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《税收基础》参考答案一、名词解释1、税收：是国家为了实现其职能和任务，凭借政治权利，按照法定标准，向单位和个人无偿地征收事物或货币，以取得财政收入的一种方式。
2、纳税人：是税制中规定的负有纳税义务的单位和个人，是“纳税义务人”的简称。
3、征税对象：是税制中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。
4、速算扣除数：是为简化计税程序而在计算公式中使用的一个固定常数，该扣除数所反映的具体内容是应税所得额按全额累进税率计算的应纳税额和按超额累进税率计算的应纳税额的差额。
5、加成征收：是指根据税制规定的税率征收以后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额。
6、纳税环节：是税制中规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
7、从量税：是指以课税对象实物的计量单位为计税标准的税种。
8、价内税：是指计税价格中包含应纳税款在内的税种，即以含税价格为计税依据的税种。
9、直接税：是指税负由纳税人直接负担，不能转嫁给他人的税种，即纳税人与负税人同为一个法人或自然人的税种，通常是指所得税、财产税。
10、税务登记：是税务机关对纳税人的生产经营活动及其他应税行为实行依法登记的一项管理制度，也是纳税人履行纳税义务向税务机关办理的一项法律手续。
其内容具体包括：开业登记；变更、注销登记；停业、复业登记。
11、偷税：是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。
12、税务行政诉讼：是指公民、法人和其他组织认为税务机关的具体行政行为违法或者失当，侵害了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性和失当性进行审理并做出裁决的司法活动。
13、混合销售行为：是指现实生活中有些销售行为同时涉及货物和非增值税应税劳务，即在同一项销售行为中即包括销售货物又包括提供非应税劳务。
14、进项税额：是指纳税人因购进货物或应税劳务所支付的增值税税额，即购买货物或应税劳务时购货发票上注明的增值税税额。
第十四章个人所得税一、思考题1．个人所得税有哪些特点？答：我国现行的个人所得税主要有以下特点：（1）实行分类征收。
世界各国的个人所得税制大体可分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。
我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各种所得划分为11类，分别适用不同的费用减除标准、不同的税率结构和不同的计税方法。
（2）累进比例并用。
分类所得税制一般采用比例税率，综合所得税制通常采用累进税率。
比例税率计算简便，便于实行源泉扣缴；累进税率可以合理调节收入调节分配，体现公平。
（3）定额定率扣除。
我国个人所得税对纳税人的各项所得。
视情况不同分别采用定额扣除和定率扣除、内外有别的办法：对本国居民取得的工资、薪金所得每月定额扣除3500元；对外国居民和我国非居民每月定额扣除4800元；对其他所得采取定额扣除800元或定率20％扣除费用的办法。
（4）按月按次计算。
（5）分类分率课征。
我国现行个人所得税虽然采用分类分率课征制，但计征比较方便。
（6）课源申报结合。
我国个人所得税法规定，对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法。
2．居民纳税人和非居民纳税人如何划分？答：我国对居民纳税人和非居民纳税人的划分，采用了国际上常用的住所标准和居住时间标准。
（1）住所标准。
以个人在一国境内拥有的住所确定其居民身份的判定标准。
住所通常指公民长期生活和活动的主要场所。
我国税法将在中国境内有住所的个人界定为因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。
习惯性居住，是在税收上判断居民和非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一特定时期内的居住地。
（2）居住时间标准。
以个人在一国境内居住的时间长短来确定其居民身份的判定标准。
我国规定的时间是1个纳税年度内在中国境内住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为我国居民。
在居住期间内临时离境的，即在1个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。
《国家税收实训教程》各章参考答案第一章税收概述一、单项选择题：1．D 2．B 3．C 4．B 5．C 6. C 7. B 8.A 9.A 10.A二、多项选择题：1．ABC 2．ACD 3．ABC 4．ABCD 5．ABCD 6．ABCD 7．ABCD三、判断题：1．×2．×3．×4．×5．√6．×7．×8．√9. √10．√11. √第二章税制要素与税制结构一、单项选择题：1．B 2．A 3．C 4．B 5．C 6. A 7. C 8.C 9.D 10.C 11.B 12.B 13.C 14.D二、多项选择题：1．ABC 2．BD 3．ABC 4．CD 5．ABC 6．ABD 7．AB 8．BC9. ABD 10.AB 11.ABCD 12.ABCD三、判断题：1．×2．×3．×4．×5．×6．×7．√8．√9. √10. ×11. ×第三章增值税一、单项选择题：1．C 2．A 3．C 4．C 5．C 6．A 7．C 8. A 9. C 10. D 11. C 12.C 13.A14.D 15.D 16.B 17.D 18.C二、多项选择题：1．AC 2．CD 3．AC 4．ABC 5．AB 6．BC 7．ACD 8．ABCD 9．CD 10. ABCD11.ABD 12.BCD 13.ACD 14.ACD 15.CD 16.ABCD 17.BCD 18.CD三、判断题：1．× 2．× 3．× 4．√ 5．√ 6．× 7．√ 8．× 9．√ 10. √11. √ 12. √ 13. √ 14. √ 15. × 16. √ 17. × 18. √四、计算题1．【答案】（1）销售额＝18＋（38＋1.78）／（1＋17%）+（0.65 × 20）／（1＋17%）=63.11(万元)（2）销项税额=63.11× 17% = 10.73(万元)（3）可抵扣的进项税＝（3.4+6.12）＋（0.26+4）×7%=9.8182（万元）（4）当期应纳税额＝10.73－9.8182＝0.1818（万元）2．【答案】（1）11月份：当期进项税额＝144.5＋25.5×80％＋5.1＋10×7％＋18×7％＝171.96（万元）①A=0②B=500×（17％－13％）＝20（万元）③C＝300×17％－[（144.5＋25.5×80％＋5.1＋10×7％＋18×7％）－20]＝－100.96（万元）④D=0⑤E=500×13％＝65（万元）⑥当期应退税额＝65（万元）当期免抵税额=65-65=0（万元）当期期末留抵税额＝100.96－65＝35.96（万元）（2）12月：免税进口料件的组成计税价格＝（300＋50）×（l＋20％）＝420（万元）当期内销货物的销项税额＝140.4÷（1＋17％）×17％＋140.4÷600×200÷（1＋17％）×17％＝27.2（万元）①A＝（300＋50）×（l＋20％）×（17％－13％）＝16.8（万元）②B＝600×（17％－13％）－16.8＝7.2（万元）③C＝27.2－（0－7.2）-35.96＝－1.56（万元）④D＝420×13％＝54.6（万元）⑤E＝600×13％－54.6＝23.4（万元）⑥当期应退税额=1.56（万元）当期免抵税额＝23.4-1.56=21.84（万元）3．【答案】（1）8月份应缴纳的增值税：①销售汽车应缴纳的增值税：不含税的销售额＝（9000）／（1＋17％）＝7692.31（万元）应纳增值税＝7692.31×17％－800＝507.69（万元）②汽车修理修配业务应缴纳的增值税：应纳增值税.＝30×17％－4＝5.1－4＝1.1(万元)③当期应缴纳的增值税＝507.69＋1.1＝508.79（万元）（2）8月份应缴纳的消费税：应纳消费税＝9000/(1+17%)×8％＝615.38（万元）（3）8月份应缴纳的营业税：应纳营业税＝50×5％＝2.5（万元）4．【答案】（1）当期进项税额＝3400+1700+1590/(1+6%)×6％＝5190（元）（2）当期销项税额＝/10×11×17％＝18700（元）（3免税药品不可抵扣进项税额＝5190×11000/（+11000）＝471.82（元）应纳增值税.＝18700-（5190-471.82）＝13981.82（元）五、业务核算题1. 【答案】（1）借：原材料——甲材料 30000应交税金——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款 35100（2）借：原材料——乙材料 13330应交税金——应交增值税（进项税额）2110贷：银行存款 15440（3）借：预付账款——新华工厂 30000贷：银行存款 30000借：预付账款——新华工厂 10950贷：银行存款 10950借：原材料——甲材料 35000 应交税金——应交增值税（进项税额）5950 贷：银行存款 40950 （4）收到发票委托付款：借：在途材料——乙材料 10000 应交税金——应交增值税（进项税额） 1700贷：银行存款 11700 将证明单交付销货方：借：应收账款——红利工厂 11200贷：在途材料——乙材料 10000 银行存款 1200 收到销货方代垫款和红字增值税专用发票：借：银行存款 12900应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应收账款——红利工厂 11200 （5）借：原材料——丙材料 60000 应交税金——应交增值税（进项税额） 10200 贷：待转资产价值 70200 （6）借：固定资产 46800 贷：待转资产价值 46800 （7）发出甲材料时：借：委托加工物资 18000 贷：原材料——甲材料 18000支付加工费和增值税时：借：委托加工物资 3600 应交税金——应交增值税（进项税额） 612 贷：银行存款 4212用银行存款支付往返运杂费：借：委托加工物资 359 应交税金——应交增值税（进项税额） 21贷：银行存款 380 （8）借：其他业务支出——汽车配件 1000 应交税金——应交增值税（进项税额） 170 贷：现金 1170 （9）借：制造费用 9500管理费用 2500应交税金 1560贷：银行存款 135602．【答案】（1）借：原材料——钢材 10530 贷：银行存款 10530 （2）借：包装物 3000 贷：银行存款 3000 （3）借：应收账款——华达工厂 21200贷：主营业务收入 20000应交税金——应交增值税 1200（4）借：银行存款 15900贷：主营业务收入 15000应交税金——应交增值税 9003. 【答案】（1）商品购入时：借：物资采购 20000应交税金——应交增值税（进项税额） 3400 贷：应付账款 23400验收入库：借：库存商品 20000贷：物资采购 20000实际付款时：借：应付账款 23400贷：银行存款 23400（2）支付货款时：借：物资采购贷：银行存款——美元户（USD*8）支付进口货物增值税和关税时：借：应交税金——应交增值税（进项税额）物资采购贷：银行存款支付国内运杂费时：借：营业费用 2260应交税金——应交增值税（进项税额） 140贷：银行存款 2400结转商品采购成本时：借：库存商品贷：物资采购（3）支付货款时：借：物资采购 81416应交税金——应交增值税（进项税额） 10584贷：现金 92000验收入库时：借：库存商品——毛茶 81416贷：物资采购 81416（4）企业付款时：借：应交税金——应交增值税（进项税额） 17000物资采购贷：银行存款借：库存商品——DCD贷：物资采购——DVD商品进销差价 560004．【答案】（1）借：在建工程贷：原材料——钢材应交税金——应交增值税（进项税额专出） 17850 （2）借：主营业务成本（农用薄膜） 32708.19 贷：应交税金——应交增值税（进项税额专出） 32708.19 （3）借：应收账款——光明厂贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额） 20400银行存款 1000 （4）所售产品不含税价：3000÷（1+17%）=2564非应税劳务价：100÷（1+17%）=85.5混合销售行为增值税销项税：（2564+85.5）×17%=450.4借：现金 3100 贷：主营业务收入 2564.1 其他业务收入 85.5应交税金——应交增值税（销项税额） 450.4（5）借：应收账款——明天公司银行存款 1100贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）（6）借：在建工程 6880 贷：库存商品 3200应交税金——应交增值税（销项税额） 680（7）借：长期股权投资贷：原材料 90000应交税金——应交增值税（销项税额） 17000 （8）借：长期股权投资 70200 贷：主营业务收入 60000应交税金——应交增值税（销项税额） 10200借：主营业务成本 50000 贷：库存商品——甲产品 50000 （9）借：应付福利费 48500 贷：库存商品——抽油烟机 40000 应交税金——应交增值税（销项税额） 8500 （10）借：营业外支出 12040 贷：库存商品——乙产品 10000 应交税金——应交增值税（销项税额） 20405. 【答案】（1）借：应付福利费 35100 固定资产 46800贷：应交税金——应交增值税（进项税额专出） 11900 库存商品——抽油烟机 30000 ——空调机 40000 （2）不得抵扣的进项税额为60000×（1-20%）×17%=8160元借：待处理财产损益 68160 贷：库存商品——彩电 60000 应交税金——应交增值税（进项税额专出） 8160借：商品进销差价 12000 贷：待处理财产损益 12000（3）借：银行存款 17550 贷：主营业务收入 15000 应交税金——应交增值税（销项税额） 2550 （4）借：委托代销商品 30000贷:库存商品——A商品 30000借：银行存款 33600营业费用 1500贷：主营业务收入 30000应交税金——应交增值税（销项税额） 5100（5）收到代销商品：借：委托代销商品——B商品 18000待：代销商品款 18000代销商品全部售出：借：银行存款 18000贷：应付账款——代销 18000借：应付账款 2615.38贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 2615.38借：代销商品款 18000贷：受托代销商品 18000收到委托单位的增值税专用发票：借：应交税金——应交增值税（销项税额） 2615.38贷：应付账款 2615.38开具代销手续费发票：借：应付账款 769.23 贷：代购代销收入 769.23支付口处代销手续费后的代销款：借：应付账款 17230.77 贷：银行存款 17230.77 （6）借：银行存款库存商品贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）6．【答案】首先，编制正确的会计分录：（1）借：银行存款（美元户）贷：产品销售收入--外销（2）借：银行存款贷：产品销售收入--内销应交税金--应交增值税（销项税额）68000借：银行存款10000贷：其它业务收入8547.01应交税金--应交增值税（销项税额）1452.99借：银行存款50000贷：其它应付款--包装物押金50000（3）借：银行存款贷：产品销售收入--内销85470.09应交税金--应交增值税（销项税额）14529.99（4）借：物资采购应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：原材料贷：物资采购（5）借：在建工程24400贷：银行存款24400（6）借:在建工程11700贷：原材料10000应交税金--应交增值税（进项税额转出）1700其次，计算增值税出口销售收入=80000×8.3=（元）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=×（17％-13％）=26560（元）会计分录为：借：产品销售成本26560贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）当期应纳税额=（68000+1452.99+14529.99）－（－1700－26560）＝－6757.02（元）计算免抵退税款：免抵退税额=当期出口货物的离岸价×人民币牌价×退税率=80000×8.3×13％=86320（元）计算应退税额当期期末留抵税额＜当期免抵退税额应退税额=6757.02元当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=86320－6757.02＝79562.98（元）借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）79562.98贷：应交税金--应交增值税（出口退税）79562.98借：应收补贴款--增值税6757.02贷：应交税金--应交增值税（出口退税）6757.02收到出口退税款时借：银行存款6757.02贷：应收补贴款--增值税6757.02第四章消费税一、单项选择题：1．A 2．C 3．C 4．D 5．C 6．B 7．A 8.D 9. B 10.C二、多项选择题：1．ABC 2．BD 3．BCD 4．BCD 5．ABC 6．BD 7．BCD 8. ABCD 9. ABCD 10. BCD 三、判断题：1．× 2．√ 3．× 4．√ 5．√ 6. × 7. √ 8. √ 9. √ 10. √四、计算题1．【答案】应纳消费税:(1)销售达到低污染排放植的小车,消费税减征30%；(2)用应税小轿车底盘组装的抢险车,不属应税消费品；(3)外购轮胎汽车生产小汽车,不能抵扣轮胎已纳消费税；应纳消费税=400×5%+234/(1+17%)×5%×(1-30%)=27万元应纳增值税(1)进口发动机的增值税=(300+300×35%)×17%=68.85万元(2)本月进项税额=17+68.85+1×7%=85.92万元(3)本月销项税额=400×17%+234/(1+17%)×17%+(13+2)/(1+17%)×17%=104.18万元(4)本月应纳增值税=104.18-85.92=18.26万元2．【答案】（1）对外购粮食和薯类、糠等多种原料混和生产的白酒，按粮食白酒税率征税。
第十三章企业所得税一、思考题1．企业所得税有哪些特点？答：企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。
我国现行企业所得税具有以下特点：（1）以所得额为征税对象。
企业所得税的基本特点是以企业所得额为课税对象。
企业所得额是企业从事生产经营所取得的收入总额，减去各项成本、费用等开支后的余额。
（2）纳税人为法人企业。
企业所得税的纳税人为除个人独资企业、合伙企业以外的所有企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织，并以法人为纳税主体，非法人企业由法人汇总纳税。
以法人为纳税主体使法人所享有的权利和承担的义务对等，并有利于不同所有制形式的法人企业公平税负、平等竞争。
（3）会计利润和应税所得分离。
按财务会计制度规定计算的所得额，即会计利润，是企业收入减去成本、费用、税金、损失后的余额。
而按税法制度规定计算企业所得税的所得是指应税所得，是在会计利润基础上，按税法制度规定和财务会计制度规定的差异，经过必要调整而计算的所得。
（4）实行按年计征、分期预缴。
通过利润所得综合反映的企业经营业绩，通常是按年度计算、衡量的。
2．新时期我国企业所得税作了哪些重要改革？答：在我国，内、外资企业两种企业所得税同时并存已实施了20多年，从税收实践看，有其存在的合理性和必要性，是我国特定历史条件下的特定产物，对吸收引进外资和先进技术、促进我国对外开放具有积极意义。
2007年，全国人大审议通过了《企业所得税法》，并于2008年实施，通过统一内外资企业所得税法、规范税基、降低税率、强化征管，从而建立起了新企业所得税。
3．我国居民企业是如何认定的？答：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、财务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
4．居民企业和非居民企业在纳税义务上有哪些主要区别？答：居民企业负有全面纳税义务，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
税收基础试题及答案解析一、单项选择题（每题1分，共10分）1. 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。
（）A. 正确B. 错误答案：A2. 以下哪项不是税收的基本特征？（）A. 强制性B. 无偿性C. 固定性D. 自愿性答案：D3. 增值税是一种（）税。
A. 财产税B. 行为税C. 流转税D. 所得税答案：C4. 个人所得税的纳税人是（）。
A. 企业B. 个体工商户C. 个人D. 社会团体答案：C5. 企业所得税的税率为（）。
A. 15%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C6. 以下哪项不是税收的作用？（）A. 组织财政收入B. 调节经济C. 保障社会公平D. 增加企业利润答案：D7. 税收的无偿性是指（）。
A. 纳税人取得任何形式的直接回报B. 纳税人取得任何形式的间接回报C. 国家取得收入不需要返还给纳税人D. 国家取得收入需要返还给纳税人答案：C8. 税收的固定性是指（）。
A. 税收的征收对象是固定的B. 税收的征收标准是固定的C. 税收的征收方式是固定的D. 税收的征收时间是固定的答案：B9. 以下哪项不是税收的职能？（）A. 财政职能B. 经济职能C. 社会职能D. 文化职能答案：D10. 税收的强制性是指（）。
A. 纳税人可以自愿选择是否纳税B. 纳税人必须依法纳税C. 纳税人可以选择纳税的金额D. 纳税人可以选择纳税的时间答案：B二、多项选择题（每题2分，共10分）11. 以下哪些属于流转税？（）A. 增值税B. 消费税C. 个人所得税D. 企业所得税E. 关税答案：ABE12. 以下哪些属于所得税？（）A. 个人所得税B. 企业所得税C. 增值税D. 消费税E. 房产税答案：AB13. 以下哪些属于财产税？（）A. 房产税B. 车船税C. 增值税D. 消费税E. 个人所得税答案：AB14. 以下哪些属于行为税？（）A. 印花税B. 车船税C. 增值税D. 消费税E. 个人所得税答案：A15. 以下哪些属于税收的职能？（）A. 财政职能B. 经济职能C. 社会职能D. 政治职能E. 文化职能答案：ABC三、判断题（每题1分，共10分）16. 税收是国家取得财政收入的唯一形式。
《税法》课后思考练习题参考答案第一章税法概述根据速算扣除数的计算公式,计算填列下表中各级数的速算扣除数。
级数应纳税所得额(元) 税率(%) 速算扣除数(元)1 不超过5000元的部分 5 02 超过5000元至10000元的部分10 2503 超过10000元至20000元的部分15 7504 超过20000元至40000元的部分20 17505 超过40000元至60000元的部分25 37506 超过60000元至80000元的部分30 67507 超过80000元的部分40 14750第二章增值税1.某服装生产企业为增值税一般纳税人,2021年5月发生以下业务:(1)向外地商贸公司销售服装,货已发出，办妥托收手续,开具了增值税专用发票，取得不含税销售收入800万元,取得运输部门开具的增值税专用发票,注明支付销货运费30万元;(2)销售给小规模纳税人一批服装,开具普通发票取得含税销售收入79.1万元;(3)为一剧团加工定做演出服装,收取加工费和税金共计11.3万元;(4)零售库存积压面料取得含税收入16.95万元;(5)委托商场代销一批服装取得代销清单上注明的含税销售收入63.28万元;(6)购进面料取得增值税专用发票上注明的销售额130万元、增值税税额16.9万元,当月发票通过勾选认证;(7) 月末进行盘点时发现，当月因管理不善造成上月购进的面料被盗，该批面料(已抵扣进项税额)账面价值为24万元，其中运费成本4万元；(8)上期留抵进项税额6.5万元。
要求:请计算服装企业2021年5月应缴纳的增值税。
解析：业务1销项税额=800×13%=104万元进项税额=30×9%=2.7万元业务2销项税额=79.1÷（1+13%）×13%=9.1万元业务3销项税额=11.3÷（1+13%）×13%=1.3万元业务4销项税额=16.95÷（1+13%）×13%=1.95万元业务5销项税额=63.28÷（1+13%）×13%=7.28万元业务6进项税额=16.9万元业务7转出进项税额=20×13%+4×9%=2.96万元2021年5月应缴纳增值税=104+9.1+1.3+1.95+7.28+2.96-2.7-16.9-6.5=100.49万元2.某轿车生产企业为增值税一般纳税人,2020年10月的生产经营业务如下:(1)购进汽车配件,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明价款300万元、增值税税额39万元;取得运输部门开具的增值税专用发票上注明运费10万元,增值税税额0.9万元。
《税收基础》作业参考答案第一次作业一、理论分析题（任选2题，每题不得少于300字）第1题答案1.税收的三个基本特征是税收的强制性、税收的无偿性、税收的固定性。
税收三个基本特征之间的相互关系，即它们的之间的联系：税收的无偿性要求它必须具有强制性。
税收的无偿性，必然要求征税方式的强制性。
强制性是无偿性和固定性得以实现的保证。
强制性征税是对所有者财产的无偿占有，如果国家可以随意征税，没有一个标准，就会造成经济秩序的混乱，最终将危及国家的利益。
所以，征税必须具有固定性。
税收的三性（强制性、无偿性、固定性）是一个相互联系、缺一不可的统一体。
满足社会公共需要，必须无偿征收；而无偿征收必须借法律的强制手段；而强制、无偿地征收，又必须具有固定性，否则会遭到纳税的反抗。
举例：假设张某每月工资有4000元，那么：张某必须按照新《个人所得税法》的有关规定缴纳个人所得税15元，不交就是违法，税务机关有权进行处罚，这就是税法的强制性。
张某交税后，没有得到任何物质产品，这就是税法的无偿性。
张某交税按照国家早已公布实施的税法规定的标准进行的，这就是税法的固定性。
第2题答案2．什么叫税收保全？税收保全是征收管理工作中哪一部分的工作？什么情况下需要进行税收保全？有关税收保全的规定有哪些？答：（1）是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后的税款征收不能保证或难以保证而采取的限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。
（2）税收保全措施是税务机关为确保税款及时足额的征收、打击偷、逃、漏税行为的措施之一。
（3）采取税收保全措施，税务机关必须要有证据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的行为，税务机关就可以在规定的纳税期之前，责令其限期缴纳应纳税款；在规定的期限内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产，或者应纳税人有转移、隐匿收入的迹象，税务机关可责令其纳税人提供纳税担保，如果纳税人不能提供纳税担保，经县级以上税务局（分局）局长批准，税务机关可采取下列税收保全措施。
胡怡建《税收学》（第3版）课后习题（第三章税收公平）【圣才出品】第三章税收公平1．在什么情况下可按受益原则征税？答：税收的受益原则是根据市场经济所确⽴的等价交换原则，把个⼈向政府⽀付税收看作是分享政府提供公共品利益的价格，因此，个⼈税收负担应根据各⼈分享的公共品受益⼤⼩来确定。
按受益标准，征税和受益应是对等的。
对于从政府提供公共品受益多的⼈，应承担较多的纳税义务；反之，则应承担较少的纳税义务。
由于公共品受益的⾮排斥性特点，使公共品受益边界⽆法确定，即⽆法确定谁受益，受益多少，从⽽⽆法通过竞争价格由市场提供，因此，受益标准作为⼀般原则⽆法在实践中推⾏。
但在特定情况下，以税代费，按受益标准征税也是可⾏的。
主要是对于部分由政府提供的准公共品，这些公共品受益边界较为清楚，消费的竞争性⼜较强，由于受收费效率原因⽽征税，谁受益、谁纳税，并按受益⼤⼩确定纳税，可以提⾼分配效率。
2．应选择什么指标来体现能⼒原则征税？答：依据能⼒负担原则，凡是具有同等负担能⼒的纳税⼈应同等纳税，以体现税收的横向公平；凡是具有不同负担能⼒的纳税⼈应区别纳税，以体现税收的纵向公平。
税收的横向公平和纵向公平都涉及负担能⼒的指标选择。
反映个⼈纳税能⼒的指标主要有收⼊、⽀出、财富三种。
（1）以个⼈收⼊为衡量纳税能⼒指标。
个⼈收⼊是个⼈货币收⼊的统称，包括⼯资、薪⾦、利息、股息、租⾦等收⼊。
个⼈收⼊反映了个⼈的纳税能⼒，同样收⼊的纳税⼈可以被看作具有同等纳税能⼒，⽽不同收⼊的纳税⼈可以被看作具有不同纳税能⼒。
以个⼈收⼊作为衡量个⼈纳税能⼒的指标，具有资料全⾯、基础⼴泛、易于掌握的特点。
但由于具有同等能⼒的个⼈因不同偏好，同样收⼊的纳税⼈因不同的个⼈情况，从⽽具有不同的纳税能⼒，因⽽给纳税能⼒的确定，也带来了技术上的困难。
（2）以个⼈⽀出为衡量纳税能⼒指标。
个⼈⽀出是个⼈收⼊扣除个⼈储蓄后的余额。
以个⼈⽀出作为衡量个⼈税能⼒的指标同以个⼈收⼊作为衡量个⼈纳税能⼒的指标⽐较，同样具有⽀出相同的纳税⼈因个⼈情况不同⽽给个⼈纳税能⼒的确定带来技术上的困难的问题。
胡怡建《税收学》（第3版）笔记和课后习题（含考研真题）第一部分复习指南目录封面第一章税收导论1.1 复习笔记1.2 课后习题详解1.3 考研真题与典型题详解第二章税收效率2.1 复习笔记2.2 课后习题详解2.3 考研真题与典型题详解第三章税收公平3.1 复习笔记3.2 课后习题详解3.3 考研真题与典型题详解第四章税收稳定4.1 复习笔记4.2 课后习题详解4.3 考研真题与典型题详解第五章税负归宿5.1 复习笔记5.2 课后习题详解5.3 考研真题与典型题详解第六章税收体系6.1 复习笔记6.2 课后习题详解6.3 考研真题与典型题详解第七章流转税制7.1 复习笔记7.2 课后习题详解7.3 考研真题与典型题详解第八章增值税8.1 复习笔记8.2 课后习题详解8.3 考研真题与典型题详解第九章消费税9.1 复习笔记9.2 课后习题详解9.3 考研真题与典型题详解第十章营业税10.1 复习笔记10.2 课后习题详解10.3 考研真题与典型题详解第十一章关税11.1 复习笔记11.2 课后习题详解11.3 考研真题与典型题详解第十二章所得税制12.1 复习笔记12.2 课后习题详解12.3 考研真题与典型题详解第十三章企业所得税13.1 复习笔记13.2 课后习题详解13.3 考研真题与典型题详解第十四章个人所得税14.1 复习笔记14.2 课后习题详解14.3 考研真题与典型题详解第十五章资源税15.1 复习笔记15.2 课后习题详解15.3 考研真题与典型题详解第十六章财产税16.1 复习笔记16.2 课后习题详解16.3 考研真题与典型题详解第十七章行为目的税17.1 复习笔记17.2 课后习题详解17.3 考研真题与典型题详解第十八章税收管理18.1 复习笔记18.2 课后习题详解18.3 考研真题与典型题详解第十九章税务行政19.1 复习笔记19.2 课后习题详解19.3 考研真题与典型题详解试读第一节税收特征一、税收税收在历史上也称为税、租税、赋税或捐税，它是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制地、无偿地征收而取得的财政收入。
第十章营业税一、思考题1．对混合销售行为如何征税？答：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。
但从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税。
纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。
2．营业税的法定减免优惠有哪些特点？答：营业税的法定减免优惠的特点有：（1）一般由有税收立法权的决策机关规定，并列入相应税种的税收法律、税收条例和实施细则之中。
（2）免税期限一般较长或无期限，免税内容具有较强的稳定性，一旦列入税法，没有特殊情况，一般不会修改或取消。
（3）这类免税主要是从国家（或地区）国民经济宏观发展及产业规划的大局出发，对一些需要鼓励发展的项目或关系社会稳定的行业领域，给予的税收扶持或照顾，具有长期的适用性和较强的政策性。
3．对从事建筑、修缮、装饰工程作业的计税依据如何确定？答：计税依据为纳税人承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。
其中对以下业务又作了具体规定：（1）纳税人从事建筑业劳务（不含装饰）的，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所有原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备价款。
（2）纳税人提供装饰劳务的，其营业额包括向对方收取的原材料、设备及其他物资和动力价款在内。
（3）纳税人从事安装工程作业的，如果由乙方提供设备，设备应并入安装工程营业额征税；如果由甲方提供设备，设备不应并入营业额，营业额为安装工程劳务。
安装工程原则上按安装费征税，但对于提供设备同时进行安装的，按设备和安装费合并征税。
（4）建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额。
（5）单位自建建筑物后销售，其自建行为的营业额按组成计税价格计算。
税收基础试题及答案解析一、单项选择题1. 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。
（）A. 正确B. 错误答案：A解析：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式，这是税收的基本定义。
2. 我国税收收入的主要来源是（）。
A. 增值税B. 企业所得税C. 个人所得税D. 消费税解析：增值税是我国税收收入的主要来源，它对商品和劳务在生产、流通过程中增值额征收，覆盖面广，收入稳定。
3. 以下不属于税收特征的是（）。
A. 强制性B. 无偿性C. 固定性D. 灵活性答案：D解析：税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征，而灵活性并不是税收的特征之一。
4. 我国现行的税种中，属于流转税类的是（）。
A. 增值税B. 企业所得税C. 个人所得税答案：A解析：流转税是指以商品流转额和非商品流转额为征税对象的税种，增值税属于流转税类。
5. 以下哪个税种不属于我国现行的税种？（）A. 增值税B. 消费税C. 营业税D. 车辆购置税答案：C解析：我国已经取消了营业税，改为增值税，因此营业税不属于我国现行的税种。
二、多项选择题6. 以下哪些属于税收的基本职能？（）A. 组织财政收入B. 调节经济C. 保障社会公平D. 维护国家主权答案：ABCD解析：税收的基本职能包括组织财政收入、调节经济、保障社会公平和维护国家主权。
7. 以下哪些因素会影响税收的公平性？（）A. 税负的分配B. 税收的征收方式C. 税收的用途D. 税收的征收效率答案：ABC解析：税收的公平性主要受税负的分配、税收的征收方式和税收的用途影响，而税收的征收效率影响的是税收的效率性。
8. 以下哪些属于我国税收的基本原则？（）A. 公平原则B. 效率原则C. 适度原则D. 稳定原则答案：ABC解析：我国税收的基本原则包括公平原则、效率原则和适度原则，稳定原则不是税收的基本原则之一。
9. 以下哪些属于我国现行的直接税？（）A. 增值税B. 企业所得税C. 个人所得税D. 房产税答案：BCD解析：直接税是指税负直接由纳税人承担的税种，企业所得税、个人所得税和房产税都属于直接税，而增值税属于间接税。
试卷代号：2727国家开放大学2021年秋季学期期末统一考试税收基础试题(开卷)2022年1月一、单项选择题(每小题3分，共15分)1.在税收制度的构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是( )。
A.税目B.征税对象C.税率D.纳税期限2.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是( )。
A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物用于在建工程C.将自产货物用于换取生产资料D.将购买的货物奖励给内部员工3.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的有( )。
A.进口的为取得进口货物当天B.自产自用的是移送当天C.委托加工是支付加工费的当天D.预收货款是收取货款的当天4.当一个国家存在自由港、自由区时，该国国境( )关境。
A.大于B.等于C.小于D.无法比较5.合伙企业的投资者以企业资金为其本人购买汽车和住房，该财产购置支出应按( )计征个人所得税。
A.工资薪金所得B.综合所得C.经营所得D.利息股息红利所得二、多项选择题(每小题5分，共20分)6.企业收取的下列款项中，应作为价外费用并人销售额计算增值税销项税额的有( )。
A.商业企业向供货方收取的返还收入B.生产企业销售货物时收取的包装物租金C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴7.下列单位中属于消费税纳税人的有( )。
A.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位B.委托加工应税消费品的单位C.进口应税消费品的单位D.受托加工应税消费品的单位8.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：( )A.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得B.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得C.转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得D.从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得9.不属于印花税的纳税义务人的有( )A.合同的保人B.合同的鉴定人C.立据人D.权利许可证照的领受人三、判断题(每小题3分，共15分)10. 《中华人民共和国增值税暂行条例>属于税收规章的范畴。
第三章税收公平1．在什么情况下可按受益原则征税？答：税收的受益原则是根据市场经济所确立的等价交换原则，把个人向政府支付税收看作是分享政府提供公共品利益的价格，因此，个人税收负担应根据各人分享的公共品受益大小来确定。
按受益标准，征税和受益应是对等的。
对于从政府提供公共品受益多的人，应承担较多的纳税义务；反之，则应承担较少的纳税义务。
由于公共品受益的非排斥性特点，使公共品受益边界无法确定，即无法确定谁受益，受益多少，从而无法通过竞争价格由市场提供，因此，受益标准作为一般原则无法在实践中推行。
但在特定情况下，以税代费，按受益标准征税也是可行的。
主要是对于部分由政府提供的准公共品，这些公共品受益边界较为清楚，消费的竞争性又较强，由于受收费效率原因而征税，谁受益、谁纳税，并按受益大小确定纳税，可以提高分配效率。
2．应选择什么指标来体现能力原则征税？答：依据能力负担原则，凡是具有同等负担能力的纳税人应同等纳税，以体现税收的横向公平；凡是具有不同负担能力的纳税人应区别纳税，以体现税收的纵向公平。
税收的横向公平和纵向公平都涉及负担能力的指标选择。
反映个人纳税能力的指标主要有收入、支出、财富三种。
（1）以个人收入为衡量纳税能力指标。
个人收入是个人货币收入的统称，包括工资、薪金、利息、股息、租金等收入。
个人收入反映了个人的纳税能力，同样收入的纳税人可以被看作具有同等纳税能力，而不同收入的纳税人可以被看作具有不同纳税能力。
以个人收入作为衡量个人纳税能力的指标，具有资料全面、基础广泛、易于掌握的特点。
但由于具有同等能力的个人因不同偏好，同样收入的纳税人因不同的个人情况，从而具有不同的纳税能力，因而给纳税能力的确定，也带来了技术上的困难。
（2）以个人支出为衡量纳税能力指标。
个人支出是个人收入扣除个人储蓄后的余额。
以个人支出作为衡量个人税能力的指标同以个人收入作为衡量个人纳税能力的指标比较，同样具有支出相同的纳税人因个人情况不同而给个人纳税能力的确定带来技术上的困难的问题。
第八章增值税一、思考题1．销售额和增值额之间存在什么关系？答：增值税的销售额为不含增值税销项税税额在内的销售额，是指纳税人销售货物或提供应税劳务而向购买方收取的全部价款和价外费用，包括价外向购买方收取的手续费､补贴､基金､集资费､返还利润､奖励费､违约金､滞纳金､延期付款利息､赔偿金､代收款项､代垫款项､包装费､包装物租金､储备费､运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
增值税的增值额，是指从销售额中扣除当期购进商品与劳务的价值差额后余下的价值量，即企业或个人在生产经营过程中所创造的那部分价值。
2．增值税有哪些特点？答：增值税是以增值额为课税对象征收的一种税，当今被世界上许多国家采用。
从大多数已实行增值税国家的制度分析，现实中的增值税一般具有以下三个特点：（1）以增值额为课税对象；（2）实行普遍征税；（3）实行多环节征税。
3．增值税制在理论上有哪些优点？答：以增值额为课税对象的增值税之所以能够代替长期以来实行的以销售额为课税对象的周转税，为许多国家所采纳并得到广泛推行和迅速发展，其主要原因在于增值税在制度设计上比周转税更合理､更科学，在理论上具有传统的周转税所无法比拟的优点：（1）消除重叠征税；（2）促进专业化协作；（3）稳定财政收入；（4）激励国际贸易；（5）减少税收扭曲；（6）强化税收制约。
4．一般纳税人和小规模纳税人如何划分？答：一般纳税人和小规模纳税人具体认定标准如下：（1）规模标准。
一般纳税人和小规模纳税人的基本划分依据是生产经营规模。
凡是从事货物生产或提供应税劳务，以及以从事货物生产或提供劳务为主并兼营货物批发或零售，年应税销售额在50万元以下的纳税人，或者从事货物批发或零售，年应税销售额在80万元以下的纳税人，为小规模纳税人；反之则为一般纳税人；（2）核算标准。
如果企业规模达不到一般纳税人标准，但只要其会计核算健全，能够按照会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额､进项税额和应纳税额，并能提供准确的税务资料，经主管税务机关批准，可以被认定为一般纳税人；（3）其他标准。
《税收基础（第三版）》思考题参考答案（ISBN 978－7－04－023231－8）第一章税收概述思考题1．如何理解税收与国家、经济、财政、法律之间的关系？（1）税收与国家的相互关系：国家的存在是税收产生和存在的一个前提条件。
而税收又是国家赖以生存的确良物质基础，是国家财政收入的主要来源。
（2）税收与经济的相互关系：经济决定税收，税收能调节、影响经济。
（3）税收与财政的关系：税收首先是作为国家财政收入的一种形式而存在的。
税收是国家财政的主要支柱，合理的税收能促进经济发展。
（4）税收与法律的关系：税法是法学概念，而税收是经济学概念，税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
2．简述税收的本质及特点税收本质：税收的主体是国家和政府，国家征税凭借的是国家的政治权力，国家征税的目的是为了实现其职能，税收是国家参与社会产品分配的一种特殊形式。
税收特征：强制性：这是指法律一经确定征税，国家对社会成员即享有征税的权力，企业、单位和个人即享有依法纳税的义务；无偿性：是指国家对具体纳税人征税不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。
固定性：是指国家征税必须通过法律形式，事先规定征税对象以及征收数额或征收比率。
3．简述税收各职能及其各职能之间的关系。
一般来说，税收具有组织收入、调节经济和政治政策三项职能。
组织收入职能是基本职能，但三者又是相辅相成，密不可分的。
因为无论是对经济活动的调节，还是对生产关系的调整，都与如何运用收入手段相关，即征或不征，多征或少征；而运用收入手段，往往不是单纯地为收而收，它总是包含着对经济活动的调节或生产关系的调整。
4．税收在社会主义市场经济条件下具有什么作用？为社会主义现代化建设筹集资金;体现公平税收，促进公平竞争;调节分配，促进共同富裕;调节经济总量，保持经济稳定；维护国家权益，促进对外经济往来。
第二章现行税制思考题1．如何从广义和狭义角度理解税收制度？答：税收制度，简称税制。
是指一个国家或地区在一定历史时期制度的各种有关税收的法令和征收管理办法。
税制的内容有广义和狭义之分，广义税制包括税收法规、税收条例、税收征管制度和税收管理体制等，狭义的税制主要是指税收法规和税收条例，是税收制度的核心。
2．税收制度主要有哪些要素构成？答：税制构成要素也称税收要素、税法要素，无论什么税，总是规定这种税对什么征，征多少及由谁负担和交纳，因此纳税人、征税对象和税率，就构成税制基本要素，其他还包括税目、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税和罚则等要素。
3．我国税收制度有哪些分类方法？答：（1）以征税对象的性质为标准可分为流转税、所得税、资源税、行为税和财产税。
（2）按照税收管理和使用权限划分，可分为中央税、地方税、中央地方共享税。
（3）按税收与价格的关系划分，可分为价内税和价外税。
（4）税收按计税标准分类，可分为从价税和从量税。
（5）按税负是否转嫁为标准，可分为直接税和间接税。
4．简述我国税收制度建立的基本原则。
答：财政原则、效率原则、公平原则。
5．简述我国税收制度的发展。
（略）6．简述我国现行税制体系的内容。
答：工商税系：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、印花税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船使用税、城市房地产税、屠宰税、筵席税由税务机关征收。
关税税系：关税，由海关负责征收。
农业税系：耕地占用税、契税，由各级财政部门负责征收。
7．试述我国税制改革的方向。
答：统一税法、强化税收、适应社会主义经济的发展；进一步完善分税制财政管理体制、理顺中央与地方的税收分配关系。
第三章流转税制思考与实训1.销项税额=[200×60+360+700×65+840+45×(200×60+700×65)/(200 +700)]×17%=10467.75(元)进项税额=7440(元)当月应纳增值税=10467.75－7440－620=2407.75(元)2.当月应纳增值税=300/(1+17%)×17%－34－0.68=8.9097(万元)3.应纳增值税=30000/(1+6%)×6%=1698.11(元)4.应纳增值税=(800000+160000+221538.46)×17%=200861.54(元)5.将消费税率调整为45%。
应交消费税=5000×70×45%+5000×0.015=157575(元)6.应交消费税=10×[5×(1+8%)/(1－8%)×8%=0.3478(万元)7.应交消费税=1000×2×0.5+300000×20%+10×2×0.5+2000×20%=61410(元)8.应交营业税=(3000－800－700)×3%=45(万元)代扣代缴营业税=(800+700)×3%=45(万元)9.应纳营业税=(16000+3000+24000)×20%=8600(元)10.应纳营业税=(248000－24000－30000－36000－50000)×5%=5400(元)11.应纳关税=(200+10+3)/(1－10%)×10%=23.67(万元)12.应纳营业税=65200×3%+3800×5%=2146(元)应纳增值税=333450/(1+17%)×17%－200000×17%=14450(元)13.应纳营业税=50000×3%=1500(元)应纳增值税=234000/(1+17%)×17%－15000×17%=31450(元)14.应纳关税=2000×25%=500(万元)应交消费税=(2000+500)/(1－10%)×10%=277.78(万元)应交增值税=(2000+500)/(1－10%)×17%=472.22(万元)第四章所得、收益税制思考与实训1.应纳所得税=(8000+20－6000+5)×25%=506.25(万元)2.2008年应纳所得税额=40×25%=10(万元)2009年应纳所得税额=60×25%=15(万元)3.利润总额=300－120－10－5－3+2.5－10－6=148.5(万元)公益救济性捐赠支出允许扣除限额=148.5×12%=17.82>实际支出额10万元，所以10万元全部允许税前扣除。
业务招待费允许扣除限额标准=1.5×60%=0.9(万元)<300×5‰=1.5万元实际业务招待费支出为1.5万元，超标准支出1.5－0.9=0.6万元应纳税所得额=148.5+6+0.6=155.1(万元)应交所得税额=155.1×25%=38.775(万元)4.计算有误：(1)工资支出允许税前扣除。
(2)三项工资性附加允许按实扣除。
(3)10万元利息支出不允许税前扣除。
(4)向灾区捐款支出限额：1700×12%=204(万元)>实际捐款支出40万元40万元允许全部扣除。
(5)业务招待费用支出限额：30×60%=18(万元)<(7000+2000)×5‰=45（万元）实际支出为30万元,超标准30－18=12(万元)所以:应纳税所得=1700+10+12=1722(万元)应补交所得税=(1722－1700)×25%=5.5(万元)[注:按新税法对原题目中的(1700×33%)调整为(1700×25%)]5.(1)工资收入应纳个人所得税=(5000－4000)×10%－25=75(元)(2)股息红利所得应纳个人所得税=(4000+13000)×50%×20%=1700(元)(3)转让汽车所得应纳个人所得税=(150000－80000－5000)×20%=13000(元)合计=75+1700+13000=14775(元)6.普通演员应纳个人所得税=(800×4－800)×20%=480(元)著名演员应纳个人所得税=8000×4×(1－20%)×30%－2000=5680(元) 7.应纳个人所得税=(12－5－2.5－1.92)×20%－0.125=0.391(万元) (注:个人工商户业主费用扣除标准目前为1.92万元。
)8.应纳个人所得税=6000×5%+10000×(1－20%)×20×(1－30%)=1420(元)9.(1)1月份工资应纳个人所得税=(1200+800－1600)×5%=20(元)(2)2－12月工资免税。
(3)(1000－800)×20%×3=120(元)(4)15000×(1－20%)×20%×(1－30%)=1680(元)10.当月工资应纳个人所得税=(2800－1600)×10%－25=95(元)年终一次性资金应纳个人所得税=4800×5%=240(元)11.(1)工资免税，(2)年终一次性奖金应纳个人所得税=[5400－(1600－1500)]×5%=265(元)12.当月工资应纳个人所得税=(2000+500+400－1600)×10%－25=105(元)年终一次性奖金应纳个人所得税=4800×5%=240(元)第五章资源税制思考与实训1.什么是资源税？其特点有哪些？答：资源税是为了体现国家权益、促进合理开发利用资源，调节资源级差收入，对开采资源产品征收的一种税。
我国现行资源税主要有以下几个特点：只对特定资源征税；具有受益税性质；具有级差收入税的特点；实行从量定额征收。
2.资源税有哪些减免税？答：资源税贯彻普遍征收级差调节的原则，因此规定的减免税项目较少：（1）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。
（2）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等不可抗拒的原因遭受重大损失的，可由省、自治区、直辖市人民政府酌情给予减税或免税照顾。
（3）《财政部、国家税务总局关于调整盐资源税适用税额标准的通知》规定，自2007年2月1日起，北方海盐资源税暂减按每吨15元征收，南方海盐、湖盐、井矿盐暂减按每吨10元征收，液体盐资源税暂减按每吨2元征收。
（4）国务院规定的其他减税、免税项目。
