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房产税 PPT

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房产税解析.ppt

房产税解析.ppt
什么是房产税？ 现行房产税有哪些内容？
一、中国现行房产税的前世今生 二、现行房产税有何特点？ 三、现行房产税的纳税人是谁？征税对象是哪些？征税范围包括什么？ 四、现行房产税的计税依据是什么？税率是多少？
房产税改革（新房产税）为什么改？在哪改？改什么？
一、为何在现在推行房产税改革？ 二、房产税改革要达到什么目的？ 三、房产税改革启动用了多久？ 四、房产税改革在哪试验？如何改革？
2．从租计征： 房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
税率是多少？
（二）税率 (1)按房产余值计征的，年税率为1.2%； (2)按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。但对个人按市场价格出租的居民住房， 用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。 应纳税额的计算 1．从价计征的计算 从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为：应纳税额=应税房产原 值×（1-扣除比例）×年税率1.2% 2．从租计征的计算 从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为：应纳税额=租金收入×12%，没有从价计 征的换算问题 纳税义务发生时间：将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。其余均 从次月起缴纳。
征税对象是哪些？征税范围包括什么？
房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风 避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。但独 立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。但室 内游泳池属于房产。
由于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一 种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但 对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区，不包括农村的房屋。

第十二章 房产税(税法PPT课件2019)

第十二章 房产税(税法PPT课件2019)
❖ 城市是指经国务院批准设立的市，其征税范围为 市区、郊区和市辖县县城，不包括农村。
❖ 县城是指县人民政府所在地。
❖ 建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准 设立的建制镇。建制镇的征税范围为镇人民政府 所在地，不包括所辖的行政村。
❖ 工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中，符 合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制 的大中型工矿企业所在地。开征房产税的工矿区 须经省级人民政府批准。
一、计税依据
❖ （二）从租计征 ❖ 对于出租的房屋，以房屋的租金收入为计税依据
。房屋的租金收入，是房屋产权所有人出租房屋 使用权所取得的报酬，包括货币收入和实物收入 。对以劳务或其他形式作为报酬抵付房租收入的 ，应根据当地同类房屋的租金水平，确定租金标 准，依率计征。
二、应纳税额的计算方法
❖ （一）从价计征的计算 ❖ 从价计征房产税的应纳税额，是以房产的原值减
二、征收管理
❖ （四）纳税地点 ❖ 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，
应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。
Hale Waihona Puke 三、税率❖ ❖ 我国现行的房产税采用比例税率，房产税分为按
房产余值计税和按租金收入计税两种，因此房产税 税率也分两种情况确定： ❖ （一）依据房产计税余值计税的，税率为1.2%； ❖ （二）依据房产租金收入计税的，税率为12% ❖ （三）2008年3月1日起，对个人出租住房，不区 分实际用途，均按4%的税率征收房产税。
二、房产税的特点 ❖ 房产税主要有以下几个特点：
1
2
3
房产税属 于财产税 中的个别 财产税
征税范围 限于城镇 范围内的 经营性房
屋
区别房屋 的经营使 用方式规 定不同的 计税依据

财产税类法PPT课件

财产税类法PPT课件

⑵ 支付的车辆装饰费
⑶销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用 ⑷代收款项 使用代收单位（即受托方）票据收取的款项
并入 计税价格
使用委托方票据收取的款项 ⑸ 支付的控购费，是政府部门的行政性收费
不并入 计税价格
⑹销售单位开给购买者的各种发票金额中含增值税税额 的应换为
不含增值税去计算
Slogan here
纳税义务人： 在中华人民共和国境内购置（包括 购买、进口、自产、受赠、获奖或其他方 式取得并自用） 应纳税车 辆的单位和个人
企业 事业单位 社会团体 国家机关 其他单位
境内中国、外国公 民
Slogan here
六、应纳税额的 计算
公式：应纳税额=计税依据＊税率
（1）2009年1月20日至12月31日，购置升及以下排量的
车辆
定使用年限）
注意：1、规定使用年限为国产车辆按10年 计算，进口车辆按15年计算
2、超过使用年限的车辆，不再征收 车辆购置税
非贸易渠道进口车辆的 最低计税价格
同类型新车最低计税价格
Slogan here
第三节 车辆购置税法
案例9-3 郑某在2009年6月5日，从广州本田公司购买了一辆新飞度豪华版轿车 供自己使用，支付了含增值税价款113800元，另外支付了临时牌照费150元 ，代收保险费350元，支付购买工具和零配件价款2000元，车辆装饰费300 元。请计算应纳车辆购置税。 解：（1）计税价格＝（113800＋150＋350＋2000＋300） ÷(1＋17%) ＝（元） （2）应纳税额＝99658.12×10%＝（元）
Slogan here
第二节 契税法
一、契税的含义
契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向 产权承受人征收的一种财产税。

《房产税改革讲座》课件

《房产税改革讲座》课件

结论和建议
房产税改革是构建现代税收体系的重要组成部分，对于优化资源配置、促进经济发展具有重要作用。因此， 我们应该全面认识房产税改革的重要性，积极支持和参与相关政策的推进。
应对挑战
公众教育
提供充分的政策解读和分析，增强公众对房产税改革的理解和支持。相协同推进，形成整体效应。
舆论引导
积极引导舆论，消除公众的疑虑和恐慌情绪，稳定市场预期。
发展趋势
• 深化改革：进一步完善房产税制度，提高税收征管效率。 • 个性化税率：根据地区、类型等因素，设定不同的房产税税率。 • 绿色税收：鼓励低碳环保建筑，优惠纳税政策。
2 稳定性
3 调控性
引入房产税可以提供稳定 的财政收入，降低政府依 赖于土地出让收益的风险。
通过调整房产税政策，可 以实现对房地产市场的有 效调控。
实施情况
1
先行区试点
在特定地区进行房产税改革试点，收集经验教训，为全面推开做准备。
2
分期实施
根据现实情况，分阶段地逐步推进房产税改革，减少对市场的冲击。
3
税率及征收方式调整
逐渐调整税率和征收方式，确保改革的顺利进行并最大限度地减少社会影响。
影响和益处
经济影响
房产税改革将促进经济增长，鼓 励合理的资金分配和资源配置。
个人影响
改革将对个人家庭的负担和购房 意愿产生影响，需要适当的纾困 政策。
社会影响
房产税改革有助于打造可持续、 公平的城市发展，提高居民幸福 感。
《房产税改革讲座》PPT 课件
通过本PPT课件，我们将探讨房产税改革的重要性，介绍已实施的改革措施， 分析其影响与益处，并提出应对挑战的建议和未来的发展趋势。
背景
解释当前房产税制度存在的问题，城市化进程中对房产税改革的需求。

房产税(税法学原理-杨萍)精品PPT课件

房产税(税法学原理-杨萍)精品PPT课件

谢谢聆听
·学习就是为了达到一定目的而努力去干, 是为一个目标去 战胜各种困难的过程,这个过程会充满压力、痛苦和挫折
Learning Is To Achieve A Certain Goal And Work Hard, Is A Process To Overcome Various Difficulties For A Goal
从租计征
房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
（四）税率
1．按房产余值计征的，年税率为1.2%
2．按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。从2001年1月1日 起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按 4%的税率征收房产税
（五）计算
从价计征的计算：应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×年 税率1.2%
3．宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但经营用的房产不免
4．个人所有非营业用的房产免征房产税。但个人拥有的营业用房或出租的房 产，应照章纳税。
其他。。。。
写在最后
成功的基础在于好的学习习惯
The foundation of success lies in good habits
12
二、具体内容 （一）征税范围 城市、县城、建制镇、工矿区的经营性房屋，不包括农村的房屋。 （二）纳税人
1．产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个 人所有的，由集体单位和个人纳税。
2．产权出典的，由承典人纳税。 3．产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或产权未确定及 租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税 4．纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税 单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。
（三）计税依据

第11章 房产税PPT幻灯片

第11章 房产税PPT幻灯片
（2）房屋自用企业房产税=房屋原值*（1-30%）*1.2% 所以自用部分房产税=500万元×(3000-600)/3000 ×(130%)×1.2%
=3.36万元。 2010年全年应纳房产税=2.4万元+3.36万元=5.76万元 案例3
例题3：王某自有一处平房，共16间，其中用于个人开餐馆的 7间(房屋原值为20万元)。2011年1月1日，王某将4间出典给 李某，取得出典价款收入12万元，将剩余的5间出租给某公司， 每月收取租金1万元。
对高校后勤实体免征房产税。 对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事 业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实 私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等， 暂免征收房产税。 对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并有法人资格 的高校后勤经济实体自用的房产免征房产税。
1、在房屋出典中，承典人占有使用出典的房屋而不交纳租金；出典人取 得、使用承典人的金钱，而不支付利息。它是一种“房不计租、钱不计息”的 互利、有偿法律关系。
2、房屋出典受典期限制。典期届满前出典人并不丧失房屋所有权，承典人 只能取得房屋典权（即用益物权）。房屋出典后，在典期以内，出典人仍然享 有房屋所有权，但已不能直接占有、使用房屋；承典人虽取得对房屋的占有、 使用权，但并不能任意进行处分。典期届满的一般法律后果是：出典人如不返 还典价款即丧失房屋所有权，承典人则因此而取得房屋所有权。
周一上午班未讲
二、应纳税额的计算
房产税应纳税额的计算有两种方法：
（一）从价计算应纳税额的计算公式：
Hale Waihona Puke 应纳税额= 房产原值× （1一减除比率）× 1.2%
（二）从租计算应纳税额的计算公式：

《房产税纳税实务》PPT课件

《房产税纳税实务》PPT课件

• 4. 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴 纳房产税；
• 5．纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续， 房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产 税；
• 6．纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起， 缴纳房产税；
• 7．房地产开发企业自用、出租、出借该企业建造的商品房，
2021/3/8
13
计税依据的特殊规定
同甘共苦
• 1.投资联营
收取固定收入
房产余值 租金收入
• 2.融资租赁
房产余值
2021/3/8
14
【计算题】
• 某企业有原值为2500万元的房产，2009年起 其中的30%用于对外投资联营，投资期限10 年，每年固定股利分红50万元，不承担投资 风险，已知当地政府规定的的扣除比例为 20%，该企业2009年度应该缴纳房产税（ ） 万元22.。8
项目九 财产类税纳税实务
2021/3/81来自产税概述• 概念：以纳税人所拥有或支配的财产为征 税对象的一类税。
• 特点：税额小、税负不宜转嫁、计征简便 • 直接税（纳税人本身承担税负，不发生税
负转嫁） • 地方税（由地方政府征收管理和使用）
2021/3/8
2
任务一 房产税纳税实务
• 房产税是以房产为征税对象，依据房产余 值或租金收入向房产所有人征收的一种财 产税
• 答案：5040 • 600 000*（1-30%）*1.2%
2021/3/8
12
【计算题】
• 李某将自有的住房出租给某公司，月租金 5000元，期限为一年，则李某应缴纳房产 税多少？如果是出租给个人居住呢？
• 答案：租给公司5000*12*12%=7200

第十二章 房产税 《中国税制》PPT课件

第十二章 房产税 《中国税制》PPT课件
3
二、征税范围
城市、县城、建制镇和工矿区
三、征税对象 房产税的征税对象是房产。
4
第三节 应纳税额的计算
一、计税依据
（一）从价计征 房产税从价计征是指以房产余值为计税依据。
依照房产原值一次减除10％～30％后的余值计 算缴纳。
5
1.房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在 账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。
2.产权出典的，由承典人纳税。 3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由
房产代管人或者使用人纳税。
2
4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代 管人纳税单位和或者使用人纳税。
5.个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳 税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。
6.自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企 业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和 国房产税暂行条例》缴纳房产税。
2.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属 设备或一般不单独计算价值的配套设施。
3.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相 应增加房屋的原值。
（二）从租计征 从租计征是指以房屋出租取得的租金收入为计
税依据。
6
此外，还应注意以下六个问题： 1.对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分
红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计 征房产税；对以房产投资，收取固定收入，不 承担联营风险的，应由出租方按租金收入计缴 房产税。 2.融资租赁房屋应以房产余值计算征收房产税， 至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机 关根据实际情况确定。
11
二、税率
从价计征，税率为1.2％； 从租计征，税率为12％。 2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分实
际用途，均按4％的税率征收房产税。 对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场

《房地产税收》PPT课件

《房地产税收》PPT课件
租赁0.1%、房地产开发0.3%
可整理ppt
10
四、物业税
1、物业税指的是财产税、地产税等不动产税。其主 体是对土地、房屋等不动产的所有者或使用者每年 按财产评估值的一定比率征收税款。
2、如何征收： 目前空转的物业税征收有两种计算模式，以房
屋用途来区分。如果房屋是自住，以房产评估价的 70%为基准，征收税基的1.2%为物业税；如果房产 是出租投资用，就以投资回报为基准，征收12%的 物业税，但空转中并没有设定起征点。
❖ 5）根据税收是否具有特定用途，可以将税收划分 为普通税和目的税。
❖ 6）根据计税价格中是否包含税款，可以将从价计 征的税种分为价内税和价外税。我国的关税和增值 税，其计税价格中不包含税款在内，属于价外税。 其他从价税均属于价内税。
❖
此外，还有其他一些税收划分方法，如累进税和 累退税；比例税和定额税；货币税和实物税等。
二套)以上的普通住房。
❖
新购住房是指《暂行办法》施行之日起购买的住房(包括新建商品住
房和存量住房)。新建商品住房购买时间以签订购房合同并提交房屋所在
地房地产交易与权属登记中心的时间为准，存量住房购买时间以办理房
屋权属转移、变更登记手续时间为准。
❖
(二)未列入征税范围的个人高档住房、多套普通住房，将适时纳入
可整理ppt
5
３、房地产所得税
❖ 是对房地产或土地在经营、交易过程中。究 其所得或增值收益可征的税收。一般分为：征 收所得税；征收所得税和资本利得税；征收所 得税和土地增值税三类
❖ 日本的房地产所得税：不动产经营所得和不动 产转让所得
❖ 美国的房地产所得税：个人所得税、公司所得 税和社会保险税，但对不动产投资信托公司免 征所得税
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（8）对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包 含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。 容积率低于0.5的，按建筑面积的两倍计算土地面积并据此确定计入房产原 值的地价。 （9）产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税。

一、计税依据

2.对于出租的房屋——以租金收入为计税依据。
1.对经营自用的房屋——以房产的计税余值作为计税依据。 所谓计税余值，是指依照税法规定按房产原值一次减除 10%至30%的损耗价值以后的余额（即考虑自然损耗，又考虑 后期增值）。其中： （1）房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿 “固定资产”科目中记载的房屋原价。 （2）房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备 或一般不单独计算价值的配套设施。
房产税
第一节

概
述
一、房产税的概念 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余 值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收 的一种财产税。 二、房产税的特点 1.房产税属于财产税中的个别财产税。 2.征税范围限于城镇的经营性房屋。 3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。

第二节

征税范围、纳税人和税率

一、计税依据

（3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房 屋的原值。 （4）更换房屋附属设施和配套设施的，在将其价值计入房 产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备 和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再 计入房产原值，原零配件的原值也不扣除。 （5）自2006年1月1日起，凡在房产税征收范围内的具备房 屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完 全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依据有关 规定征收房产税。
房产是以房屋形态表现的财产。房屋则是指有屋面和围 护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其 中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。 独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电 塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、 玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，则不属于房产。 与房屋不可分离的附属设施，属于房产。
•
应税原值 房屋原价的50～60% 作为应税房产原值 房屋原价的70～80% 作为应税房产原值
税额计算公式 应纳房产税的税额＝应税房 产原值×（1－原值减除比 例）×1.2% 应纳房产税的税额＝应税房 产原值×（1－原值减除比 例）×1.2%
房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖 市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。 • 3.出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。




三、房产税税率
（一）从价计税：1.2%
（二）从租计税：12%

1.个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征 收房产税。
2.对企事业单位、社会团体以及其他组织按市 场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率 征收房产税。

第三节 计税依据和应纳税额的计算

一、计税依据——按计税余值计税和按租金收入计 税两种。


3.投资联营及融资租赁房产的计税依据。
（1）对投资联营的房产，在计征房产税时应予区别对待。 对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担 风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税； 对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实 际是以联营名义取得房产租金，应根据暂行条例的有关规定 由出租方按租金收入计算缴纳房产税。
二、应纳税额的计算 （一）地上建筑物
计税方法 从价计征 从租计征 房产计税余值 税 率 税额计算公式 全年应纳税额＝应税房 产原值×（1-扣除比例） ×1.2%
1.2%年应纳税额＝租金收 为4%） 入×12%（个人为4%）
（二）地下建筑物
房产用途 1.工业用 途房产 2.商业和 其他用途 房产


一、计税依据

对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场 的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑 的有关规定计算征收房产税。 （6）在确定计税余值时，房产原值的具体减除比例，由省、自治区、直辖 市人民政府在税法规定的减除幅度内自行确定。 如果纳税人未按会计制度规定记载原值，在计征房产税时，应按规定 调整房产原值。 （7）对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收 租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
一、计税依据

4.居民住宅区内业主共有的经营性房产的计税依据 对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实 际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳 房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%至30% 后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房 产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地 地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的， 依照租金收入计征。

一、征税范围
房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农 村。
二、纳税人

房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。其中： 1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有 的，由集体单位和个人纳税。 2.产权出典的，由承典人纳税。 3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人 纳税。 4.产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。 5.无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、 免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。 2009年1月1日起外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产，也应 纳房产税 以人民币以外的货币为记账本位币的外资企业、外籍人员在缴纳房产 税时，应根据上月最后一日的人民币汇率中间价折合成人民币。
第四节


减免税优惠
（一）国家机关、人民团体、军队自用的房产
（二）国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产
（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产
（四）个人拥有的非营业用的房产 （五）经财政部批准免税的其他房产