选取地方税主体税种：参考特征、潜力分析与总体思路

应选择企业所得税为地方税主体税种一、本文概述本文旨在探讨企业所得税作为地方税主体税种的选择问题。

我们将对企业所得税的概念、特点及其在税收体系中的地位进行简要介绍。

接着，我们将分析企业所得税作为地方税主体税种的优势和必要性，包括其对地方经济发展的推动作用、对地方财政收入的贡献以及对地方税收制度的完善等方面。

我们还将对企业所得税作为地方税主体税种可能面临的挑战和问题进行探讨，如税收征管难度、税收优惠政策的设计与实施等。

本文将提出相应的政策建议，以促进企业所得税作为地方税主体税种的顺利实施，为地方税收制度的完善和发展提供有益参考。

二、企业所得税的特点与优势企业所得税作为一种直接税，具有显著的特点和优势，使其成为地方税主体税种的理想选择。

企业所得税的税基广泛，涵盖了企业经营活动所得的所有收入，包括销售货物、提供服务、转让财产等。

这种广泛的税基保证了税收的稳定性和可持续性，为地方政府提供了稳定的财政收入来源。

企业所得税的征收相对简便，能够有效地减少税收逃漏。

与间接税相比，直接税的征收对象是企业经营所得的利润，征收过程中不易产生隐瞒、逃避等行为。

同时，企业所得税的征收管理也相对成熟，税务机关能够对企业财务报表进行审查和核算，确保税收的准确性和公正性。

企业所得税还具有调节经济、促进社会公平的作用。

通过设定不同的税率和税收优惠政策，政府可以引导企业调整投资结构、促进产业升级，推动经济的健康发展。

企业所得税的累进性特点也有助于缩小社会贫富差距，实现社会公平和共同富裕。

企业所得税的特点和优势使其成为地方税主体税种的理想选择。

其稳定的税基、简便的征收方式以及调节经济和促进社会公平的作用，为地方政府提供了可靠的财政收入来源，并有助于推动经济的持续健康发展。

因此，选择企业所得税作为地方税主体税种，对于优化税收结构、提高税收效率、促进地方经济发展具有重要意义。

三、地方税主体税种选择的现状与挑战在当前财税体制下，地方税主体税种的选择面临着多重现状与挑战。

《我国地方税体系存在的问题和对策研究》篇一一、引言地方税体系是国家税收体系的重要组成部分，对保障地方财政收入、促进地方经济发展具有重要意义。

然而，随着经济社会的快速发展和税制改革的不断深入，我国地方税体系存在一些问题和挑战。

本文旨在分析我国地方税体系存在的问题，提出相应的对策建议，以期为完善地方税体系提供参考。

二、我国地方税体系存在的问题1. 税制结构不合理当前，我国地方税制结构以间接税为主，直接税比重较低。

这种税制结构容易导致税收公平性不足，同时也不利于税收调控功能的发挥。

此外，部分税种设置重复、交叉，导致税收征管效率低下。

2. 税收优惠政策不科学地方税收优惠政策过多、过散，缺乏统一规划和规范管理。

部分地区为吸引投资，盲目出台税收优惠政策，导致税收优惠的滥用和税收秩序的混乱。

3. 征管能力有待提高地方税务机关在税收征管方面存在一定的问题，如信息化水平不高、征管手段落后、人员素质参差不齐等。

这些问题导致税收征管效率低下，税收流失现象较为严重。

部分地区为满足财政支出需求，过度依赖土地出让收入和政府债务融资。

这导致地方债务风险较高，对地方财政的可持续发展构成威胁。

三、对策建议1. 优化税制结构（1）调整直接税与间接税的比例，逐步提高直接税的比重，以增强税收的公平性和调控功能。

（2）简化税制结构，合并重复、交叉的税种，降低征管成本。

（3）完善地方主体税种，强化房地产税、资源税等地方主体税种的征收管理。

2. 规范税收优惠政策（1）制定统一的税收优惠政策规划和审批程序，避免地区间的恶性竞争。

（2）加强对税收优惠政策的监督和评估，确保政策的有效性和公平性。

（3）逐步减少特定行业的税收优惠政策，转向更加普惠性的税收政策。

3. 提高征管能力（1）加强地方税务机关的信息化建设，提高信息化水平。

（2）引进先进征管手段和设备，提高征管效率。

（3）加强人员培训和管理，提高税务人员的素质和能力。

（4）加强与其他部门的协作和配合，形成税收共治格局。

很 强 的 独立 性 ， 独 立 的 征税 对 象 ， 能 以 与 中 央 的 分 成 作 为 支 有 不
稳定 ， 税基流动性 太大 ， 周期波 动剧 烈。 以， 所 企业所得税既不可
能 成 为 中央 税 的 主 要 税 种 ， 不 适 合 作 为 地 方税 的 主要 税 种 。 也 上 的有 效 监 督 ，这 一 做 法 与 新 一 届 政 府
种
（ ） 一 现行流转各税 中没有 可作 为地方税主体税的税种 。 针 对流转额征税 的税种历来都 是各 国、各历史时பைடு நூலகம் 中央政 府的主 要税种之一 。 我国现行税制 中最大 的流转税是 增值税与营业税 。 增值税是我 国 目前最主要 的税种 ， 它与 消费税互相 补充 ， 作为 中 央财政收入最主要来源 的地位 已经不 容置疑。 因此 ， 它不可能作 为地方税的主体税种 。 之所以说 营业税不能作为我 国地方税 的主体税 种 ，是因为
地 方税 税 种 大 多 是 比较 零 星 分 散 的小 税 种 ， 目前 占 地方 税 比较
国中央与地方个人所得税收入仅 占全 国税收收入 总额 的 ６ 而 ％。 在美国 ， 每年联邦财政收入 中个人所得税 收入 占 ４ ％左右。 ５ 随着 我国人均国民收入的增长 ，个人所得说 的税 源一定会有极大 的 增长， 个人所得税必会成 为最 大税 源之一。 由于所 得税 累进征收 的作用 ，个人 所得 税收入必然会 以比国民所得更 大的增长幅度 增 长。 因此 ， 个人所 得税可能会 成为 中央税 的主体税种 之一 ， 不 会成为地方税的主要税种。 国外 的现状也说 明了这一点 。
所 以 ，所 得 税 类 与 流转 税 类 的 主 要 税 种 所 带 来 的税 收 收 入
大的税种 只有 营业 税 ， 其次是企业 所得税 ， 如果 作为主体税 种 ， 营业税 、 企业 所得税 又都不是实 际意 义上 的地方税 （ 因为有中央 分享的部分 ） 随着增值税税 制的改革 ， 。 比如 “ 围”， 扩 现行 的营 业税 却在 “ 缩围”。 如果 将建筑安 装 、 交通运输 企业 的营业税改 为增值税 ， 营业税 的税 基会随之减少 ， 收入 占地方税收的 比重也 会下降 ， 更难成为主体税种 。 我 国现行的营业税未来有 可能 与增值税 合并 成统一的营业 税， 而统一后 的营业税 ， 必定 还是我 国最大 的税 种 。 由于其税 源 广泛 、 收入稳定 ， 注定要成为 中央税 的主要税种 之一 。 国家不 可

2024年我国地方税制问题论文一、我国地方税制现状我国地方税制主要由地方税、地方附加税和费组成。

其中，地方税包括企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、车船税等；地方附加税则是指按照中央税的规定，以中央税为计税依据，按照一定比例加征的税收；费则是指地方政府依法征收的各种费用。

目前，我国地方税制在财政收入中占有重要地位。

据统计，地方税收收入已经成为地方政府财政收入的主要来源之一。

然而，与此同时，我国地方税制也面临着一些问题。

二、我国地方税制问题税种结构不合理我国地方税制的税种结构存在不合理之处。

一方面，一些税种的税收收入较低，难以为地方政府提供足够的财政收入；另一方面，一些税种的税收负担过重，对企业和个人的经济负担较大，不利于经济发展和社会稳定。

税收征管不规范税收征管是地方税制的重要环节，但目前税收征管存在不规范的问题。

一些地方政府存在“重收入、轻征管”的现象，导致税收征管存在漏洞和不足。

同时，一些企业和个人也存在偷税、逃税等不规范行为，给地方税制的健康发展带来了负面影响。

税收优惠政策不够完善税收优惠政策是地方税制的重要组成部分，但目前税收优惠政策存在不够完善的问题。

一方面，一些税收优惠政策的适用范围较窄，难以满足企业和个人的多样化需求；另一方面，一些税收优惠政策的执行力度不够，难以真正发挥其应有的作用。

三、我国地方税制问题的原因制度设计不合理我国地方税制的制度设计存在不合理之处。

一些税种的设置和征收标准缺乏科学依据，导致税收负担不公平、不合理。

同时，税收征管、税收优惠等方面的制度设计也存在不足，难以适应经济发展的需要。

地方政府财政收入压力较大地方政府财政收入压力较大，是导致地方税制问题的重要原因之一。

一些地方政府为了增加财政收入，可能会采取不规范的方式，如乱收费、乱摊派等，导致税收征管不规范、不公平。

税收意识不强税收意识不强也是导致地方税制问题的原因之一。

一些企业和个人缺乏纳税意识，存在偷税、逃税等不规范行为。

税收分析报告的格式写法、注意事项及范文模板税收分析报告，又称税收计划执行情况分析报告，是从税务部门的角度出发，以准确的税务统计资料和有关情况为依据，运用统计特有的方法，研究和反映税收征收、税源变化等税收现象的内在联系和相关的社会经济现象、情况及问题的一种应用文书。

税收计划执行情况分析是观察、分析税收计划完成情况的一种手段，目的是及时反映税源变化和存在的问题，从而有效地把握税源变化和解决问题，不断提高税收管理水平。

它是税收管理的重要内容和基础工作，是提升税收征管质量与效率的重要环节。

税收分析报告是税务部门了解税收进度、掌握税源底数、预测税收趋势、指导和推动税收工作的重要依据，也是领导部门考核、检查税务管理人员的主要手段之一。

税收分析报告除具有公务文书和应用文书的一些共性之外，它自身还有一些特性：（1）以税收统计数据为主体。

税收分析报告以大量的统计调查材料为基础，以数字为主要语言，并用统计表和其他统计分析方法直观地反映经济和税收的各种复杂联系，具有很强的针对性和科学性。

（2）运用专业的分析方法。

税收分析报告以税务统计数据为主体进行分析、研究，同时，它还运用一系列专业的科学分析方法（如对比分析法、分组分析法、因数分析法、平均分析法等）来计算税收规模、构成、水平及比例等，并在量的计算基础上揭示出经济和税收的内在联系及其中的规律性。

（3）具有独特的表达方式和结构特点。

税收分析报告的基本表达方式是用事实来叙述，用数字来说明，行文坚持实话实说、就事论事。

它的结构特点是条理清晰，层次分明：首先，列出事实和数据；然后，用事实阐述道理，说明问题；最后，提出建议、办法和措施。

一、格式写法税收分析报告一般由标题、正文、落款三部分组成。

1.标题税收分析报告的标题一般由税务机关名称、时间和文种组成，如“××××地税局××××年××月税收计划执行情况分析报告”“××市地方税务局关于××××年税费收入完成情况分析报告”。

中国目前地方税制存在的问题及完善方法一、地方税内涵的界定（一）关于地方税内涵《财政百科全书》定义：“地方税，中央税的对称，属于地方财政固定收入的税收，一般是将税源分散，收入零星，又与地方经济联系密切的税种划为地方税”。

《新税务大辞典》认为：“地方税，中央税的对称，由地方负责征收管理和支配的税收”。

除此之外，理论界对地方税还有以下几种认识：（1）地方税是属于地方政府管理的税种；（2）地方税是一国地方税收管理体制中划分为地方固定的税收；（3）地方税是由地方支配使用的税；（4）地方税是历史上一直作为或者习惯性作为地方性税收的；（5）地方税应是由地方政府立法、征管、使用的税。

还有一些学者认为：地方税是为了实现地方政府职能，根据一国税收管理体制的规定，由中央或者地方立法，由地方负责征收并拥有一定管理权，收入完全归属地方政府的各个税种的总称。

上述的概念界定分别从税收的立法权、收入归属及使用权、征收管理权以及历史和习惯的角度阐述了地方税的内涵。

（二）国外地方税制现状的启示1.就地方税的立法权来看，除美国以外，立法权基本上归属中央所有，中央政府不仅有权制定中央税、共享税还可制定地方税，规定地方税种的税目、税率、税基、扣除项目，地方政府通常不拥有税收的立法权，有的也只是对一些小税种开征、停征的权力以及对一些税目税率的调整权，即使是这些权力，也要在不违背国家法律以及经过中央批准的条件下才能行使，如日本、韩国。

因而地方税是否必须由地方政府立法并不构成地方税界定的充分条件。

2.就税收的征管权来看，有的国家通过机构分设来征收中央税和地方税，有的没有机构分设，如：法国、德国。

为此，是否由地方政府征收地方税也不能构成地方税界定的充分条件。

3.从收入的归属和使用来看，无论是联邦制国家、还是单一制国家，也无论是分权国家、集权国家还是适度分权国家，地方税收入均全部归地方政府所有并由地方政府支配使用。

因此，收入全部归地方政府所有并由地方政府支配使用的税种，方可称之为地方税。

《我国地方税体系存在的问题和对策研究》篇一一、引言地方税体系是国家税收体系的重要组成部分，对地方经济发展和公共服务的提供具有关键性作用。

近年来，随着我国经济结构的不断调整和税收制度的改革深化，地方税体系在运行中逐渐暴露出一些问题，这些问题不仅影响了税收的公平性和效率性，也制约了地方政府的财政能力。

因此，对我国地方税体系存在的问题进行深入研究，并提出相应的对策，对于优化我国税收结构、促进地方经济发展具有重要意义。

二、我国地方税体系存在的问题1. 税制结构不够合理当前，我国地方税体系中，主体税种较为单一，主要以流转税为主，所得税等直接税为辅。

这种税制结构容易导致税收的公平性受到影响，同时也限制了地方政府在提供公共服务方面的能力。

此外，一些具有地方特色的税种未能得到有效利用和开发，缺乏灵活性。

2. 税收征收管理效率低下在税收征收管理方面，存在效率低下的问题。

一方面，税务部门的信息化水平有待提高，无法满足现代税收管理的需求。

另一方面，税务人员的专业素质和业务能力参差不齐，影响了税收征管的效率和质量。

3. 税收优惠政策不科学在税收优惠政策方面，存在政策制定不科学、执行不严格等问题。

一些地区的税收优惠政策过于依赖税收减免，忽视了通过优化税制结构来提高税收的公平性和效率性。

同时，部分优惠政策缺乏透明度，容易导致权力寻租和腐败现象的发生。

三、对策研究1. 优化税制结构（1）增加直接税比重：通过调整税制结构，增加直接税的比重，提高个人所得税和企业所得税的征收力度，使税收更加公平和合理。

（2）开发地方特色税种：根据地方特色和经济发展需求，开发新的地方特色税种，如环保税、房产税等，增加地方政府的财政收入。

（3）加强区域间税收协调：加强区域间税收协调和合作，实现税收政策的协同效应，促进区域经济的协调发展。

2. 提高税收征收管理效率（1）加强信息化建设：加大投入，提高税务部门的信息化水平，实现税收征管的信息化、智能化。

（2）提升税务人员素质：加强税务人员的培训和管理，提高其专业素质和业务能力，确保税收征管的效率和质量。

我国地方税主体税种的方案选择1. 引言1.1 背景介绍我国地方税主体税种的方案选择中国是一个拥有广阔领土和丰富资源的发展中国家，经济实力不断增强。

随着国家经济的高速增长和城市化进程的加快，地方政府的财政支出需求也在不断增加。

而地方政府财政收入的主要来源就是地方税收。

地方税主体税种的选择对于地方财政的健康发展具有重要意义。

随着我国经济结构的调整和转型升级，传统的地方税种已经难以适应新时代的需要。

探讨如何选择适合现代经济发展需要的地方税种，成为当前研究的热点问题。

本文将结合我国地方财政的现状和发展需要，探讨地方税主体税种的方案选择，希望为地方财政可持续发展提供参考和建议。

1.2 研究意义地方税主体税种的方案选择涉及到我国地方财政的可持续发展问题，也涉及到地方政府的财政独立性和自主权问题。

通过对各种税种的优劣进行比较和分析，可以找到最适合我国国情和地方实际情况的地方税主体税种方案。

从而为我国地方财政的改革与发展提供有力的支撑，促进地方经济的持续增长和社会的稳定发展。

在当前国家经济发展面临复杂多变形势下，对地方税主体税种的方案选择进行研究意义重大，不容忽视。

2. 正文2.1 地方税主体的税种选择在地方税主体的税种选择方面，我国需要综合考虑各种因素来确定最合适的税收方式。

地方税主体应该根据当地的经济发展情况、资源禀赋、人口结构等因素来选择最适合的税种。

在选择税种时，需要考虑税基广度、税负公平性、税收透明度等因素。

对于地方税主体的税种选择，需要权衡各种税种的利弊。

增值税是一种征收方式简单、涉及面广的税收方式，能够有效提高税收征收效率。

个人所得税可以增加中低收入者的税收负担，促进财富的公平分配。

房产税可以有效调控房地产市场，防止泡沫化。

资源税则可以对资源进行合理的开发利用，保护环境和资源。

综合考虑各种税种的特点和优势，地方税主体可以根据当地的实际情况选择最适合的税种。

在选择税种时，需要遵循税收征管的原则，确保税收的公平性和效率性。

我国地方税主体税种的方案选择我国地方税主体税种是指由各个省、自治区、直辖市及县、市、区（以下简称地方）自主确定的地方税种，目前主要包括营业税、企业所得税、车辆购置税、房产税、城市土地使用税、资源税、印花税、城市维护建设税、教育费附加等。

在确定地方税主体税种的方案时，需要综合考虑以下几个方面：1. 地方财政实际情况：地方财政实际情况是决定主体税种的重要参考因素。

地方税种的确定应基于地方财政收支状况、经济发展水平、行业结构等因素进行科学分析，以满足地方财政收支平衡和经济社会发展需要。

2. 政策导向：地方税种的选择应符合国家经济发展政策和税收制度改革的总体方向。

根据国家政策的导向，可以确定地方税种的类型和范围，推动税收体制的改革与完善。

3. 税收目的和功能：地方税种的设计应考虑税收的目的和功能。

根据地方财政需求和政策目标，选择适当的税种，实现收入再分配、调节经济发展、促进资源优化配置等税收功能。

4. 行业特点和区域差异：不同行业和地区具有不同的特点和差异，要根据实际情况选择相应的税种。

资源丰富地区可以选择资源税；经济发达地区可以选择房产税等。

5. 税收制度完善：地方税种的选择应考虑税收制度的完善。

税收制度的完善包括税种类型、税率设置、征收方式等方面，应根据地方实际情况进行科学规划。

在方案选择的基础上，需要具体考虑各种税种的优缺点、适用范围、征收难易度等因素，并与地方财政实际情况相结合，进行综合比较，最终确定合适的地方税主体税种方案。

确定地方税主体税种的方案选择需要综合考虑地方财政实际情况、政策导向、税收目的和功能、行业特点和区域差异、税收制度完善等方面的因素，以满足地方财政需求和税收制度改革的要求。

构建地方税主体税种完善地方税管理体制【论文关键词】地方税税收立法权税收管理权一、我国地方税管理体制的现状建立中央与地方两大税务体系。

中央财政的固定收入包括关税、增值税、消费税、中央企业所得税、地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税、铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的收入(包括营业税、所得税和城市维护建设税)等。

地方财政的固定收入包括：营业税、地方企业所得税、城镇土地使用税、个人所得税(不含居民储蓄存款利息税)、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农业税、对农业特产收入征收的农业税、耕地占用税、契税、遗产税和赠予税、土地增值税、国有土地有偿出让收入等。

2．税收高度集中，地方机动权力较小3．组织机构分设二、我国地方税管理体制的评价分税制财政体制虽然将税种划分为中央税、地方税和共享税，但划分标准杂乱无序，有按税种划分的，有按行业划分的，也有按企业经济属性和隶属关系划分的。

如将企业所得税分为中央企业所得税、外资企业所得税和地方企业所得税，中央企业和外资企业所得税划为中央固定收入。

地方企业所得税划为地方固定收入，但又不包括地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税；将城市维护建设税划为地方固定收入，但又不包括铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分；个人所得税划为地方固定收入，但对个人储蓄利息恢复征收个人所得税时，又将这部分税收划为中央级收入。

这就使得地方税中的营业税、个人所得税、资源税和印花税等都具有共享性质。

这种交叉重叠的划分方法，违背了分税制的规范要求，导致中央税与地方税的内涵与外延难以准确界定。

首先来看我国的国情：一方面，我国是单一制国家，长期以来实行的是高度集中的政治体制和经济体制，目前我国正在向市场化目标迈进，应努力促进和维护全国统一大市场的形成和发展，这些在客观上要求税权的集中；但另一方面，我国的国土面积广大，地区经济发展极为不平衡，东中西三大经济地带呈现出明显的梯度差异，且由于自然地理条件及历史传统等因素的影响，各地区的经济内容也各具特色，这些必然造成了我国各地之间税源分布、征税成本以及税收负担能力等诸多方面的差异，客观上又要求适度的分权，使地方政府能够根据本地区的特点灵活掌握地区税收政策，及时解决经济中出现的各种问题。

车辆购置税
• 征税范围：在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、 汽车挂车、排气量
03
税种特点与比较
直接税与间接税比较
直接税 纳税人直接承担税负，如个人所得税、企业所得税等。
税负不易转嫁，纳税人即为负税人。
直接税与间接税比较
• 对纳税人经济行为具有较大的调节作用。
直接税与间接税比较
01
间接税
普及税收知识
通过各种渠道和方式普及税收知识，提高社会公众对税收 的认知度和理解力。
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完善税收法制
建立健全的税收法律体系，明确税收征管的权利和 义务，加大对违法行为的惩处力度，提高纳税人的 遵从度。
加强信息化建设
推进电子税务局等信息化平台的建设和应用，实现 税收数据的共享和应用，提高税收征管的智能化水 平。
提高征管效率
优化税收征管流程，减少办税环节和时间，提高征 管效率。同时，加强税务人员的培训和管理，提高 征管队伍的整体素质。
企业税负。
完善财务管理制度
02
建立健全企业财务管理制度，规范会计核算和税务申报流程，
确保企业财务信息的真实性和准确性。
合理规划税务筹划
03
结合企业经营特点和实际情况，制定科学合理的税务筹划方案，
降低企业税收成本和风险。
个人如何合理规划财务和避免不必要的税收支
了解个人所得税政策
熟悉并掌握个人所得税相关政策，合理规划个人收入和支出，降 低税收负担。
合理选择投资方式
根据个人财务状况和投资目标，选择适合自己的投资方式，实现资 产的保值增值。
避免不必要的税收支出
合理利用税收优惠政策，避免重复缴税和不必要的税收支出。
提高纳税意识和加强税收知识普及

我国税制改革的基本思路和方向学号：090710174班级：09级工商二班姓名：乌日汗我国税制改革的基本思路和方向正文１９９４年税制改革已经过去三年多,尽快提出我国下一步税制改革的总体思路,并加以深入研究、论证,以早日形成具有可操作性的实施方案,已经成为财税部门面临的一项十分紧迫的战略任务。

我认为,我国下一步的税制改革应当从调整国民收入分配格局入手,通过调整税负,优化结构,完善税种,加强征管等一系列重大措施,把我国的税制建设大大地向前推进一步,真正健全一套适应我国社会主义市场经济体制的、符合国际惯例的税收制度,以更好地促进我国经济与社会的发展。

一、我国税制改革的基本思路一、调整税负合理确定税负总水平是优化税制的基础,是保证财政收入,加强宏观调控,促进经济发展的必要条件。

（一）影响一个国家税负总水平的主要因素是:１．经济发展水平。

随着国家经济发展水平的提高,其税负水平也会相应上升。

发达国家的经济发展水平高于发展中国家,其税负水平也高于发展中国家。

２．政府职能范围与程度。

随着经济的发展和社会的进步,政府职能应当不断优化。

现代国家的政府不仅要加强自身的政治统治,而且十分注重保持国家的经济发展和社会稳定。

３．政府取得财政收入的形式。

在当今世界,绝大多数国家以税收为政府财政收入的主要来源,这是由税收的特点和职能作用决定的。

目前,我国政府的财政收入主要有税收、收费和专门基金、国债三种形式。

（二）衡量一个国家税负总水平高低的主要方法是横向比较和纵向比较。

１．横向比较是指将本国的税负总水平与其他国家的税负总水平相比较。

目前发达国家中央政府税收收入占国内生产总值的比重一般不低于３０%,发展中国家一般不低于１５%,而我国中央政府和地方政府的全部税收收入只占国内生产总值的１０%多一点,其中中央政府的税收只占５%,显然偏低了。

２．纵向比较是指与将本国不同年度的税负总水平相比较。

８０年代中期税制改革之后,我国的税负总水平曾经达到２０%以上,随后逐年下降（平均每年降低约一个百分点）,１９９４年税制改革后这种状况仍未扭转,１９９６年已经降至１０．２%。

我国地方税主体税种的方案选择我国地方税体系是国家税收体系的重要组成部分，为了提高地方财政收入和支持地方经济发展，国家需要不断完善和调整地方税政策。

地方税主体税种的方案选择，关系着地方税收体系的稳定和健康发展，也关乎地方经济社会的持续发展和改善。

当前，我国地方税主体税种的方案选择面临着一些挑战和难题。

一方面，地方税种选择和税收结构的调整需要适应国家经济发展和社会变革的需要，要结合地方实际情况进行科学合理的选择和调整。

地方税收体系的完善也需要遵循税收现代化的方向，要推动地方税政体系的改革和创新，实现税收体系的现代化和智能化。

在这样的情况下，我们需要认真思考和研究地方税主体税种的方案选择，以促进地方税收体系的健康发展和完善，为地方经济社会的发展做出更大的贡献。

针对这一问题，我们提出以下的一些方案选择，以供参考和借鉴。

一、增值税的改革和完善增值税是我国税收制度中的重要税种，也是地方税收的重要组成部分。

随着国家经济的发展和税收体制的改革，增值税的改革和完善已经成为迫切的需要。

针对增值税，我们可以在以下方面进行改革和完善：1.扩大增值税应税范围在增值税的征收范围上，可以适当扩大应税范围，特别是针对一些行业和领域，可以适当调整税率和税收政策，以提高地方财政收入。

2.建立完善的增值税返还机制在增值税的返还机制方面，可以建立完善的返还机制，加强对企业的返还政策，鼓励企业进行创新和发展，推动地方经济的快速发展。

3.加强增值税的征管和监督在增值税的征管和监督方面，可以加强对纳税人的征管和监督力度，提高税收的透明度和公平性，保障地方税收的稳定和健康发展。

二、个人所得税的优化和调整个人所得税是我国税收制度中的另一个重要税种，对于促进国家经济和社会的发展也具有重要的作用。

针对个人所得税，我们可以在以下方面进行优化和调整：1.调整个人所得税税率在个人所得税税率的调整方面，可以针对不同收入群体进行差别化的税率调整，以保障低收入群体的生活水平，提高中高收入群体的纳税意识，增加地方税收的收入。

2024年我国地方税制存在的问题与对策一、地方税制结构问题我国地方税制结构长期以来存在着不合理的现象。

主要问题在于税收种类单一，过度依赖增值税和营业税等少数税种，这使得地方税收收入缺乏稳定性和可持续性。

同时，地方税制结构中的间接税比例过高，直接税比例过低，这不仅加重了企业的税收负担，也限制了地方财政的调节能力。

此外，地方税源分布不均，一些贫困地区税收收入有限，而一些发达地区的税收收入则相对较高，这进一步加剧了地区间财政的不平衡。

二、税收征管效率问题税收征管效率是衡量一个国家税收体系是否健全的重要标准。

然而，在我国地方税制中，税收征管效率普遍不高。

一方面，税务部门的人力资源和技术手段有限，难以应对日益复杂的税收征管工作；另一方面，税收征管过程中存在着信息不对称、偷逃税等问题，这导致了税收流失和税收征管成本的增加。

此外，税务部门与其他政府部门的协作不够紧密，信息共享机制不健全，也影响了税收征管效率的提升。

三、税收优惠政策问题税收优惠政策是促进经济发展的重要手段，但在我国地方税制中，税收优惠政策的制定和实施存在着一些问题。

首先，税收优惠政策的种类繁多，但缺乏统一性和透明度，企业和个人难以了解和掌握；其次，税收优惠政策的针对性和有效性不足，往往难以达到预期的经济效果；最后，税收优惠政策的监管不够严格，容易出现滥用和违规现象。

四、税收法律体系问题税收法律体系是保障税收制度有效运行的基础。

然而，在我国地方税制中，税收法律体系尚不完善。

一方面，地方税收法律法规的数量和质量都有待提高，一些重要的税收法律制度尚未建立；另一方面，税收法律法规的执行力度不够，存在着有法不依、执法不严的现象。

这不仅损害了税法的权威性，也影响了税收制度的公平性和效率性。

五、税收与经济发展协调性问题税收与经济发展之间应该保持密切的协调关系，但在我国地方税制中，这种协调性并不理想。

一方面，地方税制的设计和实施往往忽视了经济发展的需要，导致税收负担过重或过轻，不利于经济的健康发展；另一方面，地方税制缺乏灵活性和前瞻性，难以适应经济社会的快速变化。

一文了解我国税收分类、税种、税收法规、税收收入及占比整体情况俗话说“民以食为天，国以税为本”，可见税收对于一个国家的重要性。

税收是一个国家治理和行政运转的基础，世界各国都高度重视税收，当然我国也不例外。

目前，我国共有18个税种，已有12个完成立法，国家税收收入稳步增长，今天对国家税收体系与税收情况做一个整体的统计和介绍，以增强大家对于税收政策的整体印象，并更好的明确日常税务管理和学习的重点。

1.1 税收的分类与税种按征税对象来分类，我国税收共5大类18个税种，具体如下：（1）流转税（商品和劳务税）：增值税、消费税、关税。

（2）所得税（收益税）：企业所得税、个人所得税（3）资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税（4）财产税：房产税、契税、车辆购置税、车船使用税（5）行为税：印花税、烟叶税、环保税、船舶吨税、耕地占用税、城市维护建设税1.2 税收法规情况我国18个税种中已有12个税种完成立法，具体是：（1）《中华人民共和国企业所得税法》（2）《中华人民共和国个人所得税法》（3）《中华人民共和国车船税法》（4）《中华人民共和国环境保护税法》（5）《中华人民共和国烟叶税法》（6）《中华人民共和国船舶吨税法》（7）《中华人民共和国耕地占用税法》（8）《中华人民共和国车辆购置税法》（9）《中华人民共和国资源税法》（10）《中华人民共和国契税法》（11）《中华人民共和国城市维护建设税法》（12）《中华人民共和国印花税法》截止目前，房产税、城镇土地使用税、土地增值税、增值税、消费税、关税这6个税种还没有立法。

其中增值税法已完成全国人大常委会的首次审议，相信在不远的将来，全部18个税种的基本制度都将上升为法律。

1.3 各税种税收收入及占比情况2022年，全国税收收入166614亿元，比上年下降3.5%，扣除留抵退税因素后增长6.6%，具体情况如下：个人所得税合计占比86.44%，是我国税收的主要来源也是我们日常税务管理筹划和学习的重点；（2）从税收增减情况看，国内增值税比上年下降23.3%，扣除留抵退税因素后增长 4.5%，主要是国家为减轻企业资金压力，2022年加大了留抵退税的力度；车辆购置税同比下降31.9%，说明国内汽车消费量大幅下降；契税同比下降22%，说明2022年房地产市场降温明显。

我国地方税主体税种的方案选择【摘要】我国地方税主体税种的选择是我国财政制度改革的重要内容之一。

本文从现状分析、影响因素、选择原则、具体方案和建议等方面进行了探讨。

通过分析发现，我国地方税主体税种的选择存在一些问题和局限性，需要采取相应的措施来解决。

未来，应该进一步完善税制改革，促进地方财政收入的稳定增长，推动地方经济的持续发展。

本文的研究将为我国地方税制改革提供一定的参考和借鉴，有助于提升我国地方税制的效率和公平性。

【关键词】关键词：我国地方税、主体税种选择、现状分析、影响因素、方案选择、原则、具体方案、建议、问题、局限性、发展方向。

1. 引言1.1 研究背景我国地方税主体税种的选择是我国地方财政体制改革中的重要议题之一。

随着经济社会的快速发展，地方政府的财政需求日益增加，财政体制改革也成为当前中国改革的重点之一。

地方税主体税种的选择不仅关系到地方财政收入的结构和规模，还关系到地方政府的财政能力和发展水平。

研究我国地方税主体税种的选择问题具有重要的现实意义。

在当前的国际经济环境下，我国正面临着经济结构调整、经济增速下滑、财政收入不足等一系列挑战。

地方税主体税种的选择将直接影响到地方经济的发展和政府的治理能力。

深入研究我国地方税主体税种的选择问题，有助于更好地应对当前的经济挑战，提高地方政府的财政收入和财政管理水平，促进经济持续健康发展。

1.2 研究目的研究目的是为了深入分析我国地方税主体税种选择的问题，探讨影响我国地方税主体税种选择的因素，为制定更合理的地方税政策提供参考依据。

通过研究地方税主体税种选择的具体方案和建议，为地方财政稳定发展和促进经济增长提供有益建议和思路。

通过分析目前我国地方税主体税种选择的现状和问题，揭示出存在的局限性，为未来地方税政策的改进和调整提供启示。

这一研究旨在深入挖掘我国地方税主体税种选择的内在规律和现实困境，以期为我国财政体制的改革和完善作出贡献。

1.3 研究意义本文主要针对我国地方税主体税种的方案选择进行研究，旨在深入分析当前地方税制度存在的问题和局限性，为完善我国地方税制度提供参考和建议。

的 ７ ％下 降到 ４ ％左右 ， ８ ５ 而地 方 财政 支 出 比重 却 居 高 不下 ，基 本 保持 在 ７ ％左 右 ，０ ０年地 方 财政 支 ０ ２１
出 占财政 总支 出的 ８ ． ，这 就使 地 方 政府 事权 与 ２２ ％
财力不匹配， 造成 了省 级 以下 政府 ， 其是 县 、 尤 乡政
第 ２ ５卷 第 ５期
２１ ０ ２年 １ ０月
濮 阳职 业 技 术 学 院学 报
Ｊ ｕｎ ｌｏ ｕ ａ ｇＶｏａｉｎ ｌ ｎ ｅ ｈ ｉａ ｌ ｇ ｏ ｒａ ｆＰ ｙ ｎ ｃｔ ａ ｄＴ ｃ ｎｃ Ｃｏｌ ｅ ｏ ａ ｌ ｅ
Ｖ １ ５ Ｎ ． ｏ ． ｏ５ ２ ０ ｔ ０１ ｃ． ２ ２
享 范 围 的企 业 所 得 税 （ 央 ６ ％ ， 方 ４ ％） 证 券 中 ０ 地 ０ 、
交 易 印花税 （ 中央 ９ ％， ７ 地方 ３ 。 ％）
务 行政 效率 更高 。
收 稿 日期 ：０１ — ５ ２ ２ ２０—２
从 税种 划分 的角 度来 说 ， 由于标准 不 统一 ， 使得
需要 建 立税 源 广泛 、 收入 稳 定 的主 体 税 种 。
关 键 词 ： 方 税 ； 方税 主 体 税 种 ； 产 税 地 地 财
中 图 分 类 号 ： ８ ０４ ４ Ｆ １． ２
文 献 标 识 码 ： Ａ
文 章 编 号 ：６ ２ ９ ６ （ ０ ２ ０ — １ １ ０ １ ７ — １ １ ２ １ ）５ ０ ４ — ３
性、 一般 报偿 性 的一般 税 收特 点 以外 ， 应 具有 自身 还 的特点 ： 是税基 流 动性较 差 ， 一 即征 税对 象 不会 因 为 课 税行 为发 生大 量 的地 区性 转 移 ；二是 强 调地方 受