下载文档原格式
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法一》第五章讲义城市维护建设税一、概述、特点、立法原则（一）城市维护建设税的概念城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。
（二）特点：1.税款专款专用2.属于一种附加税3.根据城镇规模设计税率4.征收范围较广二、城建税基本规定（一）征税范围包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。
（二）纳税人城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。
自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。
（三）税率——地区差别比例税率，共分三档：【三个具体规定】：1.由受托方代收、代扣“三税”的：以扣缴义务人所在地税率计算代收、代扣城建税；2.流动经营等无固定纳税地点的：按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税；3.铁道部：税率统一为5%。
（四）计税依据城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。
特殊规定：1.“三税”补、罚，城建税也要补、罚；“三税”的滞纳金和罚款，不作城建税的计税依据；2.“三税”减免，城建税也减免。
【考题·单选题】（2012年）某生产企业坐落在市区，2011年10月已缴纳增值税15万元，当月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入2800万元，该土地系抵债所得，抵债时作价1000 万元（已纳营业税）。
该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加（）万元。
A.1.50B.7.35C.8.40D.10.50[答疑编号6480050101]『正确答案』 D。
2008年注册会计师《税法》教材第五章城市维护建设税法城市维护建设税法，是指国家制定的用以调整城市维护建设税征收与缴纳权利及义务关系的法律规范。
现行城市维护建设税的基本规范，是l985年2月8日国务院发布并于同年1月1日实施的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》。
城市维护建设税(简称城建税)，是国家对缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。
它属于特定目的税，是国家为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项税收措施。
由此可以看出，城建税具有以下两个显著特点：(一)具有附加税性质。
它以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，附加于“三税”税额，本身并没有特定的、独立的征税对象。
（二）具有特定目的。
城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。
城建税为开发建设新兴城市，扩展，改造旧城市，发展城市公用事业，以及维护公共设施等提供了稳定的资金来源，使城市的维护建设随着经济的发展而不断发展，体现了对受益者课税，权利与义务相一致的原则。
第一节纳税义务人城建税的纳税义务人，是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。
但目前，对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税。
第二节税率城建税的税率，是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比率。
城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即：(一)纳税人所在地为市区的，税率为7％；(二)纳税人所在地为县城、镇的，税率为5％；(三)纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为l％。
城建税的适用税率，应当按纳税人所在地的规定税率执行。
但是，对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税：第一种情况：由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行；第二种情况：流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。
第五、六章城市维护建设税、关税答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】自然人不征收城建税。
2.【答案】B【解析】城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。
包括被查补的上述三项税额及出口货物增值税的免抵额,但不包括违法“三法”有关规定而加收的滞纳金和罚款。
城建税进口不征、出口不退。
3.【答案】A【解析】本题有三个考核点:城建税的征税范围、计税依据和税率。
城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据;城建税具有进口不征、出口不退的原则;关税以及进口环节的增值税和消费税不计征城建税;纳税人所在地为县城的,税率为5%。
所以该企业应缴纳的城建税=(400-150-200×5%=2.5(万元。
4.【答案】D【解析】企业接受的捐赠收入、个人的稿酬收入和劳务报酬收入不缴纳流转税,从而也不涉及城市维护建设税。
5.【答案】B【解析】(4000+2000×(7%+3%=600(元。
6.【答案】:C【解析】:邮递出口物品应以寄件人为出口关税的纳税人。
7.【答案】:D【解析】:按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物,后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的,适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
减税或免税进口的货物需予补税时,应当以海关审定的该货物原进口时的价格,扣除折旧部分价值作为完税价格。
补缴关税=1000×[1-3×12÷(5×12]×10%=40(万元。
【该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核】8.【答案】:D【解析】:进口货物的价款中单独列明厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术服务费用,不计入该货物的完税价格。
进口设备到岸价格=20×120000+80000=2480000(元应纳进口关税=2480000×50%=1240000(元。
第五章城市维护建设税法和烟叶税法〔课后作业〕一、单项选择题1.以下单位或个人不属于城建税纳税人的是〔〕。
A.位于农村的化工企业B.转让土地使用权的个人C.缴纳车船税的个人D.开采销售煤炭的煤矿企业2.位于县城的A企业受市区的B企业委托加工实木地板，B企业提供原材料，A企业提供加工劳务并收取加工费，以下对B企业城建税的税务处理中正确的选项是〔〕。
A.由B企业在市区按7%缴纳城建税B.由B企业将按7%计算的城建税交A企业代收代缴C.由B企业按7%的税率自行选择纳税地点D.由A企业按5%的税率代收代缴B企业的城建税3.某市甲企业2021年12月份进口货物，向海关缴纳增值税10万元、消费税6万元；向当地主管税务机关实际缴纳增值税50万元、营业税15万元、企业所得税20万元、房产税10万元。
甲企业当月应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加〔〕万元。
A.6.5B.7.8C.8.1D.9.14.某县甲化装品生产企业系增值税一般纳税人，2021年1月购进生产用原材料100万元，从境外进口生产用香水精，海关审定的关税完税价格折合人民币为50万元，进口后全部领用生产化装品；在国内销售化装品取得不含税销售收入300万元。
香水精的关税税率为40%，化装品消费税税率为30%，假设当月均已取得相关票据并通过税务机关认证，那么该企业应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加合计〔〕万元。
A.10.7B.12.4C.7.7D.17.15.位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。
2021年1月进口货物缴纳增值税20万元，实际向税务机关缴纳增值税50万元，当期出口货物免抵税额8万元，取得增值税出口退税款6万元。
该企业2021年1月应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加〔〕万元。
A.10.08B.9.36C.6.96D.66.某市A公司2021年1月应缴纳增值税17万元，实际缴纳21万元〔含以前年度欠缴的增值税4万元〕。
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第五章讲义1城市维护建设税法和烟叶税法◆本章考情分析本章作为非重点税种，在往年的试题中，分数为2～3分，题型为单选题、多选题，有时也在计算、综合题涉及，但难度不大，分数也不多。
◆本章内容：3节第一节城市维护建设税法第二节烟叶税法第三节教育费附加和地方教育附加的有关规定◆本章新增及变化内容新增：第二节烟叶税法第三节地方教育附加的有关规定第一节城市维护建设税法城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。
一、纳税义务人城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。
也就是说，只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。
自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加。
二、税率城建税采用地区差别比例税率，共分三档：特殊情况：受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。
【考题·单选题】位于某市甲地板厂为外商投资企业，2012年8月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。
乙工厂11月份交付50%实本地板，12月份完工交付剩余部分。
已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂12月应代收代缴城市维护建设税（）。
A.1250元B.1750元C.2500元D.3500元[答疑编号5787050101]『正确答案』A『答案解析』自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。
应代收代缴城市维护建设税＝（800000＋150000）÷（1－5%）×5%×5%÷2＝1250（元）三、计税依据。
第五章城市维护建设税法一、本章命题常规城市维护建设税在最近3年的考试中平均分值为5分，属于CPA考试的非重点章。
二、本章新增考点1.新增“自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税和教育费附加”的内容。
【例题·单选题】注册会计师审核某市外商投资企业的纳税情况，发现该企业2010年11月经营少交营业税14万元、12月经营少交增值税16万元，则该企业应补交城建税（）。
A.0B.1.12万元C.1.5万元D.2.1万元【答案】B【解析】对外资企业2010年12月1日（含）之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税征收城市维护建设税；对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”，不征收城市维护建设税。
该企业应补交城建税=16×7%=1.12（万元）。
2.对国家重大水利工程建设基金免征城建税和教育费附加。
三、本章重要考点真题及习题示例1.城建税的特点【真题·判断题】城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税，因此它本身没有独立的征税对象。
（）（2004年）【答案】√2.城建税的税率【真题·判断题】由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地的适用税率计算。
（）（2001年）【答案】×3.城建税的计税依据、税额计算和税收优惠【真题·多选题】下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（）。
（1999年）A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税C.纳税人偷逃增值税被处的罚款D.纳税人偷逃消费税被查补的税款【答案】BD【真题·单选题】位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。
2010年4月份实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额5万元。
另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。
该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为（）。
