最新cpa税法第5章城建税法和烟叶税法课后作业汇总

注册会计师《税法》第五章知识点2018年注册会计师《税法》第五章知识点第五章城市维护建设税法特点：①附加税性质。

②具有特定目的：公用事业和公共设施的维护建设。

③对涉外企业(中外合资企业和外商投资企业简称)不征收。

一、税率(1)市区：7%(2)县城、镇：5%(3)其他：1%注意：考题中给出的企业所在地，选择适当的税率。

受托方代扣“三税”的，适用受托方所在地税率。

固定纳税地点的，在经营地缴纳“三税”，适用经营地税率二、计税依据1.违反“三税”而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税和教育费附加的计税依据(城建税只针对正税税额);2.纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款3.城建税以“三税”为税基，如果要免征或减征“三税”，也要同时免征或减征城建税和教育费附加;4.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税和教育费附加。

5.1997年起供货单位向出口企业和外贸企业销售出口产品时以销项减进项为计税依据。

6.2005年1月1日起，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。

2005年1月1日前，已按免抵的增值税税额征收的城市维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。

三、应纳税额的计算公式：应纳税额=实际缴纳的“三税”税额合计×适用税率海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。

四、纳税环节、地点、期限总原则：一切随同主税，附加税嘛。

特别情况：1.代征代扣“三税”的，在代征代扣地缴纳。

2..跨省开采油田的，由油井所在地缴纳;3.管道局输油取得收入的，由取得收入所在地缴纳;4.流动经营无固定场所的，随“三税”在经营地缴纳。

五、教育费附加总原则：一切比照城建税，区别有两点：1.计征比率：3%，不再区分地域2.不再对生产卷烟和烟叶的单位减半征收。

对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还注册会计师考试。

注册会计师考试税法课后习题及答案5（城市维护建设税和烟叶税法）一、单项选择题1、某市一建筑公司本月应纳营业税10万元。

在税务检查过程中，税务机关发现，该企业上月隐瞒收入40万元，被查补营业税，并处3倍罚金，则应缴纳、查补和处罚(处罚方法同营业税)的城建税为()。

A、3360元B、10360元C、130360元D、133360元2、某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料成本40000元，支付加工费5000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。

受托方代收代缴消费税和城市维护建设税为()元。

A、14450B、14775C、15750D、154553、流动经营的单位，在经营地缴纳“三税”的，则其教育费附加应在()缴纳。

A、经营地按当地适用税率计算B、机构所在地按当地适用税率计算C、经营地但按机构所在地的适用税率计算D、机构所在地但按经营地的适用税率计算4、关于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是()。

A、对海关进口的产品征收的增值税、消费税和营业税，征收教育费附加B、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还C、对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加D、城建税原则上可以单独减免5、某市一家外商投资企业2013年12月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。

该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加()。

A、5000元B、8400元C、8000元D、10000元6、下列可以作为城建税的计税依据的有()。

A、个人出租房屋交纳的营业税B、单位交纳的印花税C、企业交纳的企业所得税D、企业交纳的城镇土地使用税7、城建税税率为地区差别比例税率，其地区的确定不可以是()。

第一章税法总论一、单项选择题1、以下税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是〔〕。

A、关税B、消费税C、土地增值税D、个人所得税2、以下属于商品和劳务税类的税种有〔〕。

A、房产税B、增值税C、土地增值税D、城镇土地使用税3、以下属于财产和行为税类的税种是〔〕。

A、资源税B、城市维护建立税C、营业税D、房产税4、我国目前税制根本上是〔〕的税制构造。

A、直接税为主体B、间接税为主体C、间接税和直接税为双主体D、无主体5、以下关于我国税法体系的说法正确的选项是〔〕。

A、我国现行的税法体系是由税收实体法构成的B、车船税属于特定目的税类C、由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的?税收征收管理法?执行D、由海关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的?税收征收管理法?执行6、一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这表达了税法适用原那么中的〔〕。

A、新法优于旧法原那么B、法律不溯及既往原那么C、实体从旧，程序从新原那么D、程序法优于实体法原那么7、以下税种中，征税对象与计税依据一致的是〔〕。

A、企业所得税B、耕地占用税C、车船税D、房产税8、以下选项中，不属于税法的适用原那么的有〔〕。

A、程序优于实体原那么B、法律优位原那么C、税收效率原那么D、新法优于旧法原那么9、以下税种中，属于中央政府固定收入、并由国家税务局系统负责征收管理的是〔〕。

A、增值税B、车辆购置税C、印花税D、城市维护建立税10、全国性地方税种的开征、停征权在于〔〕。

A、全国人大及其常委会B、国家税务总局C、财政部D、海关总署11、以下标准性文件中，属于国务院制定的税收行政法规的是〔〕。

A、?增值税暂行条例实施细那么?B、?税收征收管理法实施细那么?C、?中华人民共和国土地增值税暂行条例?D、?中华人民共和国车船税法?二、多项选择题1、以下各项中，属于国际重复征税产生原因的有〔〕。

第五章城市维护建设税法和烟叶税法〔课后作业〕一、单项选择题1.以下单位或个人不属于城建税纳税人的是〔〕。

A.位于农村的化工企业B.转让土地使用权的个人C.缴纳车船税的个人D.开采销售煤炭的煤矿企业2.位于县城的A企业受市区的B企业委托加工实木地板，B企业提供原材料，A企业提供加工劳务并收取加工费，以下对B企业城建税的税务处理中正确的选项是〔〕。

A.由B企业在市区按7%缴纳城建税B.由B企业将按7%计算的城建税交A企业代收代缴C.由B企业按7%的税率自行选择纳税地点D.由A企业按5%的税率代收代缴B企业的城建税3.某市甲企业2021年12月份进口货物，向海关缴纳增值税10万元、消费税6万元；向当地主管税务机关实际缴纳增值税50万元、营业税15万元、企业所得税20万元、房产税10万元。

甲企业当月应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加〔〕万元。

A.6.5B.7.8C.8.1D.9.14.某县甲化装品生产企业系增值税一般纳税人，2021年1月购进生产用原材料100万元，从境外进口生产用香水精，海关审定的关税完税价格折合人民币为50万元，进口后全部领用生产化装品；在国内销售化装品取得不含税销售收入300万元。

香水精的关税税率为40%，化装品消费税税率为30%，假设当月均已取得相关票据并通过税务机关认证，那么该企业应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加合计〔〕万元。

A.10.7B.12.4C.7.7D.17.15.位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。

2021年1月进口货物缴纳增值税20万元，实际向税务机关缴纳增值税50万元，当期出口货物免抵税额8万元，取得增值税出口退税款6万元。

该企业2021年1月应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加〔〕万元。

A.10.08B.9.36C.6.96D.66.某市A公司2021年1月应缴纳增值税17万元，实际缴纳21万元〔含以前年度欠缴的增值税4万元〕。

第五章城市维护建设税法和烟叶税法主讲老师：马兆瑞第五章城市维护建设税法和烟叶税法考情分析本章今年新增加了烟叶税法。

是税法考试的非重点章，题型多为单选题和多选题，也经常会和增值税、消费税、营业税、企业所得税结合出在计算题和综合题中。

分值约为3分左右。

本章的重点、难点1、税率；2、计税依据；3、税收优惠4、应纳税额的计算本章易错考点1、纳税人内外统一了，即对外商投资企业和外国企业也要征城建税；2、城建税的计税依据只根据实缴“三税”的税额，不包括费（即滞纳金、罚款）但当“三税”需补税和接受罚款时，城建税也应补税并给予罚款；3、城建税随“三税”的减免而减免，但对“三税”实行先征后返，先征后退，即征即退的，城建税并不予以返还；4、城建税实行进口不征，出口不退，因此对进口环节应缴纳的增值税、消费税，不作为计算城建税的依据。

本章识记性的内容1、城建税的税率2、税收优惠本章主要内容一、城市维护建设税法（一）纳税义务人是指负有缴纳增值税、消费税和营业税“三税”义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。

自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。

城建税的代扣代缴、代收代缴一律比照增值税、消费税、营业税的有关规定办理。

增值税、消费税、营业税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城建税的代扣代缴、代收代缴义务人。

（二）税率1、一般情况：城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即：（1）纳税人所在地为市区的——7%；（2）纳税人所在地为县城、镇的——5%；（3）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的——1%。

2、特殊情况：（1）由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行；（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。

第五章城建税和烟叶税参考答案一、单项选择题1、 C烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应缴纳烟叶税＝50×20%＝10（万元）2、A由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人，其代收、代扣的城建税按受托方所在地适用税率，所以由B企业按5％税率代收代缴城建税。

3、A滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据；个人所得税、企业所得税不是城建税计税依据。

4、A选项B对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税；选项C，对由于减免“三税”而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税及教育费附加；选项D，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税及教育费附加。

5、 A城建税、教育费附加随同主税实行属地原则，因此在经营地并按当地适用税率计征。

6、 B应纳城建税＝50000×7%＝3500（元）；查补营业税＝400000×3%＝12000（元），查补城建税＝12000×7%＝840（元），“三税”处罚，城建税也应处罚（3倍罚金），处罚城建税＝840×3＝2520（元），共缴纳、查补和处罚城建税＝3500+840+2520＝6860（元）。

7.C（1）进口环节增值税=100×（1+40%）/（1-30%）×17%=34（万元），进口环节消费税=100×（1+40%）/（1-30%）×30%=60（万元）；（2）进口环节的增值税可以作为进项税额来抵扣国内销售环节的销项税额；进口香水精当月全部领用生产化妆品销售，可以抵扣香水精的已纳消费税，该企业应向税务机关缴纳增值税=500×17%-100×17%-34=34（万元），应纳消费税=500×30%-60=90（万元）；（3）进口环节不征收城建税、教育费附加、地方教育附加；城建税、教育费附加、地方教育附加计算依据是向税务机关实际缴纳的“三税”税额。

CPA城市维护建设税法和烟叶税法考点和题库第一部分重要考点回放一、城市维护建设税和教育费附加城市维护建设税特点：附加税（无特定的课税对象）。

〃两税〃代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城建税的代扣代缴、代收代缴义务人。

税率：市区税率（含撤县建市）：7%;县城、镇：5%;非市区县城、镇：l%β1.开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，其城市维护建设税适用1%的税率。

2.由受托方代扣代缴、代收代缴〃两税〃的单位和个人，代扣代缴、代收代缴的城建税适用受托方所在地税率。

3.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,在经营地缴纳〃两税〃的，城建税适用经营地税率。

计税依据：实际缴纳的增值税、消费税1.违反增值税、消费税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。

2.违反增值税、消费税被处罚时，同时对其偷漏的城建税进行补税，征滞纳金或罚款。

3.出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税。

4.当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。

税收优惠：1.城建税一般不单独减免，主税减免，城建税才减免。

2.对于因减免税而需进行增值税、消费税退库的，城建税也可同时退库。

3.进口产品不征城建税。

4.对增值税、消费税实行先征后返.先征后退.即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。

5.国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税和教育费附加。

6.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。

征收管理：同增值税、消费税。

1.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油,在油井所在地缴纳增值税,所以各油井应纳的城市维护建设税,由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城市维护建设税。

2.纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。