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小企业内部控制调查报告小企业内部控制调查报告调查报告具有针对性、真实性、论理性、典型性和时效性,起到了解、剖析事物的本质及其发展趋向,对于解决问题具有积极的作用。
下面整理的是一篇小企业内部控制调查报告，希望对您有帮助~小企业内部控制调查报告为深入了解我国小企业内部控制体系建设与实施的现状、问题与需求，研究制定小企业内控规范，为中小板、创业板、新三板上市公司实施内控规范以及广大小企业开展内控体系建设提供参考和依据，2015年上半年，财政部会计司联合工信部中小企业司、深交所、安永会计师事务所等组成工作组，通过问卷调查（问卷调查具体情况见附录）、实地调研、专家座谈等多种方式，深入了解我国小型企业的现状特点，内控体系建设中存在的问题与困难，并有针对性地提出若干政策建议。
一、我国小企业的现状特点（一）数量种类多样化我国小企业数量众多，截止到2014年11月底，国家工商总局登记的企业数量是1788万户，中小型企业占99.7%，小微企业占97.3%。
小企业已成为国民经济的重要支柱，是经济持续稳定增长的坚实基础。
同时，我国小企业种类复杂多样：按照所有权划分，小企业性质涵盖了国有企业、集体企业、民营企业、股份公司、外资企业等多种类型，95%以上是非公有经济；按照行业划分，小企业几乎分布于所有的行业类型，而传统工业制造业仍是主导性的行业；按照上市与否划分，小企业以非上市为主，上市企业占比不到1%。
小企业数量和种类的多样性直接导致其内控差异化程度高，也相应加大了监管难度。
（二）治理水平差异化我国小企业所有权属性存在诸多差异，既有所有权和经营权高度统一、所有权结构单一的非上市民营企业，也有所有权和经营权分离或所有权结构多元化的上市企业、股份企业、国有企业、外资企业，这种所有权性质的差异化直接造成我国小企业公司治理水平的两极分化。
1．非上市民营企业。
调查问卷统计数据发现，作为小企业中占比最大的民营企业，由于其所有权、经营权和监督权高度统一，有超过78%的民营企业的重大决策是由企业所有者作出的。
面向2035年促进科技型中小企业创新发展措施组稿人按：“十三五”以来，国家陆续出台了有利于中小企业发展的相关政策，科技型中小企业作为创新驱动的重要力量不断壮大。
本专题针对科技型中小企业创新发展思路、面向数字化转型的激励政策、知识产权对策、创新能力建设路径、开放式创新平台促进对策、创新栖息地营造和培育对策等进行了探讨,对科技型中小企业的发展提供一些建议。
（组稿人：卢锐）面向2035年促进科技型中小企业创新发展的思路杨瑾卩西北「业人学管理学院教授杨敏西北工业人学管理学院博士生第四次工业革命的到来，以及我国实施创新驱动发展战略和“双创”政策的推进，催生了大量科技型中小企业。
工业和信息化部统计数据表明，截至2018年底，我国中小企业数量超过3000万家，创造了近一半的财政税收，贡献了70%的科技创新成果，成为当代经济发展的重要力量科技型中小企业是我国中小企业的核心，综合了经济和科技双重优势，是提高自主创新能力和推动产业升级的重要力量。
本文从科技型中小企业创新特点与规律出发，凝练科技型中小企业发展存在的关键问题，提出面向2035年科技型中小企业创新发展的实施路径和政策建议。
1科技型中小企业创新活动的规律与特点自我国实施创新驱动发展战略以来，科技型中小企业作为创新驱动的重要力量，数量激增，其创新活动呈现出一定的发展规律和特点，主要体现在以下四个方面：1.1高研发、高投资科技型中小企业以研究开发高新技术产品为主要业务。
在美国，科技型中小企业的专利和科技成果占70%以上，远远超过大型企业；在我国，专利总量的65%和新产品总量的80%同样也是由科技型中小企业创造的[2]o高研发特征必然要求高投资，研发周期相对较长，资金占用耗时久，不仅在发展初期需要大量经费投入，而且在发展的中后期也需要不断注入大量资金。
1.2高风险、高成长科技型中小企业以科技创新和成果转化为主，从事高新技术产品研发、生产和销售，属于知识密集型企业，技术创新速度快、科技成果产业化能力强是其主要竞争优势[3]o一般而言，科技型中小企业的创新活动具有较高风险性，从事的经营活动大多具有高风险、高回报的特点，一旦取得创新突破，企业绩效可实现爆发性增长。
中小企业内部控制现状及对策探讨摘要：随着市场经济的发展，内部控制制度在推动中小企业健康、持续发展方面起到越来越重要的作用，文章分析了当前我国中小企业内部控制存在的问题，并结合企业的实际情况提出了几点有效实施内部控制制度的对策。
关键词：中小企业；内部控制；问题；对策一、概述随着市场经济的逐步发展，越来越多的中小企业成长起来，有力的推动了我国经济的快速、健康和持续发展。
中小企业的主要资金来源是民间资本，实行所有权与经营权合一的管理模式，其生产经营规模较小。
多数民营企业家在完成资本的原始积累后，因自身管理能力不足，在发展阶段面临激烈的市场竞争环境，竞争能力较弱，很难做大做强。
出现这种局面的原因，除客观条件的外部政策环境和资金限制外，主要是由于中小企业内部控制制度的缺失。
企业内部管理制度与治理模式的欠缺和不完善，使得内部控制制度往往留于形式，没有全面覆盖，并且在企业各个操作环节和各个业务领域中，这种问题的长期存在，给中小企业的长远发展带来不良影响。
因此，应当重视中小企业内部控制制度的建立与完善，以提高企业管理水平和优化内部控制环境，最终促进经济效益提高，推动企业健康发展。
二、中小企业内部控制存在的问题1.缺乏良好的内部环境内部环境作为实施内部控制的基本要素，对控制目标的实现至关重要。
当前我国大部分中小企业多属于个体、私营经济，经营管理者仅仅重视市场和经济效益，认为内部控制可有可无，这种观念上的偏差导致企业缺乏良好的内部控制环境。
在这种不良环境下，一些企业唯老板一人独大，甚至没有会计、出纳等正式工作人员，相应部门的独立性与权威性缺失。
内部控制制度不健全或内部控制制度形同虚设，造成企业内部职责不清、分工不明确、治理结构混乱。
管理者和员工普遍缺乏风险意识，遇事常常无章可循或有章不循，企业内控失效。
2.缺乏有效的内部控制监督机制企业实施内部控制的方式是将不相容的职务相分离，具体的手段为授权审批、财产保护、会计系统、预算、运营分析与绩效考评等，内部控制制度实施需要以内部监督机制作为保证。
股权结构与盈利能力关系研究国内外文献综述目录股权结构与盈利能力关系研究国内外文献综述 (1)（一）国外文献综述 (1)1.资本结构与盈利能力的关系。
(1)2.股权结构和盈利能力的关系 (1)（二）国内文献综述 (2)（三）文献述评 (3)参考文献 (4)（一）国外文献综述1.资本结构与盈利能力的关系。
Titman(2009)根据400多家制造业上市公司的相关数据，分析企业在不同负债阶段下的盈利能力，得出如果公司负债过高，将影响公司的盈利能力[1]。
S. Ouchene等(2013)主要分析了美国银行优化资本结构的途径是提高二级资本，并提高了盈利能力2]。
Lepetit L等(2014)在研究影响银行盈利能力的因素时，深入分析了股东控制和美国次贷危机的影响。
研究发现，当股东控制相对集中时，银行的利润最大。
风险也较高，在一定程度上会影响公司的盈利能力[3]。
Daskalakis N等(2017)重点研究了外部环境、内部流动性和中小企业长期债务负债率的变化。
短期负债随外部环境的变化变化更为明显，而本案例中短期负债变化不大[4]。
Vecchiato M等(2018)以美国金融业为研究对象。
基于美国金融业的相关金融数据，将研究对象限定在金融业。
了解行业不同变化下的资本结构将影响其盈利能力，最终发现在美国金融行业资产收益率越低，公司经营业绩越好的研究结论[5]。
2.股权结构和盈利能力的关系Welch(2003)为了研究股权结构与盈利能力的关系，选取澳大利亚上市公司作为研究样本，同时选取了股权结构作为内生变量，实证结果表明，公司股权结构与盈利能力相关，且内部人持股与盈利能力有着非线性相关的关系[6]。
Andersson等(2004)选取了瑞典87家上市公司，以1999-2003年的数据为样本，以资产收益率和产权净利率为盈利能力指标，对公司的股权结构与盈利能力之间的关系进行实证研究。
研究结果表明，当内部股东表决权为5%、10%和20%时，表决权对盈利能力的影响也各不相同[7]。
山西中小企业发展现状及对策研究中小企业问题是一个世界性的课题。
各国经济的发展表明：中小企业的发展是经济增长的大战略。
改革开放以来，山西中小企业取得长足发展，已成为全省国民经济持续快速增长的重要支撑力量。
中小企业能否与时俱进，健康发展，是事关山西经济发展全局的重大问题。
本报告依据山西第二次基本单位普查资料，研究分析了山西中小企业的现状特点，提出了对策和建议，希望能够对政府决策部门制定实施促进和扶持中小企业发展政策起到参考作用。
一、山西中小企业发展现状和特点中小企业一般是指除国家确认为大型企业之外的所有企业，包括中型、小型企业和雇员在8人以下的具有法人资格的微型企业。
山西中小企业量大面广，从管理体制、资本构成等方面分析，可分为四个特点鲜明的企业群体。
一是改革开放前，在计划经济条件下以国有和集体资本创建的中小企业，主要分布在城镇和矿山，从业人员主要是具有城镇户口的非农业人员；二是改革开放后，迅速发展起来的乡镇企业群体，主要分布在农村，从业人员主要是农村剩余劳动力；三是近年来快速发展的民营企业群体，主要分布在科技型产业和新兴产业部门；四是三资企业。
根据山西第二次基本单位普查资料分析，我省中小企业主要有以下特点：1、数量多，比重大，投资主体多元化。
截止2001年底，山西省有各类中小企业法人单位6万余家（这里按从业人员500人以下的企业为中小企业计算。
），约占全省企业总数的98％以上；从业人员达300余万人，占全省企业从业人员总数的63%。
在全省中小企业总数中，工业中小企业大约占43%，建筑业中小企业占3.3%,第三产业中小企业占44%。
城镇个体工商户在国外也属于小企业的范畴，称之为“微型企业”或“特小型企业”。
到2001年底，全省工商个体户达到55.1万户,从业人员107.2万人,营业收入389.2亿元。
近年来，随着我国经济体制改革的不断深化和市场化程度的逐步提高，中小企业的管理体制和资本构成发生了较大变化。
现代营销上旬刊随着市场经济体制的完善，政府“简政放权”不断推进，各地为了推动当地经济的发展，各项政策持续颁布实施，“营商环境”的构建优化得到了多方关注和认可。
2019年国务院颁布《优化营商环境条例》，致力于打造稳定公平透明、释放动能、激发活力的营商环境，良好的营商环境要构建稳定、公平透明的政企关系，要能为经济发展提供保障，让企业持续释放活力。
政府是优化营商环境的主力，更因为外部环境对企业的经营影响巨大，在营商环境的优化过程中，政府治理环境的改善首当其冲。
经营绩效是指一定经营期间内的企业经营效益和经营者业绩，经营绩效水平主要表现在盈利能力、偿债能力、发展能力等方面，良好的营商环境有助于企业经营绩效水平的提高。
在《2020年中国城市营商环境报告》中，太原市位列城市营商环境指数第42名，2021年位列第37名，为持续优化营商环境，推进政府治理能力的提升，太原市纪委监委开通热线电话和电子邮箱；山西省委常委会召开会议研究部署优化营商环境等工作；太原市委为给民营经济创造良好的政治环境提出多项措施等。
政府治理环境是企业投资兴业的土壤，也是城市竞争力的重要指标，优化政府治理环境对当地企业发展大有裨益，研究政府治理环境对经营绩效的影响对企业发展、对“服务型政府”建设都有极大的意义。
一、政府治理环境对经营绩效的影响本文中，政府治理环境是指企业所面对的在市场经济条件下政府对公共事务的治理所营造客观外部环境，通过政务服务效率、政策、政企关系等方面影响企业所处的外部环境是否支持企业发展，是否能为企业发展带来机遇，是否对企业发展具有包容性。
经营绩效主要通过企业的盈利能力、偿债能力和发展能力进行说明，为将其影响量化，在考虑数据可得的情况下，典型性地选取三家不同行业且在太原经营超过20年的企业作为案例企业，分别是鼎隆智装、山大合盛、亚森实业。
对盈利能力的衡量选用销售毛利率作为衡量指标，偿债能力的衡量指标为资产负债率，发展能力的衡量指标为净利润增长率。
中小企业战略管理试卷一、单项选择题(本大题共20 小题,每小题1 分,共20 分)在每小题列出的四个备选项中惟独一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选或者未选均无分.1、下列哪一个选项不属于战略措施的类型( )A、产品开辟战略B、公司管理战略C、业务经营战略D、行业选择战略2、根据中小企业规模小、资源有限等特点制定的一种战略，是指 ( )A、特色经营战略B、联合经营战略C、专一经营战略D、特许权经营战略3、创业环境建设的核心是( )A、培养创业意愿B、创造机会C、提高创业能力D、制定法律制定4、哪种市场调研方法是用于获取对问题的理解和深层了解的探索性研究( )A、电话访问法B、入户访问法C、拦截访问法D、深度访谈法5、中小企业主要的融资渠道是( )A、外源性融融资B、留利资金融资C、沉淀融资D、内源性融资6、非正规金融最大的优点是( )A、借贷成本低B、借贷风险低C、借贷过程简便迅速D、不受法律约束7、下列属于可变薪酬的是( )A、绩效工资B、津贴C、股票期权D、福利8、间接薪酬的独特价值有 ( )A、合理避税B、提供保障C、调整员工购买力D、以上都是9、下列哪一项不属于技术研发战略的基本内容( )A、预测未来技术B、技术开辟过程C、陈述技术使命D、知识产权保护10、产品研发满足特定顾客群需要，是指( )A、差别化战略B、专一化战略C、多元化战略D、总成本率先战略11、企业以向目标市场提供各种适合消费者需求的有形和无形产品的方式来实现其营销目标，是指( )A、产品策略B、定价策略C、分销策略D、促销策略12、关于“4Ps"与“4Cs"之间的关系,下列描述不正确的是( )．A、“4Ps”与“4Cs"是替代关系B、“4Ps"与“4Cs"是互补关系C、“4Ps"包括产品、价格、渠道和促销D、“4Cs”包括客户、成本、便利和沟通13、生产过程的信息化包括( )A、生产过程自动化和智慧化B、生产过程数字化和自动化C、生产过程智慧化和数字化D、生产过程自动化和高效化14、中小企业信息化的根本目的是( )A、提高社会的经济效益B、提高企业的经济效益C 、提高组织的经济效益D 、提高部门的经济效益15、下列哪一阶段的企业文化建设表现为理念相当完善，企业文化精 神层面十分成熟( )A 、创业期B 、成长期C 、成熟期D 、衰退期16、下列属于美国企业文化特点的是( )A 、人本管理B 、冒险精神C 、团队精神D 、避实就虚17、下列哪一项不属于传统企业国际化理论( )A 、小规模技术理论B 、产品生命周期理论C 、国际折中理论D 、内部化理论18、下列哪项不属于影响企业进入国际市场模式选择的外部因素( )A 、市场因素B 、环境因素C 、国内因素D 、产品因素19、下列哪一方式是最直接的资金援助方式( )A 、技术创新支持B 、信用担保C 、税收优惠D 、法律支持 20、2003 年 1 月 1 日实施的《中华人民共和国中小企业促进法》的出 台，标志着中国支持中小企业的发展全面进入了什么阶段( )A 、制度化B 、现代化C 、法治化D 、社会化二、多项选择题(本大题共 10 小题，每小题 2 分,共 20 分)在每小题列 出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在 题后的括号内。
中小企业成长:外部环境、内部治理与企业绩效)))基于23个省市300家中小企业的经验数据郝 臣*内容摘要 本文关注转轨经济背景下中小企业成长的外部环境与内部治理对企业绩效的影响,以23个省市14个行业300家中小企业为样本,采用多因素方差分析的计量经济学方法,对影响企业绩效的外部环境因素和内部治理因素进行了检验。
研究结果表明外部环境因素中的政策环境、法律环境和经济环境均不能够显著解释中小企业绩效,而第一大股东持股比例、两职设置情况和专业委员会设置三个内部治理因素中只有专业委员会设置情况能够显著解释中小企业绩效。
最后提出中小企业提高对公司治理重要性的认识并建立适合自身要求的治理结构与机制,以及建立中小企业多元化融资体系的政策建议。
关键词 中小企业成长 外部环境 内部治理 企业绩效J EL 分类:G30,L10,M 19 中图分类号:F272.5 文献标识码:A 文章编号:1000-6249(2009)09-0003-010一 引言中小企业理论始于18世纪末亚当#斯密对分工和专业化的研究。
之后关于中小企业的研究沿着中小企业存在理论(即关于中小企业为什么存在的理论)和中小企业成长理论(即关于哪些因素影响了中小企业成长的理论)两大分支发展。
其中,关于中小企业存在的理论,主要有以马歇尔和潘罗斯为代表的经济进化论、以罗宾逊夫人和张伯伦为代表的不完全市场论、以奥斯汀#罗宾逊为代表的规模经济论、以施太莱和莫斯为代表的产业分工论、以中村秀一郎为代表的生产力本位论等观点。
¹关于中小企业成长的理论形成了诸如企业成长的交易费用学说、产业学说、资源学说、能力学说、知识学说等,这些学说极大地丰富了企业成长理论的内容。
但总体来说,西方的研究及得出的结论是基于成熟的市场经济体制下,而关于转轨经济国家特别是中国的体制转轨及其释放出来的巨大生产力对于企业成长理论的影响的研究较少(中国企业管理研究会,2005;毛蕴诗、李田,2008)。
M ayer(1996)研究了公司治理与产品市场竞争关系,LL SV (1998)进行了内部治理与法律环境之间关*¹ 郝臣:南开大学商学院 南开大学公司治理研究中心 天津300071 电子信箱:h aoc h enhao @g m ai.l com 。
感谢两位匿名审稿专家的宝贵建议,当然文责自负。
本研究受到国家自然科学基金项目(70532001;70502024)、天津市哲学社会科学规划项目(T J GL08-077)和南开大学人文社会科学校内青年项目(NKQ07011)的资助。
关于中小企业存在理论的总结述评请参见林汉川,2004:5我国中小企业竞争力评价与实证研究6,中国财政经济出版社,第1-36页。
同时,该专著对于各国中小企业界定的标准及其演变过程也进行了较为详细的论述。
系的研究,这些研究均属于公司内部治理与外部环境关系的研究,且主要是针对以两权分离为主要特征的/大型公司0;而对于所有权与经营权/若即若离0的中小企业来说,企业成长的外部环境与内部治理关系的探索性研究较少(尚增健,2002;苏琦、李新春,2004;李新春;2003)。
发展中小企业将是未来10到15年中国经济高速增长的重要推动力(周天勇、张弥,2002)。
本文基于中小企业在国民经济中发挥越来越重要作用的现实背景,研究中小企业成长中的内部治理和外部环境因素对企业绩效的影响。
接下来的内容安排依次为理论分析与研究假设、样本选择与研究设计、描述统计与实证结果,以及主要结论、政策建议与研究不足。
二理论分析与研究假设(一)中小企业成长外部环境分析与研究假设Pissaride s(1998)认为,融资障碍是制约转型经济国家中小企业成长的关键因素。
EBRD在1999年的5转轨报告6(T ransiti o n Repo rt)中指出阻碍转轨经济国家中小企业成长的主要障碍,首先是不公平竞争行为和腐败,其次是税收和经济管制政策。
这一结论把影响中小企业成长的公平竞争环境放在首要位置。
M uentet a l.(2001)在1999年对阿尔巴尼亚104家中小企业进行调查的基础上,列出39项限制中小企业成长的因素。
中小企业主们普遍认为,未经登记的竞争对手是制约其成长的最重要因素;同时发现,大部分企业的资金来源,无论是日常的周转资金、创业的启动资金还是扩大再生产的资金,都主要通过自筹获得,很难得到商业银行的贷款。
H art et a l.(1999)通过对北爱尔兰受到过当地企业发展机构(LEDU)资金支持的1600家中小企业的调查发现,越直接和高力度对中小企业的支持会带来中小企业的快速成长。
Sm allbone and W e lter(2001)在1997年对乌克兰的350家中小企业和白俄罗斯的168家中小企业进行了调查。
在他们所列的中小企业希望得的支持和帮助的17个项目中,约有52%的乌克兰企业和30%左右的白俄罗斯企业希望获得金融方面的支持和帮助,但实际上,只有4%的企业在创立时得到过银行的贷款,10%的企业在扩大再生产时得到过贷款,这种现状使得中小企业只能更多地依靠自我积累或其他渠道(这些渠道可能是不正常的)来获得资金帮助。
M a m bu l a(2002)通过对32家尼日利亚中小企业的高管访谈,得出影响中小企业成长和企业绩效的因素是资金的缺乏(23人回答)、薄弱的基础设施(14人回答)、较难购买到机器及其配件(13人回答)和较难获得原材料(11人回答)。
即使是发达国家的中小企业,例如日本,国家的公共政策对其成长也具有一定的影响,特别是创新型中小企业(E sbi m a,2003)。
中国的企业,特别是民营企业,在发展20多年后,或者是发展到了一定规模的时候,都发现过去增长的势头难以保持甚至是还不断地萎缩,其主要原因在于企业的外部环境发生了变化(张维迎,2005)。
郝臣(2006)构建了由5个具体评估指标组成的中小企业成长政策环境评估指标体系,利用该评估指标体系进行了23个省市309家中小企业成长政策环境的评估,指数描述统计分析结果表明政策环境指数平均值为62.68,中小企业成长政策环境存在较强的区域性,指数与企业绩效指标呈正相关关系。
中小企业尽管具有经营灵活、竞争活力强等优点,但是限于技术、规模等原因,其与大型企业竞争时具有天然的劣势。
因此,各国政府往往采取一定的法律和政策手段,创造相对宽松的外部环境,以促进、鼓励中小企业成长,充分发挥其对社会的积极作用。
我国先后颁布和实施了一系列鼓励和促进中小企业成长的法律和政策,如2003年1月1日正式实施的5中小企业促进法6,2005年2月制定的5国务院关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见6/36条0,2005年3月出台的5促非公经济发展6/21条0等。
综上所述,即使是在成熟的市场经济条件下,外部环境也是影响中小企业成长的重要因素之一,更不用说在转轨经济背景下,且大量的转轨经济国家的相关研究也表明了外部环境的重要性。
为此,提出本文的研究假设1:转轨经济下我国中小企业成长的外部环境因素(包括政策环境、经济环境和法律环境三个子因素)能够显著影响中小企业的绩效。
(二)中小企业成长内部治理分析与研究假设在现实经济活动中,中小企业抵御风险的能力远远弱于大型企业,中小企业从一定意义上来说更需要治理,保证企业决策科学,公司治理决不是上市公司的/专利0。
良好的公司治理结构与机制是中小企业持续、健康成长的基石。
美国学者伯利和米恩斯(1932)在其著名的5现代公司与私有产权6一书中提出,公司所有权与经营权出现了分离,现代公司已由受所有者控制转变为受经营者控制,引起了人们对公司治理问题的关注。
所谓公司治理是指,通过一套包括正式或非正式的、内部的或外部的制度或机制来协调公司与所有利益相关者之间的利益关系,以保证公司决策的科学化,从而最终维护公司各方面的利益的一种制度安排(李维安,2006)。
建立在委托代理理论基础上的经典公司治理理论体系,基本上忽视了对广大所有权与经营权没有分离或在一定程度上分离的中小企业治理问题的研究。
自20世纪80年代以来,全球化的公司治理研究热潮已经持续20多年,但是如果有人想要查寻中小企业治理研究方面的文献,他将难有所获并大失所望(聂正安和欧阳峣,2006),因为公司治理/市场0目前主要集中在上市公司(C larke,2006)。
从科斯(Co ase)企业契约理论的观点看,无论是上市公司、还是所有权与经营权/若即若离0的众多中小企业,它们都是市场中的企业,在本质上都是一系列契约的有机结合。
由于契约的不完备性,企业也就是一种不完备的契约,由此产生企业所有权的重要性。
在这一点上,大公司与中小企业没有实质性区别。
现代意义上的委托代理概念最早是由罗斯(Ro ss)提出:/如果当事人双方,其中代理人一方代表委托人一方的利益行使某些决策权,则代理关系就随之产生了0。
从委托代理理论的视角来看,即使是两权未分离或未完全分离的家族式中小企业也存在着委托代理关系,只不过是在委托代理关系的基础上多了一层血缘关系,既然存在委托代理关系,代理成本必然存在,治理问题便产生。
弗里曼(Free m an)在5战略管理:一种利益相关者的分析方法6一书里挑战了传统的公司原则。
在他看来,利益相关者就是影响企业经营活动或受企业经营活动影响的个人或团体。
其中包括股东、管理层、雇员、消费者、债权人、客户、供应商、经销商、当地政府和社区等等。
认为股东的利益不应该被看作居于最高地位,而应是利益相关者网中的一员。
中小企业不能因为其规模小就/忽视0甚至/藐视0这些利益相关者的利益。
因此,依据公司治理的定义,企业的契约理论、委托代理理论和利益相关者理论,不难看出,治理问题不是上市公司的/专利0,中小企业治理不仅是必要的,而且非常重要,尽管中小企业治理存在自身的特殊性。
已经有学者开始关注中小企业治理问题的研究。
Y acuzzi(2005)以阿根廷中小企业为研究对象,探讨了公司绩效、公司治理及其相互关系,发现良好的公司治理有助于家族企业公司绩效水平的提高,即当公司治理水平较差时,企业的成长就会变得艰难,而当公司治理水平较好时,企业的运行良好。
而国内关于中小企业治理状况的调查研究主要有三项,李月娥和李宾(2005)采取走访与发放问卷相结合的方式收集数据调查中小企业的治理状况,结果表明中小企业两权分离程度较低,大部分中小企业全部股东都在本公司任职,近一半(49%)的企业出资者代表和经营负责人由一人兼任,超过60%的企业没有设立董事会,超过70%的企业没有成立监事会。
/湖南中小企业公司治理及其与欧盟企业的对接0项目调查数据揭示了中小企业治理的现状及其基本特征:外部治理的低效率;股权的高度集中;三权合一的治理结构;经营者激励的两难选择;利益相关者的虚拟化等(甘德健,2006)。
