税费计算与申报-项目八习题参考答案

税费的计算与申报项目一企业纳税事务办理知识训练参考答案一、单项选择题1-5 A B B A C 6-10 B C A D A二、多项选择题1-5 ABC BC ABCD ABC BC 6-10 ABCD ABD BC ABC ABC 三、判断题1-5 ×√√√√ 6-10 √××××项目二增值税的计算与申报知识训练参考答案一、单项选择题1-5 D C D D B 6-10 A C C B D二、多项选择题1-5 CD ABCD ABD ACD ABC6-11 AB AD ABC CD BCD ABC三、判断题1-7 ××√×√×√技能实训参考答案答：（1）销项税额=1000001×60×17%=2 720 000元（2）销项税额=23400/1.17×17%=3 400元（3）进项税额=2 040 000+5 500=2 045 500元（4）销项税额=1000×160×17%=27 200元（5）进项税额=17 000元（6）进项税额转出=52 000×17%=8 840元（7）进项税额=20 400元宏发公司2016年6月增值税汇总如下：增值税进项税额=2 045 500+17 000+20 400=2 082900元增值税销项税额=2 720 000+3 400+27 200=2 750 600元应纳税额=2 750 600-2 082900+8840=676540元项目三消费税的计算与申报知识训练参考答案一、单项选择题1-5 C D A D A 6-10 B C D D B二、多项选择题1-5 ABCD AB ABC AC BC备注：多选题5由于法律规定的修改，答案应修改为C，化妆品消费税率现为15%。

6-10 BC BD 无正确答案 BCD BCD备注：多选题8由于法律规定的修改无正确答案。

附录企业纳税综合实训参考答案1．计算印花税①权利许可证照，按每本5元缴纳应纳印花税=（1+1+1+1）×5=20（元）=0.002（万元）②记载资金的营业账簿按实收资本和资本公积两项合计金额为计税依据，税率为0.5‰应纳印花税=7500×0.5‰=3.75（万元）③其他营业账簿，按每本5元缴纳应纳印花税=8×5=40（元）=0.004（万元）应纳印花税合计=0.002+3.75+0.004=3.756（万元）2．计算房产税①从价计征应纳税额注意：根据税法规定，企业办的各类学校自用的房产，免征房产税；房产税的征税范围不涉及农村。

应纳房产税=（3000+800）×（1-20%）×1.2%=36.48（万元）②从租计征应纳税额应纳房产税=20×12×12%=28.8（万元）应纳房产税合计=36.48+28.8=65.28（万元）3．计算城镇土地使用税注意：企业办的学校，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；城镇土地使用税的征税范围不涉及农村。

应纳城镇土地使用税=1500×25+9000×20+900×15=231000（元）=23.1（万元）4．计算车船税注意：车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算应纳车船税=12×10×60+4.5×60+5×540+15×360=15570（元）=1.557（万元）5．计算关税进口烟丝需要缴纳的关税是：关税完税价格=15+0.75=15.75（万元）关税=15.75×57%=8.9775（万元）进口设备需要缴纳的关税是：关税完税价格=120+48=168（万元）关税=168×25%=42（万元）6．计算消费税（1）委托加工业务由受托方代收代缴消费税。

此处要注意，原材料是从农民手中收购的烟叶，是属于农产品，其成本核算和普通的原材料不同，等于买价×（1-13%）；烟叶的买价中包括烟叶税。

答案项目1 增值税的计算、申报与核算三、学生实训操作项目：1、（1）账务处理○1借：原材料518600应交税费-应交增值税（进项税额）86400贷：银行存款605000 ○2借：周转材料-包装物60000应交税费-应交增值税（进项税额）10200贷：银行存款70200 ○3借：原材料200000应交税费-应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款23400○4借：银行存款46800应交税费-贷：原材料40000 ○5借：原材料100000应交税费-应交增值税（进项税额）17000贷：应付账款11700○6借：固定资产200000原材料120000应交税费-应交增值税（进项税额）17000贷：实收资本337000○7借：周转材料20000应交税费-应交增值税（进项税额）3400贷：营业外收入23400○8借：制造费用6000应交税费-应交增值税（进项税额）1020贷：银行存款7020 ○9借：应交税费-已交增值税30000贷：银行存款30000○10借：制造费用8000应交税费-应交增值税（进项税额）1360贷：银行存款93600 ○11借：固定资产 292500贷：银行存款 292500○12借：管理费用 93600贷：应付账款 93600○13借：应收票据 1073000贷：主营业务收入 900000 应交税费-应交增值税（销售税额）153000银行存款20000 ○14借：银行存款70200贷：应交税费-应交增值税（销项税额）10200主营业务收入60000 ○15借：主营业务收入100000应交税费-应交增值税（销项税额）17000贷：银行存款117000○16借：长期股权投资63600贷：库存商品50000 应交税费-应交增值税（销项税额）13600 ○17借：应收账款760500贷：主营业务收入600000其他业务收入50000应交税费-应交增值税（销项税额）110500○18借：应交税费-应交增值税（已交税金）30000贷：银行存款30000○19借：销售费用4000贷：其他业务收入3418.8应交税费-应交增值税（销项税额）581.2○20借：待处理财产损益-待处理固定资产损益55600 贷：库存商品-播种机20000-脱壳机30000 应交税费-应交增值税（进项税额转出）5600 ○21借：在建工程528840贷：原材料-钢材520000 应交税费-应交增值税（进项税额转出）8840 ○22借：委托加工物资12000应交税费-应交增值税（进项税额）2040贷：银行存款14040○23借：固定资产-设备300000-轿车100000应交税费-应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款451000 ○24借：生产成本25400制造费用10600应交税费-应交增值税（进项税额）4940贷：银行存款40940（2）计算并填表（表格略，下同。

项目八计算与申报其它税种一、判断题1.×2.√3.×4.×5.√6.×7.√8.×9.×10.√二、单项选择题1. B2. D3. C4. D5. C6. D7. C8. D9. C 10. C三、多项选择题1. ACD2. CD3. ABD4. AC5. ABCD6. ABCD7. ABC8. ABCD9. ABCD 10.ACD四、实际操作训练题1．本年应纳房产税=200000×12%×（8÷12）=16000（元）2．购物中心年应纳城镇土地使用税税额=5100×7+3200×5=51700（元）3．该企业该年度应纳车船税=5×900+10×5×50+2×2.5×50=7250（元）4．该企业2013年度应纳印花税税额=（200+40）×0.05%+100×0.005%+（250+300）×0.03%=0.29（万元）5．扣除项目合计=150+470+900×5%×（1+7%+3%）+（150+470）×10%+（150+470）×20% =764.5（万元）增值额=900-764.5=135.5（万元）增值率=135.5÷764.5=17.72%应交纳的土地增值税=135.5×30%=40.65（万元）五、项目实训1、计算（1）房产税应纳税额=（3000000-500000）×（1-30%）×1.2%+240000×12%=49800（元）（2）车船税税额=(8×5×30)+( 2×2×30)+3×360+1×1000=3400（元）（3）城镇土地使用税应纳税额=（10000-150）×10=98500（元）（4）印花税税额 =(12×5)+1000000×0.5‰+2000000×0.3‰+4000000×0.05‰=1360（元）2、纳税申报：（1）房产税申报表见附件：税费计算与申报-项目八习题参考答案附件 1 《房产税纳税申报表》（2）车船税申报由机动车交通事故责任强制保险机构扣缴（3）印花税自行贴花（4）城镇土地使用税纳税申报表城镇土地使用税纳税申报表填表日期：2014年1月8日税款所属时期：2013年01月01日至2013年12月31日金额单位：元（列至角分）。

《税费计算与申报》期末考试试卷附答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题3分，共60分）1、国家以社会管理者身份，用法律形式、对征、纳双方权力与义务的制约。

（）A.灵活性B.无偿性C.固定性D.强制性2、（）指税法规定应税内容的具体区间，是征税对象的具体范围，体现了征税的广度。

A.纳税人B.征税范围C.征税对象D.税率3、下列属于混合销售行为并缴纳增值税的是（）。

A.门窗销售企业销售门窗的同时提供安装服务B.电信部门销售手机并为客户提供有关的电信服务C.电信部门单独销售手机D.建筑公司在建筑现场制作水泥板用于房屋建设4、某企业按月缴纳增值税，其增值税的申报纳税期限为期满之日起（）A.7日之内B.10日之内Ｃ.15日之内 D.30日之内5、某增值税一般纳税人销售化妆品一批，含税价33万元，另收取运费2.1万元，化妆品消费税率为30%，则应纳消费税（）万元A.9.9B.10.53C.9.09D.96、生产企业出口应税消费品，享受的政策是（）。

A.出口免税并退税B.出口免税但不退税C.出口不免税也不退税D.出口征收消费税7、依据《企业所得税法》规定，符合条件的小型微利企业计征企业所得税的适用税率是( )A.25％B.20％C.18％D.15％8、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（）。

A. 公益性捐赠支出B. 转让固定资产发生的费用C. 生产经营中因违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金D. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项9、企业发生的公益性捐赠支出，不得超过年度会计利润总额（）的部分，准予扣除。

A. 5%B.10%C.12%D. 15%10、根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是（）。

A. 符合条件的非盈利组织的收入B. 接受非货币性资产捐赠收入C. 汇兑收益D. 股息、利息等投资收益11、一般情况下，企业发生的业务宣传费在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除，但不得超过( )A.当年应税收入的10%B.当年应税收入的15%C.当年销售收入的10%D.当年销售收入的15%12、依法应当缴纳印花税的凭证是( )A.银行与企业间贴息贷款合同B.向孤儿院捐赠财产所立书据C.企业财产保险合同D.营业执照副本13、企业发生的下列支出哪一项不作为工资、薪金支出（）A.奖金B.年终加薪C. 加班工资D. 住房公积金14、城市维护建设税采用的税率形式是（）A.单一比例税率B.复合比例税率C.幅度比例税率D.地区差别比例税率15、2010年8月，某公民通过中国红十字会向南方某旱灾地区捐款2万元，在计算其应纳个人所得税时，对该捐赠款的税务处理是（）A.在税前不允许扣除该款项B.可以在税前全额扣除C.可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的3%D.可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的30%16、我国现行土地增值税采用的税率形式是（）A.超额累进税率B.超率累进税率C.地区差别比例税率D.幅度差别比例税率17、城镇土地使用税的计税依据是（）A.纳税人实际占用土地的评估价格B.纳税人实际占用土地的成交价格C.纳税人实际占用土地的面积D.纳税人实际占用土地的原值18、根据企业所得税法的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（）。

税费计算与申报练习题答案2014 --2015 学年第 1学期期末考试1卷《税费计算与申报》试题答案考核班次：会计专业13级、财务专业13级各专业班做答教师黄菊英一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1.D2.B3.A4.C5.D6.B7.B8.B9.C 10.A11.D 12.C 13.D 14.D 15.D 16.B 17.C 18.B 19.B 20.C二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）在每小题列出的四个备选项中至少有两个是符合题目要求的。

错选、多选、少选或未选均无分。

1. ABC2. ABCD3. ABC4. ABD5. BCD三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分）1. ×2. √3. ×4. ×5. √6. √7. √8. ×9. √ 10. √四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）1、准予从销项税额中抵扣的进项税额包括哪些？要点：（1）凭票抵扣税：在一般情况下，购进方的进项税由销售方的销项税对应构成。

故进项税额在正常情况下是在增值税专用发票及海关进口增值税专用缴款书上注明的进项税额。

（2）计算抵扣：在特殊情况下，没有取得专用发票、完税凭证，自行计算进项税额。

购进农产品：按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价的13%计算可扣除进项税额。

运输费用：购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用计算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

2、简述简述个人所得税的征税范围（至少列出5个以上）。

（每要点1分，答对5点以上本小题5分）工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他所得五、计算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）第1题（1）计算该企业在进口环节关税；160×40%=64万元（2）计算该企业在进口环节组成计税价格；（160+64）÷（1-30%）=320万元（3）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税；320×30%=96万元（4）计算该企业在进口环节应缴纳的增值税；320×17%=54.40万元（5）计算该企业国内销售环节应缴纳的增值税。

八大行业税收的计算(要求列出计算过程)答案1、某电视机厂是一般纳税人，6月份含税收入为936000元，本月购进材料价为500000元，进项税为85000元，所得税为查账征收，本年累计利润总额为105000元，本年已交的所得税为15000元，堤围费1‰。

不含税收入=936000÷（1+17%）=800000（元）增值税销项税=800000×17%＝136000（元）应交增值税＝136000-85000=51000（元）城建税=51000×7%=3570（元）教育费=51000×3%=1530（元）地方教育费=51000×2%=1020（元）所得税=本年累计利润×适用税率-已交所得税=105000×25%-15000=11250（元）堤围费=800000×1‰=800（元）印花税=（936000+585000）×75%×0.3‰=342.23（元）——按合同金额交税（不含税）2、某制衣厂是小规模纳税人，6月份含税收入是103000元，购材料50000元，所得税属于定率征收，本年累计不含税收入为500000元，应税所得率为5%，已交5000元的所得税，堤围费1‰。

不含税收入：103000÷（1+3%）=100000（元）增值税= 100000 ×3%=3000（元）城建税= 3000×7%=210（元）教育费= 3000×3%=90（元）地方教育费=3000×2%=60（元）所得税=本年累计收入×应税所得率×适用税率-已交所得税=500000×5%×25%-5000=1250（元）堤围费= 100000×1‰=100（元）印花税=（103000+50000）×75%×0.3‰=34.43（元）3、某珠宝店是外资企业，一般纳税人,6月收入含税为93600元，购材料50000元，进项税为8500元，所得税查账征收，本年累计利润总额35000元，本年已交5500元所得税，消费税率10%，堤围费0.9‰不含税收入=93600÷（1+17%）=80000(元)增值税=80000×17%-8500=5100(元)消费税=80000×10%=8000(元)城建税=(5100+8000) ×7%=917(元)教育费=(5100+8000) ×3%=393(元)地方教育费= (5100+8000) ×2%=262（元）所得税=本年累计利润×适用税率-已交所得税=35000×25%-5500=3250(元)堤围费=80000×0.9‰=72(元)印花税=(93600+58500)*50%* 0.3‰=22.82元)4、某酒厂是小规模纳税人，6月份不含税收入为5000元，所得税简易征收率1.25%，白酒消费税率20%，堤围费1‰。

项目六计算与申报企业所得税一、判断题1、×2、√3、×4、√5、×6、√7、√8、×9、√ 10、×二、单选题1、C2、B3、C4、D5、A6、C7、C8、A9、B 10、D三、多选题1、ABCD2、ABCD3、ABD4、BCD5、ABCD6、ABCD7、ABCD8、ABC9、AD 10、AB四、业务题1、（1）年销售收入＝9000（万元）广告费用扣除限额＝9000×15％＝1350（万元）实际发生350万元，准予据实扣除。

（2）业务招待费限额＝9000×5‰＝45（万元），实际发生额的60％＝85×60％＝51（万元），准予扣除45万元，纳税调增40万元。

新产品研究开发费30万元，可加扣50%，实际扣除45万元，纳税调减15万元。

可以扣除的销售费用、财务费用、管理费用合计＝1000＋200＋1200－85＋45＝2360（万元）（3）年利润总额＝9000－3300－200－1000－200－1200－800－1000－1000×（2％＋2.5％＋14％）＝1115（万元）公益捐赠税前扣除限额＝1115×12%＝133.8（万元）实际公益捐赠额＝150（万元）实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额，纳税调增16.2万元。

（4）非广告性赞助支出不可以税前扣除，纳税调增50万元。

存货的损失可以税前扣除，无须纳税调整。

准予扣除的营业外支出＝800－150＋133.8－50＝733.8（万元）（5）税务机关核定的工资是800万元，准予扣除的工资和三项经费＝800×（1＋2％＋2.5％＋14％）＝948（万元）工资和三项经费纳税调增＝（1000－800）×（1＋2％＋2.5％＋14％）＝237万元（6）应纳税所得额＝9000－3300－200－2360－733.8－948－30×50％＝1443.2（万元）或者＝1115+40-15+16.2+50+237＝1443.2（万元）应补缴企业所得税＝1443.2×25%＝360.8（万元）2、（1）营业收入的5‰＝2000×5‰＝10（万元）实际发生的业务招待费的60%＝25×60%＝15（万元），业务招待费税前扣除额为10万元，需调增15万元（2）广告费和业务宣传费税前扣除限额＝2000×15%＝300（万元）广告费和业务宣传费超标50万元，需调增50万元（3）公益性捐赠支出税前扣除限额＝200×12% ＝24（万元）实际发生的公益性捐赠支出超标1万元，需调增1万元（4）税收罚款不能税前扣除，需调增1万元（5）国债利息收入属于免税所得，需调减5万元（6）联营企业分回的利润属于免税所得，需调减17万元应纳税所得额＝200＋15＋50＋1＋1—5—17＝245（万元）应纳所得税税额＝245×25%＝61.25（万元）3、（1）该企业的会计利润总额＝2000＋10＋1.7＋60＋10＋2－1000－500－300－50－40＝193.7（万元）（2）该企业的应纳所得税额1）国债利息收入2万元属于免税收入，调减2万元2）广告费的税前扣除限额＝（2000＋10）×15%＝301.5（万元）广告费超支＝400－301.5＝98.5（万元），调增应纳税所得额98.5万元3）招待费的税前扣除限额：80×60%＝48万元，（2000＋10）×5‰＝10.05（万元）招待费的扣除限额为10.05万元，调增69.95万元4）“三新”技术开发费加计扣除额为70×50%＝35（万元）5）公益性捐赠的税前扣除限额＝193.5×12%＝23.21（万元）该企业20万元公益性捐赠可以扣除，直接对私立小学的捐赠不得税前扣除，调增10万元6）行政罚款不得扣除，调增12万元应纳税所得额＝193.7－2＋98.5＋34.95＋12＝337.15（万元）（3）该企业应纳所得税＝337.15×25%＝84.29（万元）4、（1）1）甲国已纳所得税＝400×30%＋100×20%＝140（万元）2）甲国所得税抵免限额＝（1500＋400＋100）×25%×（400＋100）÷（1500＋400＋100）＝125（万元）3）因为境外已纳所得税大于境外所得税抵免限额，允许抵免税额为125万元4）汇总纳税应缴纳企业所得税税额＝（1500＋400＋100）×25%－125＝375（万元）（2）1）甲国已纳所得税＝400×30%＝120（万元）甲国所得税抵免限额＝（1500＋400＋100）×25%×400÷（1500＋400＋100）＝100（万元），实际缴纳的税款为120万元大于抵免限额100万元，允许抵免税额为100万元2）乙国已纳所得税＝100×20%＝20（万元）乙国所得税抵免限额＝（1500＋400＋100）×25%×100÷（1500＋400＋100）＝25（万元）实际缴纳的税款为20万元小于抵免限额25万元，允许抵免税额为20万元（3）汇总纳税应缴纳企业所得税税额＝（1500＋400＋100）×25%－100－20＝380（万元）5、2013年度应交的所得税应纳税所得额＝3000＋150＋500—400＋250＋75＝3575（万元）应纳所得税额＝3575×25%＝893.5（万元）五、项目实训1、计算（1）工资薪金加计扣除40万元，调减40万元（2）职工福利费扣除限额=200×14%=28（万元），纳税调增额=30-28=2（万元）（3）职工工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），纳税调增额=6-4=2（万元）（4）职工教育经费扣除限额=200×2.5%=5（万元），纳税调增额=10-5=5（万元）（5）利息纳税调增额=20×（20%-10%）=2（万元）（6）销售收入的5‰=5000×5‰=25（万元）业务招待费的60%=30×60%=18（万元）∴允许在税前扣除的业务招待费=18万元，纳税调增额=30-18=12（万元）（7）研究开发费用可以加计扣除，纳税调减15万元（8）为职工支付商业保险费不得在税前扣除，纳税调增10万元（9）广告费扣除限额=5000×15%=750（万元），不需调整（10）公益性捐赠扣除限额=300×12%=36（万元），不需调整（11）非公益性捐赠不得在税前扣除，纳税调增1万元（12）违反税法的滞纳金和罚款不得在税前扣除，纳税调增3万元应纳税所得额=300-40+2+2+5+2+12-15+10+1+3=282（万元）应纳所得税=282×25%=70.5（万元）2、纳税申报：附年度纳税申报表主表及附表三，其余略主表：中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）税款所属期间： 2013年 1 月 1 日至 2013年 12月 31 日纳税人名称:远东贸易有限公司企业所得税年度纳税申报表附表三：纳税调整明细表2、没有标注的行次，无论执行何种会计核算办法，有差异就填报相应行次，填*号不可填列。

项目训练答案增值税一、计算题1．晨星文具厂（增值税一般纳税人，适用税率为17%）2014年6月发生下列业务（无其他涉税事项）：（1）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额12 000元、税款2 040元；支付运输费用，取得货物运输业增值税专用发票，注明金额3 000元、税款330元。

（2）购进生产设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10 000元、税款1 700元，同时取得货物运输增值税专用发票，注明运费金额1 000元、税款110元。

（3）因管理不善，本月仓库被盗，损失6 000元，所对应的进项税额为1 020元，前期已作为进项税额抵扣。

（4）支付水电费，取得增值税专用发票，分别注明税款1 190元、910元。

（5）批发销售文具，取得不含税销售额60 000元，零售文具取得含税销售额9 360元。

（6）将一批新试制的铅笔刀，无偿赠送给某新办小学，该产品未投放市场，无同类产品销售价格，成本价2 000元。

要求：计算该厂应纳增值税额。

2．海县龙华商场（增值税一般纳税人，适用税率为17%）2014年7月发生下列业务（无其他涉税事项）：（1）购进服装鞋帽等商品三批，取得3份增值税专用发票，注明金额40 000元、税款6 800元。

（2）从果农手中购进鲜果一批，开具的农产品收购发票上注明价款10 000元（适用税率为13%）。

（3）购进专用保鲜设备一台，取得的专用发票上注明金额150 000元、税款25 500元。

（4）批发业务实现不含税销售额360 000元。

零售业务实现含税销售额46 400元，其中包括农产品含税销售额11 300元（适用税率为13%）。

要求：计算该商场应纳增值税额。

3．沂城交通运输有限公司（增值税一般纳税人，适用税率为11%），2014年7月发生如下业务（无其他涉税事项）：（1）购买汽车用油，取得增值税专用发票，注明金额200 000元、税额34 000元。

（2）购入2辆大型货车，取得机动车销售统一发票，注明金额600 000元、税额102 000元。