下载文档原格式
税费的计算与申报项目一企业纳税事务办理知识训练参考答案一、单项选择题1-5 A B B A C 6-10 B C A D A二、多项选择题1-5 ABC BC ABCD ABC BC 6-10 ABCD ABD BC ABC ABC 三、判断题1-5 ×√√√√ 6-10 √××××项目二增值税的计算与申报知识训练参考答案一、单项选择题1-5 D C D D B 6-10 A C C B D二、多项选择题1-5 CD ABCD ABD ACD ABC6-11 AB AD ABC CD BCD ABC三、判断题1-7 ××√×√×√技能实训参考答案答：（1）销项税额=1000001×60×17%=2 720 000元（2）销项税额=23400/1.17×17%=3 400元（3）进项税额=2 040 000+5 500=2 045 500元（4）销项税额=1000×160×17%=27 200元（5）进项税额=17 000元（6）进项税额转出=52 000×17%=8 840元（7）进项税额=20 400元宏发公司2016年6月增值税汇总如下：增值税进项税额=2 045 500+17 000+20 400=2 082900元增值税销项税额=2 720 000+3 400+27 200=2 750 600元应纳税额=2 750 600-2 082900+8840=676540元项目三消费税的计算与申报知识训练参考答案一、单项选择题1-5 C D A D A 6-10 B C D D B二、多项选择题1-5 ABCD AB ABC AC BC备注：多选题5由于法律规定的修改，答案应修改为C，化妆品消费税率现为15%。
6-10 BC BD 无正确答案 BCD BCD备注：多选题8由于法律规定的修改无正确答案。
附录企业纳税综合实训参考答案1．计算印花税①权利许可证照，按每本5元缴纳应纳印花税=（1+1+1+1）×5=20（元）=0.002（万元）②记载资金的营业账簿按实收资本和资本公积两项合计金额为计税依据，税率为0.5‰应纳印花税=7500×0.5‰=3.75（万元）③其他营业账簿，按每本5元缴纳应纳印花税=8×5=40（元）=0.004（万元）应纳印花税合计=0.002+3.75+0.004=3.756（万元）2．计算房产税①从价计征应纳税额注意：根据税法规定，企业办的各类学校自用的房产，免征房产税；房产税的征税范围不涉及农村。
应纳房产税=（3000+800）×（1-20%）×1.2%=36.48（万元）②从租计征应纳税额应纳房产税=20×12×12%=28.8（万元）应纳房产税合计=36.48+28.8=65.28（万元）3．计算城镇土地使用税注意：企业办的学校，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；城镇土地使用税的征税范围不涉及农村。
应纳城镇土地使用税=1500×25+9000×20+900×15=231000（元）=23.1（万元）4．计算车船税注意：车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算应纳车船税=12×10×60+4.5×60+5×540+15×360=15570（元）=1.557（万元）5．计算关税进口烟丝需要缴纳的关税是：关税完税价格=15+0.75=15.75（万元）关税=15.75×57%=8.9775（万元）进口设备需要缴纳的关税是：关税完税价格=120+48=168（万元）关税=168×25%=42（万元）6．计算消费税（1）委托加工业务由受托方代收代缴消费税。
此处要注意，原材料是从农民手中收购的烟叶，是属于农产品，其成本核算和普通的原材料不同，等于买价×（1-13%）；烟叶的买价中包括烟叶税。
《企业纳税实务》教材课后练习参考答案项目一一、判断题1.×2√ 3.√ 4.√ 5.× 6.×7. √8.×9.×10. × 11.× 12.×二、单项选择题1.A2.D3.C4.D5.B6.C7.B8.B9.D 10.C 11.A12.D三、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.BC4.AB5.ABC6.ABC7.BCD8.AB9.ABC 10.ABCD项目二一、判断题1.×2× 3.× 4.× 5.× 6.√7. √8.×9.√10. √ 11.× 12.× 13.× 14.√ 15.√二、单项选择题1.B2.A3.C4.D5.D6.B7.D8.A9.D 10.B 11.A12.A三、多项选择题1.AD2.AC3.ABD4.ABC5.ABC6.ABC7.AD8.CD9.AB10.ABCD 11.BC 12.ACD四、业务题1\2850×120×17%-30600=27540（元）2\102000-25500+200×(80+135)×17%=83810（元）3\销项税额=50×8000×17%+6000×20×（1+10%）×17%+6000×（1+10%）×17%=91562（元）进项税额转出=50000×17%+10000×17%+8×2000×17%=12920（元）应纳税额=91562-（70000-12920）=34482（元）4\应纳增值税额=200×1000×(1+10%)×17%=37400(元)5\销项税额=（23400+11700）÷117%×17%+1200000×17%+（234000+5850+117）÷117%×17%=243967（元）进项税额转出=20000×17%=3400进项税额=34000+17000+8500=59500（元）应纳增值税额=247367-(59500-3400)=187867（元）6\（1）当期不予抵扣或退税的税额48000×6.8×(17%-15%)=6528(元)（2）当期应纳税额=800000×17%-(152000-6528)= -9472(元)由于没有期初余额，期末留低税额为9472元。
《企业纳税实务》第2版练习及答案企业纳税实务练习及答案项目一税收基本概念与原理一、单项选择题1.国家以税收为手段取得财政收入背后的依据是（B）A.财产权力B.政治权力C.所有权D.产权2.下列各项中，不属于税法三个最基本构成要素的是（B）A.纳税义务人B.征税人C.征税对象D.税率3.比例税率是指税率不随什么变化而变化的税率（D）A.纳税人B.企业利润C.纳税期限D.计税依据4.税收制度的构成要素很多，其中，区别不同税种的主要标志是（B）A.纳税人B．征税对象C．税率 D.纳税环节5.税收制度的构成要素很多，其中，税收制度的核心是（C）A.纳税人B.征税对象D.纳税环节6.流转税是以商品生产流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。
下列各项中，不属于流转税的有（D）A.增值税B.消费税C.营业税D.企业所得税7.税法规定征税对象达到或者超过一定标准的照章全额计算纳税，低于该标准的则免予征收，这一标准被称为（B）。
A.免征额B.起征点C.减税D.免税8.个人所得税法规定，个人工资薪金以每月收入扣除3500元后的金额为依据计算应纳税额，该3500元指的是（B）。
A.起征点B.免征额C.税率式减免D.税额式减免9.所得税是以生产经营所得和其他经营所得为征税对象的税收种类。
下列各项中，属于所得税的有（D）A.增值税B.消费税C.营业税D.个人所得税10.直接关系到国家财政收入和纳税人负担水平的税制要素是（C）A.纳税人B.征税对象D.纳税环节11.根据《税收征收管理法》规定，纳税人应在领取营业执照之日起（A）内，向生产经营地或纳税义务发生地的主管税务机关办理开业税务登记。
A.30天B.15天C.20天D.10天12.企业到外地从事临时性经营活动，须持有税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，《外出经营活动税收管理证明》的有效期为（B）。
A.30天B.180天C.100天D.150天13.企业未按照税务登记规定的期限办理开业、变更、注销等税务登记的，除由税务机关责令限期改正外，还可处以多少以下的罚款（A）A.2000元B.10000元C.50000元D.3000元14.企业在生产经营过程中需要领购发票，首先要有（A）A.发票领购薄B.税务登记证C.发票领购核定表D.发票专用章15.企业应制定发票使用登记管理制度，详细登记发票的领购、使用、库存与核销情况，负责发票领购、使用、库存与核销登记的人是（A）。
![275765纳税会计实训操作参考答案[46页]](https://img.taocdn.com/s1/m/163f1381a98271fe900ef91a.png)
《纳税会计与纳税申报实训操作（第四版）》参考答案项目一工商企业增值税会计核算与纳税申报实训实训一生产企业增值税会计核算与纳税申报【业务1】缴纳上月税费（1）缴纳6月增值税借：应交税费——未交增值税57 000.00贷：银行存款57 000.00（2）缴纳6月城建税和教育费附加借：应交税费——应交城建税 3 990.00——应交教育费附加 1 710.00贷：银行存款 5 700.00【业务2】采购原材料（1）开出银行汇票借：其他货币资金570 000.00贷：银行存款570 000.00（2）支付材料价款借：材料采购——电路板500 000.00应交税费——应交增值税（进项税额）65 000.00贷：其他货币资金565 000.00（3）支付材料运费借：材料采购——电路板 5 000.00应交税费——应交增值税（进项税额）450.00贷：银行存款 5 450.00（4）代付行转回余款借：银行存款 5 000.00贷：其他货币资金5000.00►采购成本结转账务处理略【业务3】购置固定资产（1）开出银行汇票借：其他货币资金370 000.00（2）支付固定资产价款借：固定资产——检测设备324 400.00应交税费——应交增值税（进项税额）42 172.00贷：其他货币资金366 572.00（3）支付固定资产运费借：固定资产——检测设备 2 000.00应交税费——应交增值税（进项税额）180.00贷：库存现金 2 180.00（4）代付行转回余款借：银行存款 3 428.00贷：其他货币资金 3 428.00【业务4】销售冰箱等借：银行存款678 000.00贷：主营业务收入600 000.00 应交税费——应交增值税（销项税额）78 000.00 ►销售成本结转略【业务5】自用及销售产品（1）办公室换装电视、空调* 不属于增值税视同销售业务，无须计算销项税额（2）销售空调借：银行存款108 480.00贷：主营业务收入96 000.00 应交税费——应交增值税（销项税额）12 480.00 ►销售成本结转略【业务6】赠送与低价销售产品（1）捐赠电风扇销项税额=[220÷（1+13%）×10]×13%=1 946.90×13%=253.10借：营业外支出 1 753.10贷：库存产品 1 500.00 应交税费——应交增值税（销项税额）253.10（2）低价销售电视* 售价明显偏低，且无正当理由，应按同类产品售价计算增值税销项税额=5000×13%=650营业外支出260.00 （差额）贷：主营业务收入 3 000.00应交税费——应交增值税（销项税额）650.00►销售成本结转略●提示：实际工作中很多会计对赠送业务不做收入处理，直接贷记“库存商品”账户，在此情况下，月末计算所得税时，要注意纳税调整，否则就有涉税风险。
情境五：企业所得税计算与申报参考答案第二部分：职业判断能力训练（一）单项选择题1、C2、C3、A4、B5、D6、D7、C（应纳税所得额＝1520-600-460-400-80×50%=20万元，属于小规模纳税人，可以享受优惠政策，应纳企业所得税额＝20×50%×20%=2万元）8、A 9、C 10、B 11、C12、B（应纳税所得额＝50-42=8万元，属于小规模纳税人，可以享受优惠政策，应纳企业所得税额＝8×50%×20%=0.8万元）13、D 14、C 15、C 16、A 17、C 18、D 19、B 20、D 21、C 22、C 23、D 24、D（二）多项选择题1、BC2、ABC3、ABC4、AC5、ACD6、AB7、ACDE8、AD9、BC 10、AC 11、ABCD 12、ABCE 13、ABCD 14、ACD 15、ABC 16、BC 17、ABD 18、ABD 19、BD 20、ABCD 21、BCD 22、ACD 23、AB 24、ABC 25、ABD（三）判断题1、×2、×3、×4、√5、×6、×7、×8、√9、×10、×11、×12、√13、×14、×15、×16、√17、√18、×19、×20、×21、×22、×23、×24、×25、×26、√27、×28、√29、√30、√31、√32、×33、×34、×35、×36、×37、×38、×39、√40、×（四）计算题1、应纳消费税=80000×10%=8000（万元）应纳增值税=80000×17%-8500-154=4946（万元）应纳城建税和教育费附加=（8000+4946）×（7%+3%）=1294.6（万元）准予扣除项目金额=50000+1400+12000+8000+1294.6=72694.6（万元）应纳税所得额=80000-72694.6=7305.4（万元）应纳企业所得税=7305.4×25%=1826.35（万元）2、业务招待费列支限额=20万元×60%=12万元∠4000万×5‰=20万元。
项目一习题与实训一、单项选择题1 .出纳人员保密守信，不为利益所诱惑，体现了会计职业道德的（）。
A.参与管理B.廉洁自律C.提高技能D.诚实守信2 .出纳人员忠于职守、尽职尽责，体现了会计职业道德的（）。
A.爱岗敬业B.廉洁自律C.客观公正D.提高技能3 .出纳人员向专家请教辨别假钞的技术，体现了职业道德的（）要求。
A.爱岗敬业B.提高技能C.参与管理D.强化服务4 .企业存放在财务部门由出纳人员保管的现金属于（）。
A,货币资产B.非货币资产C.长期资产D.以上说法都对5 .下列项目中，属于企业出纳人员工作职责的是（）。
A.登记总分类账B.登记现金日记账C.登记应收、应付明细账D.会计档案保管工作6 .下列项目中，属于企业出纳人员可以兼任的是（）。
A.稽核B.会计档案的保管和收入、费用的登记C.债权债务等账目登记工作D.编制收付款凭证7 .下列项目中，属于会计与出纳区别的是（）。
A.出纳既管钱又管账B.会计又管钱又管账C.出纳只管钱不管账D.会计只管钱不管账8 .下列项目中，不属于企业出纳人员业务范围的是（）。
A.保管库存现金和有价证券B.保管空白支票和空白收据C.保管有关印章D.保管会计档案9 .下列项目中，属于企业出纳人员可以办理的业务是（）。
A.兼管印鉴B.稽核C.会计档案保管D.登记基建经费银行账10 .企业出纳岗位轮岗调换到会计岗位，（）进行出纳工作的交接。
A.不需要B.需要C,可交接可不交接D.以上说法均不对二、多项选择题1.下列项目中，属于企业出纳人员配备方式的有（）。
A.一人一岗B.一人多岗C.一岗多人D.多人多岗2 .下列项目中，属于企业出纳人员不得兼任的工作有（）。
A.稽核B.会计档案保管C.收入账目登记D.现金日记账登记3 .实行回避制度单位的会计机构负责人、会计主管人员的（）不能在本单位担任出纳工作。
A.配偶B.儿女C.兄弟D.伯父4 .下列项目中，属于回避制度中所指的直系亲属的有（）。
项目二课后实训题答案一、单项选择题1. 在实务中，人们习惯用（ B ）表示资金时间价值。
A. 绝对数B. 相对数C. 平均数D. 指数2. 企业发行债券，在名义利率相同的情况下，对其比较有利的复利计息期为（A ）A. 1年B. 半年C. 1季D. 1月3. 一定时期内每期期初等额收付的系列款项是（ B ）A. 普通年金B. 预付年金C. 递延年金D. 永续年金4. 下列各项年金中，只有现值没有终值的年金是（ D ）A. 普通年金B. 预付年金C. 递延年金D. 永续年金5. 某人将10 000元存入银行，银行年利率为8%，按单利计算，则5年后此人可从银行取出（ C ）A. 10 200元B. 10 400元C. 14 000元D. 14 690元6. 王某拟存入一笔资金准备3年后使用，假设该笔存款的年利率为4%，王某在3年后需使用39 200元，则在单利计息情况下，现在应存入资金（ C ）A. 34 002.15元B. 10 801.44元C. 35 000元D. 42 924.53元7. 某人将10 000元存入银行，银行年利率为8%，按复利计算，则5年后此人可从银行取出（ D ）A. 10 200元B. 10 400元C. 14 000元D. 14 693元8. 在10%利率下，1～5年期的复利现值系数分别为0.9091、0.8264、0.7513、0.6830、0.6209，则5年期的普通年金现值系数为（ B ）A. 2.5998B. 3.7907C. 5.2298D. 4.16949. 在普通年金现值系数的基础上，期数减1、系数加1，应当等于（ C ）A. 递延年金现值系数B. 后付年金现值系数C. 预付年金现值系数D. 永续年金现值系数10. 某企业年初借得50 000元贷款，10年期，年利率12%，每年年末等额偿还。
，则每年应付金额为（ A ）A. 8 849元B. 5 000元C. 6 000元D. 28 251元11. 现有一项目有两种付款方案，A方案在五年中每年年初付款10万元，B方案在五年中每年年末付款10万元，则应该选择哪种付款方案更合适（ B ）A. A方案B. B方案C. 两者都可以D. 无法比较12. 某大学计划设立一项永久性的奖学金，每年奖金为4万元，若利率为8%，应一次性投入资金（ D ）万元。
会计综合实训程琳记账凭证答案项目二1、下列项目中，不属于非流动负债的是（）[单选题] *A.长期借款B.应付债券C.专项应付款D.预收的货款(正确答案)2、商标权有法定有效期限，一般商标权的有效期限为（）。
[单选题] *A.5年B.10年(正确答案)C.15年D.20年3、某企业上年末“利润分配——未分配利润”科目借方余额为50 000元（属于五年以上亏损），本年度实现利润总额为1 000 000元，所得税税率为25％，无纳税调整项目，本年按照10％提取法定盈余公积，应为（）元。
[单选题] *A.75 000B.71 250C.100 000D.70 000(正确答案)4、某企业上年末“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为50 000元，本年度实现利润总额为1 000 000元，所得税税率为25％，无纳税调整项目，本年按照10％提取法定盈余公积，应为（）元。
[单选题] *A.75 000(正确答案)B.78 750C.100 000D.70 0005、企业专设销售机构发生的办公费应计入（）科目。
[单选题] *A.管理费用B.财务费用C.制造费用D.销售费用(正确答案)6、企业生产车间使用的固定资产发生的下列支出中，直接计入当期损益的是( )。
[单选题] *A.购入时发生的安装费用B.发生的装修费用C.购入时发生的运杂费D.发生的修理费(正确答案)7、企业购入的生产设备达到预定可使用状态前，其发生的专业人员服务费用计入（）科目。
[单选题] *A.“固定资产”B.“制造费用”C.“在建工程”(正确答案)D.“工程物资”8、．（年浙江省第三次联考）下列项目中不需要进行会计核算的是（）[单选题] *A签订销售合同(正确答案)B宣告发放现金股利C提现备发工资D结转本年亏损9、会计期末，如果企业所持有的非专利技术的账面价值高于其可回收金额的，应按其差额计入（）。
[单选题] *A.其他业务成本B.资产减值损失(正确答案)C.无形资产D.营业外支出10、企业因自然灾害造成的损失，在扣除保险公司赔偿后应计入（）。
企业税费会计核算与申报综合实训参考答案（要点）一、编制会计分录业务1：借：原材料——粮食211302应交税费——应交增值税（进项税额）35798贷：银行存款245700库存现金1400业务2：借：原材料——谷子41325应交税费——应交增值税（进项税额）6175贷：库存现金47500业务3：借：原材料——原酒713000应交税费——应交增值税（进项税额）121210贷：银行存款276210在途物资558000业务4：借：固定资产——蒸锅50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500业务5：借：银行存款585000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）85000借：营业税金及附加105000贷：应交税费——应交消费税105000（20×500×0.5+500000×20%=105000）业务6：借：委托加工物资10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700借：委托加工物资6666.67贷：银行存款6666.67委托加工物资应纳消费税=（50000+10000）÷（1-10%）×10%=6666.67 借：库存商品66666.67贷：委托加工物资66666.67业务7：借：银行存款526500贷：主营业务收入45000应交税费——应交增值税（销项税额）7650业务8：借：应付职工薪酬23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400借：营业税金及附加4200贷：应交税费——应交消费税4200（20×20×0.5＋20000×20%=4200）业务9：借：营业外支出44000贷：库存商品25000应交税费——应交增值税（销项税额）8500——应交消费税10500（20×20×0.5＋50000×20%=10500）业务10：借：应交税费——应交增值税（已交税金）23500——应交消费税15500——应交企业所得税18500——应交城市维护建设税2730——应交教育费附加1170贷：银行存款61400业务11：借：银行存款683000贷：主营业务收入683000结转不予抵扣税额时：借：主营业务成本34150贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）34150[683000×（17%-12%）=341500]抵减内销产品销项税额时：借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）55916.25 贷：应交税费——应交增值税（进口退税）55916.25 结转应收的退税额：借：其他应收款26043.75贷：应交税费——应交增值税（进口退税）26043.75业务12：借：累计折旧1500000固定资产清理6000000贷：固定资产7500000借：银行存款6000000贷：固定资产清理6000000借：固定资产清理300000贷：应交税费——应交营业税300000借：营业外支出300000贷：固定资产清理300000业务13：借：银行存款550000贷：无形资产500000营业外收入22500应交税费——应交营业税27500业务14：借：原材料——粮食23400贷：银行存款23400业务15：借：银行存款117000现金2500营业费用363.25贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17363.25其他应付款——包装物押金2500[100000×17%+2500÷（1+17%）×17%=17363.25]借：营业税金及附加21427.35贷：应交税费——应交消费税21427.3520×100×0.5+[100000+2500÷（1+17%）]×20%=21427.35业务16：借：管理费用42000应交税费——应交增值税（进项税额）7140贷：银行存款49140借：管理费用26400应交税费——应交增值税（进项税额）1584贷：银行存款27984业务17：出口货物增值税“免、抵、退”计算表单位：元应纳税额（消费税）计算单单位：元业务18：借：营业税金及附加46862.73贷：应交税费——应交城市维护建设税32803.91——应交教育费附加14058.82业务19：借：本年利润177490.08贷：营业税金及附加177490.08（105000+4200+21427.35+46862.73=177490.08）借：主营业务收入1348000其他业务收入50000投资收益50000营业外收入22500贷：本年利润1470500 借：本年利润433400贷：主营业务成本433400 借：本年利润664000贷：营业费用100000管理费用150000财务费用70000营业外支出344000 业务20：本月利润=1470500-177490.08-433400-664000=195609.92（元）本月应预缴的企业所得税额=195609.92×25%=48902.48（元）。
![企业纳税会计实训参考答案[30页]](https://img.taocdn.com/s1/m/da795f68ccbff121dc368329.png)
企业纳税会计实训参考答案项目一企业纳税会计认知实训参考答案一、基本技能实训（一）单项选择题1.A2.B3.D4.A5.A6.D7.A8.A9.C 10.B 11.C 12.B 13.C 14.A 15.D（二）多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABC4.ACD5.AB6.ABD7.ABCD8.ABCD9. AC 10.ABC 11.ABC 12.ABC 13.AB 14.ABC 15.ABCD 16.ACD 17.ABCD 18.ABD（三）判断题3.4.5.6.10×1.2.7.8.9√项目二增值税纳税实训参考答案一、基本技能实训（一）单项选择题1.A2.B3.C4.A5.D6.C7.D8.D9.A 10.D 11.D 12.A 13.A 14.D 15.D 16.A 17.C 18.B 19.D 20. C 21.B 22.C 23.D 24. C（二）多项选择题1.ABD2.ABCD3.AC4.AC5.ABC6.CD7.AC8.AB9.AD 10.CD 11.BCD 12.ABC 13.ABCD 14.ABCD 15.AC 16.BC 17.AB 18.CD 19.ABD 20. AC（三）判断题1.4.6.7.8.9.11.14.15.18.23×2.3.5.10.12.13.16.17.19.20.21.22.24√二、业务技能实训（一）增值税一般纳税人纳税申报实训（1）2013年10月1日销售实现时，按销售总价确认收入：借：应收账款 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000 同时结转产品成本：借：主营业务成本 800 000贷：库存商品 800 000（2）4日乙公司付清货款。
则按销售总价1 000 000元的2％享受现金折扣20 000(1 000 000×2％) 元，实际付款1 150 000(1 170 000-20 000)元：（2）借：银行存款 1 150 000财务费用 20 000贷：应收账款 1 170 000（3）退回了产品的10%借：银行存款 115 000（红字）财务费用 2 000（红字）贷：主营业务收入 100 000（红字）应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000（红字）同时冲销结转的产品成本。
题目1正确获得2.00分中的2.00分题干在纳税年度内发生亏损的纳税人，也必须按照规定的期限向税务机关报送企业所得税申报表和年度会计报表。
（）选择一项：对错反馈正确的答案是“对”。
题目2正确获得2.00分中的2.00分题干<单选>纳税人新购置车辆，其车辆购置税的纳税义务发生时间为（）。
A. 车辆购置的次月B. 车辆购置的当年C. 车辆购置的次年D. 车辆购置的当天反馈正确答案是：车辆购置的当天题目3正确获得2.00分中的2.00分题干<单选>企业所得税规定的亏损企业连续弥补亏损的最长期限是（）。
A. 10年B. 7年C. 15年D. 5年反馈正确答案是：5年题目4正确获得2.00分中的2.00分题干城镇职工按规定第一次购买住房，免征契税。
（）选择一项：对错反馈正确的答案是“错”。
题目5正确获得2.00分中的2.00分题干资源税的纳税人暂不包括外商投资企业和外国企业。
（）选择一项：对错反馈正确的答案是“错”。
题目6正确获得2.00分中的2.00分<单选>以下应税消费品中，适用比例税率的有（）。
A. 啤酒B. 黄酒C. 汽油D. 其他酒反馈正确答案是：其他酒题目7正确获得2.00分中的2.00分题干<单选>下列与纳税义务人相关的表述中，正确的是（）。
A. 在代扣代缴关系中，代扣人是真正的纳税人B. 纳税人与负税人有时候一致，有时候不一致C. 纳税人就是负税人D. 在代收代缴关系中，代收人是真正的纳税人反馈正确答案是：纳税人与负税人有时候一致，有时候不一致题目8获得2.00分中的2.00分题干<单选>我国个人所得税法确定居民纳税人的判断标准是（）。
A. 居住时间和住所相结合的标准B. 住所标准C. 居住时间标准D. 国籍标准反馈正确答案是：居住时间和住所相结合的标准题目9正确获得2.00分中的2.00分题干国有土地使用权出让的行为，由于出让者是国家，所以，该行为不属于契税的征收范围。
《纳税会计与纳税申报实训操作》项目二增值税会计核算与纳税申报实训实训一：工业企业增值税会计核算与纳税申报实训参考答案业务1:缴纳上月增值税款借：应交税费一一未交增值税贷：银行存款业务2：购进原材料①向外供货商开户行开出银行汇票借：其他货币资金贷：银行存款②向本地运输公司支付运费借：材料采购借：应交税费一一应交增值税（进项税）贷：银行存款③代付行向供货商支付货款时借：材料采购借：应交税费一一应交增值税（进项税）贷：其他货币资金④代付行转回余款时借：银行存款贷：其他货币资金►采购成本结转账务处理略57 000.0057 000.0059 000.0059 000.005 250.00350.005 600.00500 000.0085 000.005 000.00585 000.005 000.00业务3：购置生产性固定资产①向外供货商开户行开出银行汇票借：其他货币资金贷：银行存款②支付货款取得发票借：固定资产借：应交税费一一应交增值税（进项税）贷：其他货币资金③用现金支付运费借：固定资产借：应交税费——应交增值税（进项税）贷：现金380 000.00324 400.0055 148.002 110.00140.00380 000.00379 548.002 250.00贷：营业外收入9 000.00②计提消费税、城建税及教育费附加 消费税=310 000x20%+2000x0.5=63 000 （元） 城建税=63 000x7%=4 410.00 （元） 教育费附加=63 000x3%=! 890.00 （元）②计提消费税、城建税、教育费附加消费税=5x250+110 250x20%+400x0.5=1250+22 250=23 500 （元） 城建税=23 500x7%= 1645 （元） 教育费附加=23 500x7%=705 （元）②计提消费税、城建税和教育费附加出厂价=2700+ （100+300）《（1 + 17%） =3 041.88 （元）＞3 000 （元），税率 250 元借：营业税金及附加69 300.00应交税费一一应交消费税 63 000.00 应交税费一一应交城建税 4 410.00 应交税费 --- 应交教育费附加1 890.00业务4：自产白酒、啤酒自用 ①自用白酒、啤酒啤酒主营业务收入二5x2800=14 000 （元）白酒主营业务收入=（80 000x （1 + 10%） +400x0.5）― 借：应付职工薪酬 145 372.50贷：主营业务收入贷：应交税费一一应交增值税（销项税）(1 -20%) =110 250 (元)124 250.00 21 122.50借：营业税金及附加25 850.00贷：应交税费一一应交消费税 贷：应交税费——应交城建税 贷：应交税费——应交教育费附加23 500.00 1645.00 705.00业务5：销售B 型啤酒 ①销售啤酒时主营业务收入=27 000+1 000? （1 + 17%） =27 854.70借：银行存款35 590.00贷：主营业务收入贷：应交税费一一应交增值税（销项税） 贷：其他应付账款27 854.70 4 735.30 3 000.00消费税=10x250=2500 （元） 城建税=2 500x7%= 175 （元） 教育费附加=2 500x3%=75 （元）借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税 贷：应交税费一一应交城建税业务6：门市部销售 ① 门市总销售时 借：银行存款187 200.00贷：主营业务收入160 000.00 贷：应交税费——应交增值税（销项税） 27 200.00② 计提消费税、城建税和教育费附加消费税=1.6x250+177 600- （1+17%） x20%+1120x0.5=31 318.97 （元） 城建税=31 318.97x7%=2 192.33 （元） 教育费附加=31 318.97x3%=939.57 （元）借：营业税金及附加应交税费一一应交消费税业务7：应纳消费税汇总计算表消费税=1367.52+103 250+65 602.56+63 000+23 500+2 500+31 318.97=290 539.05 业务8：登记消费税涉税账簿 业务9：填报消费税纳税申报表 业务10：下月交纳纳消费税账务处理 借：应交税费——应交消费税290 539.05贷：银行存款290 539.05实训二：化妆品生产企业消费税会计核算与纳税申报实训参考答案业务1：采购材料委托加工 ①采购原材料 借：原材料200 000.002 750.002500.00 175.00 贷：应交税费一一应交教育费附加 75.0034 450.8731 318.97 贷：应交税费一一应交城建税2 192.33 贷：应交税费一一应交教育费附加 939.57借：应交税费——应交增值税（进项税）34 000.00贷：其他货币资金 ④ 支付运费借：委托加工物资借：应交税费——应交增值税（进项税） 70.00贷：银行存款 1 000.00⑤ 收回委托加工物资加工的香精成本=原料200 000+加工费160 000+加工运费930=360 930 （元） 借：原材料360 930.00贷：委托加工物资 360 930.00⑥ 汇票余款返回余款=342 000-187 200-154 285.71 =514.29 借：银行存款514.29贷：其他货币资金514.29业务3：加工香精用于生产销售 ②销售加工收回的香精 借：银行存款140 400.00贷：其他业务收入120 000.00 贷：应交税费——应交增值税（销项税）20 400.00②结转领用香精成本用于生产=360 930x80%= 288 744.00 （元）贷：银行存款 ②交付委托加工材料 借：委托加工物资贷：原材料234 000.00200 000.00200 000.00业务2：支付加工费 ① 开出银行汇票 借：其他货币资金贷：银行存款 ② 支付加工费借：委托加工物资342 000.00342 000.00160 000.00 借：应交税费一一应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金 27 200.00187 200.00③支付加工环节消费税 加工环节消费税二（200 000+160 000） ! （1-30%） x30%=154 285.71 （元）借：应交税费 --- 应交消费税154 285.71154 285.71930.00用于销售=360930x20%= 72 186.00 （元）借：基本生产成本 借：其他业务支出贷：原材料288 744.00 72 186.00360 930.00③对外销售香精的己纳消费税如果预先确定用于对外销售的话，对外销售部分加工环节的消费税，应于收回加工 产品时，借记“委托加工物资”，贷记“其他货币资金”，不得扣除己纳消费税额。
项目二工业企业纳税核算与申报综合实训答案3.【原始凭证的填制与审核】和4.【记账凭证的填制与审核】1.提取现金时，借：库存现金8000贷：银行存款——工商银行80002.购买办公用品时，借：管理费用——办公费120贷：库存现金1203.收到合同违约金时，借：库存现金5000贷：营业外收入——罚没收入50004.发出委托加工材料时，原始凭证4-1（12月2日只登记数量，月末时根据月末一次加权平均法计算出单位成本后，领料单才能补全）领料单编号：701202材料类别：原料及主要材料日期：2015年12月02日仓库：原材料仓库序号材料名称规格单位应发数量实发数量单位成本实际成本备注第二联记账联002D 原料吨10104000.00（注：此处月末补全）40000.00（注：此处月末补全）委托加工成C原料合计¥40000.00（注：此处月末补全）领料用途委托加工成C 原料领料部门发料部门负责人领料人核准人发料人李明朱丹王凯栾鑫磊负责人：徐金华仓库负责人：王凯保管：栾鑫磊会计：刘莉莉借：委托加工物资贷：原材料——D原料（注：由于采用月末一次加权平均成本法，因此此笔分录此时不做，等到月末做）支付运输费时，借：委托加工物资2500贷：银行存款——工商银行25005.进项税额=7500×17%=1275（元）支付加工费及相关税费时，借：委托加工物资7500应交税费——应交增值税（进项税额）1275贷：银行存款——工商银行87756.销售员借款时，借：其他应收款——马升4000贷：库存现金40007.销售员报销招待费时，借：管理费用——招待费3000库存现金1000贷：其他应收款——马升40008.进项税额=3×5000×17%=2550（元）购买电脑时，借：固定资产——电脑15000应交税费——应交增值税（进项税额）2550贷：银行存款——工商银行175509.购买印花税票时，借：管理费用——印花税1200贷：银行存款——工商银行120010.支付苏珊珊产假补助时，借：生产成本——基本生产成本(粮食白酒)800贷：应付职工薪酬——职工福利费800借：应付职工薪酬——职工福利费800贷：库存现金80011.原始凭证11-1工资发放明细表11由于职工人数较多，本表部分内容省略。
2015年12月05日原始凭证11-2发放工资并代扣个人所得税时，借：应付职工薪酬——工资352900贷：应交税费——代扣个人所得税404.70序号姓名工资薪金代扣基本养老保险（8%）代扣基本医疗保险（2%）代扣失业保险金（1%）代扣住房公积金（8%）税前小计应纳税所得额税率速算扣除数代扣个税代垫费用实发工资签领1张振华645051612964.55165224.51724.50.110567.455157.052～6…同上同上同上同上同上同上同上同上同上同上同上7马升400032080403203240000032408～20…同上同上同上同上同上同上同上同上同上同上同上21龙锦3500280703528028350000283522～50…同上同上同上同上同上同上同上同上同上同上同上51张越泽320025664322562592259252杨浩宇3000240603024024300000243052～101…同上同上同上同上同上同上同上同上同上同上同上合计35290028232705835292823228584910347—630404.7285444.3总经理：徐金华复核：郭杰制表人：刘莉莉中国工商银行转账支票存根（鲁）1050213801019310附加信息出票日期：2015年12月05日收款人：工行青岛市市北区支行金额：¥285444.30用途：发放工资单位主管：会计：其他应付款——基本养老保险费28232——基本医疗保险费7058——失业保险费3529——住房公积金28232银行存款——工商银行285444.30 12.计提固定资产折旧时，借：制造费用——折旧费33812.50管理费用——折旧费12750销售费用——折旧费11958.33其他业务成本——折旧费791.67贷：累计折旧59312.50 13.支付11月的住房公积金和社会保险费时，借：应付职工薪酬——基本养老保险费70580——基本医疗保险费14116——失业保险费7058——工伤保险费3529——生育保险费3529——住房公积金42348其他应付款——基本养老保险费28232——基本医疗保险费7058——失业保险费3529——住房公积金28232贷：银行存款——工商银行20821114.应纳增值税=320000×17%=54400（元）①转销固定资产时，借：固定资产清理214500累计折旧85500贷：固定资产——A设备300000②取得收入时，借：银行存款——工商银行374400贷：固定资产清理320000应交税费——应交增值税（销项税额）54400③结转固定资产清理损益时，借：固定资产清理105500贷：营业外收入——非流动资产处置利得10550015.缴纳上月增值税和消费税时，借：应交税费——未交增值税20000——应交消费税249500贷：银行存款——工商银行26950016.缴纳上月城建税、教育费附加及地方教育附加、个人所得税时，借：应交税费——应交城市维护建设税18865——应交教育费附加8085——应交地方教育附加5390——代扣个人所得税404.70贷：银行存款——工商银行32744.7017.原始凭证17-7收料单发票号码：09783581供应单位：青岛开元有限公司编号：963661材料类别：原料及主要材料日期：2015年12月11日仓库：原材料仓库编号名称规格单位数量实际成本备注应收实收买价运杂费其他合计单价金额0101A原料吨20203000.0060000.001200.0061200.00购买A原料合计¥61200.00负责人：徐金华仓库负责人：王凯保管：栾鑫磊会计：刘莉莉进项税额=10200＋1332÷（1＋11%）×11%=10200+132=10332（元）原材料成本=60000＋1332÷（1＋11%）=61200（元）购买A原料时，借：原材料——A原料61200应交税费——应交增值税（进项税额）10332贷：银行存款——工商银行71532第二联记账联收料单供应单位：淄博双喜有限公司编号：963661材料类别：原料及主要材料日期：2015年12月12日仓库：原材料仓库序号材料名称规格单位数量实际成本备注第二联记账联应收实收买价运杂费其他合计单价金额0801B原料吨 3.6 3.63500.0012600.0012600.00合计¥12600.00主管：徐金华检验员：李凯保管员：栾鑫磊会计：刘莉莉进项税额=2142（元）购买B原料时，借：原材料——B原料12600应交税费——应交增值税（进项税额）2142财务费用——手续费50贷：银行存款——工商银行1479219.原始凭证19-4收料单供应单位：青岛农产品贸易公司编号：963662材料类别：原料及主要材料日期：2015年12月12日仓库：原材料仓库序号材料名称规格单位数量实际成本备注第二联记账联应收实收买价运杂费其他合计单价金额0901小麦吨20204520.0090400.0090400.00合计¥90400.00主管：徐金华检验员：李凯保管员：栾鑫磊会计：刘莉莉购买小麦时，借：原材料——小麦90400贷：银行存款——工商银行90400（本业务的进项税在第75笔业务时候做）收料单供应单位：青岛蓝天有限公司编号：963663材料类别：原料及主要材料日期：2015年12月12日仓库：原材料仓库序号材料名称规格单位数量实际成本备注第二联记账联应收实收买价运杂费其他合计单价金额0201B原料吨10103510.0035100.002400.0037500.00合计¥37500.00主管：徐金华检验员：李凯保管员：栾鑫磊会计：刘莉莉进项税额=2664÷（1＋11%）×11%=264（元）B原料的成本=35100＋2664÷（1＋11%）=37500（元）购买B原料时，借：原材料——B原料37500应交税费——应交增值税（进项税额）264贷：银行存款——工商银行3776421.贴现天数=17+31+28+24=100（天）贴现息=100000×6.3%÷30×100=21000（元）票据贴现时，借：银行存款——工商银行79000财务费用——贴现利息21000贷：应收票据100000收料单供应单位：阳光谷类农场编号：963664材料类别：原料及主要材料日期：2015年12月15日仓库：原材料仓库序号材料名称规格单位数量实际成本备注第二联记账联应收实收买价运杂费其他合计单价金额0701高粱吨80803000.00240000.0240000.00合计¥240000.00主管：徐金华检验员：李凯保管员：栾鑫磊会计：刘莉莉收购农产品时，借：原材料——高粱240000贷：银行存款——工商银行240000（本业务的进项税在第75笔业务时候做）23.原始凭证23-1（12月15日只在领料单中登记数量，月末时根据月末一次加权平均法计算出单位成本后，领料单才能补全）领料单编号：701201材料类别：原料及主要材料日期：2015年12月15日仓库：原材料仓库序号材料名称规格单位应发数量实发数量单位成本实际成本备注第二联记账联002A 原料吨10103000.00（注：此处月末补全）30000.00（注：此处月末补全）管理部门作为福利用于个人消费合计¥30000.00（注：此处月末补全）领料用途管理部门作为福利用于个人消费领料部门发料部门负责人领料人核准人发料人王刚王英杰王凯栾鑫磊负责人：徐金华仓库负责人：王凯保管：栾鑫磊会计：刘莉莉将外购的A 原料作为管理部门福利用于个人消费，其进项税额不得抵扣，由于进项税额已在购进当月申报抵扣，因此，应作进项税额转出处理。
由于无法确定该项进项税额，因此按当期实际成本计算应扣减的进项税额。
（注：由于采用月末一次加权平均成本法，因此月末时才能计算出进项税转出额）计提福利用于个人消费时，借：管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利领用A 原料时，借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：原材料——A 原料应交税费——应交增值税（进项税额转出）（注：由于采用月末一次加权平均成本法，因此上述2笔分录此时不做，等到月末做）24.应纳增值税额=600000×6%=36000（元）出售无形资产时，借：银行存款——工商银行636000累计摊销145833.33贷：无形资产——专利权500000应交税费——应交增值税（销项税额）36000营业外收入——非流动资产处置利得245833.33 25.收到杨风华的迟到罚款时，借：库存现金800贷：营业外收入——罚没收入80026.支付绿化赞助款时，借：营业外支出——绿化赞助款4800贷：银行存款——工商银行4800 27.支付养路费时，借：管理费用——养路费1200贷：银行存款——工商银行120028.发现确实无法支付的应付账款时，借：应付账款——烟台顺昌56500贷：营业外收入——应付款项56500 29.支付环保局罚款时，借：营业外支出——环保局罚款2000贷：银行存款——工商银行2000收料单发票号码：0005621供应单位：青岛福星集团有限公司编号：963662材料类别：原料及主要材料日期：2015年12月19日仓库：原材料仓库编号名称规格单位数量实际成本备注应收实收买价运杂费其他合计单价金额0301C原料吨20202500.00（注：此处月末补全）50000.00（注：此处月末补全）50000.00（注：此处月末补全）委托加工收回C原料合计¥50000.00（注：此处月末补全）负责人：徐金华仓库负责人：王凯保管：栾鑫磊会计：刘莉莉业务30的分录：借：原材料——C原料贷：委托加工物资（注：由于采用月末一次加权平均法，因此此笔分录月末做）第二联记账联原始凭证31-1（12月20日只登记数量，月末时根据月末一次加权平均法计算出单位成本后，领料单才能补全）领料单编号：701203材料类别：原料及主要材料日期：2015年12月20日仓库：原材料仓库序号材料名称规格单位应发数量实发数量单位成本实际成本备注第二联记账联0301C 原料吨20202500.00（注：此处月末补全）50000.00（注：此处月末补全）薯类白酒生产车间生产领用合计¥50000.00（注：此处月末补全）领料用途薯类白酒生产车间生产领用领料部门发料部门负责人领料人核准人发料人李明朱丹王凯栾鑫磊负责人：徐金华仓库负责人：王凯保管：栾鑫磊会计：刘莉莉借：生产成本——基本生产成本（薯类白酒）贷：原材料——C 原料（注：由于采用月末一次加权平均法，因此此笔分录月末做）32.原始凭证32-3产品出库单购货单位：青岛市百货股份有限公司编号：001用途：销售日期：2015年12月20日仓库：1号仓库编号名称规格单位应发数量实发数量单位售价（含税）销售金额（含税）备注第三联记账联0101粮食白酒吨1.21.235100.0042120.00销售给青岛市百货股份有限公司合计¥42120.00会计：刘莉莉仓库主管：王凯保管：栾鑫磊经手：赵建辉制单：刘莉莉①销项税额=36000×17%=6120（元）销售粮食白酒时，借：银行存款——工商银行42120贷：主营业务收入——粮食白酒36000应交税费——应交增值税（销项税额）6120②应纳消费税额=1.2×1000×2×0.5＋36000×20%=8400（元）计提消费税时，借：营业税金及附加——消费税8400贷：应交税费——应交消费税840033.原始凭证33-3产品出库单购货单位：青岛双利集团有限公司编号：003用途：销售日期：2015年12月20日仓库：2号仓库编号名称规格单位应发数量实发数量单位售价（含税）销售金额（含税）备注第三联记账联0201薯类白酒吨121229250.00351000.00销售给青岛双利集团有限公司合计¥351000.00会计：刘莉莉仓库主管：王凯保管：栾鑫磊经手：赵建辉制单：刘莉莉①销项税额=300000×17%=51000（元）销售薯类白酒时，借：银行存款——工商银行351000贷：主营业务收入——薯类白酒300000应交税费——应交增值税（销项税额）51000②应纳消费税额=12×1000×2×0.5＋300000×20%=72000（元）计提消费税时，借：营业税金及附加——消费税72000贷：应交税费——应交消费税7200034.原始凭证34-3产品出库单购货单位：青岛盛华有限公司编号：004用途：销售日期：2015年12月21日仓库：1号仓库编号名称规格单位应发数量实发数量单位售价（含税）销售金额（含税）备注第三联记账联0101粮食白酒吨202035100.00702000.00销售给青岛盛华有限公司0102包装物个20201462.5029250.00合计¥731250.00会计：刘莉莉仓库主管：王凯保管：栾鑫磊经手：赵建辉制单：刘莉莉①销项税额=（20×30000＋20×1250）×17%=106250（元）销售粮食白酒时，借：银行存款——工商银行731250贷：主营业务收入——粮食白酒600000其他业务收入——包装物25000应交税费——应交增值税（销项税额）106250②应纳消费税额=20×1000×2×0.5＋（20×30000＋20×1250）×20%=145000（元）计提消费税时，借：营业税金及附加——消费税145000贷：应交税费——应交消费税145000③结转包装物成本时，借：其他业务成本——包装物12000贷：周转材料——包装物1200035.原始凭证35-2产品出库单购货单位：淄博欣荣有限责任公司编号：004用途：销售日期：2015年12月21日仓库：2号仓库编号名称规格单位应发数量实发数量单位售价（含税）销售金额（含税）备注第三联记账联0201薯类白酒吨121232760.00393120.00销售给淄博欣荣有限责任公司合计¥393120.00会计：刘莉莉仓库主管：王凯保管：栾鑫磊经手：赵建辉制单：刘莉莉①销项税额=57120（元）销售薯类白酒时，借：应收账款——淄博欣荣393120贷：主营业务收入——薯类白酒336000应交税费——应交增值税（销项税额）57120②应纳消费税额=12×1000×2×0.5＋336000×20%=79200（元）计提消费税时，借：营业税金及附加——消费税79200贷：应交税费——应交消费税7920036.原始凭证36-2产品出库单购货单位：济南泰山有限责任公司编号：005用途：销售日期：2015年12月22日仓库：1号仓库编号名称规格单位应发数量实发数量单位售价（含税）销售金额（含税）备注第三联记账联0101粮食白酒吨10010032760.003276000.00销售给济南泰山有限责任公司合计¥3276000.00会计：刘莉莉仓库主管：王凯保管：栾鑫磊经手：赵建辉制单：刘莉莉①销项税额=28000×100×17%=476000（元）销售粮食白酒时，借：应收账款——济南泰山3276000贷：主营业务收入——粮食白酒2800000应交税费——应交增值税（销项税额）476000②应纳消费税额=100×1000×2×0.5＋2800000×20%=660000（元）借：营业税金及附加——消费税660000贷：应交税费——应交消费税66000037.原始凭证37-1工会经费计提计算表编制单位：青岛盛樽酒业有限公司2015年12月22日单位：元应借科目应付工资总额计提金额（计提比例2%）生产成本基本生产成本粮食白酒120905.002418.10薯类白酒116945.002338.90辅助生产成本供电车间9000.00180.00供水车间9320.00186.40制造费用42000.00840.00管理费用32840.00656.80销售费用21890.00437.80合计¥352900.00¥7058.00总经理：徐金华复核：郭杰制表人：刘莉莉计提工会经费时，借：生产成本——基本生产成本（粮食白酒）2418.10——基本生产成本（薯类白酒）2338.90——辅助生产成本（供电车间）180——辅助生产成本（供水车间）186.40制造费用——工会经费840管理费用——工会经费656.80销售费用——工会经费437.80贷：应付职工薪酬——工会经费7058（352900×2%）38.原始凭证38-1职工教育经费计提计算表编制单位：年月日单位：元应借科目应付工资总额计提金额（计提比例2.5%）生产成本基本生产成本粮食白酒120905.003022.63薯类白酒116945.002923.62辅助生产成本供电车间9000.00225.00供水车间9320.00233.00制造费用42000.001050.00管理费用32840.00821.00销售费用21890.00547.25合计352900.00¥8822.50总经理：徐金华复核：郭杰制表人：刘莉莉计提职工教育经费时，借：生产成本——基本生产成本（粮食白酒）3022.63——基本生产成本（薯类白酒）2923.62——辅助生产成本（供电车间）225——辅助生产成本（供水车间）233制造费用——职工教育经费1050管理费用——职工教育经费821销售费用——职工教育经费547.25贷：应付职工薪酬——职工教育经费8822.539.原始凭证39-2产品出库单购货单位：烟台华润股份有限公司编号：006用途：销售日期：2015年12月23日仓库：1号仓库编号名称规格单位应发数量实发数量单位售价(含税)销售金额(含税)备注第三联记账联0101粮食白酒吨202037440.00748800.00销售给烟台华润股份有限公司合计¥748800.00会计：刘莉莉仓库主管：王凯保管：栾鑫磊经手：赵建辉制单：刘莉莉①销项税额=100880（元）销售粮食白酒时，借：应收账款——烟台华润748800贷：主营业务收入——粮食白酒640000应交税费——应交增值税（销项税额）108800②应纳消费税额=20×1000×2×0.5＋640000×20%=148000（元）计提消费税时，借：营业税金及附加——消费税148000贷：应交税费——应交消费税148000③进项税额=2664÷（1＋11%）×11%=264（元）支付运费时，借：销售费用——运费2400应交税费——应交增值税（进项税额）264贷：银行存款——工商银行266440.①支付手续费时，借：财务费用——手续费50贷：银行存款——工商银行50②收到货款时，借：银行存款——工商银行748800贷：应收账款——烟台华润74880041.①支付购车款时，借：固定资产——小轿车（70000×6.5）455000贷：银行存款——工商银行455000②进口关税=455000×10%=45500（元）进口消费税=（455000＋45500）÷（1－9%）×9%=49500（元）进口增值税=（455000＋45500＋49500）×17%=93500（元）车辆购置税=（455000＋45500＋49500）×10%=55000（元）缴纳进口车辆相关税费时，借：固定资产——小轿车（45500+49500+55000）150000应交税费——应交增值税（进项税额）93500贷：银行存款——工商银行24350042.向北海小学捐款时，借：营业外支出——捐赠支出10000贷：银行存款——工商银行1000043.收到青岛旭日公司的货款时，借：应收票据35100贷：应收账款——青岛旭日35100 44.用职工教育经费支付员工技术培训费时，借：应付职工薪酬——职工教育经费8822.5贷：银行存款——工商银行8822.5 45.用工会经费购买员工文体汇演纪念奖品时借：应付职工薪酬——工会经费7058贷：银行存款——工商银行705846.支付广告费时，借：销售费用——广告费40000贷：银行存款——工商银行4000047.向希望小学捐款时，借：营业外支出——捐赠支出10000贷：银行存款——工商银行1000048.支付银行罚息时，借：营业外支出——罚息2000贷：银行存款——工商银行200049.归还短期借款本金和利息时，借：短期借款——工商银行30000财务费用——利息支出105应付利息——计提利息525贷：银行存款——工商银行3063050.收取工行存款利息时，借：银行存款——工商银行24865.47贷：财务费用——利息收入24865.4751.进项税额=4505（元）支付电费时，借：预付账款——供电公司26500应交税费——应交增值税（进项税额）4505贷：银行存款——工商银行3100552.进项税额=682.50（元）支付水费时，借：预付账款——自来水公司5250应交税费——应交增值税（进项税额）682.50贷：银行存款——工商银行5932.5053.原始凭证53-3产品入库单编号：129181日期：2015年12月29日仓库：1号仓库序号名称规格单位应收数量实收数量单位售价（含税）销售金额（含税）备注第三联记账联0101薯类白酒吨2232760.0065520.00退货合计¥65520.00会计：刘莉莉仓库主管：王凯保管：栾鑫磊经手：赵建辉制单：刘莉莉①应退销项税额=56000×17%=9520（元）借：应收账款——淄博欣荣65520贷：主营业务收入——薯类白酒56000应交税费——应交增值税（销项税额）9520②冲销多计提的消费税=2×1000×2×0.5＋56000×20%=13200（元）冲销多计提的消费税时，借：营业税金及附加——消费税13200贷：应交税费——应交消费税1320054.支付职工丧葬补助费时，借：管理费用——补助费1000贷：应付职工薪酬——职工福利费1000借：应付职工薪酬——职工福利费1000贷：库存现金100055.应纳增值税销项税额=18000×17%=3060（元）收取租金时，借：银行存款——工商银行21060贷：其他业务收入——租金收入18000应交税费——应交增值税（销项税额）306056.应冲减销项税额=100×1400×17%=23800（元）应冲减消费税额=100×1400×20%=28000（元）借：应收账款——济南泰山163800贷：主营业务收入——粮食白酒140000应交税费——应交增值税（销项税额）23800借：营业税金及附加——消费税28000贷：应交税费——应交消费税2800057.收到部分应收金额时，借：银行存款——工商银行3112200贷：应收账款——济南泰山311220058.原始凭证58-2产品出库单购货单位：青岛胜利农场编号：007用途：抵债日期：2015年12月31日仓库：1号仓库编号名称规格单位应发数量实发数量单位售价（含税）销售金额（含税）备注第三联记账联0101粮食白酒吨101033774.226337742.26抵债合计¥337742.26会计：刘莉莉仓库主管：王凯保管：栾鑫磊经手：赵建辉制单：刘莉莉本月粮食白酒的平均单位销售价格=（30000×1.2+30000×20+32000×20+28000×100）÷（1.2+20+20+100）=28866.86（元/吨）本月粮食白酒的最高单位销售价格=32000（元/吨）①销项税额=10×28866.86×17%=49073.66（元）抵偿债务时，借：应付账款——胜利农场400000贷：主营业务收入——粮食白酒288668.60应交税费——应交增值税（销项税额）49073.66营业外收入——债务重组利得62257.74②应纳消费税额=10×1000×2×0.5＋10×32000×20%=74000（元）计提消费税时，借：营业税金及附加——消费税74000贷：应交税费——应交消费税7400059.进项税额转出=（17136－2136）×17%＋2136×11%=2784.96（元）低值易耗品A盘亏时，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢19920.96贷：周转材料——低值易耗品A17136应交税费——应交增值税（进项税额转出）2784.9660.低值易耗品A盘亏查明原因时，借：管理费用——周转材料盘亏14920.96其他应收款——栾鑫磊5000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢19920.9661.计提职工工资时，借：生产成本——基本生产成本（粮食白酒）120905——基本生产成本（薯类白酒）116945——辅助生产成本（供电车间）9000——辅助生产成本（供水车间）9320制造费用——工资42000管理费用——工资32840销售费用——工资21890贷：应付职工薪酬——工资35290062.原始凭证62-1职工基本养老保险金计算表编制单位：青岛盛樽酒业有限公司2015年12月31日单位：元应借科目应付工资总额计提金额（计提比例20%）生产成本基本生产成本粮食白酒120905.0024181.00薯类白酒116945.0023389.00辅助生产成本供电车间9000.001800.00供水车间9320.001864.00制造费用42000.008400.00管理费用32840.006568.00销售费用21890.004378.00合计352900.00¥70580.00总经理：徐金华复核：郭杰制表人：刘莉莉原始凭证62-2职工医疗保险金计算表编制单位：青岛盛樽酒业有限公司2015年12月31日单位：元应借科目应付工资总额计提金额（计提比例4%）生产成本基本生产成本粮食白酒120905.004836.20薯类白酒116945.004677.80辅助生产成本供电车间9000.00360.00供水车间9320.00372.80制造费用42000.001680.00管理费用32840.001313.6销售费用21890.00875.60合计352900.00¥14116.00总经理：徐金华复核：郭杰制表人：刘莉莉原始凭证62-3职工工伤保险金计算表编制单位：青岛盛樽酒业有限公司2015年12月31日单位：元应借科目应付工资总额计提金额（计提比例1%）生产成本基本生产成本粮食白酒120905.001209.05薯类白酒116945.001169.45辅助生产成本供电车间9000.0090.00供水车间9320.0093.20制造费用42000.00420.00管理费用32840.00328.40销售费用21890.00218.90合计352900.00¥3529.00总经理：徐金华复核：郭杰制表人：刘莉莉原始凭证62-4职工失业保险金计算表编制单位：青岛盛樽酒业有限公司2015年12月31日单位：元应借科目应付工资总额计提金额（计提比例2%）生产成本基本生产成本粮食白酒120905.002418.10薯类白酒116945.002338.90辅助生产成本供电车间9000.00180.00供水车间9320.00186.40制造费用42000.00840.00管理费用32840.0065680销售费用21890.00437.80合计352900.00¥7058.00总经理：徐金华复核：郭杰制表人：刘莉莉原始凭证62-5职工生育保险金计算表编制单位：青岛盛樽酒业有限公司2015年12月31日单位：元应借科目应付工资总额计提金额（计提比例1%）生产成本基本生产成本粮食白酒120905.001209.05薯类白酒116945.001169.45辅助生产成本供电车间9000.0090.00供水车间9320.0093.20制造费用42000.00420.00管理费用32840.00328.40销售费用21890.00218.90合计352900.00¥3529.00总经理：徐金华复核：郭杰制表人：刘莉莉原始凭证62-6职工住房公积金计算表编制单位：青岛盛樽酒业有限公司2015年12月31日单位：元应借科目应付工资总额计提金额（计提比例12%）生产成本基本生产成本粮食白酒120905.0014508.60薯类白酒116945.0014033.40辅助生产成本供电车间9000.001080.00供水车间9320.001118.40制造费用42000.005040.00管理费用32840.003940.80销售费用21890.002626.80合计352900.00¥42348.00总经理：徐金华复核：郭杰制表人：刘莉莉计提五险一金时，借：生产成本——基本生产成本（粮食白酒）48362——基本生产成本（薯类白酒）46778——辅助生产成本（供电车间）3600——辅助生产成本（供水车间）3728制造费用——社会保险费和住房公积金16800管理费用——社会保险费和住房公积金13136销售费用——社会保险费和住房公积金8756贷：应付职工薪酬——基本养老保险费70580——基本医疗保险费14116——工伤保险费3529——失业保险费7058——生育保险费3529——住房公积金4234863.对无形资产进行摊销时，借：管理费用——摊销费4000贷：累计摊销400064.先计算月末一次加权平均成本，然后补填本月所有的材料领用单，再根据本月所有的材料领用单、材料明细表等相关资料，核对相符后，汇总编制材料成本分配表。
