各国税收制度比较共84页文档

国际税收政策之比较——以韩国、印度、新加坡和台湾为例我国自改革开放以来到2006年初发布《国家中长期科学技术发展规划纲要若干配套政策》，其间陆续制定了一系列支持科技发展和自主创新的税收政策，这些政策在鼓励和推动我国科技进步和创新过程中发挥了积极的作用，但从实施效果看仍存在诸多问题，与建设创新型国家的要求还存在较大的差距，因此有必要借鉴国外的做法，进一步对其进行完善。

目前关于这方面的研究多集中于美国、欧盟、日本等发达国家，而韩国、印度、新加坡和台湾与我国大陆同处亚洲地区，有着相似的文化传统，其经济社会发展水平和我国大陆也更为接近，其支持自主创新的税收政策同样值得我们研究和借鉴。

亚洲三国一地区支持自主创新的税收政策简介(一)韩国1.税收减免。

韩国对于企业研发机构开发新技术或新产品所需的物品，因国内难以生产而从国外进口的，免征特别消费税，并减免关税。

法人购置的土地、建筑物等不动产，如果由企业的研究机构使用，则4年内免征财产税和综合土地税。

为促进科技成果转化，韩国对于先导性技术产品或有助于技术开发的新产品，在进入市场初期实行特别消费税暂定税率，前4年按照基本税率的10%纳税，第5年按照基本税率的40%纳税，第6年按照基本税率的70%纳税，第7年起恢复原税率;公民转让或租赁专利、技术秘诀或新工艺所获收入，根据转让或租赁对象的不同免征或者减半征收所得税。

对于技术密集型中、小企业和风险投资企业，在创业的前5年减半征收企业所得税，并给予50%的财产税和综合土地税减免，其创业法人登记的资产和创业2年内获取的事业不动产给予75%的所得税减免。

此外，韩国对拥有尖端技术的外国高科技企业给予7年的免税期，免税期满后的5年内还可以享受50%的所得税减免，对在国内工作的外国科技人员，5年内免征个人所得税。

2.税收扣除与加速折旧。

在韩国，企业研究人员的人员经费、技术研发费及教育培训费等，可在所得税前扣除，并允许在5年内(资本密集型企业为7年)逐年结转。

美日中地方税制比较市场要求法制化、规范化，要求公平竞争条件，要求打破地区分割，形成全国统一市场；要求加强中央政府的宏观调控。

市场经济的这些内在要求，只有实行分税制才能得以实现。

分税制的实质和主要是要建立中央和地方两套独立的税制。

因此，凡是实行分税制的国家，都十分重视中央与地方两套税收体系的建设，并在这方面积累了一些经验，有一定的可循。

我国从94年起在全国范围内统一实行分税制财政管理体制，以分税制改革为核心，将进一步促进税制改革及政府机构改革，促进财政预算管理体制改革，促进改革的深入进行。

虽然94年的税制改革，使我国初步建立起了适应主义市场经济要求的地方税制，并取得了初步的成效，但由于上的不成熟和实践上的经验不足，我国的地方税制还存在不、不合理的成分，需要在实践中不断改进、不断完善，而市场化取向的改革，客观上要求我国财税体制向国际惯例靠拢。

国外地方税设计与改革的成功经验对我们是很好的借鉴。

世界各国按不同政体，大致可分为联邦制国家和单一制国家两类。

由于各国具体情况千差万别，经济水平、文化传统以及经济体制各异，其财权集中与分散的程度亦不尽相同，地方政府治税理财的方式也是各具特色。

我国市场经济建立，分税制模式都取自于美国、日本一些国家的成功做法，下面就美、日、中地方税制作一比较。

一、美国地方税制及其特点1、美国的地方税制美国是一个联邦制国家，美国宪法把美国政府分为联邦、州、地方三个级别。

与三级政府相适应，税收也实行三级管理。

各级政府都有明确的事权和独立的征税权。

其基本特点是：第三、多样化的共享税源协调方式和自上而下的补助制度。

为协调好三级政府同复杂的税源共享关系，美国主要通过税款代征、税种补征、税收扣除、税收抵免、税收免征等方法来加以调整；为弥补州和地方政府用本级税收收入冲抵本级支出的不足，美国实行自上而下的补助金制，即联邦对州和地方发放的联邦补助金，以及州对地方政府发放的州补助金。

二、日本的地方税制及其特点日本是一个单一制国家，实行中央集权制，地方行政区分为都道府县和市町村两级，日本税收也分中央、都道府县和市町村三级管理，但地方的税收管理权限较小，其特点是：第一、税种划分为国税、都道府县税种和市町村税，每一级政府都以两种税为主体税种。

世界各国税收制度比较研究一、概述税收制度是国家的重要财政工具，不同国家的税收制度也有很大的差别。

本文旨在探讨不同国家的税收制度，包括税种、税率、税收基础和税收征收方式等方面，以此比较各国税制的优劣，为税收改革提供参考依据。

二、发达国家的税收制度1、美国税收制度美国税收制度主要由联邦税和各州税两部分组成，联邦税包括个人所得税、企业税、财产税等多个税种。

其中个人所得税是最主要的一种税，税率根据收入水平的不同分为不同档次，而企业税则对公司的利润进行征税。

各州税主要包括销售税、烟酒税、车辆税等，税率也因州而异。

在税收征收方面，美国实行的是自首制度，纳税人需要主动申报缴税。

2、日本税收制度日本税收制度涵盖了多种税种，主要包括个人所得税、法人税、消费税等。

个人所得税的税率也是根据收入水平不同而分为不同档次，而法人税则是对公司的营业额进行征税。

日本实行的是代扣代缴制度，雇主需要在员工工资中代扣个人所得税并缴纳国税局，商家也需要在销售商品时从消费者手中代扣缴纳消费税。

3、德国税收制度德国税收制度以个人所得税和增值税为主，同时还包括企业税、财产税等多个税种。

个人所得税的税率根据收入水平的不同分为7档，而增值税税率为19%。

德国实行的是半自首制度，纳税人需申报纳税，但税务机关也可以进行检查与调查。

三、发展中国家的税收制度1、印度税收制度印度税收制度包括个人所得税、企业税、服务税、关税等，其中个人所得税和企业税是最主要的两种税。

个人所得税的税率因收入水平而异，而企业税根据公司的净收益进行征税，税率为30%。

印度实行的是半自首制度，纳税人可以自行申报缴税，但国税局也会对企业进行检查和调查。

2、巴西税收制度巴西税收制度主要由增值税和所得税两部分组成，其中增值税税率为17%，而个人所得税则分为多个档次，税率最高达27.5%。

在税收征收方面，巴西实行的是自首制度，但国税局也会对企业进行检查和调查以确保纳税人遵守法律规定。

3、中国税收制度中国税收制度主要包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税等多种税种。

世界主要国家税收制度概述税收制度是一个国家重要的经济手段，也是实现社会公平和经济可持续发展的重要途径。

不同国家的税收制度存在差异和特点。

本文将从以下几个方面对世界主要国家的税收制度进行概述。

一、美国的税收制度美国的税收制度分为联邦税和州税两种。

联邦税属于中央政府收入，主要包括个人所得税、公司所得税、财产税等；州税属于各州政府收入，主要包括销售税、房产税等。

美国税制的主要特点是税率分层，高收入人群纳税金额较高。

美国还实行个人税收抵免政策，降低个人所得税负担。

同时，美国也长期存在较大的税收逃避现象。

二、英国的税收制度英国的税收制度分为个人所得税、公司所得税、消费税、财产税等多个税种。

其中个人所得税和公司所得税属于中央政府收入，消费税被视为间接税，收入主要由各级政府共同支配。

英国税收制度的特点是税率较高，纳税人的税负较重。

同时，英国政府长期采取各种政策，鼓励企业在境内投资和纳税。

三、法国的税收制度法国的税收制度包括个人所得税、社会保险费、增值税、公司所得税等税种。

其中个人所得税和公司所得税属于中央政府收入，增值税属于间接税。

法国税收制度的特点是税收种类繁多，税率较高，且存在较多的税收优惠政策。

法国政府长期采取各种手段，确保纳税人公平纳税，防止逃税现象发生。

四、德国的税收制度德国的税收制度分为个人所得税、企业所得税、增值税等税种。

其中个人所得税和企业所得税属于中央政府收入，增值税属于间接税。

德国税收制度的主要特点是税率分层，高收入人群纳税金额较高。

德国政府长期采取各种措施，防止逃税和避税现象的发生，保障纳税人的权益。

五、日本的税收制度日本的税收制度包括个人所得税、社会保险费、企业所得税、消费税等多个税种。

其中个人所得税和企业所得税属于中央政府收入，消费税被视为间接税。

日本税收制度的特点是个人所得税较低，企业所得税相对较高，消费税税率较冷门。

此外，日本政府长期采取各种政策，鼓励企业在境内投资和纳税。

综上所述，世界各国的税收制度存在差异和特点，但都致力于实现税收公平和经济可持续发展。

国内外税收政策比较及其对中国经济的影响税收政策是各国政策制定中的重要部分，其对经济发展和国家财政收入的影响至关重要。

本文将以国内外税收政策比较及其对中国经济的影响为主题，深入探讨不同国家的税收政策，以及它们对中国经济的影响。

一、国内税收政策1. 税制改革近年来，中国的税制改革取得了一定的成果。

其中，个人所得税改革是一个比较重要的方向。

新个人所得税法的实施，从2019年1月1日开始，将原有的7级税率调整为3级税率，并提高了个税起征点。

此外，增值税税率也进行了调整，最高税率由17%下调至13%。

这些改革的实施，对于激发居民消费，促进经济发展和提高居民生活水平都具有重要意义。

相信此举对于整个国家的税收筹集和经济发展都将起到积极作用。

2. 税收优惠为了刺激一些特定领域的经济发展，中国政府也推出了一些税收优惠政策。

比如，在“双创”政策的推动下，政府采取多种方式鼓励创新创业。

其中一项就是企业研发费用加计扣除政策的实施。

这种政策能够减轻企业的负担，扶持企业的创新研发。

此外，在贸易体制改革过程中，政府也采取了一些税收优惠政策。

例如，对于对外出口企业，政府实行退税政策。

这也大大降低了企业的成本，使之更容易进入国际市场。

二、国外税收政策1. 美国税改2017年美国税改是近年来最引人注意的税制改革之一。

在这次改革中，个人所得税税率得到大幅调低，企业所得税税率也从原来的35%下调到21%，并且对于企业外部投资也实施了较大幅度的优惠政策。

此举为美国经济注入新的活力，促进了企业投资和市场开发，同时也吸引了更多外资的流入。

但是，随着税收减少，财政收入减少，这也对未来的预算带来了一定的压力。

2. 欧盟数字税由于在数字领域中跨国企业的纳税问题长期受到争议，欧盟也推出了数字税的税收政策，以期对跨境数字巨头进行更加公平合理的纳税。

数字税是指欧盟对于数字公司营收和其收益率的特定的税收政策。

这是欧盟针对数字化时代制订的一种税收政策，也是欧洲政策制定者跟上数字化浪潮的必然要求，未来这样的税收政策也许会更多地出现在其他国家。

竭诚为您提供优质文档/双击可除中国税收制度与欧美国家有何不同篇一：关于西方国家税收制度摘要自20世纪80年代以后,世界各国都纷纷进行税制改革,其主要原因是20世纪后期西方发达国家的两次经济危机带来负面影响以及税制自身的弊端.我国通过1994年的税制改革我国初步建立了分税制模式,基本适应了我国现阶段的经济发展的需要.但随着经济的不断发展,我国税制的改革与完善已成为必然.西方国家税制改革虽然体现许多共同的趋势,但也存在一定的差异性.所以税制改革不应只看税制的优、缺点,更应该考虑我国经济发展的水平和国情因素,不能麻木的照搬照抄西方国家的税制改革,在追求税制国际化的同时要注意与税制的本土化相结合,立足于本国现实来开展税制改革.本文以西方税收理论为基础,借鉴西方税制改革的成功经验,分析西方国家税制改革的基本趋势并结合我国国情,对我国税制改革的进一步深化和完善提出了若干建议.1.王乔.席卫群比较税制20xx2.殷玉辉.龙晓柏西方税制改革的发展趋势及对我国税改的启示[期刊论文]-江西社会科学20xx(08)3.刘军.郭庆旺世界性税制改革理论与实践研究20xx4.李大明中国税制应走国际化与本土化相结合的发展道路[期刊论文]-涉外税务20xx(02)5.刘京焕.陈志勇.李景友财政学原理20xx西方发达国家税制改革趋势及对我国的启示了解西方发达国家近年税制改革的发展趋势，将给我国税制改革工作带来诸多有益的启示。

西方发达国家税收制度的最新发展状况，概括起来大致有以下几个方面：第一，各国宏观税负出现下降趋势。

发达国家上世纪80年代中期开始的税制改革的主旋律是减税，然而减税减的只是所得税的名义税率或边际税率。

税改开始阶段，各国在降低税率的同时，将所得税的税基却相应拓宽了。

这样，发达国家初期税改的减税，实际上并没有影响税收收入的规模。

相反，各国税收收入的水平还普遍出现不降反升的现象。

从上世纪90年代末到本世纪初开始，随着西方各国财政状况的逐步好转，一些国家在税制改革中相应加大了对税收优惠措施的运用，不再一味追求“宽税基”的原则，这自然造成了税收收入规模的下降。

美、日、德税收收入分配制度及借鉴发布日期：2009-11-28 13:45:54一、美、日、德三国税收收入分配制度概要(一)美国美国各级政府间税收收人分配采用伺源分率计征方式，在处理同源税收收入划分上，各层级政府以确定的税率分别征收。

从税种结构和税收收入分配情况看，联邦政府主要依靠所得税，州政府主要依靠消费税，地方政府主要依靠财产税。

联邦政府征收的税种有：个人所得税、公司所得税、社会保障税、国内消费税、遗产和赠与税、关税等。

州政府征收的税种有．个人所得税、公司所得税、社会保障税、销售税、国内消费税、产和赠与税、伤残税、蒸馏水税、赛马税、使用税等，其中，国内消费税和销售税占有主体地位。

地方政府征收的税种有：个人所得税、公司所得税、销售税、国内消费税、财产税等，其中，财产税占主体地位。

(二)德国作为联邦制国家，德国有联邦、州(16个)、县(543个)和市镇(16 128个)，另有117个市同时享有县的权限，有学者将、其归在县一层级，还有学者将它归在市镇一层。

…从狭义的政府概念出发，德国政府可以分为三个主要层级：联邦政府、州政府和地方政府，三级政府实行分权自治管理体制。

德国税收收入分配制度比较完善和稳定，各级政府的税收收入划分为专享税和共享税，其主要特点是：1．共享税是主体。

共享税包括个人所得税、公司所得税、增值税、营业税等几个重要税种。

共享税收入占全部税收收入70％以上。

专享税都是一些次要税种，联邦政府主要有关税，州政府主要有财产税，地方政府主要有土地税等。

2．建立“横向财政平衡体系”，用于实现各州之间的税收调节。

该体系是指依照法律规定，由财力较强的一些州通过将一部分税收收入转付给财力较弱的一些州，使其达到按照人均税收收入水平均衡各州财力之目的。

(三)日本日本全国有1个都、1个道、2个府、43个县，县以下为市、町、村，相应设置三级政府。

税收也划分为三级：中央税(国税)、都道府县税、市町村税三级税收体系。

中国的税收制度及G7和金砖国家的比较目录1.中国税收制度的基本介绍及现状 (2)2.G7+1国家的简介 (3)3.G7+1国家税收制度的基本介绍 (4)4.金砖四国的简介 (11)5.金砖国家税收制度的基本介绍 (12)6.中国与G7+1国家及金砖国家税收制度的基本比较 (13)7.我们自己的观点及看法 (17)8.参考文献 (18)（1）中国的税收制度基本介绍税收制度是国家宏观调控的必要手段，在为政府履行职能、筹集收入的同时，通过合理的税制设计，可以调节微观主体的行为，进而优化经济资源配置改革开放30年来，经过几次较大的改革，我国税收制度日臻完善。

改革开放初期的税制改革是以适应对外开放需要，建立涉外税收制度为突破口的。

后来，又先后分两步实施国营企业"利改税"改革，把国家与企业的分配关系以税收的形式固定下来。

1994年，国家实施了新中国成立以来，规模最大、范围最广、成效最显著、影响最深远的一次税制改革。

这次改革围绕建立社会主义市场经济体制的目标，积极构建适应社会主义市场经济体制要求的税制体系。

2003年以来，按照科学发展观的要求和十六届三中全会的部署，围绕完善社会主义市场经济体制和全面建设小康社会的目标，分步实施了税制改革和出口退税机制改革。

几经变革，目前，中国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税等20个税种，其中，17个税种由税务部门负责征收。

固定资产投资方向调节税由国务院决定从2000年起暂停征收。

关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。

（2）我国税制结构当前，我国基本形成了以商品税为主、所得税为辅和其他税种为必要的补充的混合税制模式。

在这种的税制结构下，地方税源主要来自于投资形成的工业企业流转税，并且各地产业结构呈严重趋同现象。

税制结构是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。

只有在复税制条件下，才会谈到税制结构，而复税制是税制模式的一种。

因此首先必须进行税制模式的分类，在此基础上来划分税制结构的类型。

一、税制模式分类税制模式分类一般来说可以分为单一税制和复合税制。

(一）单一税制单一税制是指只有一个税种的税收体系。

在税收的历史上，曾经有人积极主张实行单一税制，但它始终只是在理论上存在，世界各国并未实行，因此在税收学上也称为单一税论。

关于单一税制的主张较多，而且都与不同时期的政治主张、经济学说相呼应，其理论根据及其经济基础各有差异，大致可分为四类：1、单一土地税论。

主张单一土地税的为重农学派，魁奈为其主要代表人物。

这种税收经济理论是以 " 纯产品 " 学说为基础的，认为只有农业才能创造纯产品，地主是唯一占有纯产品（剩余产品）的阶级，所以主张实行单一土地税，由占有纯产品的地主阶级负担全部税收，而免除租地农场主和商业者的一切税收负担。

至19 世纪，单一土地税又被美国经济学享利·乔治再次提出，他积极主张推行 " 单一地价税 "。

亨利·乔治认为，资本主义制度的弊病就在于社会财富分配不公。

虽然随着社会生产技术的进步，物质财富迅速增长，但由于地主垄断土地，社会进步带来的全部利益都转化为地租收入，使得人民陷入贫困，生产发展受到阻碍，所以亨利·乔治主张实行单一土地税，以使土地增值收益全部归社会所有。

2、单一消费税论。

主张单一消费税的多为重商主义学派学者。

17 世纪，英国人霍布士主张实行单一消费税，废除其他一切税收。

他认为，人人都要消费，对消费品课税，能使税收负担普及于全体人民，限制贵族及其他阶层的免税特权。

至19 世纪，德国人普费非也主张实行单一消费税。

他从税收平等原则出发，主张税收应以个人的全部支出为课税标准，也就等于就全部消费课税。

因为消费是纳税人纳税能力的体现，消费多者，负税能力大，消费少者，负税能力小，对消费支出课税，符合税收平等原则。

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个人所得税的起源
从各国所得税的起源和发展看，所得税和古罗马首创的遗产税、荷兰始行的印花税一样，都与战争有着密切的关系，均是为满足军费急需而开征的一种税，有着很深的战争烙印。

世界上最早开征个人所得税的国家是英国。

1798年英国为了筹措对法战争的费用创设了个人所得税，并于次年开征，该税主要向高收入者征收。

当时，野心勃勃的法国拿破仑为了称霸世界，于1793年挑起了英法战争，战事一起，英国无法负担巨额的军费支出。

为了应付战争费用的需要，英国首相威廉·皮德在发行巨额公债的同时，于1798年颁行了具有所得税性质的三级税法案。

该法案规定：按消费的大小，查定所得的多少，依其支付的内容分三种进行纳税。

财政大臣在下议院解释此税时说：英国的所得税，实可称为战争税，它完全是波拿巴野心所造成的战争时代的产物。

此税开征仅一年，便因弊漏过多而告失败。

同时英国实行新的所得税，新税法确定纳税人有申报个人所得的义务，并按10% 的比例税率征收。

新税法于1802年随战争结束而停征。

1803年英法战争复起，所得税即随战争复起而恢复，此次征收按所得税来源分为五类，实行源泉控制，谓之分类所得税。

分类所得税经几次修改，日趋完善，1805年英国所得税收入为642万英镑，1806年猛增到1282万英镑，到1915年英法战争结束时已达1600万英镑，为英国渡过战时财政困难立下了汗马功劳。

恢复和平后，1816年被认为是战时税的所得税再次被废止。

1842年英国政府以平定印度叛乱为名，再次开征所得税。

罗伯特·。