发达国家及发展中国家税收制度比较共42页

第七讲税收制度(1)

（1）个人所得税：以法定纳税人个人的工资、利息、租金、股息等收入为税基的税收。
（2）公司所得税：以公司组织形式的企业利润为税基的税收。
§ 所得税允许在计算应税所得时，按照税法规定对一些特殊项目进行扣除、减免。
§ 所得税通常实行累进税率，这在税负担分配上，符合支付能力原则。
§ 所得税属于直接税，短期内税负担转嫁比较困难，但公司也有可能为了保持利润水平而抬高产品价格，从而将税负担转嫁给消费者承担。
第七讲税收制度(1)
§ 例选的发达国家与发展中国家的税制结构比较
（占政府经常性财政收入总额的百分比）
国家
印度菲律宾委内瑞拉
韩国英国意大利法国美国
所得税与社会保险税
1981-1990 1991-1995 1996-1999 2000-2004
16.0 19.7 23.1 30.0 23.6 29.2 37.0 N/A 63.9 56.1 32.0 N/A 29.1 38.5 37.2 40.0 56.1 52.1 55.5 57.2 70.0 65.8 67.0 67.7 59.7 51.8 61.3 66.7 83.8 85.4 87.6 91.1
第七讲税收制度(1)
2020/12/6
第七讲税收制度(1)
第一节现代国家税制基本情况与变化趋势
§ 一、主要税种 § 二、税制结构 § 三、税收负担轻重的比较 § 四、税制改革
第七讲税收制度(1)
一、主要税种
§ 复合税制：由多种税系的多个税种组成国家的税
收体系。
§ 单一税制：以一种税系，或少量税种组成国家税
2000——所得、利润、资本增益税，划分为两类：（2100）——家庭、机构缴纳的所得税、利润税、资本增益税。（2200）——公司企业缴纳的所得税、利润税、资本增益税。

联合国关于发达国家与发展中国家避免双重征税协定范本

《联合国关于发达国家与发展中国家避免双重征税协定范本》（2001年版中译本）协定目录协定名称和序言第一章协定范围第一条人的范围第二条税种范围第二章定义第三条一般定义第四条居民第五条常设机构第三章对所得的征税第六条不动产所得第七条营业利润第八条船运、内河运输和空运（供选择的A、供选择的B）第九条联属企业第十条股息第十一条利息第十二条特许权使用费第十三条财产收益第十四条独立个人劳务第十五条非独立个人劳务第十六条董事费和高级管理人员报酬第十七条艺术家和运动员第十八条退休金和社会保险金（供选择的A、供选择的B）第十九条政府服务第二十条学生第二十一条其它所得第四章对财产的征税第二十二条财产第五章消除双重征税的方法第二十三条 A免税方法第二十三条 B抵免方法第六章特别规定第二十四条无差别待遇第二十五条相互协商程序第二十六条情报交换第二十七条外交使团成员或领馆领事第七章最后规定第二十八条生效第二十九条终止结束语协定范本正文协定名称甲国和乙国关于对所得和财产避免双重征税的协定1协定序言2第一章协定范围第一条人的范围本协定适用于缔约国一方或缔约国双方居民的人。

第二条税种范围一、本协定适用于由缔约国一方、所属行政区或地方当局对所得和财产征收的各种税收，不论其征收方式。

二、对全部所得、全部财产或某种所得、某种财产征收的所有税收，包括对转让动产或不动产取得的收益征收的税收，对企业支付的工资或薪金总额征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视为对所得和财产征收的税收。

三、本协定特别适用于下列现行税种:(一)在甲国:(二)在乙国:四、本协定也应适用于本协定签订之日以后增加或代替现行税种的任何相同的或实质相似的各种税收。

缔约国双方主管当局应相互将各自税法的重要变动通知对方。

第二章定义第三条一般定义一、除上下文另有规定的以外，在本协定中:(一)“人”一语包括个人、公司和其它团体；(二)“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；(三)“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；(四)“国际运输”一语是指在缔约国一方设有实际管理机构的企业以船舶或飞机经营的运输，但不包括以船舶或飞机仅在缔约国另一方各地之间的经营。

中外个人所得税的比较

ＰｕｂＬｉｃＲｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｏｎｌ公共管理
中外个人所得税的比较
丁玲周迪佳木斯大学经济管理学院黑龙江佳木斯ｌ５４００７
摘要：不论是发达国家还是发展中国家，个人所得税都是国家税制体系的主体组成部分，对于国家税收和财政收入来源起着非常重要的作用。我国是社会主义发展中国家，对于税收制度的制定仍处于初级阶段。论文主要通过对比我国与，提出完善我国个人所得税的对策。关键词：个人所得税；国家税收；税收制度
一
、
发达国家与我国个人所得税的发展历程
将发达国家的个人所得税发展历程和我国个人所得税的发展历程进行对比分析是公正对比二者差异的基础。鉴于此，本文首先对二者进行对比分析。（一）我国个人所得税的发展历程我国在中华民国时期就曾征收过个人所得税，范围包括薪给报酬所得税、证券存款利息所得税。１９５０年７月，政务院公布了税政实施要则，曾列举有对个人所得课税的税种，当时定名为 “ 薪给报酬所得税 ”。不过由于当时我国生产力落后、个人收入较低，当时的个人所得税并没有征收。从１９８０年以来，我国经济取得了较快发展，居民个人收人也获得了较大的提高，我国便对个人所得税进行了征收。为了完善个人所得税税收制度，
（四）防范住房公积金贷款管理风险首先应确立住房公积金管理中心的主体地位，采取自营的模式，这样就可以有效的消除住房公积金的委托方和受托商业银行之间的利益冲突，而且还能做到职责分明。委托方作为主体可以自主的选择受托方，实行优胜劣汰制，对于办事敷衍、效率低下的受托商业银行，委托方不与其合作。对于受托银行的操作失误导致住房公积金的贷款出现的风险应由受托方承担。其次，要建立贷款风险监管体系。要对贷款人的信用进行实时评估，将贷款＾在贷款时的审核和贷款后的监察结合在一起，实现全过程的监督。再次，要采取相关配套的还贷措施。我们应该建立便捷的还款方式，比奠口利用银行网点、还款一卡

自学考试发展经济学考点：发展中国家的税收结构及税收

自学考试发展经济学考点：发展中国家的税收结构及税收自学考试发展经济学考点：发展中国家的税收结构及税收自学考试发展经济学考点：发展中国家的税收结构及税收1、发展中国家的税收的种类：(1)直接税;主要是由个人或公司所得税、财产税、社会保障税等税种所组成的。

最大的特点：直接以纳税人作为对象来进行征收。

主要是按照人头来征税。

因此原则上不能转嫁税负，比如个人所得税。

(2)间接税;主要是由营业税、商品销售税和其它税种共同组成的。

它主要是对商品或劳务的买卖的流转额作为课征的对象。

它的特点是可以进行转嫁。

如营业税、商品税(3)关税;主要是指在开放经济条件下，在当前地区经济、全球经济一体化条件下，各个国家之间的关系越来越密切，从事了大量的国际贸易活动，由此产生关税。

一般是对于进口产品所征收的税种。

关税的征收可从两个方面：(1)它可按照所进口的商品的数量——从量税(2)可从价值角度——从价税2、发展中国家税收结构的特点：(1)在发展中国家的税收中，直接税比重比较低;根据教材中图表看出，随着人均收入水平的提高，所得税在各种税收中的份额逐步上升。

在人均收入比较高的国家，所得税的比重也比较大。

在发达国家，所得税是政府税收的主要税种。

有些发达国家的直接税的比重甚至高达90%，与此相比，发展中国家的直接税的比重只占了30%左右。

特别是最不发达的国家中，所得税的比重最低。

社会保障税的比重在最不发达国家中更是低的可怜，只占总收入的1、6%.所以，可以预期，随着发展中国家的经济发展，人均收入水平提高，直接税的比重可能会随之增长，因此直接税所包括的各种税是发展中国家需要加强的主要税种。

(2)发展中国家对关税收入的依赖比较明显;关税收入，包括对进口和出口商品和劳务所征收的关税和规费收入在发展中国家的税收收入中占有重要的地位。

在最不发达国家组中，关税收入占所有收入的41、6%，而在工业化国家组中，关税收入只占3、7%.进口税的比重与一个国家经济的开放程度密切相关。

发达国家与发展中国家税收制度比较

第一节财产税制概述
一、财产税的概念财产税是对纳税人拥有或属其支配的财
产课征的税收。财产税制是一个古老的税系，历史上最
早的税收形式就是土地税与人头税。二、财产课税的性质和特点（一）性质 1.与所得课税的区别：
（1）财产课税的纳税人不一定是财产的主人（如遗产税），而所得课税的纳税人一般来说是所得的拥有者；
2.综合所得税：最早形成于19世纪中叶的德国，是对纳税人全年各种不同来源的所得，综合计算征收的税。
优点：能较好地体现纳税人的实际负担水平，符合纳税能力原则。
缺点：征管复杂，征管成本高。
3.分类综合所得税：又称混合所得税，即按分类所得税课征以后，再对个人全年所得额超过一定限度的部分按累进税率进行综合课征。
（二）缺点 1、具有累退性。 2、影响生产流通的发展。
优点：既能体现纳税能力原则，又能体现对不同性质的所得实行区别对待的原则。
三、所得税制的特点及其发展规律（一）特点 1.课税普遍； 2.负担公平； 3.富有弹性； 4.收入稳定可靠； 5.调节经济。对消费、储蓄、投资、就业都有
影响。
（二）规律 1.从临时税发展为固定税。 2.从比例税发展为累进税。 3.从分类所得税发展为综合所得税。
（2）财产课税中的财产多数不参与流通，不发生交换或交易，课征方法一般实行定期课征，商品课税的商品都加入流通，发生一次或多次交易行为，课征方法一般实行一次征收。
（二）特点 1.收入比较稳定 2.利于均衡财富分配 3.便于征收管理 4.弹性较小 5.课税不普遍
第二节遗产税和赠与税
具有规则性，也就是要有循环性、反复性和周期性。临时性、偶然性所得不列入课税所得之内。 2.净值说：由德国学者夏恩兹提出。该观点认为，所得是指某人的经济力量在两个时点之间的净增货币价值。它不分来源是否具有规则性

中国与东盟各国税收制度比较

中国与东盟各国税收制度比较边明社1，赵仁平2（1云南省社会科学院昆明 650034；2云南财经大学财政与经济学院 650221）摘要：近年来，伴随着中国——东盟自由贸易区建设的进程，中国与东盟各国税制的差异以及由此引发的重复征税、有害税收竞争以及国际偷避税等税收问题日益突出，成为中国与东盟各国经贸合作中的突出障碍。

因此，对中国与东盟各国税收制度进行比较研究，是了解和认识中国与东盟国家的税制、促进各国税制完善与优化的客观需要，是推进中国——东盟自由贸易区发展，做好税收协调，促进中国与东盟国家经贸合作深入发展的现实需要。

关键词：中国；东盟；税收制度；比较中图分类号：F810422文献标识码：A文章编号：1674—6392（2010）03—0057—06近年来，伴随着中国——东盟自由贸易区建设的不断推进，中国与东盟国家的经贸关系迅速发展。

据统计，2002年，中国与东盟贸易总额为5477亿美元，2008年达到了2311亿美元，相当于2002年的42倍。

同时，在相互投资方面，2008年，中国对东盟直接投资达218亿美元；截至2008年底，东盟国家来华实际投资520亿美元，占中国吸引外资的608%。

［1］ 2010年1~5月，中国与东盟双边贸易总值达1118亿美元，增长近58%，东盟超过日本成为中国第三大贸易伙伴。

［2］特别是中国——东盟自由贸易区正式建成后，中国与东盟各国商品、服务、技术、人员和资本等生产要素的跨国流动必将不断扩大和加强，各国税收制度的差异以及由此引发的重复征税、有害税收竞争和国际偷税、避税等税收问题也将日益突出，税收冲突和不协调已逐渐成为中国与东盟各国经贸关系发展的突出障碍。

因此，对中国与东盟各国税收制度进行比较研究具有重要意义。

一、中国与东盟各国税制比较研究的意义（一）全面认识各国税制，促进经贸关系发展对中国与东盟各国税制进行比较研究，是认识了解东盟各国税制的重要窗口。

中国和东盟各国虽多数属于发展中国家，但各国经济发展水平、社会制度和文化习俗等都存在着较大差异。

税制结构比较

2．阿彻标准
美国众议院税收方法委员会主席比尔·阿彻在批评性地评价了美国20世纪80年代的税制改革时说，“今天的税法比1986年税制改革前更糟”。于是，他针对美国的情况提出，对于建立一种可以增加收入的税收制度来说，应该用以下5个标准来评价税制改革建议。
①简化征税程序和纳税程序。 ②尽最大可能激励储蓄。 ③最大限度地限制地下经济。 ④去除出口产品和服务的价格中所含的税金。 ⑤增加进口产品和服务的价格中所含的税金。
（二）所得税为主体的税制结构
1. 以所得税额或财产额为课税对象，税源比较固定，聚财功能较强，较易使用累进税率，有利于宏观调控。
2. 个人所得税考虑了各种费用扣除，能体现纵向和横向公平。
3.税负不易转嫁。 4.不会对物价产生直接的影响。
不足：
1.有可能损害效率——如果累进税率过高 2.计算和管理相对复杂
50
服装生产 200
100
100
服装批发 250
200
50
服装零售 350
250
100
合计
350
结论：
在全额流转税下，分工生产的税负大于全能生产的税负，多环节的全额流转税会阻碍社会分工
在增值税流转税下，两者税负相同，不会对企业的生产组织产生影响，有利于专业化、协作化生产和社会分工。
福(Sandford，1993)采用了3条标准来评价澳大利亚、加拿大、爱尔兰、新西兰、英国、美国等6国的税制改革。
①税制改革在多大程度上实现了改革者确立的目标。
②税制改革的可持续性。
③税制改革产生合意的或不合意的副产品的程度。这些副产品是指税制改革所产生的可能预测到也可能没有预测到的主要影响。

世界各国税收制度比较研究

世界各国税收制度比较研究一、概述税收制度是国家的重要财政工具，不同国家的税收制度也有很大的差别。

本文旨在探讨不同国家的税收制度，包括税种、税率、税收基础和税收征收方式等方面，以此比较各国税制的优劣，为税收改革提供参考依据。

二、发达国家的税收制度1、美国税收制度美国税收制度主要由联邦税和各州税两部分组成，联邦税包括个人所得税、企业税、财产税等多个税种。

其中个人所得税是最主要的一种税，税率根据收入水平的不同分为不同档次，而企业税则对公司的利润进行征税。

各州税主要包括销售税、烟酒税、车辆税等，税率也因州而异。

在税收征收方面，美国实行的是自首制度，纳税人需要主动申报缴税。

2、日本税收制度日本税收制度涵盖了多种税种，主要包括个人所得税、法人税、消费税等。

个人所得税的税率也是根据收入水平不同而分为不同档次，而法人税则是对公司的营业额进行征税。

日本实行的是代扣代缴制度，雇主需要在员工工资中代扣个人所得税并缴纳国税局，商家也需要在销售商品时从消费者手中代扣缴纳消费税。

3、德国税收制度德国税收制度以个人所得税和增值税为主，同时还包括企业税、财产税等多个税种。

个人所得税的税率根据收入水平的不同分为7档，而增值税税率为19%。

德国实行的是半自首制度，纳税人需申报纳税，但税务机关也可以进行检查与调查。

三、发展中国家的税收制度1、印度税收制度印度税收制度包括个人所得税、企业税、服务税、关税等，其中个人所得税和企业税是最主要的两种税。

个人所得税的税率因收入水平而异，而企业税根据公司的净收益进行征税，税率为30%。

印度实行的是半自首制度，纳税人可以自行申报缴税，但国税局也会对企业进行检查和调查。

2、巴西税收制度巴西税收制度主要由增值税和所得税两部分组成，其中增值税税率为17%，而个人所得税则分为多个档次，税率最高达27.5%。

在税收征收方面，巴西实行的是自首制度，但国税局也会对企业进行检查和调查以确保纳税人遵守法律规定。

3、中国税收制度中国税收制度主要包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税等多种税种。

中国与发达国家分税制比较谈

中国与发达国家分税制比较谈作者：吉庆尕兰来源：《中外企业家》 2013年第7期吉庆尕兰（青海民族大学，青海西宁 810000）摘要：分税制是市场经济国家通行的一种财政分配体制，它将一个国家的全部税种在上下级政府之间进行划分，其实质是根据各级政府的事权确定其相应的财权，通过税种划分形成中央和地方两个收入体系，为各级政府行使相应的事权提供稳定的收入来源。

本文将从分税制的模式出发，分析分税制在不同国家有着何种差异，在国家财政起着何种作用。

关键词：分税制；财政；征税方式中图分类号：F812文献标志码：A文章编号：1000-8772（2013）18-0275-01我国自1994年起在全国范围内统一实行分税制财政管理体制，初步建立起了适应社会主义市场经济要求的地方税制，并取得了初步的成效，但由于理论上的不成熟和实践上的经验不足，我国的地方税制还存在不科学、不合理的成分，需要在实践中不断改进、不断完善，而市场化取向的改革，客观上要求我国财税体制向国际惯例靠拢。

我国分税制模式取自于美国、日本一些国家的成功做法，下面就中、美、日地方税制作一比较分析。

一、美国地方税制及其特点1、美国的地方税制。

美国是一个联邦制国家，其宪法把美国政府分为联邦、州、地方三个级别。

与三级政府相适应，税收也实行三级管理。

各级政府都有明确的事权和独立的征税权。

其基本特点是：一是税种上划分联邦税、州税和地方税，自成体系，各级政府都有“当家”税种，主要税种同源分享。

联邦税收体系以个人所得税、公司所得税和社会保险税三大直接税为主体，辅之以消费税、遗产和赠与税、关税；州政府的税收体系是以销售税、总收入税为主，辅之以个人所得税、公司所得税、消费税、遗产税以及其他税种；地方政府的税收体系以财产税为主体，辅之以销售税、个人所得税和其他税种。

二是税收高度分散，地方政府独立行使归属于本级政府的税收立法权和税收管理权。

三是多样化的共享税源协调方式和自上而下的补助制度。

个人所得税的国际比较及对我国的启示与借鉴

3、全球个人所得税制度发展趋势
随着全球经济的发展，个人所得税制度也在不断变革。近年来，个人所得税制度出现了以下发展趋势：一是税制逐步向综合与分类相结合的方向发展；二是税率结构逐渐简化，以减轻纳税人负担；三是税收征管趋于信息化、智能化，提高征管效率；四是更加注重税收公平，考虑家庭、残疾等因素，以实现横向与纵向公平的有机统一。
个人所得税的国际比较及对我国的启示与借鉴
目录
01 一、个人所得税的国际比较
03 三、结论
二、个人所得税国际
02 比较对我国的影响与启示
04 参考内容
随着全球化的不断深入，个人所得税在各个国家的地位逐渐凸显。作为国家财政收入的重要来源，个人所得税制度的建立与完善关系到国家和公民的利益。本次演示将从国际比较的角度出发，探讨不同国家个人所得税制度的异同点，从中汲取对我国个人所得税制度改革的启示与借鉴。
3、增加税收优惠
税收优惠是个人所得税制度的重要组成部分，可以鼓励纳税人积极履行纳税义务，同时也可以促进社会公益事业的发展。我国可以逐步增加税收优惠的种类和范围，例如对一些特定的公益捐赠、教育支出等给予一定的税收减免。
4、加强税收征管
税收征管是确保个人所得税制度有效实施的重要环节。我国可以加强税收征管力度，提高征管效率，减少税收逃漏现象的发生。同时也可以加强纳税服务和宣传教育工作，提高纳税人的纳税意识和遵从度。
二、个人所得税国际比较对我国的影响与启示
1、各国个人所得税制度对我国的启示
（1）我国可以借鉴美国的分类综合征收制，将各类所得进行综合征收，简化税制，同时考虑将个人所得税与家庭相结合，以实现更为公平的税负分配。
（2）从税率结构来看，我国可以借鉴日本的低税率、少级距税率结构，减少税率级距，降低税负，同时增加各级距的税率变化幅度，加大对高收入者的调节力度。

近期世界各国公司所得税制改革及其发展趋势

近期世界各国公司所得税制改革及其发展趋势[摘要]为了适应经济全球化的大趋势,从20世纪70年代末开始,西方发达国家竞相对本国的所得税制进行改革,改革的总体趋势是税制的适当简化和税负的适度降低。

世界各国公司所得税的改革的发展趋势是:以降低税率、拓宽税基为主旋律;重视对资本利得的课税;尽可能消除股息和红利双重课税现象。

世界范围的所得税改革对优化我国企业所得税制的启示是:降低企业所得税率与拓宽税基要同步进行;明确资本利得的征免界限;坚持对企业所得税制进行适度调控。

[关键词]公司所得税;税率;税基;双重课税;资本得利进入新世纪,经济全球化的趋势日益明显,并随之带来了所得的日益国际化,各国所得税征收的目标效应不断增强;反过来,所得税的政策和制度的设计又对经济全球化的进程产生了重要的推动作用。

二者呈现出彼此促进,相互影响的态势。

因此,为了适应经济全球化的大趋势,从20世纪70年代末开始,西方发达国家对本国的所得税制进行了重大改革,改革的总体趋势是税制的适当简化和税负的适度降低。

进入20世纪90年代中后期直至21世纪初期,随着全球客观经济形势发生了新的变化,新一轮的世界性税改浪潮又席卷而来。

事实上,90年代中后期的世界性税制改革是70年代末80年代初税制改革的延续,也是以减税降负为核心。

本文主要介绍这一时期在新的税制改革的侵袭下,各国公司所得税制(我国称企业所得税制)改革的状况及其发展趋势,以对我国的企业所得税制的改革提出借鉴。

一、近期世界各国公司所得税制改革背景剖析(一)税收竞争使各国税制结构出现趋同化在经济全球化、区域经济一体化浪潮的影响下, 国际和国内税负水平的差异必将导致资本的流向不同,并最终影响到一国的经济发展水平。

因此,各国为了吸引资本的流入,竞相采取各种手段展开竞争,其中,最主要的就是税收竞争。

税收竞争是经济全球化的产物,也是各国政府间以税收为载体的竞争,其实质是通过税收分配,使税收利益关系在全球范围内得到调整。

2023年国际税收题库

国际税收第一章导论选择填空1．国际税收的理解: （1）以国家税收为基础, 具有国际意义的税收活动。

（2）国际税收活动是由于对跨国纳税人、跨国所得征税而引起的。

（3）国际税收涉及两个或两个以上的主权国家或地区的税收权益, 体现主权国家或地区间的税收分派关系。

2．国际税收产生的经济条件: 出现国际经济联系即纳税人收入国际化3．国际税收产生的政治条件：随着着所得税制度的建立, 国家课税权超越本国领土范围, 形成国家间交叉的税收管辖权。

4．国际税收形成于19世纪末20世纪初国际税收的研究对象: （1）国家间税收分派关系的规范总结。

（2）国家间对国际税收活动的协调管理。

（多选）国际税收的研究范围：（1）税收管辖权和涉及的纳税人、课税对象的确立。

（2）国际反复征税及其免去。

（3）国际反复征税时引起国家间税收分派关系的因素, 也是国际税收要解决的重要问题。

（4）国际税收协定。

名词国际税收: 两个或两个以上的主权国家或地区, 由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的税收活动。

它体现主权国家之间的税收分派关系。

跨国纳税人: 在两个或两个以上国家负有纳税义务的个人或单位。

涉外税收财政降格区域国际经济一体化恶性税收竞争简答1．国际税收的定义和理解2．定义: 两个或两个以上的主权国家或地区, 由于被参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的税收活动。

它体现主权国家之间的税收分派关系。

3．国际税收的形成条件和形成时期（见选择填空2-4）二战前后, 国际税收由不受重视到受重视的因素分析4．不受重视的因素：（1）所得税制度在世界上没有普及、稳固。

开征的国家少并且时征时停。

（2）资本输入国重要是殖民地、半殖民地国家, 没有独立的政权, 所以没有独立的征税权。

在帝国主义国家与殖民地之间不也许平等分享税收。

（3）所得税制度建立不久, 税率低, 国家间矛盾不锋利。

5．受到重视的因素：（1）跨国公司广泛发展。

（2）国际资本流向发生变化, 发达的资本主义国家之间投资增长, 发展中国家组建跨国公司进行投资。

09第九章税收制度

29.4 27.5 28.6 24.0
5.95.44.54.1▪ 世界各国目前的税制结构：
发达国家：基本上完成了从传统税制结构向现代税制结构的转化。即由财产税、货物税密集型转化为所得税、社会保险税密集型。
发展中国家：大多数发展中国家的税制结构仍然属于货物税密集型，只有少数东欧国家、拉美国家等的税制结构90年代以来表现出类似发达国家的那些变化。
2019 2.4 2.2 2.7 1.4 3.1 4.1 1.5 1.9 3.0 0.5
▪ 就时期比较来看，例选国家的税负担几乎都有不断提高的现象，其中某些国家（如南非、意大利及日本）的这种情况最为明显。
▪ 就国际比较来看，发达国家的税收负担在两个可比时期都重于发展中国家。
四、税制改革
当代各国的税制改革是在现行税制难以适应已发生变化的新经济形势情况下，经经济学家与社会各界广泛论证后推动的政府行为，或出于同样条件下的政府的自觉活动。
2019 10.2 12.6 16.9 26.4 11.6 18.7 35.1 35.8 40.3 16.7
1980 5.0 5.9 6.6 5.6 4.4 80. 9.8 7.7 12.2 0.9
非税收收入 2019 2019
4.1 3.2 4.9 1.4 7.4 2.1 10.0 2.6 8.0 1.1 6.5 2.5 11.8 1.8 11.2 2.8 11.5 2.4 0.8 1.3
（2）基于公平考虑而进行的各种调整。
各国所得税法通常允许纳税人从个人所得计算中按照规定进行一些特殊项目的排除、扣除、免除或减除不作应税所得对待。
（3）基于激励目的考虑而进行的各种调整。
为了鼓励社会成员从事某些有益于公众的经济活动（如对慈善事业的捐款和公益性投资），有些国家允许纳税人把这类支出不计入应税所得，或者允许他们把这类支出从应税所得中扣除，或者允许他们把部分支出从应纳税款中抵扣。

中国企业税负水平评价与国际比较

中国企业税负水平评价与国际比较【摘要】本文旨在对中国企业税负水平进行评价与国际比较。

通过对中国企业税负水平进行深入分析，探讨其影响因素和特点。

接着，介绍国际比较的方法论，并将中国企业税负水平与发达国家和发展中国家进行比较。

在此基础上，提出中国企业税收改革建议，以降低企业税负水平并提高竞争力。

总结中国企业税负水平的现状，对国际比较进行结论，并展望未来发展趋势。

通过本文的研究，有助于深化对中国企业税负水平的认识，并为中国企业税收政策的制定提供参考和建议。

【关键词】中国企业税负水平、国际比较、税收改革、发达国家、发展中国家、企业税收、税收水平、税收政策、企业负担、税收优惠、税收公平、税收制度。

1. 引言1.1 背景介绍中国企业税负水平一直是财税领域的热点问题之一。

税负水平的高低直接关系到企业的经营状况和经济竞争力，对于稳定国家经济发展和社会稳定具有重要影响。

在全球化背景下，中国企业税负水平不仅受国内宏观经济发展和税收政策的影响，也受国际竞争环境和税收体系影响。

中国企业税负水平的研究可以帮助政府制定更加合理的税收政策，优化税收体系，减轻企业负担，提升国家竞争力。

通过与发达国家和发展中国家的比较分析，可以借鉴他们的经验和做法，为我国的税收改革提供参考和借鉴，促进我国税收制度的完善和发展。

1.2 研究目的本文旨在对中国企业税负水平进行深入分析，通过比较国际上的相关数据，评价中国企业税负水平在全球范围内的位置和水平。

具体来说，研究目的包括以下几个方面：一、探讨中国企业税负水平的现状及特点，了解中国企业在税收方面所承担的负担有多重，对中国企业经济发展的影响和挑战是什么。

二、比较不同发达国家和发展中国家的企业税负水平，分析其差异和原因，探讨中国在税收政策和税收体制上存在的不足之处和改进空间。

三、通过研究中国企业税负水平，提出相应的税收改革建议，促进中国企业的健康发展，提高税收制度的效率和公平性。

综合以上研究目的，希望能够全面了解中国企业税负水平的情况，总结经验教训，为未来的税收政策调整和制度改革提供参考和建议。

税收制度

如果按收入标准衡量，那么变为： T H / Y H＞ T L / Y L YH 、YL高、低收入者的全部收入假定dH、dL分别为高、低收入者的消费支出占全部收入的比例，那么 Y H＝ E H/ dH Y L＝ E L/ d L dH（ TH / EH ）＞dL（ TL / EL ）一般来说， dH ＜dL 因此，TH / EH牲均等：每个人的总效用中因征税而造成的损失应该相等。CBDE=C′B′D′E′。比例牺牲均等：每个人因税收造成的效用损失与其税前的总效用成同一比例。 PBDK/OBDM=P′B′D′K′/O′B′D′M′。边际牺牲均等：每个人因税收而造成的最后一个单位货币收入的效用应当相等。FG=F′G′。
生产者制造商批发商零售商
100 210 331 464.1
0 100 231 364.1

（2）所得税税负公平合理，按照希克斯的说法，福利水平也更高；但征收成本太高。因为从销售收入到应税所得是很复杂的过程。 3、两类国家的税收环境不同税收环境是指税收制度正常运行所需的各种外部条件。收入申报制度、财产登记制度、经济往来结算制度、自觉纳税意识等。

第一，征税对价格不产生影响或影响最小。对完全缺乏弹性的税基征税，如人头税。第二，征税对经济主体的决策产生最小扭曲。如对缺乏需求弹性的商品和生产要素征税后，不会产生替代效应。第三，征税范围广泛且实行单一税率。纳税人难以用不征税商品替代征税商品或以低税商品替代高税商品。

第三，矫正负外部效应。如征收环境污染税。第四，降低垄断程度。对垄断行业的产品征收垄断利润税，由于垄断利润高于正常利润，因而征税不会导致扭曲效应。第五，鼓励风险投资。如果企业的投资收益不足以抵补包括风险成本在内的全部成本，资源配置是低效率的。这种情况下，政府可采取投资抵免、风险投资准备金等税收政策，鼓励风险投资。

发达国家和发展中国家的社会保障税比较

发达国家和发展中国家的社会保障税比较保障税（SocialSecurityTa某）也译成社会保险税或称社会保障缴款（SocialSecurityContribution）。

有的国家薪给税（PayrollTa某）与社会保障税是作为一个税种征收的，前者与后者性质共通。

有的国家既征社会保障税，也征薪给税，两税的基本特征也接近。

也有的国家征收薪给税指的却是按工薪收入预提的个人所得税。

社会保障税是对薪金和工资所得（即劳动所得）课征，它是当今世界各国所得课税体系的一个重要组成部分，它是随着社会保障制度形成并起来的。

一发达国家的社会保障税社会保障税在发达国家的社会保障体系中占有举足轻重的地位。

自从1889年德国创建社会保障税以来，迄今许多国家建立了社会保障制度并开征了社会保障税。

根据国际货币基金组织的不完全统计，征收不同形式的社会保障税或薪金税的国家已有80多个，几乎包括所有发达的资本主义国家。

发达国家的社会保障制度伴随着社会经济形势的变动经历了多次重大改革，社会保障政策和操作模式也不断调整，社会保障税处于变革的激流中。

发达国家现行的社会保障状况是社会保障体系和社会保障政策改革与调整的综合反映，是政府宏观经济、社会政策特别是收入政策变动的结果。

（一）社保税在税收收入中的地位及覆盖范围1883年德国首创社会保障体系以后，英、美、加等国为了缓解工人运动风潮，稳定统治，相继建立了自己的社会保障体系。

现在西欧、美、日、加等发达国家，已建立起比较完善的社会保障体系，西欧诸国更是成为高福利国家。

这些国家社会保障覆盖的范围都比较宽，可以分为三大类：一是退休养老保障；二是失业者及丧失劳动能力者的补助；三是疾病医疗补贴。

各国在刚实施社会保障时，社会保障项目较窄，社保税征收率也较低，强调以收定支。

其后，随着各国社会保障不断完善和政府宏观调控职能的强化以及税制改革的深化，属于社会保障税范围的税收项目不断增加，税制结构日渐复杂，税收收入快速增加。