关于世界资料各国税负比较

中国银行业税负比较及其对经营绩效的影响分析首先，我们来比较中国银行业的税负情况。

税负是指企业纳税额与企业利润之比，是衡量企业纳税贡献程度的指标之一、根据国际经验，高税负往往会对企业经营产生负面影响，降低了企业的利润空间，影响了企业的发展。

因此，我们有必要对中国银行业的税负进行比较。

根据相关数据，2024年中国银行业整体税负为18.3%，在全球范围内处于中等水平。

与其他一些国家相比，中国银行业的税负相对较高。

例如，美国的银行业税负为12.5%，英国的银行业税负为19.9%，德国的银行业税负为17.8%。

与一些亚洲国家相比，中国的税负水平也偏高，例如马来西亚的银行业税负为5.6%，新加坡的银行业税负为12.3%。

其次，税负对中国银行业经营绩效的影响不容忽视。

高税负对银行业经营绩效的影响主要表现在以下几个方面。

首先，高税负会降低银行业的利润空间，影响了银行的发展。

银行业作为金融服务提供商，在经济中占据重要地位。

过高的税负会使银行的盈利能力受到压制，降低了进行创新和拓展业务的能力。

其次，高税负也会对银行的竞争力造成影响。

在全球化竞争日益激烈的当下，税负水平也成为了衡量国家和地区竞争力的重要指标之一、高税负可能导致银行业的竞争力降低，限制了银行的国际竞争能力。

再次，高税负还可能导致银行业内部的变革阻力增加。

银行业是一个高度资本密集型的行业，高税负水平会直接影响到资本的积累和利用。

过高的税负将导致银行业更加保守，不愿意进行内部的和转型，限制了整个行业的发展。

综上所述，中国银行业的税负水平相对较高，并且高税负对银行业的经营绩效产生了明显的影响。

为了促进银行业的可持续发展，我们有必要推动税制，逐步降低银行业的税负水平，提高银行业的竞争力和创新能力，促进税收与银行业的良性互动。

各国税制比较研究一、前言税收是现代国家财政收入的重要来源，同时也是财政政策的重要工具。

各国的税收制度因历史、文化、制度、经济等方面因素而异，但都旨在通过税收收取所需的公共资源、调节社会财富的分配、引导经济发展方向、维护社会公平正义等目的。

从国际比较的角度来看，各国的税制具有显著的差异，也存在各自的优缺点。

本文将通过对各国税制的比较研究，探究不同税收制度下经济社会发展的影响，旨在为我国税制改革提供借鉴和参考。

二、主要国家税制比较1. 美国税制美国的税收制度是以联邦税和州税为主，并且以个人所得税、企业所得税、消费税、财产税、遗产税、礼物税等为主要税种。

个人所得税是美国税收中的最主要税种，根据个人所得税法，美国个人所得税的税率为10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%。

除了个人所得税以外，美国的企业所得税税率为21%，还存在社会保险税、医疗险税等，还有州税和城市税等。

总的来说，美国税收制度体系规模相对庞大，主要依靠个人所得税收入，但也为企业所得税等多个方面提供了支持。

2. 德国税制德国是一个联邦制国家，由联邦税和州税构成。

主要税种包括个人所得税、企业所得税、增值税等。

德国个人所得税是以累进税率为主，税率分成六档，起征点为9,744欧元。

企业所得税税率为15%。

增值税税率分为三档，分别是19%、7%和0%。

总体来看，德国税收制度规模相对较小，对经济和社会的影响因素也相对较少，但财政收入稳定性好，税制同时也为公平正义提供了支持。

3. 日本税制日本的税收制度主要由中央税和地方税组成。

主要税种包括个人所得税、企业所得税、消费税等。

日本个人所得税税率分百分之5到百分之40不等。

企业所得税税率为30.86%。

消费税税率于2019年10月1日从8%上调至10%。

总的来说，日本的税收制度规模相对较大，多伦多城市自然资源丰富，但同时存在收入分配不均、财政与公共资源领域管理问题等各种问题。

4. 法国税制法国的税收制度包括联邦税和地方税，主要税种包括个人所得税、公司所得税、增值税等。

中国宏观税负的国际比较宏观税负是一国税负的总水平，通常以一定时期（一般为一个财年）的税收总量占国内生产总值( GDP)的比例来表示◆一国宏观税负的高低取决于其经济发展水平、政府职能、文化传统、经济运行模式等多种因素◆高税负不利于经济增长◆发达国家的政府财政收入占GDP比重明显高于发展中国家◆近年来各国政府财政收入占CDP的比重总体呈上升趋势在今天的世界上，税负高低并没有绝对的标准◆要形成与中国经济社会发展需要相匹配的宏观税负水平? 1.1 宏观税负的界定宏观税负是一国税负的总水平，通常以一定时期（一艘为一个财年）的税收总量占国内生产总值( GDP)的比例来表示。

宏观税负指标的小、中、大三种口径? 1.2 影响宏观税负的主要因素经济发展水平产业结构政府职能范围征管水平2 当前主要国家的宏观税负基本状况? 2.1近年来各国政府财政收入占GDP的比重总体呈上升趋势? 2.2发达国家的政府财政收入占GDP比重明显高于发展中国家? 2.3 税收收入是各国政府财政收入的主要形式? 2.4 社会保障收入是一项重要的政府财政收入3 中国政府财政收入状况分析? 3.1 纵向比较：近年来中国政府财政收入占GDP比重不断提高? 3.2横向比较：目前中国政府收入占GDP比重仍然不高? 3.3结构分析：中国财政收入结构有待进一步完善? 3.4特殊因素：土地出让收入的不稳定性4 宏观税负高低的研判? 4.1 高税负不利于经济增长? 4.2税负高低无绝对的标准? 4.3如何研判税负的高低专栏: “税收痛苦指数”说明什么？? 美国《福布斯》杂志每年都会公布全球“税收痛苦指数”，这是有关税负影响最大的一个非学术类指标了。

近年来，中国在排行榜上一直位居前列，2009年再度被评为第二，被视为世界上税负最高的国家之一。

有人援引这个税收痛苦指数来说明中国税负过高。

这里将详细分析一下，税收痛苦指数到底说明了什么？? 首先看看“税收痛苦指数”的计算方法。

我国宏观税负水平及国际比较引言宏观税负是一个国家宏观经济研究中非常重要的指标之一。

它可以用来衡量政府在国民经济中所占的比重以及对国民收入的影响力。

本文将探讨我国宏观税负的水平，并与一些国际比较数据进行对比，以了解我国税收体系的现状。

宏观税负的定义宏观税负是指政府通过税收手段对国家经济进行调控所产生的财政压力。

它通常用税收占国内生产总值（GDP）的比例来衡量。

较高的宏观税负意味着政府需要更多的财政收入来满足其支出需求，而较低的宏观税负则意味着政府更加依赖非税收入来源。

我国宏观税负水平根据国家统计局的数据，我国宏观税负呈现逐年上升的趋势。

截至最近可得的数据，2019年我国宏观税负为26.36%。

这意味着税收占国内生产总值的比例为26.36%。

相比之下，我国宏观税负在改革开放初期一直保持在较低的水平，然而近年来，随着我国经济不断发展，宏观税负逐渐增加。

国际比较数据为了更好地了解我国宏观税负的水平，我们可以将其与其他一些国家进行比较。

以下是一些国际比较数据（数据来源：世界银行）：•美国：2019年宏观税负为24.3%。

•德国：2019年宏观税负为37.6%。

•日本：2019年宏观税负为30.1%。

•印度：2019年宏观税负为17.7%。

从以上数据可以看出，我国的宏观税负水平相对较低。

尽管宏观税负呈现逐年上升的趋势，但与一些其他经济体相比，我国的宏观税负仍然较低。

宏观税负的影响宏观税负的高低对经济发展具有一定的影响。

较高的宏观税负可能会减少个人和企业的可支配收入，从而限制其消费和投资能力。

然而，适当的宏观税负也是国家财政收入的重要来源，可以为政府提供足够的财政支持，以推动经济的可持续发展。

政府降低宏观税负的措施为了降低宏观税负，各国政府可以采取一些措施：1.简化税收制度：简化税收制度可以减少企业和个人纳税的复杂性，降低税收成本。

2.减税政策：政府可以通过减税政策来减轻纳税人的负担，激发经济活力，促进就业和投资增长。

我国财政收入规模及国际比较近年来，随着国民经济的快速发展，我国财政收入持续较快增长，占国内生产总值（以下简称GDP）的比重逐步提高，国家财政实力不断壮大，政府宏观调控和公共保障能力进一步增强。

与其他国家比较，我国财政收入绝对规模小于主要发达国家，占GDP比重低于世界平均水平，人均财力也与发达国家存在很大差距。

（1）我国财政收入规模基本情况通常我国财政收入主要是指纳入公共财政预算管理，可以统筹安排用于民生支出、提供一般公共产品和服务的公共财政收入。

2007年、2008年、2009年，我国公共财政收入分别为51322亿元、61330亿元和68518亿元，占当年GDP比重分别为19.3%、19.5%和20.1%。

其中，税收收入分别为45622亿元、54224亿元和59522亿元，占GDP比重分别为17.2%、17.3%和17.5%。

按照国际货币基金组织（以下简称IMF）颁布的《政府财政统计手册2001》的口径，政府财政收入包括税收、社会保障缴款、赠与和其他收入（其他收入主要指财产收入、出售商品和服务收入、罚金罚款和罚没收入以及其他杂项收入）。

按此国际可比口径，我国政府财政收入，除公共财政收入之外，还应包括政府性基金收入（不含国有土地使用权出让收入）、国有资本经营预算收入、社会保险基金收入。

不包括国有土地使用权出让收入，是因为根据IMF《政府财政统计手册2001》的定义，国有土地出让行为是一种非生产性资产的交易，结果只是政府土地资产的减少和货币资金的增加，并不带来政府净资产的变化，不增加政府的权益，因而不计作财政收入。

按此口径计算，2007年、2008年、2009年我国与国际可比的政府财政收入分别为63643亿元、77622亿元和86384亿元，占当年GDP比重分别为24.0%、24.7%和25.4%。

其中，公共财政收入是主体；政府性基金收入（不包括国有土地使用权出让收入）分别为3452亿元、5043亿元和4097亿元，占GDP比重分别为1.3%、1.6%和1.2%；国有资本经营预算收入分别为140亿元、444亿元和989亿元，占GDP比重分别为0.1%、0.1%和0.3%；社会保险基金收入分别为8792亿元、10805亿元和12780亿元，占GDP比重分别为3.3%、3.4%和3.8%（见表3.3）。

税制结构是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。

只有在复税制条件下，才会谈到税制结构，而复税制是税制模式的一种。

因此首先必须进行税制模式的分类，在此基础上来划分税制结构的类型。

一、税制模式分类税制模式分类一般来说可以分为单一税制和复合税制。

(一）单一税制单一税制是指只有一个税种的税收体系。

在税收的历史上，曾经有人积极主张实行单一税制，但它始终只是在理论上存在，世界各国并未实行，因此在税收学上也称为单一税论。

关于单一税制的主张较多，而且都与不同时期的政治主张、经济学说相呼应，其理论根据及其经济基础各有差异，大致可分为四类：1、单一土地税论。

主张单一土地税的为重农学派，魁奈为其主要代表人物。

这种税收经济理论是以"纯产品"学说为基础的，认为只有农业才能创造纯产品，地主是唯一占有纯产品（剩余产品）的阶级，所以主张实行单一土地税，由占有纯产品的地主阶级负担全部税收，而免除租地农场主和商业者的一切税收负担。

至19世纪，单一土地税又被美国经济学享利·乔治再次提出，他积极主张推行"单一地价税"。

亨利·乔治认为，资本主义制度的弊病就在于社会财富分配不公。

虽然随着社会生产技术的进步，物质财富迅速增长，但由于地主垄断土地，社会进步带来的全部利益都转化为地租收入，使得人民陷入贫困，生产发展受到阻碍，所以亨利·乔治主张实行单一土地税，以使土地增值收益全部归社会所有。

2、单一消费税论。

主张单一消费税的多为重商主义学派学者。

17世纪，英国人霍布士主张实行单一消费税，废除其他一切税收。

他认为，人人都要消费，对消费品课税，能使税收负担普及于全体人民，限制贵族及其他阶层的免税特权。

至19世纪，德国人普费非也主张实行单一消费税。

他从税收平等原则出发，主张税收应以个人的全部支出为课税标准，也就等于就全部消费课税。

因为消费是纳税人纳税能力的体现，消费多者，负税能力大，消费少者，负税能力小，对消费支出课税，符合税收平等原则。

尽管中国⼤陆的痛苦指数总和与上年持平，为152分，但这个快速成长的经济体今年的税收较上年增长了超过30%。

减轻企业税费负担已经成了⼀些新兴经济体竞相推出的⼀项举措。

但是，亚洲的⼏个国家仍未加⼊此⾏列。

《福布斯》（Forbes）最新发布的税负痛苦与改⾰指数（Misery & Reform Index）显⽰2000年以来发⽣了⼤量的减税活动，但仍存在继续减税的空间。

今年卡塔尔能够⼀跃成为税负最轻的国家⾜以显⽰低端税负还存在多⼤空间。

鉴于其计划中对重⼤征税项⽬——企业所得税——的显著下调，这个海湾国家将超越附近的迪拜，成为创造企业财富的热门地区。

⽬前卡塔尔和迪拜将超越长期以来税收⼀直最低的地区——⾹港，尽管⾹港地区最新预算中的⼀次性减税幅度很⼤。

该痛苦指数每年都会总结未享受特殊税费优惠的成功企业所⾯临的税率。

我们认为它是⼏种分析投资环境的有效途径中最切实际的。

也许如今在这⼀问题上最为积极的地区要数波斯湾，波斯湾各政府正试图往如今的⽯油财富之外扩⼤其经济体系。

卡塔尔*即将采取的⾏动可能是受到了多哈“2007福布斯中东⾸席执⾏官论坛”（FORBES CEO Middle East Forum）税收讨论的激发。

该地区的其他国家也正打算扩⼤或保护这⽅⾯的优势。

如今的减税竞争真正实现了全球化。

2008年指数凸显了亚洲稳定（也更低）的税率，同时也反映了中欧、巴尔⼲半岛以及俄罗斯的“单⼀税制”（flat tax）改⾰。

今年值得⼀提的其他改⾰国家还包括越南（个⼈和企业税率都下调了8点）、罗马尼亚（税负下调了近7点）以及澳⼤利亚（营业税下调了超过7点）。

尽管过去⼀年内中国⼤陆并未采取任何措施，但它仍然特别引⼈注⽬。

在这⼀全球发展最为迅速的庞⼤经济体的其他成本都在上涨之际，税负将成为⼀个更重要的因素。

尽管邻近的⾹港和台湾地区（还打算近期内进⼀步将其企业税调低⾄17.5%，我们将⽬睹新当选的马英九会如何进⾏）的税负痛苦指数都很低，但是中国⼤陆的税负仍然⼏乎是最重的。

浅议我国宏观税负水平及国际的比较1. 引言税收是国家财政收入的重要来源，也是调节经济发展的重要手段。

宏观税负水平是指在一定时期内，全国范围内税收对国民经济增加值的比例，是衡量一个国家税收负担的重要指标。

本文旨在探讨我国宏观税负水平的现状，并与国际进行比较。

2. 我国宏观税负水平的现状我国宏观税负水平的现状可以从以下几个方面来分析。

2.1 税收收入占比根据国家统计数据，我国税收收入占国内生产总值（GDP）的比例在过去几年逐渐上升。

例如，2019年我国税收收入占GDP的比例达到约34%。

这一数据表明我国的宏观税负水平相对较高。

2.2 主要税种对比我国的税收主要包括增值税、个人所得税、企业所得税等。

在这些主要税种中，增值税占比最高。

增值税是对商品和服务增值部分征收的一种税种，其高额的征收比例直接影响到企业生产经营的成本和利润。

因此，增值税对企业的宏观税负有重要影响。

2.3 区域税负差异虽然我国税收收入占比较高，但是在不同地区之间存在明显的税负差异。

一方面，发达地区的税负相对较高，而一些欠发达地区的税负则相对较低。

这种差异的存在可能会导致地区之间的经济发展不平衡。

2.4 家庭税负宏观税负水平除了考虑企业的税负外，还需要考虑家庭的税负问题。

在我国，个人所得税是家庭税负的重要组成部分。

然而，由于个人所得税起征点的设置和适用税率的差异，导致不同层次的家庭在税负上存在差异。

3. 国际税负比较与国际上一些发达国家相比，我国的宏观税负水平相对较低。

例如，德国、法国、瑞典等国家的税收收入占GDP的比例普遍在40%以上。

此外，在这些国家，个人所得税的税率也相对较高，为经济发展提供了较高的财政支持。

然而，要注意的是，与其他发展中国家相比，我国的宏观税负水平相对较高。

加拿大、巴西等国家的税收收入占GDP的比例通常在30%左右。

这一差异主要源于国家的税务制度、经济结构和财政需求的不同。

4. 影响宏观税负的因素宏观税负水平受多种因素的影响，主要包括以下几点：4.1 经济发展水平一个国家的经济发展水平直接影响到税收收入的规模和构成。

世界各国税收制度比较研究一、概述税收制度是国家的重要财政工具，不同国家的税收制度也有很大的差别。

本文旨在探讨不同国家的税收制度，包括税种、税率、税收基础和税收征收方式等方面，以此比较各国税制的优劣，为税收改革提供参考依据。

二、发达国家的税收制度1、美国税收制度美国税收制度主要由联邦税和各州税两部分组成，联邦税包括个人所得税、企业税、财产税等多个税种。

其中个人所得税是最主要的一种税，税率根据收入水平的不同分为不同档次，而企业税则对公司的利润进行征税。

各州税主要包括销售税、烟酒税、车辆税等，税率也因州而异。

在税收征收方面，美国实行的是自首制度，纳税人需要主动申报缴税。

2、日本税收制度日本税收制度涵盖了多种税种，主要包括个人所得税、法人税、消费税等。

个人所得税的税率也是根据收入水平不同而分为不同档次，而法人税则是对公司的营业额进行征税。

日本实行的是代扣代缴制度，雇主需要在员工工资中代扣个人所得税并缴纳国税局，商家也需要在销售商品时从消费者手中代扣缴纳消费税。

3、德国税收制度德国税收制度以个人所得税和增值税为主，同时还包括企业税、财产税等多个税种。

个人所得税的税率根据收入水平的不同分为7档，而增值税税率为19%。

德国实行的是半自首制度，纳税人需申报纳税，但税务机关也可以进行检查与调查。

三、发展中国家的税收制度1、印度税收制度印度税收制度包括个人所得税、企业税、服务税、关税等，其中个人所得税和企业税是最主要的两种税。

个人所得税的税率因收入水平而异，而企业税根据公司的净收益进行征税，税率为30%。

印度实行的是半自首制度，纳税人可以自行申报缴税，但国税局也会对企业进行检查和调查。

2、巴西税收制度巴西税收制度主要由增值税和所得税两部分组成，其中增值税税率为17%，而个人所得税则分为多个档次，税率最高达27.5%。

在税收征收方面，巴西实行的是自首制度，但国税局也会对企业进行检查和调查以确保纳税人遵守法律规定。

3、中国税收制度中国税收制度主要包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税等多种税种。

中国与世界各国税负比较中国人一年为税工作161 天中国要减轻税负，不应朝个税开刀，而要在间接税上做文章。

美国伟大的发明家、政治家，独立战争的伟大领导和《独立宣言》及《美国宪法》的起草人之一本杰明·富兰克林在1789 年写道：“在那个世界上，任何人都逃脱不掉死亡和税。

”人一辈子下来就要纳税，有的税是由纳税人直截了当交给政府的，如个人所得税、房产税、遗产税、车船税、印花税等；有的是通过企业那个“中间人”代替真正的纳税人把税交给政府的，如增值税、营业税、环保税、资源税、消费税（有的国家由消费者直截了当交纳）等。

只要人活着，就要消费物品，有消费，就要纳税，任何人也逃脱不掉的，直至死亡政府还要追着征收一笔遗产税。

度量税负的尺子：税负率和税负工作天数第一，我们先找出两把度量税负的尺子，一把是“税负率”，另一把是“税负工作天数”。

税负率是税收总额与居民总收入比值的百分率，用公式表达确实是：税负率＝（税收总额÷居民总收入）×100%。

税负率与纳税额成正比，税负率越高，税负越重；反之，税负越轻。

为了直观地描述税负轻重，在税政研究上，还可用税负工作天数这把尺子来衡量税负的轻重。

税负工作天数确实是税负率乘以一年的天数。

用公式表达确实是：税负工作天数＝（税收总额÷居民总收入）×365（闰年为366）。

税负工作天数与政府的税收总额成正比。

假如政府的税收总额大，就意味着纳税人要交更多的税，这就要为税工作专门长的时刻，税负工作天数就多；反之，则是税负工作天数少。

美国等国家还有个“税负免除日”，确实是每年依照税收预算和估量居民总收入，运算出居民应该为纳税工作多少天，然后从1 月1 日开始运算天数，数完税负天数的那天确实是税负免除日。

也确实是讲，从元旦开始到税负免除日，纳税人一直在为税工作，在税负免除日这一天，恰好把一年应纳的税都交完，从这天开始到12 月31 日，工作收入就都进自己腰包了。

中西方税收收入比较
摘要：经过历史的发展和时代的变迁，世界各国都探索出了与自己国家发展相适应的财政税收体制，其中作为国家财政核心之一的税收收入尤其发挥重大的作用。

虽说各国的税收收入形式自有其特性，中国的独特性格式更无需多说，本文将中国与世界先进的、典型的的经济体进行税收收入结构和负担比较，希望会对中国今后的税制改革思路提供微薄的帮助。

关键字：财税体制税收收入结构税收负担
一、中西方税收收入比较综述
二、中西方税收收入结构比较
（一）中西方税种比较
表一：
（数据来源：国家税务总局网站）
（二）中西方国家主要税种比较
1.企业所得税
2.个人所得税
3.增值税
4.消费税
三、中西方国家税收负担比较
在这个世界上，任何人都逃脱不掉死亡和税——本杰明﹒富兰克林
似乎人从一生下来就开始纳税，有的税是由纳税人直接交给政府的，如个人所得税、房产税、遗产税、车船税、印花税等；有的是通过企业这个“中间人”代替真正的纳税人把税交
给政府的，如增值税、营业税、环保税、资源税、消费税（有的国家由消费者直接交纳）等。

只要人活着，就要消费物品，有消费，就要纳税，任何人也逃脱不掉的，直至死亡政府还要追着征收一笔遗产税。

世界主要国家税收制度概述税收制度是一个国家重要的经济手段，也是实现社会公平和经济可持续发展的重要途径。

不同国家的税收制度存在差异和特点。

本文将从以下几个方面对世界主要国家的税收制度进行概述。

一、美国的税收制度美国的税收制度分为联邦税和州税两种。

联邦税属于中央政府收入，主要包括个人所得税、公司所得税、财产税等；州税属于各州政府收入，主要包括销售税、房产税等。

美国税制的主要特点是税率分层，高收入人群纳税金额较高。

美国还实行个人税收抵免政策，降低个人所得税负担。

同时，美国也长期存在较大的税收逃避现象。

二、英国的税收制度英国的税收制度分为个人所得税、公司所得税、消费税、财产税等多个税种。

其中个人所得税和公司所得税属于中央政府收入，消费税被视为间接税，收入主要由各级政府共同支配。

英国税收制度的特点是税率较高，纳税人的税负较重。

同时，英国政府长期采取各种政策，鼓励企业在境内投资和纳税。

三、法国的税收制度法国的税收制度包括个人所得税、社会保险费、增值税、公司所得税等税种。

其中个人所得税和公司所得税属于中央政府收入，增值税属于间接税。

法国税收制度的特点是税收种类繁多，税率较高，且存在较多的税收优惠政策。

法国政府长期采取各种手段，确保纳税人公平纳税，防止逃税现象发生。

四、德国的税收制度德国的税收制度分为个人所得税、企业所得税、增值税等税种。

其中个人所得税和企业所得税属于中央政府收入，增值税属于间接税。

德国税收制度的主要特点是税率分层，高收入人群纳税金额较高。

德国政府长期采取各种措施，防止逃税和避税现象的发生，保障纳税人的权益。

五、日本的税收制度日本的税收制度包括个人所得税、社会保险费、企业所得税、消费税等多个税种。

其中个人所得税和企业所得税属于中央政府收入，消费税被视为间接税。

日本税收制度的特点是个人所得税较低，企业所得税相对较高，消费税税率较冷门。

此外，日本政府长期采取各种政策，鼓励企业在境内投资和纳税。

综上所述，世界各国的税收制度存在差异和特点，但都致力于实现税收公平和经济可持续发展。

中国企业税负水平评价与国际比较【摘要】中国企业税负水平一直是关注的焦点问题，在国际比较中也备受瞩目。

本文通过对中国企业税收制度的概述和评价，以及与国际的税负水平比较，揭示了中国企业税负水平的实际情况，并借鉴了国际比较方法和主要国家的税负水平对比，得出了中国企业税负水平总体评价。

通过对中国企业税收制度提出建议，展望未来的发展方向，以期为企业提供更好的发展环境。

本文的研究目的在于深入探讨中国企业税负水平的现状和问题，并通过国际比较来寻找改进的方向，为中国企业的发展提供有益的参考。

【关键词】中国企业税收制度、税负水平、国际比较、主要国家、评价、建议、未来发展、企业税收、税负水平对比、国际比较方法、总体评价。

1. 引言1.1 背景介绍中国企业税负水平一直是一个备受关注的话题，影响着企业的生存发展和国家的税收收入。

随着中国经济的不断发展和改革开放的不断深化，企业税收制度也在不断完善和调整。

对中国企业税负水平进行评价和与国际比较具有重要意义。

中国企业税负水平受到企业所得税、增值税、营业税等多种税费的影响，在不同行业、不同企业规模和不同地区存在较大差异。

企业税负水平的高低直接影响到企业的盈利水平和竞争力，也关系到国家的税收收入和宏观经济稳定。

通过对中国企业税收制度的概述和评价，可以更好地了解中国企业税负水平的情况。

将中国企业税负水平与国际进行比较，可以帮助我们更好地把握中国在全球经济体系中的地位，并为未来改革和发展提供参考。

本文旨在通过综合分析，对中国企业税负水平进行客观评价，并提出相关建议，以期为中国企业税收制度的进一步完善和发展提供参考。

1.2 研究目的本文旨在对中国企业税负水平进行评价并进行国际比较，以探讨中国企业税收制度的优劣势和改进空间。

具体研究目的包括以下几个方面：1. 分析中国企业税收制度的基本情况，包括税法法规、税收政策和税收征管体制，以了解税收制度的总体框架和运行机制。

2. 评价中国企业税负水平，通过对企业纳税情况、税负水平指标和税收负担比例的分析，探讨中国企业所承担的税负是否合理。

04101/2011 DIRECTORS&BOARDS1994年，我国进行了大规模的工商税收制度改革，在主体上形成了我国工商税制的整体框架。

从2008年起，对内资企业所得税税率进行了调整，由33%下降为25%。

我国现行税收体系涉及企业的主要有17种税，可分为四大类：流转税、收益税、资源占用税、财产税和其他税（或称行为税）。

流转税类是对商品生产和流通领域中按流转额所课征的税种，包括增值税、消费税、营业税、关税。

收益税类，作为分配领域中的税种，即对纳税人的所得而征收的税，包括企业所得税、个人所得税和土地增值税。

资源占用税类，主要包括资源税、城镇土地使用税、耕地占用税。

财产税和其他税，指对拥有或支配财产以及某些特定行为所课征的税种，主要有房产税、车船税、契税、印花税和城市维护建设税，其中城市维护建设税是以纳税人缴纳的增值税、消费税、营业税之和（简称“三税”）为税基征收的一种税。

当前国际经济还未走出衰退困境，国内则面临出口受阻，人民币受压升值，以及通货膨胀等诸多不利因素，有相当多的企业感到税负过重。

在此形势下，研究审视我国企业的税负问题尤具重要的现实意义。

偏离主流的增值税制1994年税制改革之后，我国的企业税收制度已向规范化迈出重要的一步，但是由于国情不同，与其他国家仍存在许多差异。

我国的企业税负最重的税种是增值税和企业所得税，因此就这两种税制进行国际对比更有意义。

增值税起源于20世纪50年代的法国，现在世界上大约有100多个国家和地区实行增值税制。

增值税的课征对象是增值额。

在计征增值税时，各国对资本性货物，即厂房、机器、设备等固定资产所含税存在不同的处理方法，大体可分为消费型增值税、收入型增值税和生产型增值税。

其中，消费型增值税是指在征收增值税时允许将购置的所有投入物一次性地予以全部扣除。

作为一种规范的增值税类型，此种增值税为欧共体及许多发达国家和发展中国家所采用，是增值税发展的主流。

收入型增值税是指在征收增值税时，对长期性投入物进项税款的扣除只允许扣除当期其折旧部分，其税基与增值概念范围正好吻合，理论上属于一种标准的增值税。

国内外税收制度比较研究税收作为国家财政收入的重要来源之一，对于维护社会稳定和经济发展起着至关重要的作用。

在全球范围内，各个国家的税收制度存在着差异，这种差异既源于不同国家的经济、社会和政治背景，也受到各国政策目标和发展阶段的影响。

本文将对国内外税收制度进行比较研究，分析其异同并探讨其影响。

首先，我们来分析国内税收制度的特点。

作为一个发展中国家，中国的税收制度经历了从计划经济到市场经济的转变。

我国税收主要来源于增值税、企业所得税和个人所得税等。

增值税作为我国税收体系的主要税种，对商品和服务的交易进行征税。

企业所得税对企业利润进行征税，而个人所得税则对个人的收入进行征税。

此外，我国还实行了资源税、消费税和关税等其他税种。

税率方面，我国实行分级税制，根据不同的收入水平征收不同的税率，以保障社会公平。

与此相比，发达国家的税收制度更加复杂多样。

以美国为例，其税收制度涵盖了联邦税、州税和地方税。

联邦税主要包括个人所得税、公司所得税和遗产税等，各州则有权制定自己的税法。

这种分权的税收制度可以有效适应不同州的经济差异和发展需求。

而在欧洲国家，如瑞典和丹麦等，高税率和福利制度是其税收制度的显著特点。

这些国家征收较高的税收以提供教育、医疗、社会保障等公共服务，实现社会公平和福利共享。

在国内外税收制度比较研究中，我们还需要关注税收征管的机制和效率问题。

在我国，税收征管机构主要是税务局，其职责包括纳税人登记、征收和税收征管等。

税收征管机构的效率和公正性对于税收制度的发展至关重要。

与此相比，在一些发达国家，如新加坡和瑞士等，税收征管机构的效率较高。

采用现代化的信息科技手段，实现了税务数据的共享，提高了税收征管的效率和便利性。

此外，税收制度的稳定性和透明度也是国内外税收制度比较研究的重要内容。

税收制度的稳定性决定了税收政策的可预测性，有利于企业和个人的长期规划。

在国内，我国税收制度的稳定性相对较高，税制改革相对较少，有利于企业发展和社会稳定。

各国个人所得税美国，作为世界上最大的经济体之一，其个税制度以复杂著称。

美国的联邦个人所得税采用累进税率，根据个人收入的不同分为多个税级。

除了联邦税外，各州还有自己的州税，有的州甚至还有地方税。

美国的纳税申报是每年一次，通常在4月15日前完成。

欧洲的情况则更为多样。

以德国为例，德国的个人所得税同样采用累进税率，但与美国不同的是，德国的税制更加倾向于福利国家的理念，税率较高，同时社会保障体系较为完善。

英国的个税制度则相对简单，采用单一税率，但英国有一套复杂的免税额和税收减免措施。

亚洲国家中，日本的个人所得税同样采用累进税率，但日本的特点是有着较高的免税额度和丰富的扣除项目，这使得实际的税负相对较低。

中国的个人所得税则在近年进行了重大改革，引入了综合与分类相结合的税制，提高了起征点，减轻了中低收入群体的税收负担。

澳大利亚和新西兰作为南半球的两个主要国家，它们的个税制度也值得关注。

澳大利亚实行的是分级累进税率，而新西兰则采用了混合税制，既有比例税率也有累进税率的特点。

拉丁美洲国家如巴西和阿根廷，由于经济发展水平和社会福利体系的差异，其个税制度也各有特色。

巴西的个人所得税采用纯累进税率，而阿根廷则是累进税率和固定税率的结合体。

非洲国家的个税制度普遍不太发达，部分国家甚至没有个人所得税，但这并不代表税收负担轻。

许多非洲国家通过消费税、关税等间接税来调节经济和增加收入。

通过上述简要的梳理，我们可以看到，各国的个人所得税制度千差万别，这与每个国家的经济状况、社会政策、文化传统等因素紧密相关。

在全球化的背景下，理解和适应不同国家的税收环境，对于跨国企业和国际工作者来说是一项必备的能力。

总结各国宏观税负水平的不同表现及规律据国际货币基金组织（IMF）的最新统计资料，笔者对33个发达国家和25个发展中国家在2007年至2011年期间含和不含社会保障税的宏观税负进行了计算和分析，并根据《中国统计年鉴2013》对中国2007年至2012年期间含和不含社保基金的宏观税负进行了计算和分析，得出的基本结论是：第一，发达国家含社保税的平均宏观税负最高值和最低值分别为37.4%和36.11%，不含社保税的平均宏观税负最高值和最低值分别为26.71%和25.09%。

少数发达国家含社保税的宏观税负超过40%,不含社保税的宏观税负超过40%的只有丹麦。

第二，发展中国家含社保税的平均宏观税负最高值和最低值分别为27.15%和25.53%，不含社保税的平均宏观税负最高值和最低值分别为21.68%和19.8%。

少数发展中国家含社保税的宏观税负超过30%，只有白俄罗斯在2007年至2009年期间含社保税的宏观税负超过40%；除白俄罗斯在2007年至2009年期间不含社保税的宏观税负超过30%以外，其他发展中国家不含社保税的宏观税负均未超过30%。

第三，发达国家的宏观税负高，发展中国家的宏观税负低。

发达国家含和不含社保税的平均宏观税负分别比发展中国家的高大约10个百分点和5个百分点。

第四，发达国家和发展中国家的平均宏观税负都出现了从下降到回升的态势，多数国家的宏观税负在2011年已经止跌回升，但是大多数国家2011年的宏观税负都没有恢复到金融危机爆发前的水平。

第五，金融危机最先危及发达国家且对其影响深远，导致发达国家平均宏观税负开始下降的时点早，从2008年开始下降；下降持续时间长，从2008年到2010年；但是下降幅度相对较小，含和不含社保税的宏观税负平均值分别下降了1.29个百分点和1.62个百分点。

第六，金融危机对发展中国家的影响相对延迟且影响较小，导致发展中国家平均宏观税负开始下降的时点稍晚，从2009年开始下降；下降持续的时间短，含社保税的宏观税负平均值在2009年和2010年下降，不含社保税的宏观税负平均值只在2009年下降；下降幅度相对较大，含和不含社保税的宏观税负平均值分别下降了1.62个百分点和1.88个百分点。

税制结构是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。

只有在复税制条件下，才会谈到税制结构，而复税制是税制模式的一种。

因此首先必须进行税制模式的分类，在此基础上来划分税制结构的类型。

一、税制模式分类税制模式分类一般来说可以分为单一税制和复合税制。

(一）单一税制单一税制是指只有一个税种的税收体系。

在税收的历史上，曾经有人积极主张实行单一税制，但它始终只是在理论上存在，世界各国并未实行，因此在税收学上也称为单一税论。

关于单一税制的主张较多，而且都与不同时期的政治主张、经济学说相呼应，其理论根据及其经济基础各有差异，大致可分为四类：1、单一土地税论。

主张单一土地税的为重农学派，魁奈为其主要代表人物。

这种税收经济理论是以 " 纯产品 " 学说为基础的，认为只有农业才能创造纯产品，地主是唯一占有纯产品（剩余产品）的阶级，所以主张实行单一土地税，由占有纯产品的地主阶级负担全部税收，而免除租地农场主和商业者的一切税收负担。

至19 世纪，单一土地税又被美国经济学享利·乔治再次提出，他积极主张推行 " 单一地价税 "。

亨利·乔治认为，资本主义制度的弊病就在于社会财富分配不公。

虽然随着社会生产技术的进步，物质财富迅速增长，但由于地主垄断土地，社会进步带来的全部利益都转化为地租收入，使得人民陷入贫困，生产发展受到阻碍，所以亨利·乔治主张实行单一土地税，以使土地增值收益全部归社会所有。

2、单一消费税论。

主张单一消费税的多为重商主义学派学者。

17 世纪，英国人霍布士主张实行单一消费税，废除其他一切税收。

他认为，人人都要消费，对消费品课税，能使税收负担普及于全体人民，限制贵族及其他阶层的免税特权。

至19 世纪，德国人普费非也主张实行单一消费税。

他从税收平等原则出发，主张税收应以个人的全部支出为课税标准，也就等于就全部消费课税。

因为消费是纳税人纳税能力的体现，消费多者，负税能力大，消费少者，负税能力小，对消费支出课税，符合税收平等原则。