各国的税收制度比较PPT课件

掌握税收的种类与征收方式
通过本课件的学习，学习者可以掌握不同种类的税收及其 征收方式，了解税收征收的具体操作和管理，为将来从事 财政、税务等相关工作打下基础。
02 税收基本概念
税收定义与特点
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法 律规定的标准，凭借政治权力参与国 民收入分配和再分配所取得的一种财 政收入。
税收结构
税收结构是指各种税种在税收体系中的比重和相互关系。合理的税收结构能够 保障国家财政收入的稳定性和可持续性，同时也有利于促进经济社会的健康发 展。
税收原则
税收公平原则
税收效率原则有过大的差异或歧视。
指税收制度的制定和执行应当尽可能地减 少成本，提高效率，促进资源的有效配置 和经济社会的健康发展。
资和经济持续发展。
06 税收的国际比较与借鉴
国际税收制度比较
各国税收制度特点
比较不同国家的税收制度特点，包括税制结构、 税种设置、税收征管等。
税收制度的差异
分析各国税收制度之间的差异，探讨这些差异对 经济发展和社会福利的影响。
税收制度的趋同性
研究各国税收制度在发展过程中逐渐趋同的现象， 分析其背后的原因和影响。
税收法定原则
税收社会政策原则
指税收的征收必须依法进行，税收的开征 、停征以及各种税收的减免等都必须依照 法律的规定执行。
指税收的征收必须符合国家的社会政策目 标，有利于实现社会公正和稳定。
03 税收制度与政策
税收制度概述
税收制度定义
税收制度是国家为了取得财政收入而规定征收的各种税的制度，以 及相应的税收管理体制。
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承担的义务和负担，包括经济负 担和心理负担。
税收负担的合理配置

内容
包括税务登记、税款缴纳、 税务审计、反避税等。
国际税收合作与竞争
定义
国际税收合作与竞争是指在处理跨国税收事务中， 各国税务机关之间既合作又竞争的关系。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
形式
包括情报交换、税收征管互助、反避税合作等。
ABCD
目的
通过加强国际税收合作，打击跨国避税和税收欺 诈行为，维护公平的税收秩序。
挑战
需要解决各国税收管辖权的冲突和协调不同国家 的利益诉求。
纳税义务人或扣缴义务人对税务机关的具体行政行为不服，可以依法向 人民法院提起行政诉讼，请求对税务机关的具体行政行为进行审查并作 出裁决。
税务行政赔偿
纳税义务人或扣缴义务人在申请行政复议或行政诉讼过程中，如果因税 务机关违法行使职权而遭受财产损失，可以依法申请行政赔偿。
税务争议解决机制
协商解决
纳税义务人或扣缴义务人与税务 机关发生争议时，可以首先通过 协商方式解决争议，达成一致意
通过消除税收障碍，促进国际经济合作和 贸易发展。
类型
主要有双边和多边税收协定。
内容
包括税收管辖权、税收抵免、避免双重征 税等条款。
跨国公司税收管理
01
02
03
定义
跨国公司税收管理是指对 跨国公司经营活动中的税 收进行征收、管理和监督 的行为。
特点
涉及多个国家的税收法律 制度，需要协调各国税务 机关的利益和管辖权。
04 税收法律责任与救济
税收法律责任
纳税义务人未按规定缴纳税款的法律责任
根据税收法律法规，纳税义务人未按规定缴纳税款，需承担相应的法律责任，包括但不限 于补缴税款、滞纳金和罚款等。
税务机关违法行使职权的法律责任

纳税申报
纳税申报的概念
纳税申报是纳税人按照税收法规 规定，定期向税务机关提交纳税 申报表和有关纳税资料的一种法
定手续。
纳税申报的内容
主要包括应纳税种、应纳税额、抵 扣税额、减免税额等。
纳税申报的程序
纳税人需在规定期限内，向当地税 务机关提交纳税申报表和有关资料， 经审核合格后，缴纳税款。
税款征收
税收征管的信息化建设是指利用信息技术手段，实现税收征收管理的数字化、网络化、智 能化，提高税收征收管理的效率和准确性。
税收征管的信息化建设的目的
通过信息化建设，可以优化税收征收管理流程，提高工作效率和准确性，减少人为因素导 致的错误和舞弊现象，增强税收征收管理的科学性和规范性。
税收征管的信息化建设的内容
国际税收征收管理的现状和发展趋势
1 2
电子化与信息化
随着科技的发展，国际税收征收管理正逐步实现 电子化和信息化，提高税收征管的效率和准确性。
税收征管合作
各国加强税收征管合作，共同打击跨国逃避税行 为，提高国际税收的公平性和透明度。
3
纳税服务优化
各国重视纳税服务建设，通过优化服务流程、提 高服务质量，提升纳税人满意度和遵从度。
中国与其他国家的税收征收管理比较

制度差异
01
各国税收征收管理制度存在差异，中国需结合自身国情，借鉴
其他国家的成功经验。
执法力度
02
不同国家在税收执法力度上存在差异，中国可学习严格执法的
国家，提高税收征管效率。
信息化建设
03
各国在税收信息化建设方面发展水平不一，中国需加快信息化
建设步伐，提升税收征管能力。
02
加强社会监督
建立健全社会监督机制，鼓励社 会各界参与税收监督，提高税收 征收管理的公信力。

❖ 课程思考
我国税制改革目标应该如何定位？
增值税、消费税、营业税的税制内容？
企业所得税、个人所得税的税制内容？
个人所得税应如何进一步改革中的作用？
MAUQ
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第一节 税收制度及其历史演变
❖ 一、税收制度概述 ❖ 二、税收制度发展的历史进程
人头税、灶税、户税等，如“口赋”、 “算赋”、 “更 赋” 。
❖对物课征：
土地税、房屋税、车马税等，如“田赋”、“马口钱”、
“间架税”。
MAUQ
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现代的直接税：
❖对人课税：
个人所得税、企业所得税
❖对物课税：
财产税、遗产税、赠与税
MAUQ
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❖ 间接税
早期的间接税：
❖中国古代的“关市之赋”、盐税、茶税、渔税 ❖西方的市场税、入市税等。
所得课税类的一个税种
二战以后，发达的资本主义国家为缓和社会矛 盾，稳定社会秩序，普遍推行社会保险制度， 并开征社会 保险税。
MAUQ
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❖ 发展中国家税制结构以间接税为主，一般在 税收总额中占60％一90%。
发展中国家经济发展水平较低，人均收入低，所 得税难以保证国家财政的需要；
流转税在征收管理上简便易行，且不受企业盈亏 状况的影响，更适合发展中国家的管理水平；
② 最适所得税率应当呈倒“U”型。
❖最适课税理论贡献：
① 论证了在信息不对称的情况下，政府运用“扭曲性”税 收工具是不可避免的； (能力原则的变通)
② 提出了在税制结构优化状态下，税制经济效率的衡量标 准。并讨论了如何据此标准而对经济行为主体提供刺激信 号问题；
③ 论证了在最适税制下，公平与效率两大原则统一起来的 可行性。

LOGO
中国与瑞典税收协定
LOGO
不动产所得 一、缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的
所得，可以在该缔约国另一方征税。 二、“不动产”一语应当具有财产所在地的缔约国的法律
所规定的含义。该用语在任何情况下应包括附属于不动产的财 产，农业和林业所使用的牲畜和设备，有关地产的一般法律规 定所适用的权利，不动产的用益权以及由于开采或有权开采矿 藏、水源和其它自然资源取得的不固定或固定收入的权利。船 舶和飞机不应视为不动产。
中国与瑞典税收协定
LOGO
财产收益 一、缔约国一方居民转让第六条所述位于缔约国另一方的
不动产取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。 二、转让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构营业
财产部分的动产，或者缔约国一方居民在缔约国另一方从事独 立个人劳务的固定基地的动产取得的收益，包括转让常设机构 （单独或者随同整个企业）或者固定基地取得的收益，可以在 该缔约国另一方征税。
logo瑞典税制与中国税制之比较税目税率烟卷烟适用复合税率甲类卷烟56加0003元支乙类卷烟36加0003元支卷烟批发5雪茄烟36烟丝30酒及酒精白酒适用复合税率啤酒黄酒适用定额税率白酒20加05元500克或500毫升黄酒240元吨甲类啤酒250元吨乙类啤酒220元吨其他酒10酒精5logo瑞典税制与中国税制之比较税目税率汽车轮胎3摩托车按汽缸容量适用3或10税率小汽车乘用车按汽缸容量适用税率小汽车中轻型商用客车5高尔夫球及球具10高档手表20游艇10木制一次性筷子5实木地板5logo瑞典税制与中国税制之比较税目税率化妆品30贵重首饰及珠宝玉石5或10成品油含铅汽油140元升无铅汽油10元升柴油080元升航空煤油080元升石脑油10元升溶剂油10元升润滑油10元升燃料油08元升logo瑞典税制与中国税制之比较现行营业税的课税对象是在我国境内有偿提供应税劳务转让无形资产或者销售不动产所取得的营业收入其征收范围是通过税法列举税目的方式加以规定的

包括销售货物、提供加工、修 理修配劳务、销售服务、无形
资产和不动产等。
税率
一般纳税人的税率为13%、 9%、6%等，小规模纳税人的
征收率为3%。
税收优惠
对部分行业和项目实行免征或 减征增值税的优惠政策。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业所 得征收的一种税。
征税对象
包括居民企业和非居民 企业。
税率
企业所得税的税率为 25%，符合条件的小型 微利企业减按20%的税
03
税收征管与纳税服务
税收征管机构及职责
国家税务总局
负责全国税收征收管理工作，拟 定税收法律法规草案，组织实施
税收征收管理改革等。
地方税务局
负责本地区税收征收管理工作，贯 彻执行国家税收法律法规和政策， 组织实施本地区税收征收管理等。
海关
负责进出口税收征收管理工作，对 进出口货物、物品征收关税和其他 税费等。
税前扣除
允许纳税人在计算应纳税所得额时扣除一定的费用。
消费税
定义
消费税是对特定消费品和消费行 为征收的一种税。
征税范围
包括烟、酒、高档化妆品、贵重 首饰及珠宝玉石等。
税率
消费税的税率根据不同的商品类 别和档次而有所不同，一般采用 从价定率和从量定额两种方法征 收。
税收优惠
对部消费品实行免征或减征消 费税的优惠政策。
行为税制
以纳税人的某些特定行为为征 税对象，包括印花税、城市维 护建设税等。
税收法律法规体系
宪法
宪法规定了公民的纳税义务和国家的 税收权力，是税收法律法规的最高依 据。
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税收法律
全国人大及其常委会制定的税收法律， 如《中华人民共和国税收征收管理法》 等。

第一节 财产税制概述
一、财产税的概念 财产税是对纳税人拥有或属其支配的财
产课征的税收。 财产税制是一个古老的税系，历史上最
早的税收形式就是土地税与人头税。 二、财产课税的性质和特点 （一）性质 1.与所得课税的区别：
（1）财产课税的纳税人不一定是财产的 主人（如遗产税），而所得课税的纳税 人一般来说是所得的拥有者；
2.综合所得税：最早形成于19世纪中叶的 德国，是对纳税人全年各种不同来源的 所得，综合计算征收的税。
优点：能较好地体现纳税人的实际负担 水平，符合纳税能力原则。
缺点：征管复杂，征管成本高。
3.分类综合所得税：又称混合所得税，即 按分类所得税课征以后，再对个人全年 所得额超过一定限度的部分按累进税率 进行综合课征。
（二）缺点 1、具有累退性。 2、影响生产流通的发展。
优点：既能体现纳税能力原则，又能体 现对不同性质的所得实行区别对待的原 则。
三、所得税制的特点及其发展规律 （一）特点 1.课税普遍； 2.负担公平； 3.富有弹性； 4.收入稳定可靠； 5.调节经济。对消费、储蓄、投资、就业都有
影响。
（二）规律 1.从临时税发展为固定税。 2.从比例税发展为累进税。 3.从分类所得税发展为综合所得税。
（2）财产课税中的财产多数不参与流通，不 发生交换或交易，课征方法一般实行定期课征， 商品课税的商品都加入流通，发生一次或多次 交易行为，课征方法一般实行一次征收。
（二）特点 1.收入比较稳定 2.利于均衡财富分配 3.便于征收管理 4.弹性较小 5.课税不普遍
第二节 遗产税和赠与税
具有规则性，也就是要有循环性、反复性和周 期性。临时性、偶然性所得不列入课税所得之 内。 2.净值说：由德国学者夏恩兹提出。该观点认 为，所得是指某人的经济力量在两个时点之间 的净增货币价值。它不分来源是否具有规则性

感谢下 载
第十章 国际税收
• 本章要求： • 1.了解：国际税收的产生和发展、国际避税与反避税 • 2.理解：税收管辖权与国际重复征税
第一节 国际税收的产生和发展
一、国际税收的内涵
• 世界各国公认的国际税收定义，是指涉及两个或两个以上国家权益的税收活 动。 国际税收的研究对象主要是在所得税和财产税课征上所发生的国家之间 的权益关系。
第三节 国际避税与反避税
一、国际避税的涵义及手段
• 所谓国际避税，是指纳税人利用国与国的税制差 异以及各国涉外税收法规中的漏洞，在从事跨国 经营活动中，利用种种合法手段，规避或减小有 关国家纳税义务的行为。
• 利用转让定价在跨国关联企业之间进行营业收入 和费用的分配，以便将公司集团的一部分利润转 移到低税国关联企业去实现，这是跨国公司进行 国际避税最常用的一种手段。
三、国际重复征税及其减除
• （4）抵免法。指一国政府在优先承认其他国家的 地域税收管辖权的前提下，在对本国纳税人来源 于国外的所得征税时，以本国纳税人在国外缴纳 税款冲抵本国税收的方法。抵免法又可分为直接 抵免和间接抵免两种：1）直接抵免。直接抵免是 直接对本国纳税人在国外已经缴纳的所得税的抵 免，它一般适用于统一核算的经济实体的抵免。 2）间接抵免。间接抵免一般适用于对公司、企业 的国外子公司所缴纳的所得税的抵免。
• 避免国际重复征税可以有三种协调的途径：一是限定各国惟一地行使居民 （公民）税收管辖权；二是限定世界各国惟一地行使地域税收管辖权；三是 允许各国同时行使两种以上的税收管辖权。在发生冲突时，承认一种税收管 辖权的优先地位，而其他的税收管辖权从属行使。无疑，第三种做法可以在 相当程度上减轻重复征税现象，而且可以得到各个国家的认可和赞同。

国际税收改革应注重公平性和透明度，确保各国能够公平地分享 税收利益。
打击避税和税收流失
国际税收改革应加强打击避税和税收流失的力度，维护税收秩序 。
促进国际合作与协调
国际税收改革应促进国际合作与协调，共同应对全球税收挑战。
THANKS
感谢观看
电子商务的全球性
电子商务的全球性使得跨国交易 更加便捷，但同时也增加了税收
监管的难度。
税收管辖权的挑战
电子商务使得交易难以确定具体 的税收管辖权，导致税收流失和
监管困难。
税务技术发展
随着税务技术的不断发展，未来 可能会有更加智能化的税收监管 手段，以应对电子商务带来的挑
战。
跨国公司对国际税收的影响
国际税收的背景和重要性
随着全球化进程加速，跨国经 济活动日益频繁，国际税收问 题逐渐凸显。
国际税收是国家财政收入的重 要来源之一，也是维护国家主 权和经济利益的重要手段。
国际税收问题关系到各国经济 发展和国际经济秩序的稳定， 因此需要各国加强合作与协调 。
国际税收的演变历程
从19世纪末到20世纪初，国际 税收主要关注跨国公司税收权益
避税和税收筹划
01
跨国公司利用复杂的组织结构和交易安排进行避税和税收筹划
，对国际税收造成影响。
税收竞争与合作
02
跨国公司对税收竞争与合作的影响使得国际税收关系更加复杂
。
国际税收规则的制定与改革
03
跨国公司对国际税收规则的制定与改革产生影响，推动国际税
收体系的完善和发展。
国际税收改革的方向和趋势
公平性和透明度
地域税收管辖权
国家对其领土内的收入和 资本利得进行征税的权利 。
优先税收管辖权

外向型—以关税，涉外收入为主要来源—港 口型国家，缅甸。
内敛型—来自本国企业和公民。
④、根据主体税种的课税对象性质可以分 为流转税为主体的税制结构，收益所得税 为主体税种的税制结构，流转税与收益所 得税并重的“双主体”税制结构。
流转税为主体。
所得税为主体。
双主体。
三、、税制结构的制约因素
②社会保险税。社会保险税的缴纳是以雇员工 资的一定部分为税基，也可以看作是对所得的 课税。但社会保险税属于社会保障的缴费性质， 故可以划分为税收的单独类型。主要包括三个 税种：
老年和伤残社会保险税：雇员和雇主共同缴纳。
医疗社会保险税：雇员和雇主共同缴纳。
失业社会保险税：一般由雇主缴纳。
社会保险税一般实行比例税：
（二）经济结构制约着税制结构
（1）产业结构制约着税制结构 第一次浪潮；农业税主体。（农业文明）
产业结构不同制约税种。
第二次浪潮：流转税（工业文明）税目、 税率的设置。
第三次浪潮 ：所得税（服务业）。
（2）企业组织结构制约着税制结构
第一，企业全能生产，专业化程度低，同 一产品集中在一个企业，流转税以商品销 售全额为课税对象。
②西方财政学：按照税率结构形式，分为比 例税、累进税和累退税。
比例税：税基增大，税率保持不变。例如： 财产税。
累进税：税率随税基规模增大而上升的税 收，税基越大，税率越高。
累退性：税率随税基规模增大而降低。累 退税是不公平的。有些税的负担占高收入 的收入比重往往低于低收入者的收入比重。 例如盐税。
③对货物的课税：
以生产和销售的货物为税基，可以在生产或 销售的单一环节征收，也可以在生产和销 售过程的各个环节征收。主要包括：
➢ 零售销售税：在零售环节上对商品征收的 销售税。

（一）增值税的定义和特点 1、什么是增值税 增值税是对商品和劳务在流转过程中新增的价值课 征的一种税收。 2、增值税和一般营业税的主要区别 1）税基不同：一般营业税的税基是流转额,增值税的 税基增值额。 2）税收是否重复征收。 一般营业税由于在多环节对流转额课税，容易造成 税上加税的税负累积效应；而增值税只对各个环节 上的增值额课税，可从根本上消除税上加税的税负 累积效应。见表9-1 6
表9-1 增值税与一般营业税的比较
产销阶段 购买额 销售额 增加值 增值税 一般营 额 业税额 采矿 冶炼 机械制造 批发 零售 合计 0 40 100 300 400 40 100 300 400 480 40 60 200 100 80 480 4 6 20 10 8 48 4 10 30 40 48 132
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三、 个人所得税
(三)个人所得税的适用税率 目前各国个人所得税的适用税率大都以累进 税率为基本形式，税收负担随纳税人收入 等级的上升相应递增。 除规定基本税率外，对于某些特殊性质的收 入项目，往往还规定特殊税率。
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三、 个人所得税
（四）个人所得税的课征方法 1、从源征收 指在支付收入时代扣代缴个人所得税。 2、申报清缴 分期预缴和年终汇算相结合，由纳税人在纳 税年度申报全年估算的总收入额，并按估算 额分期预缴税款。到年度终了时，再按实际 收入额提交申报表，依据全年实际应纳所得 税额，对税款多退少补。
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三、 个人所得税
（五）中国的个人所得税 纳税人 征税范围 居民纳税人 非居民纳税人 征税对象 指税法规定的各项所得。 税率 依据不同所得，适用不同的税率。
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第四节 财产课税
• 财产课税的特点与类型 • • • • 一般财产税 特别财产税 财产转让税 中国的财产课税