房产税法概述.pptx

五、应纳税额的计算
从价计税的计税公式： • 应纳税额=应税房产原值×（1－扣除比例）
×1.2%（这样计算出的是年税额） 从租计税的计税公式： • 应纳税额=租金收入×12%或4%
六、税收优惠
1.国家机关、人民团体、军队自用的房产，免征房产税。但对出租 房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。
房产税法
第一节 房产税概述
一、房产税概念
房产税是以房屋为征税对象，按照房产的评估价值， 向产权所有人征收的一种财产税。 ➢ 是一种财产税；是个别财产税； ➢ 征税范围——仅限于对城镇的经营性房屋征税； ➢计税依据——计税余值、租金收入或评估价值； ➢计税方法——按照房屋经营使用方式不同规定征税 方法。
税。 • 3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续的次月起，缴纳房
产税。 • 4.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。 • 5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权
属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。 • 6.纳税人出租、出借房产，自交付出租出借房产之次月起，缴纳房产税。 • 7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用
• （1）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备 和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与 核算，都应计入房产原值，计征房产税。
• （2）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将 其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和 设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、 需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原 值。
二、纳税义务人
房产税的纳税义务人是指房屋的产权所有人。具体包括产权所有人、 房产承典人、房产代管人或使用人。
• １.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳；产权属于集体和个 人所有的，由集体单位和个人纳税；
• ２.产权出典的由承典人缴纳； • ３.税额=应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2% =（660-100）×（1－20%）×1.2% = 53760元
第二节 征收管理
一、纳税义务发生时间
• 1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。 • 2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之日的次月起，缴纳房产
人纳税； • ４.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳； • ５．纳税单位和个人无租使用房管部门、免税单位、纳税单位的房
产，由使用人代为缴纳房产税。 【特别提示】2009年，我国的房产税和城市房地产税实现了两税合
并，涉外企业、单位和个人也纳入了房产税的征收管理范围。
三、征税范围
租金收入（包括实物收入和货币收入） 以劳务或其他形式抵付房租收入的，按
当地同类房产租金水平确定
个人按市场价格出租的居民用房
税率
计税公式
年税率 1.2%
应纳税额=应税房产原值× （1－扣除比例） ×1.2%
（这样计算出的是年税额）
12% 4%
应纳税额=租金收入×12% 或4%
❖ 关于附属设备和配套设施的计税规定
城市、县城、建制镇、工矿区。与城镇土地使用 税一样的征税范围。
四、计税依据与税率
房产税的计税依据有从价计征和从租计征两种。
计税方法
计税依据
从价 从租
按照房产原值一次减除10%-30%损耗后 的余值
➢ 扣除比例由省、自治区、直辖市人 民政府确定
➢ 原值明显不合理的应予评估；没有 原值的由所在地税务机关参考同类 房屋的价值核定
4.个人所有非营业用的房产免征房产税。对个人拥有的营业用房或 者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。
[例]某企业拥有房产原值660万元，其中有一部分房 产为企业办幼儿园使用，原值100万元。当地政府， 按原值一次减除20%后的余值纳税。年税率为1.2%， 计算年应交房产税。
➢ 企业办的幼儿园自用的房产，免征房产税。所以，100 万的幼儿园自用房原值可在计税依据中减除；
或交付之次月起，缴纳房产税。 • 自2009年起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产
税的纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利发生变 化的当月末。（即次月起免除纳税义务）
二、纳税期限、纳税地点和征收机关
• 房产税实行按年计算，分期缴纳的征收办法。 具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府 规定。
2.由国家财政部门拨付事业经费的单位(全额或差额预算管理的事 业单位)，本身业务范围内使用的房产免征房产税。
➢ 企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。
3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但宗教寺庙、 公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照 相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章纳税。
• 房产税在房产所在地缴纳。对房产不在同一地 方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产 所在地的税务机关缴纳。
房产税法
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城镇土地使用税法
第一节 城镇土地使用税概述
一、城镇土地使用税概念 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土 地使用权的单位和个人征收的一种税。 ➢是一种直接税，变土地的无偿使用为有偿使用，有 利于加强对土地的管理； ➢征税范围——城市、县城、建制镇、工矿区范围内 的国有和集体土地； ➢计税依据——土地的实际占用面积；
二、纳税义务人
一般规定： • 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。 • 所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资
企业、外国企业及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队及其 他单位。 • 所称个人，包括个体工商户及其他个人。 具体规定： （1）拥有土地使用权的单位和个人，为纳税义务人。 （2）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人 和代管人为纳税义务人。 （3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税义务人。 （4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税义务人，由共有各方分别纳税。