谈个人账户“空账”

1.稳中求进，逐步放宽
目前我国的资本市场日趋完善但也仍存在着不规范，风险大的特点，在这方面，可参照其他国家的做法，如德国，智利，均对养老基金投资领域范围和投资比例进行限制，可采取稳中求进，逐步放宽的策略。
2.组合资产，优化配置
通过投资多样化分散调非系统风险，实现风险最小化，收益最大化。
3.制度创新，公众监督
（二）实现个人账户的保值增值
国际经验表明：长期积累性基金如进行市场化投资运作一般可实现保值和增值，但巨额资金市场化前提条件是存在发达的资本市场可以吸收巨额资金。因而，从长期来看，要实现我国养老保险基金的保值和增值，还应该逐渐允许部分养老基金投入资本市场进行多元化的组合投资，成立多家养老基金管理公司，引入并强化竞争机制推动资本市场的发育和咸熟。
（二）导致人们对社保制度丧失信心
由于退休后的养老金取决于在职员工个人工资高低、缴费总额和缴费年限的多少，职工个人对个人账户拥有明晰的产权，而且个人账户中是实实在在的钱，是人们对未来预期非常明确，刺激个人参加养老保险。而个人账户“空账”的运行使人对未来充满了不确定性，不仅损害了个人参加养老保心的积极性，还会导致人们对社保制度丧失信心。
四、化解我国养老保险个人账户“空账”问题的可行性对策
（一）国家应加强个人账户的立法工作
通过立法，将国家、企业、个人的责任明确划分好，防止三方互相推诿。对
基金的管理，一方面要成立专门的机构进行有效监督，一方面要对基金管理工作定期向公众公布，接受社会公众的监督，实现阳光型政府的目标。对滥用、挪用养老保险基金的人依法严惩。
2.“中饱私囊”
养老保险基金与财政有着密不可分的联系，所以养老保险容易被挪用和拖欠。由于各地区在经济外地人员的流入，各地普遍严格限制跨地区的参保人员个人账户基金转移。这种长期以来形成的管理格局，使得各统筹地区的社保经办机构，只能管理本地区参保人员的有关情况，而对参保人员在异地是否曾参保则无过问。再加上冒领保险金和提前退休现象的与日剧增，更为养老保险基金的管理蒙上了层层迷雾。有统计显示：仅1986年至1997年间，由于缺乏监管，全国有上百亿元社会保险基金被违规挪用。相关部门由于集保费征收、基金管理、投资运作等多种职能于一身，以政企合一的方式运营基金难免会陷入暗箱操作、效率低下以至被挪用、贪污的境地。这无疑对养老金“空账”这个黑洞来说是雪上加霜。

个人账户的现状养老保险作为社会保障制度的核心，养老保险因其影响面广、资金需求量大成为改革的重点。

1991年6月，国务院颁布的《关于企业职工养老保险制度改革的决定》(国发(1991)33号)提出了建立多层次养老保险体系的目标;1995年3月，《国务院关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》(国发〔1995〕6号)提出要建立社会统筹与个人账户相结合的基本养老保险制度:1997年7月，国务院《关于统一企业职工基本养老保险制度的决定》(国发〔1997〕26号)要求在全国建立统一的“统账结合”的基本养老保险制度。

改革后的基本养老保险制度从财务机制上讲，属于部分基金积累制，即统筹账户采取现收现付制，个人账户采取完全基金制。

根据制度设计的初衷，“统账结合”模式一方面可以通过基金积累，应付人口老龄化高峰对制度的压力，减轻政府可能的财政负担;i另一方面则可以实现公平与效率的有机结合，调动劳动者工作和缴费的积极性。

但是，个人账户和统筹账户虽然是分别记帐，但使用同一个账户，使得个人账户并没有真正分开，事实上还是一个大账户，由于社会统筹部分当期征收不够维持离退休人员的养老金支付压力，大账户的优越性得到了充分的体现，统筹账户不断透支个人账户资金。

根据数据统计，到2005年为止，个人账户的欠账已经达到了7000多亿元，并以每年1000 亿元的速度增长。

个人账户只要不是实账，就违背了从现收现付转变为部分积累，建立个人账户的初衷，说明我国的基本养老保险制度实行“统账结合”模式的改革失去了意义。

个人账户空账问题分析1995年《国务院关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》(国发(1995)6号)决定将个人账户制度引入中国基本养老保险制度，单一的社会统筹制度转向社会统筹与个人账户相结合的制度，与此相适应的财务机制也由现收现付制转向部分积累制。

制度转轨必然会涉及到“老人”和“中人”的养老保障权益问题。

现收现付制下隐藏着养老金承诺的实际长期运作成本，当在职人员缴纳养老保险费(或税)时，他们期望在将来得到确定的养老金收益，这种预期的养老金其未来的连续支付的现值，就是现收现付制隐性债务((IPD)。

养老金个人账户空账问题研究
夏 晗
（ 西南财经 大学保险 学院
【 摘 要】 本文通 过文 献研 究法探 究对养 老金 空账 形成 的原 因 ， 现其 发 有深层 次的 历史原 因、 直接 原 因和 两 大推 手 ， 即历史债 务、 支缺 口、 收 老 龄化 、 前退休 ； 提 同时结合我 国显 示 情 况提 出了相应 的 解 决措 施 ， 以期
对空账 问题 的解 决提 供 有效的途 径 。
６ １３ １１０）
冲击 了我 国的养老金制度。 （ 养老基金 统筹度低 ， 五） 投资管理 不善 一养 老金保值 增值
问题 突 出
中国基本养老保险基金统筹 度低 ， 只有部分 省实现 了省 级统 筹， 大部分仅仅局 限于县一级 的统筹 ， 这就年 中国养老金账户投资的收益率不到 ２ ， ２０ ％ 而在 过去 全国社会保 障基金 理事会 理事 长戴相龙 称 “ 养老金 空账 ” 高 ９年里 ， Ｐ 平均为 ２２ ， ＣＩ ．％ 面对高 于收益 率 的 Ｃ Ｉ社 保基 金 受到 Ｐ， 达１ ． ３万亿元人民币 ， 但全 国在账面 上留存 的金额 只剩下 １０ ５０亿 通 胀 的 巨大 侵 蚀 。 元， 养老金短缺 已经成为中央政府和地方政府亟须解决的难 题。 二 、 老 金 空 账 问题 解 决途 径 养 “ 空帐 ” 形成 原 因分 析 （ ） 会统筹与个人账户分开 ， 一 社 实行 “ 账 分 离” 统 我国 目前实行 的是社会统筹和个 人账 户相结合 的基本养 老保 社会统筹和个人账户是两个 性质完 全不 同的制度模 式 ， 混账 险制度 ， 实行的混账管理 的办法 ， 即允许统筹账户与个人账户资金 管理 的模 式为挪用个 人账户的资金 提供 ｌ直接条件 ， 『 因此要 阻断 相互 调剂使用 。但 由于严重 的收不抵 支 ， 统筹 账户 内的钱不足 以 个人账户空账 问题 ， 必须 切断社 会统 筹与 个人 账户 的通 道 ， 实行 支付 当期 的基础养老金 ， 便大量动用个人账户基金 ， 这就造成 了个 “ 统账分离 ” 的方式 ， 单独核算 ， 独立经 营。 人 账 户 的 空 账 问题 。 （ 财政补充 弥补资金缺 口和“ 二） 转制成本” （ ） 一 转制成本形成的历史债务 ．．“ 空帐” 的历史原 因 政府可通过 国有股转让 、 国有企业收益分红 、 合理变 现部分 国 １９ ９ ７年开始 ， 统账结合模式正式成为现 阶段我 国职工建立基 有资产 、 发行债券等手段 ， 补足养老金 缺 口， 承担转 轨成 本。同时 本养老保 险的模式 ， 该模式 的基本框 架是 “ 老人老办法 、新人 新 我国财政 收入增 幅动辄 ２ ％以上 ， 每年投入到社 保体 系的资金 ０ 但 办法 、中人过渡法 ” 。其 中“ 老人 ” 指统 账结合 时 ， 是 即制 度统 一 远远不够 ， 因此应 逐步加大对社保 的支持 。 时， 已经退休的职工 ； 中人” “ 是指统账结合或制度统一之前参 加工 （ ） 宽投 资渠 道 ， 高 统筹 层 次提 高基 金 投 资 收 益 二 拓 提 作， 之后退休的职工 。由于“ 老人” 中人 ” 和“ 的退休金权益并 没有 目前政策规定 的社保基 金的投资 渠道 比较 狭窄 ， 而且管 理效 以养老金形式形成积 累， 但退休后却依然要正常地领取养老金 ， 于 率低下 ， 导致社保基金很难做 到保值增 值。因此 国家应该逐 步提 是就出现了“ 转制成本” 。与此 同时 ， 国企改革所 引发的提前 退休 高统筹层 次 ， 适当放宽社保 基金 的投 资渠道 ， 拓宽社 保基 金的保值 浪潮又极大地加剧 了收支之 间的矛盾 。而 １９ ９７年我 国的财政 收 增值手段 ， 使社保 基金 能够参 与到债市 、 市、 股 战略投资 、 股权投资 入才仅仅达到 ８５ 亿 ， ６ １ 仅仅是 ２ １ ０ ０年财政 收入的十分之一 ， 当时 等中 ， 实现基金的保值增值 。 政府根本就 没有钱来消化这部 分转制成本 ， 也没有采用像智 利那 （ ） 三 遏制非正常提前退休的现象 ， 推行规 范的弹性退休制度 样通过发行 政府认可债券来筹措 补偿资金 ， 由多届政府 来逐 步消 在每年的退休人员 当中 ， 提前退休者 占了很 大 比例， 严重地 冲 化“ 转制成本 ” 的方法 ， 于是 在统筹 账户收不 抵支 的情况 下 ， 人 击我国的养老金制 度 ， 养 老金本 已入 不敷 出的形 势更 为严 峻 。 个 使 账 户 便 被 挪 用 ， 成 了个 人 账 户 的 “ 帐 ” 形 空 。 因此 ， 要加大监管力度 ， 严格控制非正常提前退 休。将 可以在不影 （ 巨大的养老金 收支缺 口一一“ 二） 空帐” 的直接原 因 响就业的前提下 ， 增加大量 的养老保 险基金 收入 ， 少支 出， 养 减 为 从支出来看 ， 离退休职工 以每年 ２ ０多万的速度急剧增加 ， ０ 而 老 金 “ 账 ” 空 问题 做 出一 定 贡 献 。 实际缴费人数 占参保人数 的 比例却逐年 下滑 。从 收入 来看 ， 养老 推行规范的弹性退休 制度 ， 弹性退休 制度体 现了原则 性 与灵 金征收过程 中存在以下三个 问题 。一是部分 地方存在 打折征 收、 活性 的结合 ， 当事人在一定年龄范围内可以根据 自身状 况 、 意选 任 优惠征收养老金 的现象 ； 是养 老金 总体来 说征 缴率低 ， 盖面 择退休时间 ， 二 覆 这样就可以充分考虑到不同地区、 不同行业乃至每个 窄， 存在拖欠拒交现象 ； 三是企业 少报 、 漏报 、 瞒报上缴基数。 人对于退休年龄的不同需求 而制定完善 的激励机制是弹性退休 制 （ ） 口老 龄 化 发展 趋 势 ． “ 三 人 空帐 ” 大 的 主要 推 手 扩 成功 与否 的前提 ， 策得 当的话一 方面可 以满足大 多数人 的利 益 政 ２ １ 中国 ６ ０ ０年 Ｏ岁及 以上人 口占比达到 ｌ％ ， ２３ ２ 到 ０ ０年 ， 中 需求 ， 并对养老保险基金产生正面影响 ， 另一方面也可 以对就 业问 国６ ５岁以上人 口占比将超过 日本 ， 成为全球人 口老龄化程度最高 题有所帮助 ， 实现人力资源的充分运用。 的国家 。我 国由于人均寿命 的延长和计 划生育政 策的实施 ， 使得 总的来说 ， 庞大 的人 口规模 、 速的老龄化 进程 、 济发展模 加 经 老龄化 问题尤为严重 。老龄人 口的增 加使基金 的当期收入远远赶 式 的转型和区域问巨大的发展差 异决定 了我 国社保制度 的改 革不 不 上支付需求 的增长 ， 只能透 支个人 账户 的资金 ， 导致 “ 帐” 空 问 会 一帆风顺 ， 这是一条注定坎坷的路程。那 么 ， 积极地探索和 差异 题 目益严 重 。 的试点就应该被鼓励 ， 即便有些政策最终被证明不合适 ， 它也 为我 （ ） 四 提前退休 一一“ 空帐” 大的 另一推手 扩 们提供 了有益 的经验。 中国劳动和社会保障部所属的劳动保 障研究所提供 的调查数 【 考文献 】 参 据显示 ： ｌ 在 Ｏ个主要城市 的新 增退休人 员中 ， 于提前 退休 的已 ［ ］ 葛 开明， 国养老保 险 个人 账 户研 究综述 ［ ］ 会保 障研 究， 属 １ 李健 我 Ｊ． 社 ． 占近 １ 中国养老保险个人账户 是按个人 ６ 以后领 取养老金 ， ０岁 ２ １ （２ ０ ００ ） 设计的 ， 这种不规范的提前退休造 成了 中国平均退休 年龄低 至 ５ ［ ］ 淑彬 ． 利养 老保 险个人账 户基金 投 资管理及 对 中国的启 示 ［ ３ ２金 智 刀． 金 融与 经济， １ （２ ２ ００ １ ０ 岁。不难看 出 ， 在每 年 的退 休人 员 当中 ， 前退 休者 占 了很 大 比 提 例 ，提前退休风 ” “ 虽然 对改革 中的平稳 过渡有 所贡献 ， 已严重 ［ ］ 做 实养老保 险 个人 账 户［ ］ 业文明， ０（ ） 但 ３ 如何 Ｊ． 企 ２ ８ ４ ０ ０

养老保险“空账”问题思考一、影响养老保险基金收支平衡的若干因素分析从计算公式里可以提取出影响养老金收支平衡的几个因素：令a为某人开始工作年龄；b为退休年龄；c为缴费率；d为基础养老金给付率；m为平均预期寿命；w为年货币工资增长率；e为a岁初年平均工资，i为年利率。

设：缴纳养老金总额＝H(a、b、c、e) (1)开始工作年龄a，随着就业年龄的增大，其债务程度相应减少。

就业年龄越大，相应缴费年限越短，养老金总收入下降，但同时个人账户储存额降低，养老金支出标准相应下调。

在我国，由于个人账户实际是空账，缴费年限越长，被挪用的个人账户储存额越大，缴费年限缩短带来的养老金支出下降程度将大于收入下降程度，从而起到正面作用。

因此，推迟职工开始工作年龄不但有利于减轻债务，而且可以缓减失业压力，方法是延长年轻人的教育年限，限定正式职工的最低年龄，不准招录童工等，但这种政策依赖于教育经费的巨大投入，将加重财政负担。

(3)缴费率c和基础养老金给付率d，这两个因素最直接地影响收支金额。

即缴费率越高，则收入越多，债务程度越轻；给付率越高，支出越多，债务同时增加。

目前，为了保护企业的竞争力，我国规定企业缴费的比例一般不超过企业工资总额的20%，所以能够调高的只有个人缴费率。

而我国设定的基础养老金支出包括社会性养老金和缴费性养老金，合计给付率在30%以上，与国际通行的25%的标准相比，也有下调空间。

二、解决“空账”问题的长期思路1.提高退休年龄和推迟就业年龄相结合的方法。

根据前面的分析，提高退休年龄有助于减少支出，但同时会造成就业岗位不足，引发失业率上升，如果同时采取推迟就业年龄的办法，二者就能取长补短。

因为提高职工就业的最低年龄，实际上无形中减少了待业人数，不过这部分年轻人不能闲散在社会上成为游民，应该进行正规教育或者职业培训，这样不但可以解决社会保障若干问题，对促进国民素质和劳动生产率的提高，都有非常重大的意义。

相应地，政府就应该为此加大教育投资，建立更多的教育机构。

中国养老保险制度的历史沿革与改革现状1．中国养老保险制度发展的历史沿革1养老保险制度的初创期1950～1957标志着中国社会保险制度建立的是1951年2月26日政务院颁布的中华人民共和国劳动保险条例;此条例对城镇企业职工的养老保险制度从实施范围、实施内容、待遇标准等方面做出了各种具体的规定;2养老保险制度的扩充、发展期1958～1966①国务院在1958年2月9日和3月7日分别颁布了关于工人、职员退休处理的暂行规定、关于工人、职员退职处理的暂行规定,至此,养老保险从劳动保险条例中脱离出来,成为了独立的、统一的企业、机关的养老保险制度;②为了解决城镇集体经济中从业人员及他们的退休养老问题,1966年4月20日发布了关于轻、手工业集体所有制企业职工、社员退休统筹暂行办法和关于轻、手工业集体所有制企业职工、社员退职暂行办法,建立了集体所有制企业职工的退休统筹制度;③在1958年、1959年,国务院还颁布了有关军人的退休管理的规定,在制度方面进一步完善了养老保险体系;3养老保险制度的停滞、倒退期1967～1977①1966年开始的“文化大革命”使养老保险的组织管理机构遭到了严重的破坏,原有的退休、退休制度也近似于瘫痪,造成了实际上的干部、职工的终身制;②1969年2月财政部发布的关于国营企业财务工作中几项制度的改革意见草案,使原有的养老保险制度失去了社会统筹的功能,职工的退休养老成了其所在单位内部的事务,使社会保险退化为企业保险、社会保障倒退为企业保障;4养老保险制度的恢复期1978～19861978年6月2日,国务院颁布了关于安置老弱病残干部的暂行办法和关于工人退休、退职的暂行办法,这标志着养老保险制度从此进入了制度恢复期,但同时也将1958年统一起来的企业和机关退休、退职制度重新分化为两个分离的制度;5养老保险制度的改革、发展期1986～①从体制上对传统养老保险制度革命的标志是1986年7月12日国务院颁布的国营企业实行劳动合同制暂行规定;②1991年6月26日,为扩大传统养老保险的缴费基础,国务院发布了关于企业职工养老保险制度改革的决定,明确了养老保险制度的社会统筹,意味着现代养老保险制度将从此得以确立;③1993年10月15日,国务院颁布关于企业职工养老保险统筹问题的批复,确立了实行社会统筹与个人账户相结合的原则;④1995年3月1日,国务院发布关于深化企业职工养老保险制度改革的通知,进一步确立了企业职工养老保险实行社会统筹与个人账户相结合的原则;⑤1997年7月16日,国务院根据两年来各地方的实践,颁发了关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定提出了“七统一”;⑥1998年3月成立了劳动和社会保障部,对全国的社会保险体制进行统一的管理;定对基本养老保险的社会统筹基金与个人账户基金进行分账管理,做实个人账户;2．城镇企业职工养老保险制度1城镇企业职工基本养老保险制度①保险实施范围城镇企业职工养老保险实施范围包括城镇中的国有企业和集体企业的职工、城镇中的外商投资企业、私营企业主及其职工,以及城镇个体工商户业主及其帮工、自由职业者;②养老保险的管理在管理机构上,全国由劳动和社会保障部主管,各地在劳动和社会保障部门的领导下,建立市或省社会保险事业基金结算管理中心及区社会保险事业管理中心,统一经办基本养老保险业务,管理个人养老保险金账户;③基本养老保险基金的资金来源基本养老保险的基金由社会统筹基金和个人账户基金组成;社会统筹基金的资金来源为企业缴费,个人账户基金的资金来源由企业和个人的缴费组成;④基本养老保险个人账户个人账户一律按职工本人缴费工资基数11%记入;其中个人缴费比例要逐步达到本人缴费工资基数的8%,其余部分从企业缴费中划入;⑤养老保险基金的筹集模式目前中国的养老保险基金筹集模式是：现收现付＋基金积累,也就是在养老保险基金内再将基金具体化为两个不同的形式,分别使用现收现付制和基金积累制的筹集模式;⑥享受养老保险金的条件退休年龄上,男性职工60周岁,从事管理和科技工作的女性为55周岁,从事生产和工勤辅助工作的女性50周岁;缴费期限上,个人缴费累计满15年;⑦基本养老金计发办法基本养老金由基础养老金和个人账户养老金两部分组成;a．凡按规定缴费且缴费年限满15年的,按当地平均工资的20%享受基础养老保险待遇,超过15年的,每超过一年增发一定比例,按此计算基础养老金的总体水平控制在30%左右；b．个人账户养老金月发放标准是按账户积累额的1/120计算,个人账户用完后由社会统筹基金支付;个人缴费不满15年的,可以缴费至满十五年,按月领取基本养老金；也可以转入新型农村社会养老保险或者城镇居民社会养老保险,按照国务院规定享受相应的养老保险待遇;⑧建立基本养老金的社会化发放及其正常调整机制退休人员的养老保险金通过劳动和社会保障部委托的各大银行等金融机构的服务网点直接向享受养老保险待遇的企业退休人员发放养老金,实现养老金的社会化发放;2城镇企业职工补充养老保险制度企业职工补充养老保险制度是企业根据自身经济能力,在国家规定的实施政策和实施条件下为本企业职工建立的一种辅助性养老保险制度;对建立我国的企业职工补充养老保险制度做了规定;3个人储蓄性养老保险个人储蓄性养老保险完全是职工个人根据自己的工资收入情况,自愿参加、自愿选择经办机构、自愿按规定缴纳个人储蓄性养老保险费的补充养老保险形式;3．机关事业单位职工养老保险制度现行的国家机关和事业单位工作人员养老保险制度是根据1978年6月2日国务院发布的关于安置老弱病残干部的暂行办法而形成的框架体系;该制度的特点是：1养老保险费用完全由国家或单位负担,个人不缴费；2养老金给付以本人工资为基数,按工龄长短计发;4．农村养老保险制度1农村养老保险制度的发展①1991年10月,民政部在山东牟平县召开了“全国农村社会养老保险试点工作会议”,确定了建立我国农村社会养老保险的基本原则;②1992年7月,民政部在武汉召开了“全国农村社会养老保险工作经验交流会”,重点推广了武汉市建立农村社会养老保险制度的经验;③1992年12月,民政部又在江苏省张家港市召开了“全国农村社会养老保险工作会议”,重点推广了江苏省在全省全面推进农村社会养老保险的经验;2农村养老保险制度的具体内容①农村社会养老保险的指导思想和基本原则a．坚持低保障标准,以保障农民的基本生活为目的；b．养老保险资金的筹集,必须坚持个人缴费为主、集体补助为辅、国家予以政策扶持的原则；c．坚持自助为主、互济为辅、储备积累的做法；d．农村务农、务工、经商等各类人员的养老保险制度一体化;②农村养老保险制度的具体内容a．在资金筹集上,按照“个人交费为主、集体补助为辅、国家予以政策扶持”的原则,实行个人账户储备积累制；b．在缴费方式上采用灵活的缴费方式;大体分为定期缴费、不定期缴费和一次性缴费；c．在个人账户的管理上：投保人在缴费期间身亡者,个人缴纳的保险费本息全部退给其法定继承人;投保人领取养老金,保证期为10年;投保人迁往外地时,若迁入地尚未建立农村社会养老保险制度,可将其个人缴纳全部本息退给本人;投保人因招工、提干、考学等途径农转非时,可将保险关系含资金转入新的保险制度,或将个人缴纳全部本息退还本人；d．在实施范围上,规定参加农村社会养老保险的对象是非城镇户口、不由国家供应商品粮的农村人口；e．在投保、享受年龄上,规定缴纳保险费年龄一般为20周岁至60周岁;领取养老金的年龄一般为60周岁,没有男女差别；f．在制度的管理方式上,建立农村各类人员养老保险一体化管理体制;5．我国现行养老保险制度的改革和完善1个人账户的“空账”运作问题所谓个人账户的“空账”运作,就是名义上个人账户中有积累的基金存在,实际上其中并没有任何资金;在解决个人账户“空账”问题方面,有两个可能性途径：①增加政府的财政投入;②容许一定时期内的“空账”运作,通过个人账户中的基金应对已退休人员的养老保险给付,在这种情况下,政府需要负担个人账户基金积累时期的资金收益部分;2养老保险的覆盖面、增加缴费问题缴费人员除了各类所有制企业中的在职人员,还可以包括自营业者,享受养老金的退休人员,国家机关、事业单位人员,以及“体制外”的农村进城务工人员,特别是对国家机关、事业单位人员,农村进城务工人员,如何加强对他们的养老保险费用的征缴工作,是扩大养老保险的覆盖面的关键问题;3养老保险的基金筹集模式问题我国目前也已采取的是现收现付加基金积累的这样一种混合模式;但是在社会统筹基金部分目前仍然是现收现付模式;4个人账户养老金给付问题退休老年人的基本养老金由基础养老金和个人账户养老金两部分组成,个人账户养老金的给付应该有一个较为科学的计算方法和标准;5国家机关、事业单位的养老保险制度问题由于城镇企业职工的养老保险制度改革是作为经济体制改革的配套工程,所以政府付出了极大的投入,使得企业职工的养老保险制度大致成型;但在国家机关、事业单位的养老保险制度改革上,却依然是没有改变过去的“吃皇粮”的传统;。

浅谈做实个人账户与个账规范化管理摘要：对做实个人账户的概念以及做实个人账户的必要性、意义等进行了阐述，并指出加强并规范个人账户管理，是做实个人账户的基础。

关键词：做实个人账户；个人账户管理；必要性与对策1个人账户特征与做实养老保险个人账户的意义个人账户的一个重要特征是其私有性和便携性。

设计个人账户的初衷是把个人缴费的钱积累下来，明确归个人所有，可以依法继承，职工跨统筹地区流动时个人账户资金随之转移。

如果长期空账运行，会给劳动力在地区间的流动，尤其是企业成建制搬迁设置巨大障碍，对市场经济的正常运行和发育造成不利影响。

同时使账户的一次性支付和依法继承面临窘境，参保单位和职工也会对“统账结合”的养老保险制度以及政府诚信产生怀疑，这对社会稳定将产生严重后果。

而建立真正意义的部分积累的筹资模式，在“统账结合”的制度模式下，就要尽快做实个人账户。

做实个人账户，既使部分积累的含义与规模有了更清晰的体现，也使部分积累的筹资模式有了较好的实施载体，以此还原中央确定“统账结合”的本来意义。

所谓做实养老保险个人账户，是指在坚持实行社会统筹与个人账户相结合的制度模式下，对记入职工养老保险个人账户的基金实行单独记账、单独管理，不与养老保险统筹基金混账管理，统筹基金用于当期养老金的发放；不得挤占个人账户基金，个人账户基金储存积累；实现个人账户基金由空到实的根本转变。

个人账户基金由省级社会保险经办机构统一管理和运营，实现基金保值增值，确保职工退休后个人账户养老金的支付。

做实个人账户，是党和国家为应对人口老龄化高峰，逐步减少个人账户空账，而对养老保险制度作出的重大调整。

通过对社会统筹基金与个人账户基金实行分账管理，从而达到既做实了个人账户基金又不降低退休养老金水平的双重目的。

它对增强养老保险基金的抗风险能力，实现养老保险制度的可持续发展，维护社会的和谐稳定，及时准确转移跨统筹范围流动职工养老保险关系，都具有重大的现实意义和深远意义。

养老保险个人账户空帐问题探析作者：刘吉德来源：《商情》2013年第36期摘要我国基本养老保险制度实行社会统筹和个人账户相结合的模式。

但由于种种原因，造成了严重的个人账户空帐问题。

当前为解决个人账户空帐运转问题所实行的做实个人账户等政策，在一定程度上使得养老保险制度更加优化，但同时也暴露了一定的问题，需要在改革中不断完善。

关键词基本养老保险个人账户空帐一、养老保险个人账户空帐运转1997年，国务院发布了《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》，明确了基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合的制度模式。

实行社会统筹与个人账户相结合，是我国基本养老保险制度改革中的一项重大决策，奠定了养老保险的基本制度框架，形成了国家、单位和个人分担养老费用的责任机制。

根据中国统计年鉴2010数据显示，截止2009年，我国65岁及以上人口数为11309万人，占总人口比重为8.5%，老年抚养比为11.6%，这表明我国已步入老年社会。

西方国家在进入老年社会时，人均国民生产总值已达4000美元，而我国以人均国民生产总值800美元的水平迎接老年社会的到来，这无疑给我国的养老保障体制带来巨大的挑战。

在老龄化加强、高龄化明显的趋势下，我国退休职工人数逐年增加，转制成本没有得到及时足额补偿及养老保险基金收缴困难等原因，致使统筹账户存在巨大支付缺口，以至于不得不挪用个人账户基金来填补统筹账户支付缺口，造成严重的个人账户空账问题。

二、做实个人账户存在的问题我国养老保险制度改革在做实基本养老保险个人账户方面虽进行了诸多有益的探索，积累了不少成功的经验，但也还存在不少突出问题。

第一，做实个人账户的现行试点中，部分地区将做实基本养老保险个人账户局限在总额做实，并未真正做实到每一个参保人的账户。

参保人员对个人账户的知情权、转移权、处置权、继承权、收益权等一系列权利都没得到切实保障。

个人账户积累的资金由地方管理，但对资金运营收益未做出相应的规定，地方没有责任管理和约束；中央从维护资金安全角度出发，出台了非常严厉的投资约束政策，导致出现负收益率，加重了中央政府潜在的财政负担。

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二、现实阻碍因素：这部分主要是分析近
十年来新制度运行中遭遇的其他现实因素。这些
因素随着社会的发展日益突兀起来，加强了“空
账”的形成，主要表现在：①退休年龄，目前我
国男性公民的退休年龄是60岁，女干部是55岁，
女工人是50岁，支付退休后养老金的年限按10年
的预期设计，但事实上我国人均寿命已达到72岁，
三个角度
一、历史遗留问题，这部分主要是制度改革之初就已经 存在的问题。如今大约1.4万亿的“空账”并非“一日之 功”，它一直受到历史遗留因素的影响，这些因素表现在： ①由于现行制度都有规定社会统筹与个人账户如何结合， 从而导致一开始社会统筹与个人账户的边界不清，成为 “混账”就在制度安排上为后来挪用个人账户基金留下了 余地，为社会统筹基金毫无障碍地不断透支个人账户积累 资金提供了方面之门。②转轨成本没有完全“消化”，转 轨成本即“缺口”）来自两方面：一是“老人”没有个人 账户积累所造成的缺口”二是“中人”在制度实施之前的 年份里没有个人账户积累所造成的缺口。“统账结合”的 混合制模式下，“缺口”即转轨成本由谁负担的问题直到 现在仍然没有解决，导致了一直以来个人账户被挪用来填 补“缺口”，从而造成“空账”。
3. 基金运营与行政管理相分离
基金运营与行政管理相分离，可以确保基金能 够得到专业运营商的指导。并且如果与行政管理 不分家，那么行政管理与基金的运营界定就不够 清晰，许多地方都是政府在主导养老基金的运营。 要通过基金运营与行政管理的相分离来确保基金 运营的安全性与有效性。
4. 做实个人账户
（1）加快立法，用法律保障做实个人账户工作 的开展。因为个人账户出现巨大的空账，பைடு நூலகம்果做 实个人账户，那将需要巨额的资金，这将严重影 响地方政府的效率。通过立法手段将做实个人账 户纳入法律的保护当中，可以尽快地实现这一目 标。 （2）确定明确的做实目标。个人账户的做实，应当 有着明确的目标规定。比如说某某地区在某某年 度必须将其养老保险个人账户做实率提高到10%15%。或者某某地区在某某年度必须将所有个人养 老账户的资金储备率提高到20%等等。这样有了明 确的做实目标，才有利于地方开展个人账户的做 实工作。

浅谈基本养老保险基金个人账户“空账”现状与对策【摘要】养老保险基金个人账户“空账”问题日益严重，给个人养老金保障带来了极大的风险。

本文从“个人账户‘空账’现状分析”、“造成‘空账’的原因”、“加强个人账户管理的对策”、“建立健全的监管机制”、“完善个人账户管理制度”等方面进行了探讨。

在总结了“空账”问题的影响、对策实施的重要性，并展望了未来。

加强个人账户管理，建立健全的监管机制，是解决“空账”问题的关键。

只有通过改革完善制度，落实监管责任，才能确保个人账户的安全稳定，为广大老年人提供可靠的养老保障。

【关键词】养老保险基金、个人账户、空账、现状分析、原因、管理对策、监管机制、制度完善、影响、对策实施、未来展望1. 引言1.1 背景介绍当前我国基本养老保险制度是我国社会保障体系的重要组成部分，其中个人账户养老保险是参保人员个人缴费的一种方式。

在实际运行过程中，个人账户养老保险“空账”现象日益突出，引起了广泛关注。

在背景介绍中，我们需要了解到，个人账户“空账”是指在个人账户内没有足够的资金来为参保人员提供养老金支付。

这种现象会直接影响参保人员的养老金待遇，甚至可能导致他们无法获得应有的养老金待遇。

这对于老年人的生活质量和社会稳定都会产生重要影响。

个人账户“空账”问题的出现，既是养老保险制度运行中存在的矛盾和问题的集中体现，也反映了当前监管不力和管理不善的现状。

为了解决个人账户“空账”问题，制定有效的对策是至关重要的，只有加强管理、建立健全的监管机制和完善个人账户管理制度，才能确保参保人员的养老金权益得到有效保障。

1.2 问题提出现因养老保险基金个人账户“空账”问题日益突出，给养老保险制度稳定运行和个人权益保障带来一定影响。

个人账户“空账”的现状依然属于普遍现象，不仅增加了养老保险基金的运行风险，也给个人养老金的领取带来不利影响。

有必要对个人账户“空账”的问题进行深入分析，探讨造成“空账”的原因，提出加强个人账户管理的对策，建立健全的监管机制，完善个人账户管理制度，以确保养老保险基金的安全运行和个人养老金的有效保障。

做实养老保险个人账户“不差钱”养老保险个人账户“空账”问题一直是我国全面实施“社会统筹与个人账户相结合”体制的最大困扰。

做实个人账户的首要问题是：空账规模有多大、弥补空账钱从哪里来，做实个人账户到底是缺钱还是“不差钱”？有研究表明：“如果自1990年开始做实基本养老保险个人账户，全国大概需要10000亿元的资金予以补充；如果自1998年开始做实，全国大概需要9200亿元左右的资金；如果自2001年开始做实，全国大概需要7900亿元左右的资金；如果自2006年开始做实，全国大概需要3400亿元的资金。

”在近二十年一片养老金赤字、缺口、隐性债务的理论、舆论背景下，在客观现实当中，中国养老金不是出现了巨额的缺口，而是不断累积出巨额的养老金盈余。

根据人力资源和社会保障保障事业发展统计公报（原劳动和社会保障事业发展统计公报），2001年全国城镇基本养老保险基金滚存结余为1054亿元，2006年滚存结余为5489亿元，2007年滚存结余为7391亿元，2008年滚存结余为9931亿元，2009年滚存结余为12526亿元，2010年滚存结余为15365亿元。

如果按照1999－2009年，全国城镇企业职工基本养老保险基金累计结余简单算术平均年增长32％的比例来匡算，假设未来至2020年中国城镇企业职工基本养老保险基金累计结余仍然保持年同样的增长速度，则到2020年中国城镇企业职工基本养老保险基金累计结余将达到26.51万亿元。

对比做实个人账户的资金缺口和养老保险基金的实际结余，如果2001年就开始全面做实个人账户，无疑存在资金缺口。

而从2006年开始到现在，养老保险基金做实个人账户的资金绰绰有余。

用基本养老保险社会统筹基金结余做实养老保险个人账户基金，理论上、制度上、实践操作上完全可行。

1997年，国务院发布了《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》（26号文），统一了各地“统账结合”的实施方案，规定了统一的缴费比例和管理办法，正式确立中国养老保障制度框架的纲领性文件，延续至今。

人账户统一由本人缴费工资的 １％ １ 调整为 ８ ％，全 相关政策 部 由个人 缴费形 成 ，单 位缴 费的 ３ ％不再 划入个 人 我国 目 的社会保障体系 尚处于发展完善阶 前 账户 ，全部纳入社保基金统筹账户。从而人们对养 段 ，在实际执行社会保险政策时仍面临一些问题。 老保险金个人账户及个人账户空账现象引起了更多 特别是我国的经济总体发展水平还 比 较低 ， 综合国 的关注 。 力还比较薄弱， 更加使保险政策在执行中存在的问 什 么是 养老保险金个 人账户和个人账户空 题明显化。其中备受关注问题之一的就是养老保险 账现象 金个人账户空账现象。据有关媒体报道 ，目前我国 我国目 前执行的基本养老保险金政策是社会统 个人账户空账规模累计已达近 ７０ 亿元。但不少 ００ 筹与个人账户相结合的基本养老保险制度，它是我 专家认为我 国个人账户空账 规模可能会 比这个数字
退休金社会统筹试点 ， 个人按标准工资的 ３ ％缴纳 养老金。１９ 年国务院正式颁布 《 ９７ 关于建立统一的 企业职工基本养老保险制度的决定》 个人按工资 ， 总额 的 ８ ％缴纳 ，单位按 工资 总额 的 ２ ％缴纳 ，计 ０ 入个人账户 的比例为 １％，计 人社会 统筹账 户的 比 １ 例 为 １％。在 １８ ７ ９ ４年 以前我 国没有 养 老金 统筹 ，
即没有养老金积 累 ，而在 １８—９７年期 间我 国养 ９４ １９ 老金统筹账户筹集的资金也很少 ， 这期间退休的人
收。首先，制订社会保障法及养老保险法 ， 进行费 改税，加强征管力度；其次，改革缴费基数核算方 法便于操作与稽查；最后，合理确定企业和个人缴
纳 比例 。
２ 加大财政投入管理力度 ．
养老 金收入 的主要来 源之 一是 国家财 政投 入 ， 因而， 要加大投入及管理力度。首先耍纳入财政支 出预算 ，保证 当年养老金收支平衡并有结余 ；其 将 面临着养老金 积 累少 和养老 金支 出较 大的 问题 。 次 ， 根据各地实际情况从非税收人中提取一定 比例 据 ２０ 年 统计 ，我 国的离 退休人 员 中有 ３％左 右 补 充养 老保 险金 ，逐步 充 实个 人 账户 养 老 金 ；最 ０３ ０ 的人是在建立养老保险制度以前退休的， ０ ４％左右 后 ，合理运作养老金 ，将取得 的收益补充 到养 老金 的人是在建立养老保险制度 ４５ — 年内退休的，如此 个人账户 。 高 的 比例 必然造 成养老金支出很大 ，当财政投入少 ３ 扩大养老保险金范 围 ． 时势必造成挤占个人养老金账户资金的问题。 目 前养老保险政策主要在国有企事业 、部分集 ２ ．困难企业改制 体企业、部分股份制公司和部分外商投资企业中执 为了使资不抵债、长期拖欠职工养老金的部分 行的做法已不符合我国以公有制为主体 ，多种所有 困难企业 改制顺 利进行 ，一些 地方政府在另行安置 制经济共同发展的社会所有制结构的要求 ，因此 ， 和分 流 的职工 时 ，视 同企 业 职工 已经 缴 纳 了养 老 应在所有企业及 用人支 付报酬单位实行 养老保 险制 金 ，但 实际又没有真正将资金到位 ，从而形成 了养 度，保证公民及职工利益，体现公平。同时 ， 在全 老金空账 现象 。 国建立统一的养老保险转移制度 ，为不 同地区、不 ３ 挤 占挪用 ． 同企业之间职工 流动创造条件 。 在实行养老保险制度初期，由于退休人员相对 ４ 改进养老金财务管理制度 ． 较少 ，加上我 国实行 了社会统筹账户与个人账 户混 要 制订 全 国统 一 的养 老保险金 财务 会计制度 ， 账核算，因此形成了一些养老金结余。但由于有些 对养老金社会统筹账户和个人账户分开记账 ，分别进 地方用养老金建设办公用房 、购置办公 用品、进行 行核算 ，并制订对个 人 账户资金管理具体规定 ，加强 些投资和借贷等等挤占挪用行为， 有不少养老金 对个人账户每个人资金核算， 做到具体到每个人 ， 并 已经形成坏账 ，造成 了养老金 的损失 。 保证个人账户资金安全保值增值 ，彻底扭转养老保 险 ４ 支 出增长超过统筹 收入 ． 金社会统筹账户与个人账户混合记账 的状况 。 自 ２０ ０２年以来 ，我 国不少地 区 已经 出现 养老 ５ 加强养老金清理 ． 金支 出超过养 老金社会 统筹收入现象 ，且养老金支 采取各种措 施收缴 欠缴 的养 老金 ，清理被 挤 占 出增长速度超过养老金收入增长速度 ，使养老金收 和挪用 的养老金 ，将收 回的挤 占和挪用 的养 老金补 入面临着尴尬局面。虽然缴纳养老金工资基数不断 在提高 ， 但总体养老金社会统筹收入增长仍然明显 充到个人账户中。 ６ 改革养老保险制度 ． 比养老金支出增长慢，收支差额越来越大。 制订适度从紧的养老退休政策 ，限制或减缓养 ５ 一些养老保险制度不够合理 ． 我国制订的退休养老金领取政策有缺陷， 前 老金支出增 长速度 ，从 而减轻养老金支 出压力 ，加 如目 执行的退休养老金按个人账户资金 １０ ２ 个月和其他 快弥补亏空个人账 户资金 的速度 。将个 人领取养 老 ２ 个月 调整到 １０个月 ，将 按月 领取养 ８ 些计算方法平均计算每月领取养老金 ， 而退休年 金测算 由 １０ ５年调整 到 ２ ０年 （ 含视 同缴 龄 是男 ６ 岁 、女 ５ ，这 与我 国人 均寿命 相 比 ， 老金缴费年限 由 目前 １ ｏ ５岁 ，同时完善相关配套养老保险制度。对技�

我国个人账户“空账“的原因养老保险制度经过近十年的实施与完善，当初造成的“空账”的那些因素，如今有的已经得到解决，有的得到缓和，但是更多的是被遗留下来，在此过程中，原本隐藏的问题也渐渐”浮出水面”，甚至成为了“空账”形成的主要因素。

一、历史遗留问题，这部分主要是制度改革之初就已经存在并且理然仍然存在的因素进行分析。

如今多大1.4万亿的“空账”并非“一日之功”，它一直受到历史遗留因素的影响，这些因素表现在：①由于现行制度都有规定社会统筹与个人账户如何结合，从而导致从一开始社会统筹与个人账户的边界不清，成为“混账”就在制度安排上为后来挪用个人账户基金留下了余地，为社会统筹基金毫无障碍地不断透支个人账户积累资金提供了方面之门。

②转轨成本没有完全“消化”，转轨成本即“缺口”）来自两方面：一是“老人”没有个人账户积累所造成的缺口”二是“中人”在制度实施之前的年份里没有个人账户积累所造成的缺口。

“统账结合”的混合制模式下，“缺口”即转轨成本由谁负担的问题直到现在仍然没有解决，导致了一直以来个人账户被挪用来填补“缺口”，从而造成“空账”。

分析中国养老保险“空账”问题，必须考虑中国养老保险的具体制度安排。

此次政策调整之前，中国养老保险制度所依据的是1997年《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》(以下简称旧决定)。

这次养老保险制度改革并没有调整企业和个人的缴费费率，企业仍是20%，个人仍是8%，即没有增加企业和个人的负担，亦即企业和个人在养老保险制度中所承担的义务和责任没有发生变化。

但是个人账户的规模却有所调整，《旧决定》规定是按本人缴费工资11%的数额为职工建立基本养老保险个人账户，个人缴费全部划入个人账户，其余部分从企业缴费中划入；即企业20个百分点的缴费中有3个百分点划入个人账户，其余17个百分点划入社会统筹(如图1和图2)。

而《新决定》则规定“个人账户的规模统一由本人缴费工资的11%调整为8%，全部由个人缴费形成，单位缴费不再划入个人账户。

2020年第19卷第4期Industria l &Science Tribune 2020194养老保险金“空账”问题研究□战兴乐【内容摘要】养老保险基金是社会保险基金的重要构成部分，为满足老年人基本生活需求提供物质保障，也是维护社会环境稳定的“平衡器”。

本文通过对公共养老金政策进行梳理，明确造成个人账户“空账”问题的主要因素：社会统筹不足，挪用个人账户资金；转制成本承担问题，形成历史债务；老龄化程度不断加深，对养老金需求增多；政府财政责任履行不足。

并据此提出四条解决思路：社会统筹和个人账户分开管理和运营；保障投资环境安全前提下拓宽投资渠道；实行延迟退休政策；财政兜底解决空帐问题。

【关键词】养老金；空账问题；个人账户；养老保险【作者简介】战兴乐（1994 ），女，山东德州人；山东财经大学硕士研究生；研究方向：社会保障理论与政策一、养老保险金空账现状养老保险基金是社会保险基金的重要组成部分，用于维护已退休老年人的基本生活需要，是为维护和发展老年服务事业而储备的专项基金。

我国现阶段实行的是统筹账户和个人账户相结合的“统账结合”模式，但在实行过程中出现了个人账户“空账”的问题，专家学者广泛关注，并为解决“空账”问题纷纷提出自己的见解。

“空账”指的是企业和员工缴纳的养老保险基金一部分放在统筹账户，另一部分应该是对应到每个员工的个人账户，很多账户名义上应该储蓄了一定金额的资金，但实际上是空的，出现一种“收不抵支”的现象。

我国自1997年开始正式实行统账结合模式，1998年空账规模由140亿元上升至448.85亿元。

根据《中国养老金发展报告》，截至2015年，个人账户空账已经达到4.7万亿元，并且呈现不断增多的趋势，阻碍着我国养老金制度的发展变革，也给我国政府带来了严重的财政压力。

二、养老保险金空账背景1951年，我国正式建立公共养老金制度，随着经济和社会环境的变化其模式也在不断进行调整。

其发展过程可以分为三个阶段，即国家保障企业统筹阶段、改革试验阶段和制度形成阶段。

对养老保险个人账户的思考作者：欧玉婵伍文栋来源：《商情》2013年第11期【摘要】中国人口老龄化的速度加快，养老问题是家庭、社会和政府共同的责任。

在养老保险制度安排中，个人账户一直是我国养老保险制度改革的重点，做实个人账户是应对人口老龄化危机的有效措施。

本文首先分析在我国养老保险个人账户中存在的问题，通过细致的分析对该存在的问题得到了深刻的认识。

在此基础上，本文提出了做实养老保险个人账户的一些建议。

【关键词】养老保险，个人账户，空帐一、引言近年来，中国的国际经济政治地位日趋增强。

在经济快速发展的同时，中国家庭结构发生了巨大的变化。

年轻人背负的责任越来越大，他们赡养父母的能力有限，同时人口老龄化问题突出，养老问题关系着政府、社会和家庭的责任。

我国的养老保险从现收现付制向社会统筹与个人账户相结合的“统账结合”模式转变以来，个人账户的“空帐”问题一直热议不断。

个人账户的钱被用来填补现收现付制的空缺，导致了人们对未来养老问题的担忧。

做实个人账户的行动刻不容缓。

二、国内个人账户制度存在的问题1993年，我国开始建立社会统筹和个人账户相结合的养老保险制度，首次提出了个人账户制。

1995年，个人账户制开始试点，1997年个人账户在全国开始统一实行，2000年后相继在东北三省进行“统账结合”制度下的分账管理试点，逐步做实个人账户。

2006年，参加做实养老保险个人账户的试点地区新增了八个省市。

其存在的问题主要如下：（一）个人账户空账运行。

从1997年开始，个人账户在全国实行，个人账户缴费比例原为11% 。

在我国新旧养老制度转换过程中，关于个人账户的积累额存在一个巨大的空白。

“老人”（新制度实行时已退休的人）并没有任何个人账户的积累，“中人”（新制度实行时在职的人）在新制度实行前的工作年限也并没有个人账户的积累。

为了弥补这部分的资金空缺，只能将“中人”和“新人”（新制度实行后参加工作的人）缴纳的个人账户资金用作现收现付。

1名词解释对于个人帐户空帐，也就是帐户内显示有具体金额，但在实际情况领取的时候，是没有钱的，这就是所谓的空帐。

2养老金空账所谓养老金的空帐问题或者是缺口的问题，指的现在对应到每个个人账户的钱没有做实，有很多账户虽然应该有这么多钱，实际上是空的，是因为我国现在实际养老金的运行模式是一种统账结合的方式。

2012年，中国养老金空账达到1.3万亿元。

3产生原因编辑本段1、个人账户空账产生的原因“空账”问题的产生有着深刻的历史背景。

1993年，在全国十四届三中全会上相关代表提出，中国要建立“社会统筹与个人账户相结合”的社会养老保险制度，个人账户制度由此确立。

然而已退休的职工（即所谓的“老人”）和在实施个人账户制度以前较早参加工作的在职职工（即所谓的“中人”），在过去的工作年限里并没有个人账户的积累，但养老金需要支付。

因为我国自1997年开始就一直实行统筹账户与个人账户“混账管理”的财务管理制度，也就是说将两个账户混合管理，所以，这就给个人账户资金（最终需要支付的资金）向社会统筹账户（资金来自国家、单位、个人上缴的资金）转移提供了机会和可能。

为了解决已退休职工（即所谓的“老人”）的养老金支付问题，社会保障机构就利用“混账管理”的便利，直接挪用在职职工个人账户中的资金，长期以来，由于不断地透支个人账户来填补社会统筹资金的不足，于是就导致了个人账户的空账。

2、现个人账户“空账”的规模近几年来，我国个人账户“空账”规模在急剧扩大，2000年8月至2001年1月劳动与社会保障部和博时基金管理有限公司共同完成的“中国养老保险基金测算与管理”的报告指出，在未来50年里，城镇在职职工与退休职工的抚养比将由3。

65：1提高到1。

87：1；社会统筹基金总缺口将达到1。

8万亿，平均717亿。

个人账户空账的空前大的规模造成了严重的影响，埋下了很多隐患。

个人账户“空账”是一个严重的问题，直接影响了我国城镇职工养老保险由现收先付制向积累制的转变，并将养老金的支付风险转移到了后代，影响了养老保险基金的可持续发展，也降低了养老保险制度的公信力。

我国养老保险转制过程中的个人帐户空帐问题分析作者：张斌张东艳来源：《消费导刊·理论版》2008年第22期[摘要]本文分析了养老保险个人空帐问题及与隐形债务的关系，个人帐户的组成部分和形成原因，提出做实个人帐户的意义所在。

并引用政策规定指出了做实个人帐户的原则和途径，分析了做实个人帐户可能面临的风险。

[关键词]隐形债务个人帐户空帐转制成本一、个人帐户空帐问题分析（一）隐形债务形成原因所谓养老保险隐形债务，是指现行养老保险制度如果立即停止运行，为了兑现对已经退休的老人和已经参加工作尚未退休的职工承诺的养老保险待遇，应该积累的资金现值。

中国养老保险制度从现收现付制转向社会统筹和个人帐户相结合的部分积累制，其具体办法是：(1)“老人”老办法，即“老人”仍保留在现收现付制度下，其待遇水平保持不变；(2)“中人”过渡办法，即“中人”养老金除个人账户养老金和基础养老金外，还有一部分过渡性养老金；(3)“新人”新办法，即“新人”的养老金由基础养老金和个人账户养老金组成，基础性养老金来源于社会统筹基金。

也就是说，“老人”的养老金、“中人”的基础性养老金和过渡性养老金、“新人”的基础性养老金都归入以现收现付融资的社会统筹基金，其收入主要来自企业缴费。

不仅如此，政府还对社会统筹和个人账户的资金实行混账管理，当社会统筹缴费不足以支付离退休职工的养老金时，直接挪用个人账户基金就成为便捷的渠道。

由此可见，现行制度的设计者虽然没有明确提出养老保险隐形债务的偿还建议，但从现行制度设计的养老金的支出安排来看，已经隐含了偿债的承诺，即依靠现行制度中的社会统筹资金通过代际转移支付方式逐步达到“暗偿”的目的。

（二）个人帐户空帐组成部分及成因1．个人帐户的空帐由两方面形成。

一是对于已经退休的老职工（老人）和新制度实施前参加工作的职工（中人）过去都没有个人帐户的积累，以致造成了这部分人个人帐户的空帐，即转制成本。

二是目前我国用“社会统筹”部分来支付离退休职工的养老金，也根本不能满足，所以最便利的办法就是直接挪用在职职工个人帐户的资金，这样使已按规定标准缴费的所有在职职工（中人和新人）的个人帐户都变成了空帐，即养老保险新的欠帐。

我国现行养老保险制度下个人账户形成空账的原因及解决办法分析在我国基本养老保险的运行过程中。

由于各种原因，个人账户一直处于“空账”状态，近些年，更有扩大的趋势，从2()()4年到2010年。

短短六年的时间．“空账”规模几乎扩大了一倍。

我国自从1997年采用统账结合的养老保险模式以来，个人账户空账愈演愈烈。

原因如下：1.养老保险基金运营管理混乱。

我国在社会保障制度改革后采用的是统账结合的养老保险制度，这两个账户都是由各地的养老保险经办机构统一管理，采取的是混账管理模式，国家也没有对其设立一个有效的监督机构，一旦统筹账户的资金满足不了当期养老保险的开支，很轻易就能挤占个人账户基金，形成了个人基金账户的空账。

2.由现收现付制向部分积累制过渡的转轨成本由谁承担问题没有解决。

我国从现收现付制过渡到“统账结合”的混合制，意味着当前就业人口养老金缴纳的一部分要建立他们的个人账户，这部分养老金不再作代际转移，这自然会出现一块缺口”，这个“缺口”就是业内人士所言的转轨成本。

对于新制度实施前已退休或已经参加工作的“老人”和“中人”，其基础养老金仍应由社会统筹基金支付，但其个人账户养老金没有或很少。

在现行的养老保险制度改革方案中，对这一转轨成本由谁负担的问题设有落实，导致个人账户的积累资金被用来填补“空缺”，形成空账。

3.养老保险覆盖率低且缴费率偏高。

在我国，由于养老保险统筹层次低以及户籍制度的限制，劳动力在跨地区流动后，与其相伴的养老保险账户很难转至其新的工作区域，对于流动性较大的人群来说，他们不会参保，以致我国城镇养老保险制度的参保人数与覆盖率偏低。

在“统账结合“的制度模式中，社会统筹账户用以当期养老保险的支付，由于覆盖率低，因而参保企业的负担较重，主要表现为缴费率相对较高。

在这种情况下，导致养老金支出大于收入。

使现行养老保险制度出现支付困境．挪用个人账户资金也就成为必然。

4.养老保险基金投资收益率过低。

养老保险统筹基金支付缺口，很大程度上要依靠养老保险金本身增值去填补，而我国养老保险基金投资收益率常年偏低，使得这笔庞大的资金始终无法增值。