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浅谈基本养老保险基金个人账户“空账”现状与对策【摘要】养老保险基金个人账户“空账”问题日益严重，给个人养老金保障带来了极大的风险。
本文从“个人账户‘空账’现状分析”、“造成‘空账’的原因”、“加强个人账户管理的对策”、“建立健全的监管机制”、“完善个人账户管理制度”等方面进行了探讨。
在总结了“空账”问题的影响、对策实施的重要性，并展望了未来。
加强个人账户管理，建立健全的监管机制，是解决“空账”问题的关键。
只有通过改革完善制度，落实监管责任，才能确保个人账户的安全稳定，为广大老年人提供可靠的养老保障。
【关键词】养老保险基金、个人账户、空账、现状分析、原因、管理对策、监管机制、制度完善、影响、对策实施、未来展望1. 引言1.1 背景介绍当前我国基本养老保险制度是我国社会保障体系的重要组成部分，其中个人账户养老保险是参保人员个人缴费的一种方式。
在实际运行过程中，个人账户养老保险“空账”现象日益突出，引起了广泛关注。
在背景介绍中，我们需要了解到，个人账户“空账”是指在个人账户内没有足够的资金来为参保人员提供养老金支付。
这种现象会直接影响参保人员的养老金待遇，甚至可能导致他们无法获得应有的养老金待遇。
这对于老年人的生活质量和社会稳定都会产生重要影响。
个人账户“空账”问题的出现，既是养老保险制度运行中存在的矛盾和问题的集中体现，也反映了当前监管不力和管理不善的现状。
为了解决个人账户“空账”问题，制定有效的对策是至关重要的，只有加强管理、建立健全的监管机制和完善个人账户管理制度，才能确保参保人员的养老金权益得到有效保障。
1.2 问题提出现因养老保险基金个人账户“空账”问题日益突出，给养老保险制度稳定运行和个人权益保障带来一定影响。
个人账户“空账”的现状依然属于普遍现象，不仅增加了养老保险基金的运行风险，也给个人养老金的领取带来不利影响。
有必要对个人账户“空账”的问题进行深入分析，探讨造成“空账”的原因，提出加强个人账户管理的对策，建立健全的监管机制，完善个人账户管理制度，以确保养老保险基金的安全运行和个人养老金的有效保障。
谈谈我国养老保险的空帐问题(2008-11-06 18:34:22)转载▼标签：杂谈摘要：我国养老保险账户由于历史原因，存大规模的空帐，随着人口老龄化的到来，养老金空帐问题急需解决。
本文分析将从分析空帐形成的原因入手，谈谈对解决空帐问题对策。
关键词:空帐,养老金,个人账户一.对养老保险制度中”空帐:问题的理解“空帐”实质上是指对个人账户预筹与累计资金的超前动用,把按规定应累计若干年在形式支付职能的资金提起那取出用于当前职工养老金的发放,结果造成的个人账户没有实现预定的累积数额甚至根本没有累积额的现象.现收现付志的养老保险给付形式存在的最大问题就是”空帐”。
空帐的长期积累必然会影响养老保险制度改革的进程,也不利于抵御人口老龄化带来的沉重社会养老负担,,这问题解决的好坏,直接与社会养老保险制度乃至社会稳定与否,与经济的发展密切相关.二.产生“空帐“现象的原因20世纪80年代以来,伴随着我国市场化改革的进程,传统的以国家为主体的全过程社会保障制度成为改革的极大障碍,市场化改革以前的养老金体系实际上是一种被国际上定义为”;现收现付制”的养老金体系,即用当代人的当劳保险费交纳近来维持退休人员的养老金给付.计划经济时期国有企业和职工虽没有上交类似于工薪水的养老保险金,但企业在低工资条件下全额商家的利润包含了这种支出,国家用企业上交的利润来维持同时期的养老金给付.1997年正式确定了以社会统筹和个人账户相结合为特征的混合型养老保险体制，也成为部分积累制或部分现收现付制。
这种新体制的主要内容：从缴费方式看，养老保险费由企业和个人共同负担，其中企业缴纳基本养老保险费的比例一般为企业工资总额的20#，个人缴纳保险费的比例最高限为8#，按照个人缴费工资的11￥为职工建立基本养老保险个人账户。
从养老金的支付方式看，新制度实施后残疾工作的职工（新人），个人缴费年限积累瞒15年的，退休后按月发放基本养老金。
基本养老金包括基础养老金和个人账户的养老金两部分。
1名词解释对于个人帐户空帐，也就是帐户内显示有具体金额，但在实际情况领取的时候，是没有钱的，这就是所谓的空帐。
2养老金空账所谓养老金的空帐问题或者是缺口的问题，指的现在对应到每个个人账户的钱没有做实，有很多账户虽然应该有这么多钱，实际上是空的，是因为我国现在实际养老金的运行模式是一种统账结合的方式。
2012年，中国养老金空账达到1.3万亿元。
3产生原因编辑本段1、个人账户空账产生的原因“空账”问题的产生有着深刻的历史背景。
1993年，在全国十四届三中全会上相关代表提出，中国要建立“社会统筹与个人账户相结合”的社会养老保险制度，个人账户制度由此确立。
然而已退休的职工（即所谓的“老人”）和在实施个人账户制度以前较早参加工作的在职职工（即所谓的“中人”），在过去的工作年限里并没有个人账户的积累，但养老金需要支付。
因为我国自1997年开始就一直实行统筹账户与个人账户“混账管理”的财务管理制度，也就是说将两个账户混合管理，所以，这就给个人账户资金（最终需要支付的资金）向社会统筹账户（资金来自国家、单位、个人上缴的资金）转移提供了机会和可能。
为了解决已退休职工（即所谓的“老人”）的养老金支付问题，社会保障机构就利用“混账管理”的便利，直接挪用在职职工个人账户中的资金，长期以来，由于不断地透支个人账户来填补社会统筹资金的不足，于是就导致了个人账户的空账。
2、现个人账户“空账”的规模近几年来，我国个人账户“空账”规模在急剧扩大，2000年8月至2001年1月劳动与社会保障部和博时基金管理有限公司共同完成的“中国养老保险基金测算与管理”的报告指出，在未来50年里，城镇在职职工与退休职工的抚养比将由3。
65：1提高到1。
87：1；社会统筹基金总缺口将达到1。
8万亿，平均717亿。
个人账户空账的空前大的规模造成了严重的影响，埋下了很多隐患。
个人账户“空账”是一个严重的问题，直接影响了我国城镇职工养老保险由现收先付制向积累制的转变，并将养老金的支付风险转移到了后代，影响了养老保险基金的可持续发展，也降低了养老保险制度的公信力。
关于我国基本养老保险个人账户“空账”问题的思考摘要：在我国基本养老保险的运行过程中，由于各种原因，个人账户一直处于“空账”状态，近些年，更有扩大的趋势，从2004年到2010年，短短六年的时间，“空账”规模几乎扩大了一倍，文章从根源上分析我国基本养老保险个人账户“空账”产生的原因，以期提出解决“空账”问题的有效措施。
关键词：基本养老保险个人账户空账中图分类号:F840.67 文献标识码:A文章编号:1004-4914（2011）12-072-02一、我国基本养老保险个人账户制度的建立和发展1991年6月26日，国务院发布《关于企业职工养老保险制度改革的决定》（国发[1991]33号），有关个人账户方面，《决定》提出：个人必须缴费，但是个人缴费要在调整工资的基础上逐步实行，开始时缴费额应不超过本人工资的3%，以后随着经济的发展和职工工资的调整再逐步提高。
从此，以个人缴费为主要特征之一的企业基本养老社会保险制度开始逐步建立。
1993年11月14日，中国共产党第十四届中央委员会第三次全体会议通过的《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》提出：城镇职工养老保险金由单位和个人共同负担，实行社会统筹和个人账户相结合。
这是我国首次提出社会统筹与个人账户相结合的基本养老保险制度。
1995年3月17日，国务院发布《关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》（国发[1995]6号），《通知》进一步明确：基本养老保险费用由企业和个人共同负担，实行社会统筹与个人账户相结合，并逐步提高个人缴费比例。
这标志着我国社会统筹与个人账户相结合的基本养老保险制度的正式建立。
1997年7月16日，国务院发布《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》（国发[1997]26号文件）。
该《决定》在进一步明确基本养老保险改革目标的基础上，对基本养老保险个人账户制度的具体实施办法做了明确规定：基本养老保险费由企业缴费和个人缴费两部分组成，其中个人缴费部分应逐步达到本人缴费工资的8%，有条件的地区个人缴费比例提高速度可以适当加快。
我国现行养老保险制度下个人账户形成空账的原因及解决办法分析在我国基本养老保险的运行过程中。
由于各种原因，个人账户一直处于“空账”状态，近些年，更有扩大的趋势，从2()()4年到2010年。
短短六年的时间．“空账”规模几乎扩大了一倍。
我国自从1997年采用统账结合的养老保险模式以来，个人账户空账愈演愈烈。
原因如下：1.养老保险基金运营管理混乱。
我国在社会保障制度改革后采用的是统账结合的养老保险制度，这两个账户都是由各地的养老保险经办机构统一管理，采取的是混账管理模式，国家也没有对其设立一个有效的监督机构，一旦统筹账户的资金满足不了当期养老保险的开支，很轻易就能挤占个人账户基金，形成了个人基金账户的空账。
2.由现收现付制向部分积累制过渡的转轨成本由谁承担问题没有解决。
我国从现收现付制过渡到“统账结合”的混合制，意味着当前就业人口养老金缴纳的一部分要建立他们的个人账户，这部分养老金不再作代际转移，这自然会出现一块缺口”，这个“缺口”就是业内人士所言的转轨成本。
对于新制度实施前已退休或已经参加工作的“老人”和“中人”，其基础养老金仍应由社会统筹基金支付，但其个人账户养老金没有或很少。
在现行的养老保险制度改革方案中，对这一转轨成本由谁负担的问题设有落实，导致个人账户的积累资金被用来填补“空缺”，形成空账。
3.养老保险覆盖率低且缴费率偏高。
在我国，由于养老保险统筹层次低以及户籍制度的限制，劳动力在跨地区流动后，与其相伴的养老保险账户很难转至其新的工作区域，对于流动性较大的人群来说，他们不会参保，以致我国城镇养老保险制度的参保人数与覆盖率偏低。
在“统账结合“的制度模式中，社会统筹账户用以当期养老保险的支付，由于覆盖率低，因而参保企业的负担较重，主要表现为缴费率相对较高。
在这种情况下，导致养老金支出大于收入。
使现行养老保险制度出现支付困境．挪用个人账户资金也就成为必然。
4.养老保险基金投资收益率过低。
养老保险统筹基金支付缺口，很大程度上要依靠养老保险金本身增值去填补，而我国养老保险基金投资收益率常年偏低，使得这笔庞大的资金始终无法增值。
养老保险个人账户空账问题与对策研究据统计,截止目前我国养老保险个人帐户空账规模累计达1.4万亿元,而且每年还在以1,500亿元以上的速度增长。
而养老保险个人帐户存在数额庞大的空帐,如不尽快制定解决对策,显然会影响到我国社会的和谐稳定局面。
标签：个人养老保险;账户;对策据统计,截止目前我国养老保险个人帐户空账规模累计达1.4万亿元,而且每年还在以1,500亿元以上的速度增长。
如果任其发展,据测算到2033年,我国养老保险个人帐户空账规模将高达8万亿元以上。
现行的统帐结合模式中,个人帐户既是计算参保人员养老金待遇的重要依据,又代表着参保人员专为自己未来养老所储蓄的专用费用。
如此重要养老保险个人帐户存在数额庞大的空帐,如不尽快制定解决对策,显然会影响到我国社会的和谐稳定局面。
为此,我国政府从2001年起,在黑龙江、辽宁、吉林三省开展了做实基本养老保险个人帐户的试点。
2006年起,又将天津、湖北等八个省市列为扩大试点地区,以应对人口老龄化问题,逐步减少个人帐户空帐规模。
1 个人帐户空帐的形成原因分析个人帐户的空帐的形成原因主要有以下几点:一是现收现付制向部分积累模式转变的历史原因。
我国的养老制度改革是在计划经济背景下起步的,没有基金积累,只能采取用当期征收的社会统筹基金支付当期离退休人员的养老金的方式。
统筹基金不够使用时,就用个人帐户基金弥补,造成统筹基金严重挤占个人帐户基金,这是形成个人帐户的空帐的最重要原因。
以湖北省为例,其现行城镇企业职工基本养老保险制度起步于1986年。
在1986年至1995年的社会统筹阶段,参保对象主要是企业固定职工、合同制工人及离退休人员。
基金筹集,按照“以支定收、略有结余”的原则,采用现收现付制,即各统筹地根据年度应支付离退休人员养老金的数额,来确定当年参保企业及职工个人应缴纳的养老保险费,在保证支付的前提下,留有一部分结余。
此阶段产生的只是一种历史欠帐,尚不存在做实个人帐户问题。
养老金个人账户空账问题研究养老金个人账户空账问题研究1.引言在养老金制度中，个人账户扮演着重要的角色。
然而，近年来，一些养老金个人账户出现空账问题，给养老金制度的稳定运行带来了一定的不确定性。
本文将对养老金个人账户空账问题进行研究，分析其原因和可能的解决方案。
2.养老金个人账户的概述2.1 养老金个人账户的定义和作用2.2 养老金个人账户的运行机制2.3 养老金个人账户的重要性和意义3.养老金个人账户空账问题的原因分析3.1 管理不到位导致养老金个人账户空账问题3.1.1 缺乏有效的监管机制3.1.2 监管部门职责不明确3.2 养老金个人账户操作不当导致空账问题3.2.1 个人账户密码泄露或忘记3.2.2 个人账户资金被冒用4.养老金个人账户空账问题的影响和风险4.1 养老金支付困难4.2 个人账户资金安全问题5.解决养老金个人账户空账问题的方案5.1 加强监管和管理5.1.1 建立健全监管机制5.1.2 规范监管部门职责5.2 加强个人账户安全保护5.2.1 强化个人账户密码管理5.2.2 提高个人账户资金冒用的防范措施6.结论本文通过对养老金个人账户空账问题的研究，可以得出以下结论：养老金个人账户空账问题的发生是多方因素综合作用的结果，解决这一问题需要、监管部门和个人共同努力。
附件：附件1：相关统计数据附件2：养老金个人账户管理规定法律名词及注释：1.养老金制度：指国家为保障老年人生活，通过向其提供经济补贴等形式进行社会保障的一种制度。
2.个人账户：指个人缴纳养老金的账户，用于记录个人缴纳的养老金金额。
3.空账问题：指养老金个人账户中没有资金或资金不足的情况。
我国养老保险个人账户空账形成的原因及其解决办法作者：陈丽云来源：《企业文化·下旬刊》2014年第08期摘要：自从我国养老保险从完全的现收现付制向社会统筹与个人账户相结合的“统账结合”模式转轨以来，个人账户“空账”问题就一直困扰着我国养老保险的改革实践。
本文针对这个问题产生的原因进行了分析，并总结了解决办法。
关键词：空账；解决办法；养老保险一、“空账”形成原因（一）社会保险财务机制的转变我国在社会保障制度改革前采用的是现收现付制度，即当期退休人员领取的养老金来自于同期在职职工的缴费。
然而，在职职工的缴费，是他们获得退休后领取养老金权利的义务。
由于当期退休人员的退休金领用，使在职人员的这部分养老金权益成为养老保险制度对他们的负债，称之为隐性债务。
为了减少这部分隐性债务，我国养老保险制度由完全的现收现付制向“统账结合”模式转轨。
“统账结合”模式中个人账户实行基金积累制，社会统筹依然保持现收现付制。
但由于改革前的参保人员并没有个人账户积累，所以他们的养老金只能全部来源于当前参保人员的缴费。
当前的在职人员缴费的一部分进入个人账户，剩余的部分才进入统筹基金，因而不足以支付当期已退休职工的养老金，形成统筹基金缺口，使得这部分隐性债务显性化了，形成我国养老保险制度的转轨成本。
（二）人口老龄化严重维系现收现付机制运转的基本约束条件是长期相对稳定的人口结构。
但是，始于20世纪80年代初的计划生育政策，让中国的人口结构发生了史无前例的变化。
生于20世纪80年代至21世纪初、以独生子女为主体的社会中坚会发现，自己不得不面临供养四个或者八个老人及一个孩子的窘境。
在实行现收现付的制度时，我国的人口年龄结构年轻，不存在养老金入不敷出的现象。
但是，当我国出现老龄化现象时，失去劳动力的老年人数量增多，而具有劳动力的青年人数量不断减少，很难通过利用下一代职工的缴费来解决隐形债务问题。
（三）我国养老保险基金投资收益率过低养老保险统筹基金缺口，很大程度上要依靠养老保险金本身增值去填补，而我国养老保险基金投资面过于狭窄，导致收益率常年偏低，使得这笔庞大的资金始终无法增值。
企业职工基本养老保险“空账”问题养老金的空帐问题或者是缺口的问题，指的现在对应到每个个人账户的钱没有做实，有很多账户虽然应该有这么多钱，实际上是空的。
我国养老保险制度的改革，是在完全没有基金积累和在计划经济条件下，由企业自主支付养老金难以为继的背景下起步的。
由于没有基金积累，出现了社会保险基金的代际转移，即用现在在职职工缴纳的养老保险费，支付目前已离退休人员的养老金。
1995年开始实施的“统帐结合”的基本养老保险运行模式，尽管建立了个人帐户，但由于社会统筹基金与个人帐户基金是合并管理运营的，现收现支。
当期征收的养老保险基金包括个人帐户基金被用于支付当期离退休人员的养老金，在收不抵支的情况下，统筹基金严重挤占个人帐户基金，个人帐户变成有名无实的空帐，打印给职工的个人帐户对帐单成了一纸“白条”。
这就造成了个人账户的空账问题。
2012年，中国养老金空账达到1.3万亿元。
专家测算，如果任其发展，到2033年人口老龄化高峰时，当期养老金支付缺口将达到4400多亿元，空帐更是高达14万亿元。
一、基本养老保险“空账”产生的原因主要有以下几方面：1.制度转轨形成资金缺口，统账结合、混账管理导致空账运行改革以前我国一直实行的是“低工资、低消费、高积累”制度，政府将本应作为职工保险储蓄起来的那笔资金，以利润的形式上交了国家，并投资成为国有资产的一部分，即政府借了“老人”和部分“中人”的养老保险金，用于国家建设。
在由现收现付制度转变为现在的部分积累之后，这笔该提而未提的养老保险金便构成了养老保险巨大的资金缺口，国家“老人”和部分“中人”(老人指“新政”实施前，即 2006 年1月1日前已经退休的人员; 中人指1997年前参加工作2006年1月1 日后退休的参保人员; 新人指1997年颁发的“决定”实施后参加工作的人员)的个人账户没有资金来源而出现“空账”问题。
然而他们的老年生活需要得到保障，又因为统筹账户与个人账户混账管理，所以在统筹基金入不敷出，财政不能完全承担的情况下，为了应付老职工养老金开支，唯一的出路似乎就是在一定程度上以个人账户的空账运转作为中国养老保险制度的主要支撑技术，空账也似乎成为基金收支之间的合法缺口。
经济管理养老保险空账问题思考随着人口老龄化的不断加剧，养老保险已经成为了一个受到广泛关注的话题。
在国家层面上，政府已经通过各种手段提高了养老保险的覆盖率以及保障水平。
但是，在实际操作过程中，我们也经常会发现一些养老保险方面的问题。
其中，最为常见的就是空账问题。
本文将从经济管理的角度出发，探讨养老保险出现空账问题的原因以及解决方案。
空账问题的定义及影响首先，我们先来了解一下什么是养老保险空账问题。
简单来说，就是在参保人缴纳养老保险费用的时候，由于缴纳记录没有被及时记录到社保系统中，导致缴纳记录和实际缴纳金额不一致，使得个人账户余额出现空账的情况。
对于参保人来说，空账问题会直接影响他们的养老金待遇，使得他们无法得到应有的保障。
而对于社会和经济管理部门来说，空账问题也会影响其管理公正性和合法性，从而危及整个养老保险体系的稳定性。
空账问题的原因那么，究竟是什么原因导致了养老保险出现空账问题呢？1.企业管理“不规范”首先，养老保险的空账问题与企业管理有着密切的关系。
很多企业存在管理不规范的情况，导致社保缴纳记录出现错误或延迟上报情况。
企业可能出于降低成本、提高自身竞争力的目的，进行一些人为的操作，如“忘记”缴纳社保费用、迟延缴纳或在职员工的养老保险参保登记等，从而导致养老保险出现空账问题。
2.社保机构管理问题其次，社保机构的管理也存在一定的问题。
部分地区的社保机构管理水平较低，对企业缴纳的账单进行审核、核对等工作不够严谨，甚至存在一些违纪违法行为。
此外，还有一些社保机构存在人员素质不高、工作态度不严谨等问题，导致记录不准确，从而出现空账问题。
3.技术条件最后，养老保险出现空账问题也与技术条件有关。
随着社区保险系统的数字化进程加快，虚拟服务的诞生，个人缴纳记录等数据开始依赖于电子系统传输，技术的不稳定性和不安全性导致了数据的丢失、损毁等问题。
一些不法分子利用技术手段进行非法攻击、窃取用户信息等，也都可能导致缴纳记录出现错误，从而引发空账问题。
养老金万亿空账的成因和出路根据中国社科院《中国养老金发展报告20XX》，截至20XX年底，城镇职工基本养老保险的个人账户累计记账额达到40974亿元，而城镇职工基本养老保险基金累计结余额为31800亿元。
也就是说，即使把城镇职工基本养老保险基金的所有结余资金都用于填补个人账户，也仍然会有接近1万亿的空账。
另根据《20XX年度人力资源和社会保障事业发展统计公报》，20XX年末全国参加城镇职工基本养老保险人数为34124万人，其中，参保职工25531万人，参保离退休人员8593万人。
也就是说，我国目前大约是三个人工作缴钱，其中有一个是离退休的，等于三个养一个，每个人缴的钱是工资的28%，三个养一个这个替代率应该是退休的这个人拿的退休前工资的84%才行，而现在不是这样仅仅是相当于退休时的50%。
而且，在这种低替代率的情况下还出现了一万亿的个人账户空账，这其中的主要原因就应当要从历史当中来找了，而不是当下有些人说的老龄化导致缴费人口过少。
然而已退休的职工（即所谓的“老人”）和在实施个人账户制度以前较早参加工作的在职职工（即所谓的“中人”），在过去的工作年限里并没有个人账户的积累，但养老金需要支付。
再者，我国自1997年开始就一直实行统筹账户与个人账户“混账管理”的财务管理制度，也就是说将两个账户混合管理，所以，这就给个人账户资金向社会统筹账户转移提供了机会和可能。
为了解决已退休职工（即所谓的“老人”）的养老金支付问题，社会保障机构就利用“混账管理”的便利，直接挪用在职职工个人账户中的资金，长期以来，由于不断地透支个人账户来填补社会统筹资金的不足，于是就导致了个人账户的空账。
这是万亿空账的主要原因。
下面在不降低替代率和不提高缴费率的前提下就如何来解决养老金万亿空账的问题提出几点建议：第一，加大财政补贴。
实际上，政府一直在对城镇职工基本养老保险基金进行财政补贴，20XX年各级财政补贴额已经达到3548亿元。
我国个人账户“空账“的原因
养老保险制度经过近十年的实施与完善，当初造成的“空账”的那些因素，如今有的已经得到解决，有的得到缓和，但是更多的是被遗留下来，在此过程中，原本隐藏的问题也渐渐”浮出水面”，甚至成为了“空账”形成的主要因素。
一、历史遗留问题，这部分主要是制度改革之初就已经存在并且理然仍然存在的因素进行分析。
如今多大1.4万亿的“空账”并非“一日之功”，它一直受到历史遗留因素的影响，这些因素表现在：①由于现行制度都有规定社会统筹与个人账户如何结合，从而导致从一开始社会统筹与个人账户的边界不清，成为“混账”就在制度安排上为后来挪用个人账户基金留下了余地，为社会统筹基金毫无障碍地不断透支个人账户积累资金提供了方面之门。
②转轨成本没有完全“消化”，转轨成本即“缺口”）来自两方面：一是“老人”没有个人账户积累所造成的缺口”二是“中人”在制度实施之前的年份里没有个人账户积累所造成的缺口。
“统账结合”的混合制模式下，“缺口”即转轨成本由谁负担的问题直到现在仍然没有解决，导致了一直以来个人账户被挪用来填补“缺口”，从而造成“空账”。
分析中国养老保险“空账”问题，必须考虑中国养老保险的具体制度安排。
此次政策调整之前，中国养老保险制度所依据的是1997年《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》(以下简称旧决定)。
这次养老保险制度改革并没有调整企业和个人的缴费费率，企业仍是20%，个人仍是8%，即没有增加企业和个人的负担，亦即企业和个人在养老保险制度中所承担的义务和责任没有发生变化。
但是个人账户的规模却有所调整，《旧决定》规定是按本人缴费工资11%的数额为职工建立基本养老保险个人账户，个人缴费全部划入个人账户，其余部分从企业缴费中划入；即企业20个百分点的缴费中有3个百分点划入个人账户，其余17个百分点划入社会统筹(如图1和图2)。
而《新决定》则规定“个人账户的规模统一由本人缴费工资的11%调整为8%，全部由个人缴费形成，单位缴费不再划入个人账户。
”(如图3和图4)可见个人账户的规模变小，一方面这种调整必然导致个人账户积累额的下降，以此计算的个人账户养老金数额也随之降低，但另一方面个人账户规模的变小也降低了做实个人账户的难度，为下一步做实个人账户奠定的基础，这也是此次改革的意图所在。
1997年中国养老保险制度的改革实行社会统筹和个人账户相结合的制度，其目标就是在社会统筹部分实行现收现付模式，在个人账户部分实行完全基金模式的一种混合模式的养老保险制度(如图1)，但是政府没有明确承担转制成本，仍然试图通过养老保险制度内来消化，这样社会统筹部分的缴费部分根本不足以支付离退休职工的养老金，再加上实际工作中社会统筹和个人账户是混账管理，并没有区分为社会统筹基金和个人账户基金，只是统称为养老保险基金，为了保证已退休职工的养老金发放，唯一的出路只能是利用混账管理的便利，直接挪用在职职工个人账户中的资金。
结果是已按规定标准缴费的所有在职职工的个人账户都变成了空账户，形成了一种在资金流程上与现收现付没有实质性区别的“空账运行”体制，即形式上的部分积累、实质上的现收现付(如图2)。
以2004年为例，基本养老保险基金当年支出3502亿元，而历年累计结余2975亿元，按当年计算，累计结余仅够半年多的支出需要，这从实证角度进一步验证了中国养老保险仍是现收现付的模式。
二、现实阻碍因素：这部分主要是分析近十年来新制度运行中遭遇的其他现实因素。
这些因素随着社会的发展日益突兀起来，加强了“空账”的形成，主要表现在：①退休年龄，目前我国男性公民的退休年龄是60岁，女干部是55岁，女工人是50岁，支付退休后养老金的年限按10年的预期设计，但事实上我国人均寿命已达到72岁，这就造成我国社保基金缴费期短，支付期长，人口老龄化导致企业缴费的人员与退休人员之比，已从上世纪90年代初10：1迅速上升到目前的3：1。
②提前退休带来资金紧缺的问题，过低的退休年龄造成了庞大的退休职工队伍，增加了养老金的支出，为了应付支出，也不得不挪用个人账户积累的资
金。
如果职工提前5年退休，以25%费率（企业20%、个人8%）月缴费工资480元计算，将减少养老保险费收入7000多元。
一增一减，一个职工提前5年退休，对于养老保险基金的影响是3.4万元。
全国有100万名职工提前5年退休，对养老基金的影响就是340亿元。
这势必对基金支付造成巨大的压力。
③退休人员增长过快，退休人员的过快增长已经成为个人账户资金遭受转移的重要原因。
在保证退休人员养老金不降低的情况下，若假定其他条件不变，除非提高缴费率，否则当年收入将不抵当年支出，出现养老金支付的“赤字”，目前这部分“赤字”仍是由个人账户的积累资金来填补。
④制度缺乏实质性地执行，在制度的实际执行过程中，由于一些省份财力不足及企业资金不佳等问题，许多地方并没有按照制度规定的那样做实个人账户。
很多地方都没有严格按照“统账结合”的方式操作，而是实行了“混账管理”。
（一）转轨成本带来的缺口导致混账管理。
由现收现付制过渡到“统账结合”制，意味着所有参保人员都要建立个人账户并记录缴费，由于“老人”没有个人账户积累，其养老金主要靠社会统筹基金发放，“中人”账户积累不足也需要社会统筹基金补充，而实际操作中社会统筹基金常不足，因此常挪用个人账户基金来填补“缺口”，导致社会统筹的基金和个人账户的基金界限不分。
由于统账不分导致的基金缺口一直在扩大，按现行制度的基金缺口发展下去，我国未来几十年基金缺口将日趋扩大化。
（二）人口老龄化带来基金缺口不断扩大。
随着生活水平的提高，我国老年人退休后的平均寿命普遍延长。
那意味着今后“新人”的个人账户积累也将出现空账。
大量提前退休及对其的监管力度不够，更是导致缴费期减少，增加了养老基金的支出。
由于人口老龄化的加速，大量、快速增加的退休人员导致养老保险基金收不抵支，加大了基金缺口。
（三）养老保险基金收缴困难带来基金缺口问题。
当前我国养老保险覆盖面仍然较低，扩大覆盖面也面临许多困难；基金收缴率不高，缴费工资基数不实；部分企业和个体劳动者为减少负担，追求利益最大化避保，不缴、少缴、拖缴职工的养老保险金，导致养老保险基金收缴困难，使得社会统筹基金不足，造成收支缺口不断扩大。
我认为个人账户“空账”的根本焦点：是在90年代养老保险制度改革时，新的制度安排成了“社会统筹＋个人账户”，此前退休或工作了一段时间的职工，因为政府已经拿走了他们的“必要扣除”，所以不能再要他们缴费。
另一方面，政府也没有把这笔钱补上，他们的统筹部分和个人账户都是空账。
退休人员发养老金只好由在职职工单位为职工缴纳的20%统筹基金来承担，这肯定是入不敷出的。
不足部分被迫挪用在职职工的个人账户基金，致使个人账户出现亏空，且规模越来越大，积累下来成了巨额亏空。
