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第七章养老保险制度一、填空题1、人们日常提到了年龄，有以下几种含义、、、。
2、养老保险是的一个组成部分。
3、养老社会保险的基本原则包括、、。
4、养老金精算中要考虑的五个“基础率”，即：预定死亡率、、5、如果小黄是95年参加工作，现在仍然就职于某公司，那么小黄属于。
A、老人B、中人C、新人D、青年人6、养老保险费费率等于。
A、养老金替代率×抚养比B、养老金替代率／抚养比C、抚养比／养老金替代率D、养老金替代率×社会保障水平三、多项选择题1、养老保险具有以下特点：（）A、推行保险立法化B、筹资渠道多元化C、享受待遇遵循“多投多保、少投少保”的原则D、享受待遇标准化2、养老保险的基本原则是：（）Ａ、享受保险的权利与资格条件对应的原则Ｂ、享受养老保险的权利与劳动义务对等的原则Ｃ、享受养老保险的权利与投保对等的原则Ｄ、享受养老保险的待遇与工作贡献相联系的原则Ｅ、享受养老保险的权利与国籍或居住年限相联系的原则Ｆ、保证基本生活水平的原则5、抚养比六、简答题1、老年社会保障的意义2、简述养老保险的作用。
3、简述养老保险模式的部分积累模式七、论述题1、目前农村养老社会保障存在的主要问题有哪些？2、现行的城镇职工基本养老保险制度存在的主要问题。
第七章参考答案一、填空题：1、日历年龄、生理年龄、心理年龄、社会年龄2、社会保险3、享受的权利与资格条件的对应的原则、保证基本生活水平的原则、分享社会经济成果的原则4、预定退休率、预定新增就业率、预定工资率、预定利率5、60、50、55、10金加上经营利息）决定养老金支付水平，通常被表述为“以收定支”。
4、养老金替代率——养老金替代率是同期养老金平均额与工资平均额之比。
5、抚养比——抚养比是同期养老保险金领款人与付费人之比。
五、简答题1、老年社会保障的意义：①老年社会保障在社会保障体系中的地位最重要；②老年社会保障是社会中每一个人都需要的；③老年社会保障是社会运行与发展的需要；④老年社会保障有利于社会安定团结、代际接替及协调发展。
退休职工养老保险问题研究【摘要】从2006年起,国家对养老保险政策做出相应调整。
此次调整的核心内容之一是将个人账户的规模由本人缴费工资的11%调整为8%,未来几年全面做实养老保险个人账户。
其中一个重要问题即养老保险个人账户没有做实,未能真正实现部分积累的制度模式,难以应对人口老龄化对基金的需求。
【关键词】养老保险；个人账户；企业职工；基本养老保险制度１．退休职工养老保险“空账运行”:不能承受的养老之重20世纪90年代中期,为应付老龄化浪潮,我国的养老制度从现收现付模式向“社会统筹与个人帐户相结合”的部分积累制模式转轨。
统筹账户完全由企业缴费,个人账户由企业和个人共同缴纳。
社会统筹部分实行现收现付模式,个人账户部分实行完全基金模式。
改革的政策意图是非常明确的:以统筹账户支付老职工的养老所需,以个人账户应对将来老龄化带来的偿付难题。
但是,新养老保险制度运行的结果却难以令人乐观,社会统筹部分的缴费部分远不足以支付离退休职工的养老金,为了保证已退休职工的养老金发放,只能利用统筹账户与个人账户混账管理的便利,“拆东墙补西墙”,直接挪用在职职工个人账户中的资金。
结果,按照规定标准缴费的职工的个人账户虽然账面上仍显示拥有一定数量的金额,但实际上都变成了空账户,也就是说这部分钱根本就不存在。
结果形成了一种在资金流程上与现收现付没有实质性区别的“空账运行”体制,即形式上的部分积累、实质上的现收现付制。
结果是企业职工养老不堪个人账户长期空账运行,支付危机频现。
2.“做实”个人账户:巨额“隐性债务”谁买单我们知道,从新中国建立开始到20世纪80代末期,我国实行的是计划经济,采取的是“高积累,低消费”的分配政策,政府通过降低职工工资的方式来筹集和积累建设资金,从而保证了我国迅速地建立起了比较完整的工业体系,以及以企业为主体的养老、医疗等现收现付制保障体系。
90年代以后,随着社会主义市场经济和新的社会保障体系替代了原有经济制度和社会保障体系,实行了社会统筹与个人账户相结合的所谓“统账结合”的养老保险制度,与此相应,不可避免地产生了“隐性债务”及其支付的问题。
养老保险个人账户空帐问题探析作者：刘吉德来源：《商情》2013年第36期摘要我国基本养老保险制度实行社会统筹和个人账户相结合的模式。
但由于种种原因，造成了严重的个人账户空帐问题。
当前为解决个人账户空帐运转问题所实行的做实个人账户等政策，在一定程度上使得养老保险制度更加优化，但同时也暴露了一定的问题，需要在改革中不断完善。
关键词基本养老保险个人账户空帐一、养老保险个人账户空帐运转1997年，国务院发布了《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》，明确了基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合的制度模式。
实行社会统筹与个人账户相结合，是我国基本养老保险制度改革中的一项重大决策，奠定了养老保险的基本制度框架，形成了国家、单位和个人分担养老费用的责任机制。
根据中国统计年鉴2010数据显示，截止2009年，我国65岁及以上人口数为11309万人，占总人口比重为8.5%，老年抚养比为11.6%，这表明我国已步入老年社会。
西方国家在进入老年社会时，人均国民生产总值已达4000美元，而我国以人均国民生产总值800美元的水平迎接老年社会的到来，这无疑给我国的养老保障体制带来巨大的挑战。
在老龄化加强、高龄化明显的趋势下，我国退休职工人数逐年增加，转制成本没有得到及时足额补偿及养老保险基金收缴困难等原因，致使统筹账户存在巨大支付缺口，以至于不得不挪用个人账户基金来填补统筹账户支付缺口，造成严重的个人账户空账问题。
二、做实个人账户存在的问题我国养老保险制度改革在做实基本养老保险个人账户方面虽进行了诸多有益的探索，积累了不少成功的经验，但也还存在不少突出问题。
第一，做实个人账户的现行试点中，部分地区将做实基本养老保险个人账户局限在总额做实，并未真正做实到每一个参保人的账户。
参保人员对个人账户的知情权、转移权、处置权、继承权、收益权等一系列权利都没得到切实保障。
个人账户积累的资金由地方管理，但对资金运营收益未做出相应的规定，地方没有责任管理和约束；中央从维护资金安全角度出发，出台了非常严厉的投资约束政策，导致出现负收益率，加重了中央政府潜在的财政负担。
第一章1、如何理解社会保障的内涵？答：①通过保障公民的基本生活需要而保持社会稳定；②以社会共同责任为本位，由国家、集体、个人共同分担责任的社会机制和经济机制；③以国民收入分配和再分配的形式为公民提供各类保障；④它作为一种国家主导的强制性社会行为，一般通过立法而确立。
2、试述商业保险与社会保险的关系。
答：（1）商业保险的产生先于社会保险，商业保险与社会保险各行其道、各司其职。
（2）社会保险与商业保险的类同和区别。
类同点：①风险防范与风险转移机制；②都具有化解社会风险、维持经济繁荣的功能；③二者的运作机理及其所使用的很多术语和计算方法、预测方法类同。
区别点：①性质不同：社会保险属于政府行为；商业保险是一种商业行为。
②目标取向不同：社会保险以社会价值为目标，具有非营利性质；商业保险以营利为目的。
③权利义务关系不同：社会保险的权利与义务关系，在劳动上面体现对等；商业保险权利义务关系是建立在商业契约上。
④资金来源不同：社会保险由国家、用人单位和个人三者分担；而商业保险完全由投保人负担。
⑤政府承担的责任不同：对社会保险财务承担最终的兜底责任；依法对商业保险进行监管，但不承担直接经济责任。
⑥二者补偿水平及保障方式不同：社会保险是有现金补偿和服务两个方式；商业保险则主要体现货币的支付关系。
⑦可承保风险的范围不同：商业保险对社会性风险无能为力。
3、社会保障是政府管理的一项社会事务，如何做到公平与效率的统一？答：①原则：效率优先，兼顾公平；②提高效率才能把蛋糕做大，注重公平才能够将蛋糕合理分配；③只有在保证效率的前提下，才能够做到公平；④公平和效率的统一，才能够使每个社会成员分享到经济发展的成果，保证经济的增长和社会的稳定。
4、在我国目前的生产力水平下如何扩大社会保障的覆盖面？答：①可以通过法制手段，将社会保险费改为社会保险税；②灵活确定缴税（费）方式，将农民和灵活就业人口纳入社会保障系统，促使更多低收入劳动者参加社会保险；③减轻企业的缴税（费）负担，提高企业参保积极性；④完善社保项目，使社会保障体系化、制度化。
浅谈基本养老保险基金个人账户“空账”现状与对策【摘要】养老保险基金个人账户“空账”问题日益严重，给个人养老金保障带来了极大的风险。
本文从“个人账户‘空账’现状分析”、“造成‘空账’的原因”、“加强个人账户管理的对策”、“建立健全的监管机制”、“完善个人账户管理制度”等方面进行了探讨。
在总结了“空账”问题的影响、对策实施的重要性，并展望了未来。
加强个人账户管理，建立健全的监管机制，是解决“空账”问题的关键。
只有通过改革完善制度，落实监管责任，才能确保个人账户的安全稳定，为广大老年人提供可靠的养老保障。
【关键词】养老保险基金、个人账户、空账、现状分析、原因、管理对策、监管机制、制度完善、影响、对策实施、未来展望1. 引言1.1 背景介绍当前我国基本养老保险制度是我国社会保障体系的重要组成部分，其中个人账户养老保险是参保人员个人缴费的一种方式。
在实际运行过程中，个人账户养老保险“空账”现象日益突出，引起了广泛关注。
在背景介绍中，我们需要了解到，个人账户“空账”是指在个人账户内没有足够的资金来为参保人员提供养老金支付。
这种现象会直接影响参保人员的养老金待遇，甚至可能导致他们无法获得应有的养老金待遇。
这对于老年人的生活质量和社会稳定都会产生重要影响。
个人账户“空账”问题的出现，既是养老保险制度运行中存在的矛盾和问题的集中体现，也反映了当前监管不力和管理不善的现状。
为了解决个人账户“空账”问题，制定有效的对策是至关重要的，只有加强管理、建立健全的监管机制和完善个人账户管理制度，才能确保参保人员的养老金权益得到有效保障。
1.2 问题提出现因养老保险基金个人账户“空账”问题日益突出，给养老保险制度稳定运行和个人权益保障带来一定影响。
个人账户“空账”的现状依然属于普遍现象，不仅增加了养老保险基金的运行风险，也给个人养老金的领取带来不利影响。
有必要对个人账户“空账”的问题进行深入分析，探讨造成“空账”的原因，提出加强个人账户管理的对策，建立健全的监管机制，完善个人账户管理制度，以确保养老保险基金的安全运行和个人养老金的有效保障。
我国个人账户“空账“的原因养老保险制度经过近十年的实施与完善，当初造成的“空账”的那些因素，如今有的已经得到解决，有的得到缓和，但是更多的是被遗留下来，在此过程中，原本隐藏的问题也渐渐”浮出水面”，甚至成为了“空账”形成的主要因素。
一、历史遗留问题，这部分主要是制度改革之初就已经存在并且理然仍然存在的因素进行分析。
如今多大1.4万亿的“空账”并非“一日之功”，它一直受到历史遗留因素的影响，这些因素表现在：①由于现行制度都有规定社会统筹与个人账户如何结合，从而导致从一开始社会统筹与个人账户的边界不清，成为“混账”就在制度安排上为后来挪用个人账户基金留下了余地，为社会统筹基金毫无障碍地不断透支个人账户积累资金提供了方面之门。
②转轨成本没有完全“消化”，转轨成本即“缺口”）来自两方面：一是“老人”没有个人账户积累所造成的缺口”二是“中人”在制度实施之前的年份里没有个人账户积累所造成的缺口。
“统账结合”的混合制模式下，“缺口”即转轨成本由谁负担的问题直到现在仍然没有解决，导致了一直以来个人账户被挪用来填补“缺口”，从而造成“空账”。
分析中国养老保险“空账”问题，必须考虑中国养老保险的具体制度安排。
此次政策调整之前，中国养老保险制度所依据的是1997年《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》(以下简称旧决定)。
这次养老保险制度改革并没有调整企业和个人的缴费费率，企业仍是20%，个人仍是8%，即没有增加企业和个人的负担，亦即企业和个人在养老保险制度中所承担的义务和责任没有发生变化。
但是个人账户的规模却有所调整，《旧决定》规定是按本人缴费工资11%的数额为职工建立基本养老保险个人账户，个人缴费全部划入个人账户，其余部分从企业缴费中划入；即企业20个百分点的缴费中有3个百分点划入个人账户，其余17个百分点划入社会统筹(如图1和图2)。
而《新决定》则规定“个人账户的规模统一由本人缴费工资的11%调整为8%，全部由个人缴费形成，单位缴费不再划入个人账户。
对养老保险个人账户的思考作者：欧玉婵伍文栋来源：《商情》2013年第11期【摘要】中国人口老龄化的速度加快，养老问题是家庭、社会和政府共同的责任。
在养老保险制度安排中，个人账户一直是我国养老保险制度改革的重点，做实个人账户是应对人口老龄化危机的有效措施。
本文首先分析在我国养老保险个人账户中存在的问题，通过细致的分析对该存在的问题得到了深刻的认识。
在此基础上，本文提出了做实养老保险个人账户的一些建议。
【关键词】养老保险，个人账户，空帐一、引言近年来，中国的国际经济政治地位日趋增强。
在经济快速发展的同时，中国家庭结构发生了巨大的变化。
年轻人背负的责任越来越大，他们赡养父母的能力有限，同时人口老龄化问题突出，养老问题关系着政府、社会和家庭的责任。
我国的养老保险从现收现付制向社会统筹与个人账户相结合的“统账结合”模式转变以来，个人账户的“空帐”问题一直热议不断。
个人账户的钱被用来填补现收现付制的空缺，导致了人们对未来养老问题的担忧。
做实个人账户的行动刻不容缓。
二、国内个人账户制度存在的问题1993年，我国开始建立社会统筹和个人账户相结合的养老保险制度，首次提出了个人账户制。
1995年，个人账户制开始试点，1997年个人账户在全国开始统一实行，2000年后相继在东北三省进行“统账结合”制度下的分账管理试点，逐步做实个人账户。
2006年，参加做实养老保险个人账户的试点地区新增了八个省市。
其存在的问题主要如下：（一）个人账户空账运行。
从1997年开始，个人账户在全国实行，个人账户缴费比例原为11% 。
在我国新旧养老制度转换过程中，关于个人账户的积累额存在一个巨大的空白。
“老人”（新制度实行时已退休的人）并没有任何个人账户的积累，“中人”（新制度实行时在职的人）在新制度实行前的工作年限也并没有个人账户的积累。
为了弥补这部分的资金空缺，只能将“中人”和“新人”（新制度实行后参加工作的人）缴纳的个人账户资金用作现收现付。
1名词解释对于个人帐户空帐，也就是帐户内显示有具体金额，但在实际情况领取的时候，是没有钱的，这就是所谓的空帐。
2养老金空账所谓养老金的空帐问题或者是缺口的问题，指的现在对应到每个个人账户的钱没有做实，有很多账户虽然应该有这么多钱，实际上是空的，是因为我国现在实际养老金的运行模式是一种统账结合的方式。
2012年，中国养老金空账达到1.3万亿元。
3产生原因编辑本段1、个人账户空账产生的原因“空账”问题的产生有着深刻的历史背景。
1993年，在全国十四届三中全会上相关代表提出，中国要建立“社会统筹与个人账户相结合”的社会养老保险制度，个人账户制度由此确立。
然而已退休的职工（即所谓的“老人”）和在实施个人账户制度以前较早参加工作的在职职工（即所谓的“中人”），在过去的工作年限里并没有个人账户的积累，但养老金需要支付。
因为我国自1997年开始就一直实行统筹账户与个人账户“混账管理”的财务管理制度，也就是说将两个账户混合管理，所以，这就给个人账户资金（最终需要支付的资金）向社会统筹账户（资金来自国家、单位、个人上缴的资金）转移提供了机会和可能。
为了解决已退休职工（即所谓的“老人”）的养老金支付问题，社会保障机构就利用“混账管理”的便利，直接挪用在职职工个人账户中的资金，长期以来，由于不断地透支个人账户来填补社会统筹资金的不足，于是就导致了个人账户的空账。
2、现个人账户“空账”的规模近几年来，我国个人账户“空账”规模在急剧扩大，2000年8月至2001年1月劳动与社会保障部和博时基金管理有限公司共同完成的“中国养老保险基金测算与管理”的报告指出，在未来50年里，城镇在职职工与退休职工的抚养比将由3。
65：1提高到1。
87：1；社会统筹基金总缺口将达到1。
8万亿，平均717亿。
个人账户空账的空前大的规模造成了严重的影响，埋下了很多隐患。
个人账户“空账”是一个严重的问题，直接影响了我国城镇职工养老保险由现收先付制向积累制的转变，并将养老金的支付风险转移到了后代，影响了养老保险基金的可持续发展，也降低了养老保险制度的公信力。
论述我国现行的养老保险制度改革（一）含义：养老保险又称老年保险，是指国家立法强制征集社会保险费（税），并形成养老基金，当劳动者退休后支付退休金，以保证其基本生活需要的社会保障制度，它是社会保障制度的最重要内容之一。
（二）养老保险筹资模式：1.现收现付制，是指当期的缴款提供保险金的制度，即当年在职一代的养老保险征缴收入全部用来支付已退休一代的养老金支出，以支定收，不留结余。
这一模式有以下优点：一是实行代际再分配可以较好地维护社会公平，有利于维护低收入者的利益；二是积累较少，避免了积累制下管理基金带来的一系列问题，包括管理成本高，保值增值压力大等。
此模式的缺点在于只考虑短期收支平衡，当老龄化严重时，在职一代的缴费压力会比较大，缴费负担重时会出现少缴欠缴拒缴的情况。
收不抵支时需要财政补贴，情况严重时会给财政带来较大的压力。
2.完全基金制，是用过去积累的缴款所挣取的利息收入提供保险金的制度，即职工个人和企业将资金存入职工在专门机构的个人账户中，职工退休以后，提取个人账户中缴纳总额和增值资金来维持自己的养老开支。
这一模式的优缺点与现收现付制刚好相反。
它可以抵御人口老龄化的冲击，还可以激励在职人员多缴费储蓄养老金，也不会给财政带来养老负担。
其缺点也很明显，注重效率时忽视社会公平，低收入者的老年生活没有保障。
数目庞大的储蓄资金会面临利率，通货膨胀，经济波动等管理风险。
新加坡就是这一模式的现实例证。
3.部分基金制，该制度是现收现付制和完全基金制的折中，社会保障税的一部分用来支付当期接受者的保险金，剩余部分投资于政府管理的基金，该基金用于支付将来的保险金。
希望能综合两种制度的优点，既注重效率，鼓励职工努力工作多做积累，又兼顾公平，体现共济性；人口结构老化时，退休人员有一部分积累，能给政府和下一代减轻养老支付压力，同时积累的基金与完全积累制下积累的基金相比较少，部分减少了管理的成本和承担的风险。
（三）我国现行的养老保险制度：我国现行的养老保险制度是“统账结合”制度。
如何解决养老保险”空账户”、xx市解决养老保险”空账户”问题的几点做法如何解决养老保险”空账户”--xx市解决养老保险”空账户”问题的几点做法所谓”空账户”是指在我国社会保障体制改革进程中，改革前已退休的职工（老人）和在实施个人账户制度以前较早参加工作的在职职工，即将退休的职工（中人），个人账户没有积累养老基金或积累的养老基金很少，而改革后国家和企业未能对已经退休和即将退休职工的个人账户做出补偿，因此无力支付老职工的养老金，这样为了应付老职工的养老保险费，便挪用现职职工个人账户基金，从而使现职职工的个人账户积累基金大量减少，甚至没有积累基金。
”空账户”问题，是一个全国性的问题，目前我国养老保险基金个人账户空账运行已达近2000亿元。
”空账户”问题解决不好将会影响职工的养老问题；养老问题解决不好，养老保险制度就不能健康的发展。
可以说，”空账户”问题是制约养老保险制度健康发展的瓶颈。
一、”空账户”问题的危害1、加重企业负担，影响企业发展。
xx市改革不断加深，离退休职不断增多，个人账户积累基金不足以支付”老人”、”中人”的养老金。
为了弥补养老金支付缺口，便加大企业统筹费率，逐步消化养老基金的”隐性债务”，即弥补老职工个人帐户空账缺口，从而使企业面临既要为新制度下的在职职工积累养老金，又要为老制度下老职工没有建立个人账户的”欠账”提供基金，加重了企业负担，影响企业发展。
2、新制度面临蜕变危险。
xx市虽然加紧改革步伐，强化各项制度，并且取得了很大突破，但个人”空账户”仍没能完全补实，而且近两年还出现了养老金当年收不抵支的情况。
2000年1月--10月全主城镇保险费收缴16.5亿元，而支付养老金达17.2亿元，造成0.7亿元的缺口。
退休职工的养老金不能按时支付，将影响新制度的推行。
统账结合的新制度（将现收现付的社会统筹制度与预筹积累的个人账户制度通过国家强制实施的形式合并在一起，并主要以预筹积累的个人账户基金支付”老人”、”中人”的养老金）面临向现收现付的旧制度蜕变的危险、这样、养老基金很难渡过即将到来的老龄高峰，退休职工的生活将得不到保障。
我国现行养老保险制度下个人账户形成空账的原因及解决办法分析在我国基本养老保险的运行过程中。
由于各种原因，个人账户一直处于“空账”状态，近些年，更有扩大的趋势，从2()()4年到2010年。
短短六年的时间．“空账”规模几乎扩大了一倍。
我国自从1997年采用统账结合的养老保险模式以来，个人账户空账愈演愈烈。
原因如下：1.养老保险基金运营管理混乱。
我国在社会保障制度改革后采用的是统账结合的养老保险制度，这两个账户都是由各地的养老保险经办机构统一管理，采取的是混账管理模式，国家也没有对其设立一个有效的监督机构，一旦统筹账户的资金满足不了当期养老保险的开支，很轻易就能挤占个人账户基金，形成了个人基金账户的空账。
2.由现收现付制向部分积累制过渡的转轨成本由谁承担问题没有解决。
我国从现收现付制过渡到“统账结合”的混合制，意味着当前就业人口养老金缴纳的一部分要建立他们的个人账户，这部分养老金不再作代际转移，这自然会出现一块缺口”，这个“缺口”就是业内人士所言的转轨成本。
对于新制度实施前已退休或已经参加工作的“老人”和“中人”，其基础养老金仍应由社会统筹基金支付，但其个人账户养老金没有或很少。
在现行的养老保险制度改革方案中，对这一转轨成本由谁负担的问题设有落实，导致个人账户的积累资金被用来填补“空缺”，形成空账。
3.养老保险覆盖率低且缴费率偏高。
在我国，由于养老保险统筹层次低以及户籍制度的限制，劳动力在跨地区流动后，与其相伴的养老保险账户很难转至其新的工作区域，对于流动性较大的人群来说，他们不会参保，以致我国城镇养老保险制度的参保人数与覆盖率偏低。
在“统账结合“的制度模式中，社会统筹账户用以当期养老保险的支付，由于覆盖率低，因而参保企业的负担较重，主要表现为缴费率相对较高。
在这种情况下，导致养老金支出大于收入。
使现行养老保险制度出现支付困境．挪用个人账户资金也就成为必然。
4.养老保险基金投资收益率过低。
养老保险统筹基金支付缺口，很大程度上要依靠养老保险金本身增值去填补，而我国养老保险基金投资收益率常年偏低，使得这笔庞大的资金始终无法增值。
有关统帐结合一、我国基本养老保险制度实行的“统帐结合”遇到的问题关键的问题在于养老保险制度设计问题：养老保险的现行模式是“统帐结合”。
制度设计的目标是把现收现付的社会统筹与储备积累制的个人账户结合起来，既体现社会共济，又体现自我保障。
但是，这种制度设计存在着误区：（1）虽然储备积累制“给自己存钱给自己养老”的设想很诱人，但世界上大多数国家和地区选择的是“现收现付”。
如果要从现收现付制转变为储备积累制，就必然会有至少一代人的利益受损。
因为这一代人既要尽供养上一代老人的义务，又要为自己将来养老进行储备积累，这种经济负担使雇主和雇员都无法接受的。
然而，为了推行“统帐结合”，我国实行了“老人老办法，新人新办法”。
对已退休的职工，仍沿用现收现付的办法给付养老金，并且保持原来的水平不变，对尚在劳动年龄的职工则要建立个人账户。
这就使正在工作的这一代，不仅要为已经退休的上一代缴费，还要为自己未来的养老金向“个人账户”缴费。
（2）中国企业养老保险金的平均工资替代率目前高达80%以上,几乎是世界上最高的,追根溯源是因为中国的退休制度是在计划经济体制形成的,改革二十多年来,中国城镇职工的工资早已超出来原来的"生活费"概念，但我们的社会养老保险制度却维持了计划经济体制下的高工资替代率。
其导致的后果是：(一)个人账户“空账运行我国长期实行现收现付的社会养老保险制度。
由于改革起步时没有设立补偿机制，而是想通过新制度来逐步消化旧制度的债务，即模糊了个人账户的产权归属，通过个人账户积累资金的公共调剂解决代际转移的资金积累问题。
为了确保已退休职工的养老金发放，唯一的出路只能是利用社会统筹与个人账户混账管理便利，直接挪用在职职工的个人账户中的资金。
结果是一种在资金流程与现收现付没有实质性差别的“空账”运行体制。
据劳动保障部统计，基本养老保险个人账户“空帐”规模，1997年为140多亿元，1998年为1000多亿元，2000年为2000多亿元。
空帐运行2005年底，个人账户“空账”已达到80000亿元，并以每年约1000亿元的规模迅速扩大。
这8000个亿暴露出我国现行养老保险制度的设计存在着很大的缺陷。
如何解决“空账”和实现保险资金的保值增值问题显得尤为突出。
一、强制。
统一征缴社会保障税。
养老保险基金收支不平衡，特别是保险费不能及时足额征缴是导致养老保险金支付风险的主要原因。
因此，必须通过立法解决养老保险费的收缴问题，加大强制收缴养老保险费的力度，欠缴、拒缴养老保险费的，必须追究相关人员的法律责任等。
例如俄罗斯总统普京在2001年的改革中就决定将养老保险费缴费形式转变为“统一社会税”。
二、志愿。
放松对私人养老保险进入市场的限制。
使更多的保险项目进入市场，形成竞争机制，这样养老金保险产品会越来越多，会逐渐成为人们养老金投资的主要方向。
在这一层次中，与国外相比，中国人均储蓄明显偏高，源于中国人的储蓄传统，以这样的方式来防止老年经济风险，进行退休养老安排。
这也是解决养老保障不足的重要方式。
三、国家建立建立专门账户中成立了“稳定基金”。
我国养老保障资金存在“空帐运行”和“混账运行”的情况，因为常年来我国养老金一直存在巨大的资金缺口。
俄罗斯当年也面临过河我们一样的问题，他们的解决办法就是建立一个专门账户，成立“稳定基金”。
2001年初，国际石油价格大涨，普京政府用石油换来的大量收入，不仅偿清了长期拖欠的工资和养老金，并且大幅度提高工人工资和养老金水平，国民实际支付能力大增，扩大的国内需求又促进了经济的进一步繁荣。
2004年俄罗斯政府将超额的石油天然气收入划归到专门账户中成立了“稳定基金”，以确保石油天然气价格下降时实现国家财政收支平衡以及经济稳定发展。
随着国际油价的疯狂上涨俄罗斯的“稳定基金”迅速膨胀，截止2008年l月已达1568.1亿美元。
2008年俄罗斯普京政府将“稳定基金”一分为二，分拆成了“储备基金”和“国家福利基金”。
“国家福利基金”主要用来补充养老保险体系、改善老年人生活以及应对未来人口老龄化的危机。
个人账户的现状养老保险作为社会保障制度的核心，养老保险因其影响面广、资金需求量大成为改革的重点。
1991年6月，国务院颁布的《关于企业职工养老保险制度改革的决定》(国发(1991)33号)提出了建立多层次养老保险体系的目标;1995年3月，《国务院关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》(国发〔1995〕6号)提出要建立社会统筹与个人账户相结合的基本养老保险制度:1997年7月，国务院《关于统一企业职工基本养老保险制度的决定》(国发〔1997〕26号)要求在全国建立统一的“统账结合”的基本养老保险制度。
改革后的基本养老保险制度从财务机制上讲，属于部分基金积累制，即统筹账户采取现收现付制，个人账户采取完全基金制。
根据制度设计的初衷，“统账结合”模式一方面可以通过基金积累，应付人口老龄化高峰对制度的压力，减轻政府可能的财政负担;i另一方面则可以实现公平与效率的有机结合，调动劳动者工作和缴费的积极性。
但是，个人账户和统筹账户虽然是分别记帐，但使用同一个账户，使得个人账户并没有真正分开，事实上还是一个大账户，由于社会统筹部分当期征收不够维持离退休人员的养老金支付压力，大账户的优越性得到了充分的体现，统筹账户不断透支个人账户资金。
根据数据统计，到2005年为止，个人账户的欠账已经达到了7000多亿元，并以每年1000 亿元的速度增长。
个人账户只要不是实账，就违背了从现收现付转变为部分积累，建立个人账户的初衷，说明我国的基本养老保险制度实行“统账结合”模式的改革失去了意义。
个人账户空账问题分析1995年《国务院关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》(国发(1995)6号)决定将个人账户制度引入中国基本养老保险制度，单一的社会统筹制度转向社会统筹与个人账户相结合的制度，与此相适应的财务机制也由现收现付制转向部分积累制。
制度转轨必然会涉及到“老人”和“中人”的养老保障权益问题。
现收现付制下隐藏着养老金承诺的实际长期运作成本，当在职人员缴纳养老保险费(或税)时，他们期望在将来得到确定的养老金收益，这种预期的养老金其未来的连续支付的现值，就是现收现付制隐性债务((IPD)。
即在现收现付制下参加计划的职工他们的缴费(或税)用于退休职工的养老金支付，同时也为自己积累了退休以后得到养老金的权利，这些权利就是计划的债务，但是它没有基金对应，只能通过下一代人的缴费来实现，正是由于这种权利以隐性方式存在，所以我们称其为隐性债务。
但是，在基本养老保险制度从现收现付制向部分基金积累制转换时，国家如果不选择公共债务政策来重新构造新制度，而是继续沿袭现收现付制的传统做法，通过社会统筹向个人账户透支方式弥补基金缺口，这时候这部分隐性债务就显性化。
转轨成本指的是根据特定的转轨目标，必须解决的那部分己经显性化了的隐性债务，主要包括:新制度实施前己经离退休人员的养老金，“中人”个人账户中“认可缴费年限”所派生的养老金债务;随通货膨胀或工资增长所增发的养老金;由养老金支付的其他老年人福利。
从理论上讲，政府应该承担现收现付体制下积累起来的养老金承诺，这是顺理成章的。
因为在传统的计划体制下，我国一直实行“低工资、低消费、高积累”的政策。
从1952年到1978年，职工实际平均工资年均增长仅为0.38%，而积累率却由1952年的21.4%增长到1978年的36.5%，其中许多年份甚至高达40%以上。
但是，政府显然没有积极承担制度转轨成本的计划，而是期望在社会养老保险系统内通过代际转移支付的方式来逐步消解，换句话说，就是试图通过一套制度设计，既能实现改革的目标，又能消化旧体制的遗留责任1。
国发(1995) 6号文件对于所谓的“老人”和“中人”的养老保障权益做了如下规定:原有离退休人员的养老金、改革时己有一定工龄的职工离退休后的部分养老金、寿命长和收入低的职工的部分养老金，以及根据在职职工工资增长调整养老金水平所需资金，按规定从社会统筹基金中支付。
很显然如果体制转轨期间企业的缴费或者个人缴费率不作大幅度调整，只靠社会统筹是收不抵支的。
为了弥补统筹基金缺口，我们可以利用的途径主要有四种:一、挪用在职职工个人账户基金;二、提高企业的缴费率;三、提高个人缴费比率，以减少企业缴费向个人账户划拨的部分;四、注入其他方面的资金，比如财政拨款。
在目前实行“统账结合”的财务制度下，我国的缴费率己经达到24%，有的地区仅企业的缴费率就高达25%以上。
据有关部门对OECD24个国家社会保障缴费率的统计，只有丹麦(24.55%)、意大利(29.64%)、荷兰(25.78%)、西班牙(28.30%)和葡萄牙(34.75%)等5个国家的社会保障缴费率高于中国。
但如果考虑到OECD国家的社会保障缴费率为包括养老、伤残和死亡三项的合计数，而我国仅养老保险一项的缴费率就达24%，我国的养老保险缴费率应当说是相当高的1。
因此，试图通过提高缴费率偿还转制成本的可能空间是不存在的。
此外，通过加大政府财政拨款力度来偿还转轨成本的空间也很小。
据统计，1978年改革以来，除1985年我国的财政有21.6亿元的盈余外，其余所有的年份均为赤字。
进入90年代以来，赤字规模从200多亿元逐年上升到2005年的3000多亿元。
因此，除非重新调整政府收支结构，压缩行政性开支和基本建设支出，否则，依赖政府从经常性收入中再拿出一部分来弥补转轨成本的可能性不大。
可见，在上述四种可能的途径中，挪用个人账户基金是最方便的选择，“混账管理”模式也为挪用个人账户基金偿还转轨成本提供了便利。
最终，“统账结合”的基本养老保险制度运行的结果是:统筹账户不断透支个人账户积累资金，造成了个人账户的“空账”运行。
到2005年底，个人账户的“空账”额已达7000亿元目前做实个人账户的时机尚未成熟做实个人账户作为我国基本养老保险制度的一项重大的改革，并不是社会各利益阶层互相博弈的结果。
对于个人账户现在到底能不能作实，怎样做实，参保人对个人账户的资金的权利，做实后怎样保值增值等问题没有经过充分论证，对在做实个人账户中可能遇到的问题缺乏全面的认识。
改革开放二十多年了，我们的重大社会政策还要用试点的方式来进行，是不科学的。
我个人认为目前做实个人账户时机尚未成熟，可能带来以下几个方面的问题：做实个人账户可能造成代际之间的不平等传统的现收现付制最大的问题在于，由于老年人的赡养率不同，导致代际之间的负担不平等，影响了制度的可持续性。
同样，由于个人账户的完全实账化也可能造成代际间负担不平等: 从总体来看，当代人和下一代人的人口总负担系数变化其实并不大，这有利于我们应付人口老龄化高峰期的养老金给付压力，由下一代人承担部分转制成本符合代际公平原则。
自1999年我国进入老龄化社会以来，老龄化的步伐在加速，据预测，2000年60--65岁和65岁以上的老年人比重分别为10%和7%，而2020年将达到18%和11.4%，到2040年为25%和20.1%0。
但是未来的老龄化负担是否会达到社会难以承受的程度，还必须综合考虑我国的少儿负担率，因为少儿和老人同样是不创造社会价值的，同样都需要社会的供养，都会给在职一代带来压力。
由于我国实行计划生育政策，人口出生率呈大幅度下降趋势，1970年为33.43%o, 1980年为18.21编，1999年为15.23%。
随着人口出生率大幅度下降，我国少儿的负担系数(14岁以下的人口占在职总人口的比重)1982年为33.45%, 1990年为27.7%,根据国家统计局的报告，到2025年我国少儿负担系数将降至18.83%。
由于少儿负担系数呈下降趋势，我国未来的总负担系数将不会有大的提高。
根据国家统计局的研究报告，1990年我国的总负担系数为36.29%，到2025年，我国的总负担系数为37.3%，仅增长1%，即使到2050年，我国的总负担系数也只为43.44%,这一比重仅比1982年人口普查公布的总负担系数41. 05%高2.4%1 。
上述数据不难看出，即使在本世纪四五十年代的老龄化高峰期，下一代人的总负担也并不会重到无法承受的地步。
而如果实行个人账户的实帐化运营，当代人不仅要给自己的养老缴纳费用，还得通过多种渠道筹措转制成本，为退休老人筹集养老资金，面临双重负担，这显然是不公平的，有悖于代际公平原则。
因此由几代人通过制度的可持续性安排实现转制成本的合理分摊是公平的做实个人账户将面临巨大“道德风险”在现收现付制度和当前的“统账结合”制度下，个人缴费的义务清晰明了，但个人的财产权利却模糊不清。
缴费人过去的缴费累计与未来的给付之间不存在一种必然的精算联系，在观念上缴费者对其缴费看作是一种与己无关的纳税，觉得与自己未来的切身利益没有什么关系。
缴费人对其未来的期待只是一种法律上的指数化承诺，实际上仅是一种由政府担保的“权利预期”，这个遥远的“权利预期”看不见摸不着，可及性较差，并且物化的载体即个人账户也显得不是那么重要，使当前的缴费与未来的利益割裂开来。
在这个制度下，国家承担着基金增殖和支付风险的“无限责任”，但这种承诺的兑现说到底所“抵押”的还是缴费者本人，即最终要转嫁到缴费人身上。
于是，在个人财产权“缺位”的情况下，做实个人账户便自然而然地出现“道德风险”和“行政性的逆向选择”。
“名义账户”制下个人财产所有权被“虚拟地”物化在个人“名义账户”之中，当前的缴费与未来的收益具有紧密的“精算”关系。
财产所有者既对未来收益享有全部权利(只有在退休领取时才缴所得税)，又承担着一定的风险，风险的分担与收益的分享都完完全全体现在个人账户之中、一目了然，他们不再将自己的缴费看作是一种纳税。
与DC型积累制相比，“名义账户”里的资产余额尽管是“虚拟”的，但如同银行账户的储蓄存款，虽然人们看到的不是货币本身，但随时电话查询与上网登录获得的余额数字却不是虚拟的，是看得见摸得着的。
任何一个人都可以根据自己的缴费比例等相关公式计算出自己某个时段或到某个年龄段的账户余额，如同自己在银行存款那样了如指掌、如数家珍。
并且，离婚时可以进行财产分割、死亡时可以予以遗赠、特殊情况时可以提前支取等等相关的法律规定完全可以使之成为每个劳动者的“第二储蓄”。
这就是建立社会保障“个人财产权”或称“产权明晰化”的真正含义。
建立“个人财产权”是通过个人账户实现的。
它是“产权明晰化”的关键，是个人财产权得以物化的重要和唯一载体，在社会保障制度中发挥着不可替代的作用。
在个人财产权不明晰的情况下，做实个人账户将使国家和个人对其个人账户资金的管理变得极其尴尬，从东北做实的情况来看，对基金的保值增值国家即没有承担义务，个人对自己的个人账户基金也毫无发言权，这种状态必然引发社会道德危机。
做实个人账户可能使基金面临管理风险在相应的监督管理制度不完善的情况下，做实个人账户将面临巨大的管理风险。
