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中华人民共和国营业税暂行条例(2008年修订) 文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】2008.11.10•【文号】国务院令第540号•【施行日期】2009.01.01•【效力等级】行政法规•【时效性】失效•【主题分类】税务综合规定,营业税正文中华人民共和国国务院令（第540号）《中华人民共和国营业税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，现将修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例》公布，自2009年1月1日起施行。
总理温家宝二○○八年十一月十日中华人民共和国营业税暂行条例（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第136号发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。
第二条营业税的税目、税率，依照本条例所附的《营业税税目税率表》执行。
税目、税率的调整，由国务院决定。
纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定。
第三条纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。
第四条纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。
应纳税额计算公式：应纳税额＝营业额×税率营业额以人民币计算。
纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。
第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
但是，下列情形除外：（一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；（二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；（四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。
第1页财经法规与会计职业道德第三章税收法律制度第一节税收概述考点一、税收的特征与分类特征一是强制性。
二是无偿性---三性核心三是固定性---征税范围与征收比例征税对象（1）流转税。
增值税、营业税、消费税、关税。
（2）所得税。
企业所得税、个人所得税。
（3）财产税。
房产税、车船税、城镇土地使用税。
（三有新人）（4）资源税。
资源税。
（5）行为税。
印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税。
税收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税。
地方税营业税、财产行为税。
中央地方共享税增值税、企业所得税、个人所得税、资源税。
计税标准从价税、从量税、复合税。
纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。
征税人税务机关、海关。
纳税义务人法人或自然人。
征税对象一个税种区别于另一种税种的主要标志。
不同的征税对象构成不同的税种。
税目征税对象的具体项目。
计税依据计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。
与课税对象的区别。
（1）从价计征---课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据。
计税金额=征税对象的数量×计税价格应纳税额=计税金额×适用税率（2）从量计征---课税对象的自然实物量为计税依据。
应纳税额=计税数量×单位适用税额（3）复合计征。
征税对象的价格和数量均为其计税依据。
（卷烟、白酒）应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率税率（1）比例税率。
不论数额大小，都按同一比例征税。
（2）定额税率（3）累进税率。
包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。
数额越大税率越高。
全额累进税率：全部数额达到哪一级，就按哪一级的税率征税。
第2页超额累进税率：同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款超率累进税率：征税对象数额的相对率划分若干级距，采用这种税率的是土地增值税纳税环节生产、流通环节、分配环节。
纳税期限按期纳税；按次纳税。
纳税地点纳税人申报缴纳税款的地点。
第1篇一、引言营业税是我国税收体系中的重要组成部分，是国家财政收入的重要来源之一。
营业税的征收对象为在我国境内从事生产经营活动的单位和个人。
随着我国市场经济体制的不断完善和税收制度的改革，营业税在国民经济中的地位和作用发生了显著变化。
本文将从营业税的概念、税制特点、征收范围、税率结构、改革方向等方面进行深入解析。
二、营业税的概念及税制特点1. 营业税的概念营业税是指对我国境内从事生产经营活动的单位和个人，按照其营业额或者营业收入的一定比例征收的一种税。
营业税具有流转税的性质，是间接税的一种。
2. 营业税的税制特点（1）普遍征收：营业税的征收对象较为广泛，涵盖了我国境内所有从事生产经营活动的单位和个人。
（2）税率固定：营业税实行固定税率，税负相对稳定。
（3）税基广泛：营业税的税基较为广泛，包括货物销售、提供劳务、转让无形资产等。
（4）环节单一：营业税仅在销售环节征收，避免了重复征税。
三、营业税的征收范围1. 销售货物销售货物是指纳税人销售商品或者自产自销商品的行为。
2. 提供劳务提供劳务是指纳税人提供技术、信息、咨询、培训、代理、租赁、运输、仓储、装卸、包装、维修、清洗、检验、鉴定、测绘、设计、监理、中介、代理、评估、咨询、担保、保险、广告、娱乐、体育、旅游、教育、培训、卫生、医疗、康复、养老、殡葬、法律服务等。
3. 转让无形资产转让无形资产是指纳税人将其拥有的专利权、商标权、著作权、技术秘密、土地使用权等无形资产转让给其他单位或者个人的行为。
4. 销售不动产销售不动产是指纳税人销售土地、房屋等不动产的行为。
四、营业税的税率结构1. 一般税率一般税率为3%，适用于销售货物、提供劳务、转让无形资产等行为。
2. 低税率低税率为1%，适用于下列行为：（1）农业生产者销售自产的农产品；（2）自来水、暖气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；（4）邮政、电信、有线电视；（5）国家规定免征营业税的其他项目。
营业税法律制度一、营业税的基础知识（一）营业税的概念营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人就其取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。
（二）营业税的特点1、以非货物营业额为征税对象，税源广泛。
2、按行业大类设计税目税率，税负公平合理3、计征简便、征收成本较低4、流转税5、价内税6、税率低（三）营业税的构成要素1、纳税义务人一般规定:在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。
单位：不分所有制个人：指个体工商户和其他个人特殊规定（1）中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。
（2）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
（3）在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人。
（4）负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。
教材P78 注意单项选择题2、扣缴义务人在现实生活中，有些具体情况难以确定纳税人，因此税法规定了扣缴义务人。
营业税的扣缴义务人主要有以下几种：（1）境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人。
（2）非居民在中国境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。
3、征税范围、税目、税率【例题】自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。
