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审计失败的案例分析审计是一种对企业或组织进行全面审查和评估的过程，以确定其财务报告的真实性和合规性。
然而，尽管审计通常是一个严肃的过程，也存在一些失败的案例。
本文将分析一些审计失败的案例，并讨论其原因和教训。
第二个审计失败的案例是Enron公司的审计。
Enron公司是一家在20世纪90年代末和2000年代初期美国最大的能源和通信公司之一、然而，2001年，Enron公司因涉嫌虚假会计和财务欺诈而宣布破产。
根据后续的调查，审计公司安然与安达信安未能发现Enron公司的财务欺诈和窃取行为，这些行为在财务报告中被粉饰和掩盖。
这次审计失败导致了Enron公司的破产，数千人失业，并引发了针对安然与安达信安的刑事和民事诉讼。
这个案例显示了审计公司在审计过程中应采取更为全面和慎重的方法，特别是对于高风险行业和公司，以确保审计结论的准确性和可靠性。
第三个审计失败的案例是Lehman Brothers的审计。
LehmanBrothers是美国一家大型投资银行，在2024年金融危机期间宣布破产。
在这个案例中，审计公司普华永道被指控未能揭示Lehman Brothers存在的财务活动和伪造的财务报告。
普华永道被指责将Lehman Brothers的前期债务重新分类为销售，并将其资产结构进行了操作，以掩盖公司的实际负债水平。
这次审计失败引发了对审计行业的质疑和严重的监管。
这个案例揭示了审计公司在审计过程中应当更加审慎和公正，尤其在揭示公司风险和财务不当行为方面。
总之，以上案例提供了审计失败的一些例子，并对每个案例的原因和教训进行了分析。
这些案例都表明审计公司在审计过程中必须保持独立性、客观性和先进性，同时更加慎重和审慎，尤其是在高风险行业和公司。
审计公司应当履行其职业伦理和责任，以确保审计结论的准确性和公正性。
此外，监管机构应加强审计行业的监管，并建立更为严格的审计准则和标准，以减少审计失败的风险。
会计造假的经典案例那咱就来说说安然公司的会计造假案例吧。
安然公司啊，那可是曾经在美国风光无限的大公司。
它就像是一个外表华丽的大蛋糕，看起来特别诱人，实际上里面全是烂窟窿。
安然的那些高层，就像是一群贪婪的魔术师。
他们想让公司的业绩看起来超级棒，好吸引更多的投资者把钱投进来。
怎么造假的呢？他们弄了好多特别复杂、让人眼花缭乱的财务手段。
比如说，他们成立了一些特殊目的实体（SPE），这些东西就像是公司藏起来的小秘密仓库。
安然把自己一些亏损的业务或者资产悄悄放到这些SPE 里面，这样在公司的财务报表上，就看不到这些亏损啦，就像把家里的垃圾偷偷扔到邻居家院子里，然后自己家看起来就干净整洁一样。
而且啊，安然的会计还和那些审计人员玩起了猫捉老鼠的游戏。
安达信会计师事务所本来应该是监督安然财务状况的，结果呢，他们和安然公司穿了一条裤子。
安达信的审计人员对安然的那些造假行为就像是睁一只眼闭一只眼，要么就是被安然的高层给忽悠得晕头转向。
结果呢，纸包不住火。
最后真相大白的时候，安然公司一下子就垮台了，就像一个吹得大大的气球突然被扎破了一样。
投资者们那可是损失惨重啊，就像高高兴兴去寻宝，结果发现宝藏是假的，还把自己的老本都搭进去了。
这个案例也让大家看到了会计造假的严重后果，就像在一个诚信的商业世界里扔了一颗臭炸弹，把大家对公司财务报表的信任都炸得粉碎。
还有世通公司的造假案例也很经典。
世通就像是一个想要伪装成超级英雄的小混混。
它的管理层为了让公司的利润数字好看，就开始在会计账上动起了歪脑筋。
他们主要在公司的成本费用上做手脚。
正常情况下，公司运营会有很多成本，像线路的维护啊，设备的租赁啊之类的。
世通呢，就把这些成本费用当成是资产来记账。
这就好比是你把每天吃饭的钱当成是买房子的钱来记账，那你账面上看起来就好像很有钱似的。
他们这么一搞，利润数字就被人为地抬高了很多。
世通的会计人员就像一群被管理层指挥得团团转的小卒子，按照那些不合理的要求做假账。
安然案例讨论一、安然公司1.安然破产大事记2001年10月17日，安然公司公布季度财务报告，其利润由2000年的1000亿美元突降到亏损6.38亿美元。
随后，《华尔街日报》一篇文章披露安然公司利用合伙公司隐瞒巨额债务。
10月22日，美国证券交易委员会介入安然事件调查。
11月8日，安然公司被迫承认做了假账：自1997年以来，安然虚报盈利共计近6亿美元。
接着，标准普尔将安然公司的债券调低评级至“垃圾”，并且将其从代表美国经济的标准普尔500种股票中拉出；穆迪公司也将安然公司的信用等级调至最低。
11月21日，休斯敦的达力智（Dynegy）能源公司取消了原定收购安然的计划，进一步加速了安然覆灭的速度。
12月2日，美国安然公司根据美国破产法第十一章规定，向纽约破产法院申请破产保护，其在破产申请文件中开列的资产总额为498亿美元。
12月8日，安然的29名高级行政人员被以纽约为基地的联合银行起诉，索赔250亿美元。
指控原由是明知公司的前景欠佳，乘机出售数以百万的股票。
这其中包括公司主席和总裁肯·莱和德克萨斯州参议员格兰姆和妻子。
12月12日，美国众议院一个特别委员会开始对该公司破产案展开调查。
2002年1月9日，美司法部正式开始对安然案进行刑事调查。
随后，负责安然公司审计工作的安达信公司承认，其内部员工已经毁坏了司法调查所需的有关安然的重要资料。
1月12日，根据美国政府两家监督机构公布的调查报告，258名国会议员（其中既有民主党人也有共和党人）曾接受安然公司的政治捐款，至少15名布什政府高官拥有安然公司的股份。
1月16日，纽约证交所正式取消安然股票和相关交易，并拟取消其上市资格。
2.安然简介安然公司成立于1985年,由几个天然气管道组成了第一个全国性的天然气管道系统,当时有121亿美元的资产。
而后不断扩张,逐步开始虚夸收入和利润,直到2000年,公司的年收入达到1000亿美元,超过上年收入的一倍。
按其市值安然成为世界第六大能源公司。
探讨安然与安达信公司破产的原因安然和安达信两家公司作为世界级的能源公司和会计事务所，其拥有的资产和声誉可谓巨⼤。
然⽽，在2001年10⽉16⽇，随着安然公司公布的财务信息遭质疑后的⼀年多时间⾥，安达信也被接受调查并于2002年6⽉随之倒闭,正式消失于其从事近90年的会计审计业，近百年的基业就这样毁在旦⼣。
归咎安然和安达信公司的破产原因，主要有两个⽅⾯。
⼀⽅⾯来⾃制度因素，另⼀⽅⾯来⾃⽂化因素。
就我⽽⾔，我认为两者在导致这两家公司最终破产上所发挥的影响同样严重，难分⾼低。
破产原因之⼀，制度因素。
安然公司的财务造假和内线交易之所以能够进⾏下去，不得不说其管理监督体制存在很⼤的漏洞。
在安然倒闭前的3年时间⾥,安然虚增盈利5亿多美元，少列债务6亿多美元,需增股东权益10亿多美元,其⾼层⼈员则暗中违法出售公司股票。
⽽这些⾼层⼈员当中的很多⼈却同时任职于为安然公司提供审计服务的安达信公司，对安然公司的造假⿊幕睁只眼闭只眼。
⽽安达信公司作为⼀家独⽴的会计师事务所却同时运营咨询业务，审计业务要求的中⽴性与咨询业务所发⽣的利益关系必然导致⽭盾冲突。
这样⼀来，安达信对安然这样的⼤客户就有了极⼤的宽容。
⽽且作为会计师事务所本⾝却没有另⼀机构的监督，这就使得监督公司和被监督公司得以串通，从⽽使谎⾔得以瞒天过海,造成了对社会公众的欺骗。
两家公司利⽤制度上的种种漏洞进⾏的违法⾏为，最终招致相关部门的调查导致破产。
破产原因之⼆，⽂化因素。
安然公司作为曾经世界上最⼤的能源公司之⼀，过于冒进，盲⽬扩张，导致其在宽带业务的亏损额巨⼤，使公司经营状况恶化。
⽽与安达信会计师事务所联合欺骗公众的⾏为，更是让其信声誉扫地。
安达信会计事务所作为以诚信⽽闻名⽴⾜的公司,竟联合安然公司做出此等不诚信为的⾏为，并在安然出事后的⽇⼦⾥违法销毁有关安然财务数据的数千份⽂件，只能说安达信因为诚信⽽破产的结局是咎由⾃取。
安然和安达信破产事件启⽰我们⼀个公司要享想有长远⽽持久的发展，必须要有规范的制度作为基础，诚信的操守作为保障。
美国安然公司案例【篇一：美国安然公司案例】美国安然公司审计案例一、案件的起因安然公司的成功，即使是在美国这样敢于冒险、富有创新精神、奇迹频生的国家，也绝对称得上是个商业神话。
它吸引了无数人羡慕的眼光，也寄托了众多投资者发财的希望。
然而，这一切是如此的短暂，当安然公司发表2001 年第三季度亏损的财务报表后，安然帝国的崩塌就开始了。
2001 16日，安然公司公布第三季度的财务状况，宣布公司亏损总计达到6.18 亿美元，从安然公司走向毁灭的整个事件看，这次财务报表是整个事件的导火索。
在政府监管部门、媒体和市场的强大压力下，2001 年11 日，安然向美国证监会递交文件，承认做了假账：从1997 年到2001 年共虚报利润5.86 亿美元，并且未将巨额债务入账。
就在安然向美国证监会承认做假以后，又犯下了一次重大决策错误，同时遭受了一次收购失败的重大打击，最终导致崩塌。
2001 年11 日，安然在承认做假之际，预期美联储降息已近尾声，进一步降息的可能性不大，随着利率的逐步上升，美国国债价格将持续下降，于是安然大量卖出其持有的将在两到三年内到期的欧洲美元期货，欲通过杀跌国债，获取投机利润。
同时，由于2001 年以来国际能源价格下跌，安然还想利用欧洲美元期货合同交易与下跌的石油价格对冲，达到套期保值的目的。
但出乎意料的是，从11 月12 日开始的两周内，美国国债收益率大幅度增长，与此同时，原油的价格一再下跌，安然在国债和原油市场上遭受双重损失。
就在同一时间，安然找到一家大的能源公司，希望通过兼并来摆脱困境。
这家能源公司叫迪诺基公司，总部也设在美国休斯敦， 2000 年在《财富》世界500 强排名中位于第139 位，是安然的主要竞争对手。
2001 年11 日，安然与迪诺基公司达成协议，迪诺基公司以换股方式用90 亿美元兼并安然公司，并承担130 亿美元的债务。
正在双方讨价还价时，由于市场传言和媒体压力，安然股价大跌，2001 安然公司存在严重财务问题为由，向监管机构递交了停止收购的申请。
企业合规典型案例：安然和安达信事件本文长约3000字，阅读需时10分钟安然和安达信事件在美国企业合规制度的发展史上，有两个企业的破产事件具有里程碑的意义。
其中，安然公司的破产事件导致美国行政监管机构开始建立实质性的企业监管机制，加强了对企业的内控机制和合规管理体系。
而安达信公司的破产事件，则导致美国联邦司法部对企业刑事起诉政策的重大调整，使得检察机关大规模使用暂缓起诉协议和不起诉协议。
行政机关则大规模使用行政和解协议，以取代过去长期实行的“严刑峻罚”政策。
其最终结果是企业在建立有效合规计划方面具有强大的激励机制，企业以自我监管、自我报告、自我披露和全力配合的方式，换取宽大的行政处理和刑事处罚。
企业合规机制逐渐成为美国执法机关普遍使用的激励和惩戒机制。
安然公司曾是美国一家大型能源公司，是世界上最大的电力、天然气和电讯公司之一，一度位列美国500强公司的第七位。
2000年营业额达到1010亿美元，拥有员工21000人。
2001年10月16日，安然发表2001年第二季度财报，宣布公司亏损6.18亿美元，同时透露因经营不当，公司股东资产缩水12亿美元。
10月22日，美国证交会要求公司提交交易细节，并对安然及其关联公司展开正式调查。
11月1日，安然抵押了公司部分资产，获得两家机构的10亿美元额度担保，但美林和标普公司再次调低了对安然的评级。
11月8日，安然被迫承认做了假账，1997年以来共虚报盈利6亿美元。
11月28日，标准普尔将安然债务评级调低至“垃圾证券”级。
11月30日，安然股价跌至0.20美元，市值从高峰时的800亿美元跌至2亿美元。
同日，安然欧洲分公司申请破产，两日后美国安然公司也提出破产保护申请。
公司留守人员负责进行资产清理，执行破产程序以及应对法律诉讼。
12月2日，安然正式向破产法院申请破产保护，破产清单中所列资产高达498亿美元，成为美国历史上最大的破产企业。
安然公司破产后，其多位原公司高管相继受到刑事调查和起诉，涉嫌犯有内部交易犯罪。
[案例分析题6] 安然——安达信不诚信自毁前程2001年，美国华尔街明星企业纷纷倒闭，道-琼斯股票指数、纳斯达克股票指数和标准普尔500种股票指数屡创新低，股市投资者损失惨重，公众信心接连遭受打击。
2001年1月，曾在《财富》杂志全球500强名列第七的美国能源超级大企业安然企业对外公布：企业1997-2000年度虚报盈利5.91亿美元，增列6.28亿美元负债，直接导致投资者信心崩溃。
在不长的时间内，安然企业股价从最高超过90美元，股票市价过630亿美元，一路狂跌至不足1美元，连续30个交易日其股价徘徊在摘牌底线的1美元之下，安然企业股票被摘牌。
同年12月2日安然企业正式向纽约一联邦地方法院申请破产保护，破产清单所列资产达631亿美元。
安然企业破产后，其受害者遍及全球。
安然企业股票投资者损失惨重，血本无归；贷款给安然企业的华尔街金融企业、欧亚各银行承受至少50亿美元损失；美国著名的信用评级企业——标准普尔估计，与安然企业债务相关的证券商遭受63亿美元损失。
伴随着安然企业破产倒闭，全球五大会计师事务所之一、创立于1913年的安达信国际会计企业碰到巨大麻烦，遭遇严重诚信危机，进而引发全球会计行业强烈地震。
从安然企业成立之始后的16年里，安达信一直担任安然企业的独立审计师。
在2001年会计年度安达信的业务收入为93.4亿美元，其间有5200万美元的收入来自安然企业，而这其中2700万美元是管理咨询业务收入，只有2500万元才是审计鉴证收入。
很显然，安达信担任安然企业的独立审计师可谓扮演了双重角色：外部审计师和内部审计师。
因此，安达信的审计失去独立性，无法做到公正。
正如美国《商业周刊》评论员所说：“一只手做假，另一只手证明这只手做的账”，这样，怎能不出假账？2001年12月，安达信CEO约瑟夫•贝拉迪诺在国会作证确认，安达信对安然企业的财务会计问题处理上判断失误。
在收到美国证券交易委员调查安然企业财务与会计违规问题传票后，2002年1月10日，安达信发表简短声明，承认其负责安然企业审计工作的前主审计师大卫•邓肯曾召开一个紧急会议，组织力量迅速销毁上万份与安然破产有关的文件，而邓肯则说他是接到安达信的律师的指令后做的。
三颗巨星坠落三个巨人倒下安然世通安达信分析三颗巨星坠落，三个巨人倒下：安然、世通、安达信分析近几十年来，在企业界出现了一系列震惊全球的金融丑闻。
其中，安然（Enron）、世通（Worldcom）和安达信分析（Arthur Andersen）这三个曾经的巨人，均因为严重的道德败坏和金融欺诈行为而引发了广泛关注。
这些事件揭露出企业伦理以及金融监管体系方面的重大问题，对于商业世界产生了深远的影响。
本文将就此展开讨论。
安然公司是一家拥有上千亿美元资产的能源公司，曾被誉为世界上最具价值的企业之一。
但是，2001年安然公司的破产却震惊了全球。
经过调查，发现该公司高层管理者进行了一系列的会计欺诈行为，通过虚构利润、隐瞒负债等手段，使公司的财务状况看起来异常健康。
安然公司倒闭的结果不仅让投资者损失惨重，也导致了员工的失业，对整个金融市场产生了严重的冲击。
世通公司则是电信行业的巨头，在2002年也因会计丑闻走向破产。
世通公司的高管采取了类似于安然的手段，通过虚构利润和资产净值来掩盖公司真实的财务状况。
这种伎俩一度让世通公司在股市上拥有巨大的声望，但最终还是被曝光。
世通公司的破产事件再次暴露了公司内部管理的腐败问题，也揭示了监管机构在发现和制止这些欺诈行为方面的不力。
安达信分析是一家曾经享有盛誉的会计师事务所，负责审计全球众多大型企业的财务报表。
但是，在安然和世通公司的会计丑闻中，安达信分析的不端行为成为了公众关注的焦点。
该公司在审计过程中存在明显的失职行为，对这些公司的虚假财务报表没有提出必要的质疑和检查。
安达信分析公司最终因其参与性质涉及隐藏证据和销毁文件的行为而面临刑事指控，并最终解散。
这三个巨人倒下的原因可以归结为两个方面：一是管理层的腐败、贪婪和欺诈行为；二是监管机构的失职和监管不力。
对于管理层而言，他们出于个人的私利，在业绩和财务报表上进行舞弊，给投资者造成了严重的损失。
而监管机构在发现和制止这些企业欺诈行为方面存在疏漏，缺乏有效的监管和追责机制。
注册会计师审计失败案例那咱就来说说安然公司破产事件中的审计失败案例吧。
安然公司啊，曾经那可是风光无限，号称美国第七大公司呢。
这时候呢，安达信会计师事务所负责审计安然的财务报表。
安然公司那些高管啊，就像一群狡猾的狐狸，玩起了各种财务造假的把戏。
他们搞了很多特殊目的实体（SPE），这玩意儿其实就是用来隐藏债务、虚增利润的工具。
比如说，安然把很多不良资产转移到这些SPE里面，表面上看自己的财务状况好得不得了，就像一个人把自己身上的烂疮都藏到衣服下面，然后对外说自己健康得很。
而安达信呢？本来是应该像个精明的侦探一样把这些猫腻都查出来的。
可是呢，安达信的审计师们就像是被安然公司给灌了迷魂汤一样。
一方面呢，安达信同时还做着安然的咨询业务，咨询业务可是很赚钱的啊，安达信就舍不得得罪安然这个大客户，怕要是查得太严，咨询业务就没了。
就好比一个厨子，又想给人检查饭菜有没有毒，又想从这人那儿多要点儿做菜的工钱，最后就睁一只眼闭一只眼了。
另一方面呢，安达信的审计师在审计过程中，很多程序就像走过场一样。
对于安然那些复杂的SPE交易，没有深入探究背后的真相。
就像一个保安，看到可疑人员只是随便看了一眼就放进去了，根本没检查他是不是带着危险物品。
结果呢，安然公司的财务造假就这么一直被掩盖着，直到纸包不住火的时候，安然公司破产了。
这一下可把投资者坑惨了，那些股民就像一群无辜的小羊，原本以为自己跟着大公司能赚大钱呢，结果发现自己被骗得血本无归。
而安达信呢，因为这次审计失败，名声扫地，最后也倒闭了。
这就告诉我们啊，会计师事务所可不能为了钱就丢掉自己的职业道德，审计师就得像真正的把关人一样，不能被企业的小恩小惠给收买了，不然啊，最后就是害人害己。
安然公司和安达信事件案例分析2001年，美国安然公司造假案几乎轰动了全球的金融界，创下了美国历史上最大的破产记录。
可以说，其带来震撼程度不亚于同样发生于当年的美国恐怖事件“911”。
于此同时，为安然公司连续出具长达16年审计报告的安达信公司，也因此而惨遭闭户。
一个是世界上最大的能源龙头企业之一，一个是世界五大会计师事务所之一，相继倒闭，令人唏嘘。
感慨之余，我们有必要来探寻到底安然和安达信是如何编造了一个长达数年的谎言，而也正是这个谎言，令他们引火烧身。
一、安然公司是如何进行会计造假的？其会计师事务所又是如何为其掩盖的？（一）安然公司是如何进行会计造假的？1、设立金字塔式公司结构，利用关联交易操纵利润何为金字塔式公司结构，简单说来即安然公司先通过控股合并方式取得公司A的控制权（一般控股股权占比在50%以上），A公司成为安然的子公司；安然再利用对A公司的控制权，以A公司的名义去购买另一家公司B，以此类推，直至控制公司X。
也许安然公司本身并不持有X公司的股票，但是安然公司却可以间接控制到它。
在当时美国的公认会计准则中，X公司的财务报表并不需要列入安然公司的合并财务报表中。
安然公司可以肆无忌惮地通过关联交易获取利润，而将损失、负债等转移给这些看似不起眼的关联企业。
无疑，安然公司是抓住了会计准则这一漏洞，操纵利润，粉饰数据。
那么，安然公司具体是如何通过关联交易进行利润操纵的呢？根据相关资料显示，在2001年第2季度，安然把北美的3个燃气电站卖给了关联企业ALLEGHENY能源公司，成交价格为10.5亿美元。
市场估计，此项交易比公允价值高出3—5亿美元可以说，这项交易显然是有违公允的，而该巨大的差额却被计入到安然公司业务利润中，安然公司通过关联交易创造利润显而易见。
此外，就在这个季度结束的前一天，安然将它的一家生产石油添加剂的工厂卖给了名为EOTT公司的关联企业。
我们亦有理由怀疑，由于安然无法提供令华尔街满意的盈利数字而强迫EOTT在季报的最后一天完成了交易。
2、设立“SPE”，隐藏巨额债务“SPE”即特殊目的实体，是一种表外融资安排，通常是某一公司专为某种特殊目的而设立的具有特定寿命期限和从事特定活动的实体。
一个企业为了达到某一特殊目的、完成某种特殊活动或交易，通过向另一方（SPE）转让资产而设立一个实体，该实体通过发行权益性证券或债务性证券或直接借款筹集资金，再用筹集的资金购买资产提供给发起公司使用，发起公司只需支付资产的使用费用。
用这种方法，发起公司不需支付太多的成本就能取得资金。
美国会计准则140号规定，合格的特殊目的实体（SPE）的资产负债若符合以下条件，可以不并入发起公司的财务报表：（1）SPE与发起公司严格划清界限；（2）SPE所从事的活动不超越设立时约定的范围；（3）SPE只持有金融资产；（4）SPE对非现金金融资产的出售或处分受到限制。
但是发起公司和SPE之间的交易产生的收益和损失却可以确认为现金流。
显然，安然公司又抓住了这个会计准则的漏洞，通过ＳＰＥ隐匿债务。
据有关材料报道安然以股票、债权等资产作为权益投资，创建并实质控制了3000多个SPE，其中900家设在“避税天堂”的国家和地区。
相关数据见下表：安然公司各年度净利润及负债表单位：亿美元根据上表，可以明显看到，安然公司利用ＳＰＥ的特殊性，创造利润高达近五亿美元，转移负债近２６亿美元，达到了粉饰数据美化指标的目的。
3、空挂应收票据，虚增资产和股东权益。
根据相关资料显示，安然公司于2000年设立了四家分别冠名为Raptor I、RaptorⅡ、Raptor Ⅲ和Raptor Ⅳ的“特别目的实体”，为安然公司的投资的市场风险进行套期保值。
为了解决这四家公司的资本金问题，安然公司于2000年第一季度向这些公司发行了价值为1.72亿美元的普通股。
这本没有问题，然而，在没有收到这些公司支付认股款的情况下，安然公司仍将其记录为股本的增加，并相应增加了应收票据，分录为：借记应收票据（虚增资产）1.72亿美元，贷记股本1.72亿美元（虚增所有者权益），由此虚增了资产和股东权益1.72亿美元。
然而按照公认会计准则，这笔交易应视为股东欠款，作为股东权益的减项。
除此之外，在2001年第一季度，安然公司与该类公司签定了若干份远期合同，根据这些合同的要求，安然公司在未来应向这些公司发行8.28亿美元的普通股，以此交换这些公司出具的应付票据。
安然公司按前所述方式将这些远期合同记录为股本和应收票据的增加，又虚增资产和股东权益8.28亿美元。
两事项合计足足虚增了10亿美元。
4、利用能源衍生工具的不确定性和主观性。
安然公司的能源衍生工具也是一项引人争议的话题。
能源衍生工具即把自身经营的能源产品进行金融化。
随之而来的有两个问题：一是如何辨别以交易为目的的衍生合约和以套期保值为目的的衍生合约，二是能源公允价值的计量。
以交易为目的和以套期保值为目的的衍生合约其会计处理方式也是不同的。
以交易为目的的衍生合约采用逐日盯市法。
在此方法下，用于交易为目的的远期合同、互换合同、期权和能源运输合约以公允价值反映在合并资产负债表中，同时将未实现的收益及损失确认在损益中。
而以套期保值为目的的衍生合约则是用保值会计处理方法处理。
当用于保值的合约标的与被保值标的价格的变化有较大相关性的时候，即保值合约能起到保值作用时，用套期保值会计处理。
当发现保值合约不能起到保值作用时，停止使用套期保值会计。
但是随之而来的问题就是，对保值合约价值的变化确认收益或损失虽然美国会计准则对套期保值会计做了详细的规定，但管理层仍然可以主观判断某一衍生工具是用于保值目的还是交易目的，这样就给管理层留下了利润操纵空间。
比如当能源衍生工具的公允价值大于它的账面价值时，企业就会将它作为以交易为目的的衍生工具，将公允价值高于账面价值的部分计入当期收益，提高了利润；但是同样的，当公允价值低于其账面价值时，企业就会将该衍生工具作为套期保值目的，不必确认相关损失。
这样对于企业本身来说，是“必赚不赔”的。
据报道，以交易为目的的衍生工具确认的收益占到安然2000年税前利润的一半以上和1999年税前利润的三分之一。
此外，另一个重要的原因就是能源衍生工具的公允价值难以计量，现有的金融环境和市场等不足以让会计师们确定能源衍生工具的确切价值，因此能源衍生工具公允价值的确认和计量存在很大的不确定性和主观性。
故也给企业提供了调节收益、操纵利润的空间。
（二）安然公司造假，其会计师事务所又是如何为其掩盖的？“一个审计师不但要在实质上保持独立，而且要在形式上也保持独立”，这是安达信对其每个新员工都要培训的一课，但是安达信管理层忘了这基本的一点。
在安然事件中，安达信扮演了一个极不光彩的角色，在销毁安然审计证据的同时，也最终“销毁”了安达信的百年信誉。
据悉，安达信会计师事务所涉嫌纵容违规操作，安然公司虚报利润近6亿美元。
由于利益冲突的原因，安达信没有指出安然在会计财务上的违规操作和造假行径。
2001年10月，安然重新公布了1997年至2000年期间的财务报表，结果累积利润比原先减少5.91亿美元，而债务却增加6.38亿。
安达信解释称，这是因为安然在股权交易过程中将公司发行股权换取了应收票据。
这些应收票据在公司的账本上记录为资产，发行的股票则被记录为股东权益。
按照会计原理，在没有收到现金前不能记作权益的增加。
安达信在事件初期企图大事化小，因此只承认在审计不列入安然财务报表的合伙经营项目时犯了错误，没发现安然将债务放到有关合作伙伴的账目上，从而掩盖了财务亏损和虚报盈利。
然而，随着对案件调查的深入，安达信所扮演的不光彩角色被逐步抖了出来。
据报道，安达信对安然弄虚作假的做法早已心中有数。
就在安然去年10月突然发布前3个季度亏损6.38亿美元消息的4天前，安达信内部曾传达一份有可能是涉及安然财务腐败黑幕的紧急备忘录，而目前这份不翼而飞的备忘录正是政府调查机构所希望获得的证据。
安达信早些时候的另一份备忘录显示，安达信部分高层人士去年2月开始对安然的会计程序表示担心，并曾考虑放弃该客户。
这表明安达信高层也许早就知道安然的问题。
在国会听证会上，安达信首席执行官贝拉迪诺承认，安达信确实判断失误，以致纵容了安然在会计方面进行一些违规操作。
正是在安达信“失职”的情况下，安然可以将数亿美元的债务转至不见于公司资产负债表的附属公司或合资企业的账上，从而使债务隐藏在财务报表以外，同时又将不应记作收入的款项记作收入，以这种偷梁换柱的造假方式虚报公司盈利。
二、安达信在对安然公司的审计业务中违背了什么职业道德规范？安达信在对安然公司的审计业务中违背了诚信、独立、客观公正这些职业道德基本原则。
具体表现在以下几个方面：1、诚信。
诚信是指诚实、守信。
诚信原则要求注册会计师应当在所有的职业关系和商业关系中保持正值和诚实，秉公办事、实事求是。
并且注册会计师职业道德规范也明确规定：注册会计师如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有关问题的信息发生牵连，分别是：（1）含有严重虚假或误导性的陈述；（2）含有缺乏充分根据的陈述或信息；（3）存在遗漏或含糊其辞的信息。
而在安然公司案例中，很明显，安然公司有严重的财务舞弊行为，而且安达信的注册会计师分明是意识到了安然公司的造假行为，却不消除牵连、积极指出，反而是帮助安然公司对财务舞弊的行为进行掩盖，欺骗广大投资者，最终影响金融市场的政策运行，严重违反了注册会计师职业道德基本要求的诚信原则。
2、独立。
独立是指不受外来力量控制、支配，按照一定的规则行事。
注册会计师的独立性是最重要的原则和要求。
在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立，无论是在实质上还是形式上，不得因为任何利害关系影响其客观性。
然而在安然公司这一例子上，安达信显然也没有遵守独立这一基本原则。
其一，安达信自安然公司1985年开始就为它做审计，做了整整16年。
16年间，安然没有更换会计师事务所，始终由安达信为其进行审计工作。
其独立性的保证程度可想而知。
其二，除了单纯的审计外，安达信还提供内部审计和咨询服务。
20世纪90年代中期，安达信与安然签署了一项补充协议，安达信包揽安然的外部审计工作。
不仅如此，安然公司的咨询业务也全部由安达信负责。
2001年，安然公司付给它的5200万美元的报酬中一半以上的收入（2700万美元）是用来支付咨询服务的。
咨询服务和审计工作不得重合，否则很可能会使审计结果不独立不公允，显然，这一行为也违背了注册会计师所要求的独立性。
其三，经美国监管部门调查发现，安然公司的雇员中居然有100多位来自安达信，包括首席会计师和财务总监等高级职员，而在董事会中，有一半的董事与安达信有着直接或间接的联系。
在这样的管理层结构下，试问安达信如何能确保独立。
