1103中级会计实务

中级会计实务第一章 总论第一节财务报告目标财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况（资产负债表）和某一会计期间的经营成果（利润表）、现金流量（现金流量表）等会计信息的文件。

知识点一：财务报告目标【提示】：财务报告外部使用者：包括投资人、债权人、政府及有关部门、社会公众等知识点二：会计基本假设会计基本假设是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定，是企业会计确认、计量和报告的前提。

【提示】：法律主体为：有限责任公司、个人独资、股份有限公司非法律主体：合伙企业、分公司、企业特定部门知识点三：会计基础企业会计的确认，计量和报告应当以权责发生制为基础。

会计基本假设【提示】：企业在编制现金流量表时，应当以收付实现制位基础第二节会计信息质量要求会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供的会计信息对投资者等信息使用者决策有用应具备的基本特征。

第三节会计要素及其确认与计量知识点一：资产的定义及确认条件一、定义：资产，是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源二、确认条件（同时满足两个条件）两个条件: 1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业;2.该资源的成本或者价值能够可靠地计量。

【提示】如何区别资产的账面余额、账面净值和账面价值?知识点二：负债的定义及其确认条件一、定义：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

二、确认条件（同时满足）两个条件：1.与该义务有关的经济利益很可能流出企业;2.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

知识点三：所有者权益的定义及其确认条件一、定义：所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

公司的所有者权益又称为股东权益。

二、确认条件所有者权益的确认主要依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债的确认，所有者权益金额的确定也主要取决于资产和负债的计景。

2023年陕西省西安市中级会计实务中级会计实务真题(含答案)学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(10题)1.第12题某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较，2008年12月31日，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本20万元，可变现净值16万元；乙存货成本24万元，可变现净值30万元；丙存货成本36万元，可变现净值30万元。

甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为2万元、4万元、3万元。

假定该企业只有这三种存货，2008年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（）万元。

A.-1B.4C.1D.102.生产的产品作为对价从乙公司的母公司处取得乙公司80%的股权，能够对乙公司的生产经营决策实施控制。

该批产品的成本是1000万元，公允价值为2000万元。

当日乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为2000万元。

另发生相关交易费用20万元。

在此之前，甲公司和乙公司没有任何关联方关系，则下列说法中正确的是()。

A.甲公司长期股权投资的初始投资成本为2000万元B.甲公司长期股权投资的初始投资成本为1800万元C.甲公司应当在其个别财务报表中确认商誉740万元D.甲公司的个别财务报表中不应当确认商誉3.第3题下列不属于证券投资基金上市的条件是（）。

4.第1题AS公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于2003年末购入，账面原价为260万元，预计净残值为10万元，折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，2005年已计提固定资产减值准备40万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值不变。

由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型太阳能汽车研发失败，乙公司管理层被迫作出决定，在2008年初处置与研发新型太阳能汽车相关的机器设备。

2007年末该机器公允价值为30万元，现在进行处置预计将发生清理税费10万元。

2023年中级会计《会计实务》考试试题答案及解析一、单选题1、2021年1月5日，甲公司因建造厂房向银行申请一笔2年期借款。

2021年2月1日，甲公司外购一批钢材用于建造。

2021年4月10日，甲公司的专门借款申请通过银行审批，当日收到。

2022年3月1日建造完工，厂房达到预定可使用状态。

2022年4月1日，甲公司办理竣工决算并正式使用，专门借款利息应予资本化期间是（）。

A.2021年4月10日-2022年4月1日B.2021年4月10日-2022年3月1日C.2021年2月1日-2022年4月1日D.2021年2月1日-2022年3月1日【答案】B【解析】借款费用开始资本化必须同时满足三个条件，即资产支出已经发生（2021年2月1日）、借款费用已经发生（2021年4月10日）、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始（2021年2月1日）。

即于2021年4月10日开始资本化。

甲公司应于厂房达到预定可使用状态时，停止借款费用资本化，即于2022年3月1日停止资本化。

2、甲公司适用的所得税税率为25%，2022年度所得税汇算清缴于2023年5月15日完成。

2021年12月31日，甲公司与承租方乙公司签订写字楼租赁合同。

租赁期限为2022年1月1日至2023年12月31日，月租金10万元，并于每月末支付。

2023年4月10日，甲公司发现2022年度租金收入漏计，甲公司将该重要差错采用追溯重述法进行差错更正。

该差错更正对2023年初留存收益产生的影响为（）万元。

A.90B.120C.-90D.-120【答案】A【解析】本题考核“前期差错更正的会计处理”知识点。

该差错更正对2023年初留存收益产生的影响=10×12×（1-25%）=90（万元）。

3、企业应计入管理费用的是（）。

A.按照利润分享计划给予生产部门管理人员的额外薪资B.与生产部门管理人员解除劳动合同关系时一次性支付的补偿C.为生产部门管理人员计提并存缴的医疗保险费D.供生产部门管理人员无偿使用的租入汽车的租金费用【答案】B【解析】选项A、C和D，计入制造费用；选项B，计入管理费用。

2023年9月9日中级会计实务考试题目2023年9月9日中级会计实务考试题目参考内容如下：1. 题目：财务会计是会计学的核心分支之一，请简要介绍财务会计的定义、目的、特点和原则。

参考内容：财务会计是一门研究经济活动及其结果的记录与报告的学科。

其主要目的是提供经济实体的财务信息，以便相关利益相关方（如投资者、债权人、政府机构等）能够了解和评估该实体的财务状况和经营情况。

财务会计具有以下特点和原则：特点：1. 物质性：财务会计主要关注与企业的经济资源和交易活动有关的信息，如资产、负债和所有者权益。

2. 可比性：财务会计通过标准化的报告格式和会计原则，使不同企业的财务信息可进行比较和分析。

3. 历史性：财务会计主要关注过去的经济交易和事项，并以历史成本为基础进行会计核算和报告。

4. 外部性：财务会计的主要用户是企业的外部利益相关方，如股东、债权人、供应商、客户等。

原则：1. 公允性原则：财务会计应当以公允的价值进行核算和报告，确保信息准确、可靠。

2. 主体性原则：财务会计应当以独立的企业作为会计核算的主体，与企业所有者之间分离。

3. 持续性原则：财务会计应当基于企业持续经营的假设，反映企业的长期经营情况。

4. 会计实体原则：财务会计应当将企业与其所有者视为单独的会计实体进行核算和报告。

5. 成本匹配原则：财务会计应当将成本与相应的收入匹配，以反映企业的真实经济状况。

6. 会计周期原则：财务会计应当按照一定的会计周期（通常为年度）进行核算和报告。

2. 题目：请解释资产负债表和利润表，并说明它们在财务会计中的作用。

参考内容：资产负债表是一份清晰展示企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的财务报表。

它包括了企业在特定日期内的所有经济资源（资产）、债务（负债）以及剩余权益（所有者权益），用以反映企业的财务状况。

资产负债表有助于企业及其利益相关方了解企业的偿债能力、经营能力和财务稳定性。

利润表是一份报告企业在特定会计周期内经营活动所产生的收入和费用，并计算得出利润（净利润/亏损）。

中级会计实务分值章节分布中级会计实务考试是一项重要的职业资格考试，它涵盖了许多不同的章节和知识点。

以下是中级会计实务考试中各个章节的分值分布情况：1. 会计准则与会计制度，该章节主要涉及会计准则和会计制度的基本原理、适用范围、会计政策选择等内容。

一般来说，该章节的分值占比较小，大约在5%左右。

2. 财务会计与报告，这是中级会计实务考试中的重要章节，涉及财务报表编制、会计核算、资产负债表、利润表、现金流量表等内容。

该章节的分值占比一般在30%左右。

3. 经济法基础，该章节主要介绍与会计实务相关的法律法规，如合同法、公司法、劳动法等。

一般来说，该章节的分值占比较小，大约在5%左右。

4. 成本会计，成本会计是中级会计实务考试中的重点章节，涉及成本核算、成本控制、成本分析等内容。

该章节的分值占比一般在25%左右。

5. 管理会计，管理会计是中级会计实务考试中的另一个重要章节，涉及预算管理、绩效评价、成本管理等内容。

该章节的分值占比一般在20%左右。

6. 税法与税务会计，该章节主要介绍与税法和税务会计相关的知识，如税收法规、税务筹划、税务核算等。

该章节的分值占比一般在15%左右。

7. 其他，除了以上几个主要章节外，中级会计实务考试还包括一些其他的知识点，如财务管理、审计、信息系统等。

这些章节的分值占比一般在10%左右。

需要注意的是，以上的分值分布只是一般情况，具体的考试分值可能会根据考试的要求和具体情况有所不同。

考生在备考时应该全面了解各个章节的重要性和分值分布情况，有针对性地进行复习和准备。

2023年中级会计职称之中级会计实务练习题(一)及答案单选题（共48题）1、2020年1月1日，甲公司取得专门借款1000万元，年利率为6％。

2020年3月1日开工建造，当日发生建造支出100万元。

2020年4月1日由于工程施工发生安全事故，导致工程中断，直到5月1日才复工。

甲公司按年计算利息费用资本化金额。

不考虑其他因素，甲公司相关借款费用开始资本化的日期是（）。

A.2020年1月1日B.2020年3月1日C.2020年4月1日D.2020年5月1日【答案】B2、下列各项中，不属于政府负债计量属性的是（）。

A.历史成本B.重置成本C.现值D.公允价值【答案】B3、甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。

2×18年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于2×19年支付的职工薪酬20万元。

2×19年年末，该累积带薪休假尚有30%未使用，不考虑其他因素。

下列各项中，关于甲公司因其管理人员2×19年未享受累积带薪休假而原多预计的6万元负债（应付职工薪酬）于2×19年的会计处理，正确的是（）。

A.不作账务处理B.从应付职工薪酬转出计入资本公积C.冲减当期的管理费用D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额【答案】C4、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

2×19年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。

该批产品的单位成本为0.04万元/件，公允价值和计税价格均为0.06万元/件。

不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。

A.18B.14.34C.12D.20.34【答案】D5、企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并（不属于一揽子交易），且购买日之前持有的股权采用权益法核算，在个别财务报表中，该项投资的初始投资成本是（）。

A.购买日之前初始投资成本与购买日新增投资成本之和B.购买日享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额C.股权在购买日的公允价值D.购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和【答案】D6、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。

2023年湖北省荆州市中级会计实务中级会计实务真题(含答案)学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(10题)1.第9题事业单位下列固定资产增加的业务中，不能同时增加固定资产和固定基金的是（）。

A.接受捐赠的固定资产B.购置的固定资产C.盘盈的固定资产D.融资租入的固定资产2.第1题企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，“投资性房地产”科目期末借方余额，反映（）。

A.企业投资性房地产成本B.企业投资性房地产的公允价值C.投资性房地产摊余金额D.投资性房地产的变动损益3.第4题下列固定资产中，应计提折旧的是（）。

A.未提足折旧提前报废的设备B.闲置的设备C.已提足折旧继续使用的设备D.经营租赁租人的设备4.取得持有至到期投资时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，应该计入的会计科目是（）。

A.持有至到期投资一利息调整B.持有至到期投资一成本C.持有至到期投资一应计利息D.应收利息5. 下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是( )。

A.固定资产减值准备B.持有至到期投资减值准备C.商誉减值准备D.长期股权投资减值准备6.2×10年6月30日，某捐资举办的民办聋哑学校接受了一批电脑捐赠，价值为120万元，捐赠人要求该学校将这项电脑用作教学工作，不得出售或挪为他用。

假设收到时电脑为全新的，预期其使用年限为4年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值。

假设该民办聋哑学校仅编制年报，截至2×11年年末限定性净资产累计结转为非限定性净资产的金额为( )万元。

A．120B．30C．45D．07.2012年12月31日A公司进行盘点，发现有一台使用中的机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，市场价格为750万元，该机器八成新，对于该事项，下列会计处理中，正确的是( )。

A.贷记“待处理财产损溢”科目750万元B.贷记“待处理财产损溢”科目1350万元C.贷记“待处理财产损溢”科目600万元D.贷记“以前年度损益调整”科目600万元8.并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。

第一章概述第01讲会计职业道德、会计法律制度体系、会计目标历年考情概况本章属于会计的基本理论，其内容难度不大，在考试中主要以客观题形式出现，每年分值为2分左右，没有主观题。

从历年考试情况看，本章的主要考点包括：会计人员职业道德规范、会计法规制度体系、会计信息质量要求、会计要素的特征、会计要素计量属性的应用。

2024年考生学习本章时应重点关注上述知识点的理解掌握和灵活运用。

近年考试题型、分值、考点分布2024年考试内容主要变化本章考试内容未发生实质性变化核心考点及经典例题详解【知识点】会计职业道德概述（★）（一）会计人员从事会计工作的基本要求1.会计人员的范围（1）会计人员，是指根据《会计法》的规定，在国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织中从事会计核算、实行会计监督等会计工作的人员。

（2）会计人员包括：①出纳；②稽核；③资产、负债和所有者权益的核算；④收入、费用（支出）的核算；⑤财务成果的核算；⑥财务会计报告（决算报告）编制；⑦会计监督；⑧会计机构内会计档案管理；⑨其他会计工作。

担任单位会计机构负责人（会计主管人员）、总会计师的人员，属于会计人员。

2.会计人员从事会计工作应当符合的基本要求（1）遵守《会计法》和国家统一的会计制度等法律法规；（2）具备良好的职业道德；（3）按照国家有关规定参加继续教育；（4）具备从事会计工作所需要的专业能力。

会计人员具有会计类专业知识，基本掌握会计基础知识和业务技能，能够独立处理基本会计业务，表明具备从事会计工作所需要的专业能力。

3.会计机构负责人（会计主管人员）和总会计师应当具备的基本条件（1）坚持原则，廉洁奉公；（2）具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于3年；（3）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；（4）有较强的组织能力；（5）身体状况能够适应本职工作的要求。

大、中型企业，事业单位，业务主管部门应当根据法律和国家有关规定设置总会计师。

中级会计实务分值章节分布摘要：一、中级会计实务各科目章节数量二、中级会计实务分值章节分布情况1.存货2.固定资产3.无形资产4.长期股权投资和合营安排5.投资性房地产6.资产减值7.金融资产与金融负债8.非货币性资产交换9.债务重组10.收入11.政府补助12.所得税13.外币折算14.企业合并15.租赁16.职工薪酬17.股份支付18.长期负债19.所有者权益20.收入、费用和利润21.财务报告正文：中级会计实务是一门重要的会计科目，涉及到许多会计知识。

根据2021 年中级会计考试各科目教材来看，中级会计实务共有19 章，包括存货、固定资产、无形资产、长期股权投资和合营安排、投资性房地产、资产减值、金融资产与金融负债、非货币性资产交换、债务重组、收入、政府补助、所得税、外币折算、企业合并、租赁、职工薪酬、股份支付、长期负债、所有者权益、收入、费用和利润、财务报告等内容。

在这些章节中，分值较高的章节包括存货、固定资产、无形资产、长期股权投资和合营安排、投资性房地产、资产减值、金融资产与金融负债、非货币性资产交换、债务重组、收入、政府补助、所得税、外币折算、企业合并、租赁、职工薪酬、股份支付、长期负债、所有者权益、收入、费用和利润、财务报告等。

这些章节在考试中经常出现，需要考生重点掌握。

此外，根据近三年的中级会计实务考试各章分值分布情况来看，各章考查均有涉及，但分值较高的章节仍然是存货、固定资产、无形资产、长期股权投资和合营安排、投资性房地产、资产减值、金融资产与金融负债、非货币性资产交换、债务重组、收入、政府补助、所得税、外币折算、企业合并、租赁、职工薪酬、股份支付、长期负债、所有者权益、收入、费用和利润、财务报告等。

因此，考生在备考过程中，需要重点关注这些章节，进行深入的学习和理解。

2024中级会计职称考试中级会计实务第十三章所得税课件讲义复习资料2024中级会计职称考试中级会计实务第十三章所得税课件讲义复习资料一、所得税概述1、所得税是指国家对法人、自然人和其他经济组织所实现的收益征收的一种税费。

2、企业所得税是我国境内企业按照国家税法规定应当缴纳的税种。

二、企业所得税计算方法1、应纳所得税额 = 应纳税所得额×税率2、税率：企业所得税税率为25%。

三、应纳税所得额计算方法1、会计利润总额 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额 + 境外应税所得弥补境内亏损后的余额 - 不征税收入 - 允许弥补亏损年限内弥补的亏损2、纳税调整增加额：资本性支出、超标的业务招待费、罚款、滞纳金、各类赞助费等与收入无关的各种支出。

3、纳税调整减少额：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、技术转让所得等。

4、境外应税所得弥补境内亏损后的余额：企业在境外取得的应税所得，在计算应纳税所得额时，可按规定扣除有关费用后补充分考虑亏损。

5、不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。

6、允许弥补亏损年限内弥补的亏损：自亏损年度起，5年内弥补完。

四、企业所得税税前扣除项目1、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2、企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

3、企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

4、除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

5、企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。