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第二章银行会计基本核算方法案例

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银行会计案例、习题及答案

银行会计案例、习题及答案

银行会计案例、习题及答案左晓慧编写第一章绪论一．名词解释1.银行会计2.资产3.负债4.所有者权益5.收入6.费用7.重要性原则二．填空题1.银行会计的对象是银行会计（）和（）的内容，是能够用货币计量的（）。

2.明确了会计主体，才能划定（）的范围；才能把握（）的立场；才能将（）分开。

3.会计期间分为（）、（）、（）、（）．4.商业银行会计的基本假设有（）、（）、（）和（）等。

5．我国《企业会计准则》将会计要素分为（）、（）、（）、（）、（）和（）六类。

其中前三项反映企业在（）的财务状况，后三项反映企业在（）的财务成果。

6．商业银行的经营成果，主要包括（）、（）和（）。

7．金融会计核算的一般原则根据其在会计核算中的作用，大体上可以划分为三类：一是（）要求；二是（）要求；三是（）的要求。

三．单选题1．（）是银行的负债。

A.存款B.贷款C.借款D.贴现2.银行会计是一种（）活动。

A. 经济B.经济监督C.经济管理D.经济核算3.商业银行向其开户单位发放一笔贷款并转入该客户的存款账户内，表明商业银行（）；当客户以存款归还贷款时，表明商业银行（）。

A资产和负债同时增加 B.资产和负债同时减少C. 资产增加，负债减少D.负债增加，资产减少4.客户将现金存入商业银行，表明商业银行（）；客户从银行商业银行提取现金，表明商业银行( ).A资产和负债同时增加 B.资产和负债同时减少C.资产增加，负债减少D.负债增加，资产减少5.货币计量是会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况，其假定（）。

A.币值变动会计账务随之调整B.币值不变C．币种不变 D.按现值记账6.（）假设是指会计工作特定的空间范围，它为确定特定企业所掌握的经济资源和进行的经济业务提供了基础，从而也为规定有关记录和报表所涉及的范围提供了基础。

A.货币计量B.会计主体C.持续经营D.会计分期7.会计核算应该以企业发生的各项交易或事项为依据，记录和反映企业本身的各项经营活动，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。

会计核算的基本方法

会计核算的基本方法

账户的结构
左方 账户名称 右方
本期增加额：又称本期增加发生额，是一定时期内(月、季、年)账户登记的增加金额的合计；
1
本期减少额：又称本期减少发生额，是指一定时间内账户所登记的减少金额的合计；
2
期初余额：是指一定时期的期初账户余额，上期期末余额转入本期，即为本期的期初余额；
审核
是否附有原始凭证、张数、帐户对应关系、账户名称和金额的正确性、有关项目的完整性、相关人员的签名或盖章
3
2
1
4
会计凭证
会计凭证
账簿是由一定格式的、相互联系的账页组成，根据会计凭证序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。
种类
按照帐簿用途、外表形式、帐页格式等不同标准分为不同类别。
会计帐簿
B
属于所有者的。
只要企业将利润留存下来，而不向所有者做任何支付，那么留存利润就被作为增项计入所有者权益：成为资本的一部分。
Why？
答案
资产 = 负债 +所有者权益 门店 100 000 花架电脑等 7 500 盘花等 200 现金 300+2600 留存收益 600 110 600 0 110 600
借贷记账法下的帐户结构-思考
借贷记账法下的帐户结构
借方 账户名称 贷方 资产类： + - 成本、费用类： + - 负债类： - + 所有者权益类： - + 收入类： - + 期末余额： 资产余额 负债余额 成本余额 所有者权益余额
03
又称单据，它是在经济业务发生当时取得或填制的、据以载明经济业务完成情况、明确经济责任的书面证明，也是记账的原始依据，如购货发票、领料单、银行结算凭证等。
04

银行会计核算的基本方法

银行会计核算的基本方法
单式凭证指银行业务发生时将全部业务内容（借贷方向）填写在两张或两张以上的凭证上。银行的转账业务采用这种凭证。
3、按用途分为基本凭证和特定凭证
基本凭证又称通用凭证，这种凭证格式简单，一般用于银行内部。按格式和内容又分为10种（P22）。
特定凭证又称为专用凭证，每种凭证都有不同的内容，既有用于银行内部的凭证（如联行报单），又有能在社会上流通转让的凭证（如转账支票、商业承兑汇票等）。
1、按反映的经济内容分类
所有者权益类科目，是反映银行的投资者对企业净资产的所有权的科目。 它包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等科目。 其共性是：借记增加，贷记减少，余额在贷方。
1、按反映的经济内容分类
损益类科目，是反映银行在经营过程中收入、成本和费用的科目。 即利息收入、其他业务收入等科目。 收入类科目，借记增加，贷记减少，期末结转于“本年利润”的贷方；成本和费用类科目，借记增加，贷记减少，期末结转于“本年利润”的借方。
2.3.4 账簿及账务组织
三、账务核对
账务核对指为防止会计核算中出现错误，保证 核算质量的核对查实工作。银行的账务核对，分为 每日核对与定期核对， 通过账务核对达到账账相 符、账实相符、 账款相符、账据相符、账表相符 以及内外账务相符。
三、账务核对
每日核对
的发生额核对相符。
（二）定期核对
各贷款科目账户余额与各种借据或借款合同的核对。 各种储蓄账户余额与储蓄卡片金额合计的。 各种贵金属与有关登记簿的核对。 各种固定资产与固定资产账（卡）及财产实物的核对。 银行内外账务，如各种存款、贷款、银行间往来款项等账务的核对。
业 务 活 动
凭证
转账
现金
登记簿
分户表
科目日结表

银行会计第2章-银行会计的基本核算方法

银行会计第2章-银行会计的基本核算方法

❖ 3.熟练掌握运用借贷记账法对发生的资 金增减变化情况进行处理；账务组织结构 账̖ 务处理方法以及账务核对。
❖ 会计的方法是对会计对象进行记录 ̖ 计 算 ̖ 反映和监督的各种技术方法。包括：会计 的核算方法 ̖ 会计的监督检查方法 ̖ 会计分析 方法 ̖ 会计预测方法和会计决策方法等。其中 会计的核算方法是基础。
四、账户的分类
❖ 银行的账户，按其开户的对象，可划分 为对内账户和对外账户两大类。
❖ 对内账户是根据银行本身业务经营管理
上的需要而设置的银行内部专用帐户。
❖ 如在“固定资产”科目下，按固定资产 的分类设立账户。
❖ 对外账户是银行在业务经营中对经营客
户或往来行设立的账户。
❖ 对外账户按核算内容，可分为存款类账 户 ̖ 贷款类账户和往来类账户；按资金性质和 管理Hale Waihona Puke 求，可分为银行结算账户和储蓄账 户。
在传递中必须按照综合核算程序和收 ̖ 付款程序办理。除另有规定外，各种凭证 必须由银行内部自行传递。
凭证的外部传递，指通过业务处理后
由本行发给其他银行 ̖ 单位的各种凭证的传 递。
如可通过邮电部门传递。但不得交客户 代为传递。
为了维护银行资金的安全，在人机兼用 的情况下，凭证传递的基本要求为：
即一笔经济业务的发生，必须以相等的金 额记入一个账户的借方和另一个账户（或几 个账户）的贷方；或记入一个账户的贷方和 另一个账户（或几个账户）的借方。
须注意：不可以多借多贷
❖ （四）根据复式记账原理，进行试算平衡。
❖ 1 、发生额平衡公式
各科目借方
各科目贷方
发生额合计 = 发生额合计
❖ 2、余额平衡公式
四、会计凭证的传递和保管

银行会计C2基本核算方法

银行会计C2基本核算方法

短期贷款核算
短期贷款是指贷款期限在一年以内的 贷款，银行需要根据借款人的申请和 信用状况进行审批，并按照合同约定 发放贷款。
贷款风险管理ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
银行需要对贷款进行风险管理，对借 款人的信用状况进行持续监测，及时 发现和化解风险。
支付结算业务核算
支付结算业务核算概述 支付结算业务是银行的一项重要 服务，涉及各类支付结算工具的 使用和交易的处理。
对凭证的真实性、合法性和完整性进行审核，确保凭证内容与实际 经济业务相符。
凭证保存
凭证应妥善保存，以便日后查询和审计。
日记账与分类账
日记账
按照经济业务发生的时间顺序逐笔记 录的账簿，包括现金日记账和银行存 款日记账。
分类账
按照会计科目的分类进行记录的账簿 ，包括总账和明细账。总账提供概括 性的账户记录，明细账则提供更详细 的账户记录。
03
银行主要业务核算
存款业务核算
存款业务核算概述
存款业务是银行最主要的业务之一，涉及各类存款账户的开设、存取 款、转账等交易的处理。
活期存款核算
活期存款是银行的主要负债之一，银行需要按照存款人的存入金额和 利率计算利息，并定期结息。
定期存款核算
定期存款是指存款人在一定期限内不能或不愿提前支取的存款，银行 需要按照存款金额和期限计算利息，到期支付本金和利息。
支付系统核算 支付系统是指使用电子化手段进 行支付结算的系统，银行需要按 照系统的规定和流程进行交易处 理。
票据结算核算
票据结算是指使用商业汇票、本 票等票据进行支付结算的方式， 银行需要按照票据的金额和期限 进行结算处理。
汇兑结算核算
汇兑结算是指使用汇款的方式进 行异地支付结算的方式，银行需 要按照汇款的金额和目的地进行 处理。

中级财务会计第二章习题与案例

中级财务会计第二章习题与案例

第二章货币资金【学习目的与要求】通过本章的学习，掌握现金、银行存款日常收付的账务处置；掌握现金清查和银行存款查对的方式；掌握其他货币资金的内容及主要账务处置。

熟悉现金的利用范围和现金收支的规定。

了解银行支付结算办法的种类及其相关规定。

【内容提要】一、现金现金是流动性最强的资产。

狭义的现金仅指企业库存现金，包括库存的人民币和外币。

有外币现金的企业，应当分他人民币和各类外币设置“现金日记账”进行明细核算。

二、银行存款银行支付结算方式包括银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证等，每种方式下的手续处置各不相同。

为了掌握银行存款实际余额，避免银行存款账目发生过失，企业应按时编制银行存款余额调节表，进行查对。

三、其他货币资金其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。

【练习题】一、单项选择题1．不单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位周转利用的备用金，应通过( )科目核算。

A．现金 B.其他应收款C．应收账款D．预付账款2．商业汇票的提示付款期限为( )。

天天C．20天D．30天3．下列各项中，可以采用商业汇票进行结算的是( )。

A.法人之间具有真实的交易B．个人之间具有真实的交易C．法人之间只有商品交易才可采用D．个人之间只有商品交易才可采用4．国务院颁发的《现金管理暂行条例》，对企业利用现金的范围作了规定，下列选项中不属于现金利用范围的是（）。

A．向个人收购农副产品和其他物资的价款B．各类劳保、福利费支出C．结算起点以上的支出D．国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金5．下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（）。

A．信用证存款B．银行本票存款C．备用金D．银行汇票存款6．若是发现现金短款，应借记（）。

A．“其他应收款”科目B．“其他应付款”科目C．“现金”科目D．“待处置财产损溢”科目7．依照现行会计制度规定，下列单据中应作为应收单据核算的是（）。

《初级会计学》案例分析题答案

《初级会计学》案例分析题答案

第一章总论案例一王先生准备办一家企业，他有10万元存款，租了一间办公室，花费3000元作为一年的租金，支付各种办公费用6000元，用银行存款购入8万元商品，同时全部卖出收到货款99000元，贷款已经存入银行。

请问王先生的公司在经过这些经济活动以后是否还符合会计恒等式？答：企业的资产与权益是相互依存的，有一定数额的资产，必然有相应数额的权益；反之亦然。

所以，在数量上任何一个企业的所有资产与所有权益的总额必定相等。

用公式表示为：资产=负债+所有者权益。

王通先生的公司在经过这些经济活动以后仍然符合会计恒等式。

各项经济业务对会计恒等式的影响如下：(1) 10万元存款租用办公室，减少了10万元银行存款但增加了10万元待摊费用，资产类项目总额保持不变，从而会计恒等式仍然平衡。

(2) 花费3 000元作为一年的租金，待摊费用减少了3000元，同时管理费用增加了3000元。

由会计等式资产=负债+所有者权益+（收入-费用）可得：资产+费用=负债+所有者权益+收入。

这笔业务导致资产类项目减少3000元，同时费用类项目增加3000元，会计等式仍然平衡。

(3) 支付各种办公费用6 000元，银行存款减少了6000元，同时管理费用增加了6000元。

由会计等式资产=负债+所有者权益+（收入-费用）可得：资产+费用=负债+所有者权益+收入。

这笔业务导致资产类项目减少6000元，同时费用类项目增加6000元，会计等式仍然平衡。

(4) 用银行存款购入8万元商品，减少了8万元银行存款但增加了8万元存货，资产类项目总额保持不变，从而会计恒等式仍然平衡。

(5) 卖出商品收到货款99 000元，银行存款增加了99000元，同时存货减少了8万元，资产类项目总额增加19000元；这一业务能够为企业带来收入19000元（99000-80000）。

由会计等式资产=负债+所有者权益+（收入-费用）可得：资产+费用=负债+所有者权益+收入。

这笔业务导致资产类项目增加19000元，同时收入类项目增加19000元，等式两边同时增加相同的数量，会计等式仍然平衡。

商业银行会计核算基本方法

商业银行会计核算基本方法
注意：商业银行的原始凭证多为外来原始凭证！
.
35
（二）记账凭证
1、记账凭证按是否是明细账的记载依据 不同，可分为总帐记账凭证与明细账 记账凭证
总帐记账凭证——科目日结单
明细账记账凭证——传票
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36
2、记账凭证按填制的方式不同，可分为单式记账凭证 和复式记账凭证
单式凭证是指一张凭证只填列一个科目，作为该科目 的记账依据。
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9
(三)按反映经济业务内容的详略程度分类 (1)一级科目 (2)二级科目
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10
贵金属
贵金属主要指金、银和铂族金属（钌、铑 、钯、锇、铱、铂）等8种金属元素。这些 金属大多数拥有美丽的色泽，对化学药品 的抵抗力相当大，在一般条件下不易引起 化学反应。
.
11
金
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12
银
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13
钯
铂
.
14
铑
美国当选总统巴拉克-奥巴马日前订制了一枚价值高 达千万英镑的“和谐”铑金钻戒，向在大选中给予提 供帮助的妻子米歇尔表示感谢。
特种转账凭证
特种转账借方传票 特种转账贷方传票
记 账 凭
证
证
表外科目收付凭证
表外科目收入传票 表外科目付出传票
.
39
1、现金收入传票和现金付出传票适用于：当 银行发生现金收付业务时编制该类传票。
2、转账借方传票和转账贷方传票适用于：当 银行发生内部转账业务时编制该类传票。不 对外传递
3、特种转账借方传票和特种转账贷方传票适 用于：当银行发生转账业务时，主动代开户 单位收款入账或从开户单位账户上扣款出账 时编制。可对外传递
.
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单式记账法举例： ➢ 如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记

银行会计业务核算举例

银行会计业务核算举例
银行会计业务核算举例
百连公司会计部门记帐如下：
借：银行存款10 000（资产增加）
贷：现金10 000（资产减少）
商业银行会计部门记帐如下：
借：现金10 000（资产增加）
贷：单位活期存款10 000（负债增加）
图书城会计部门记帐如下：
借：现金5 000（资产增加）
贷：银行存款5 000（资产减少）
①是组织、控制和调节经济的金融机构，其业务与整个国民经济活动具有密切联系。
②其业务是按照统一政策、计划和经济发展的需要组织进行的。
③其业务基本上是通过货币资金的收付来组织实现的。
2、银行会计的定义
以货币为主要计量单位，运用会计学基本原理，采用独
特的专门的方法对银行的经营活动过程进行连续、全面、系
统的核算和监督，向银行的经营管理者和社会有关各方提供
（二）按其与会计报表的关系分类
1、表内科目
——用以核算银行资金的实际增减变化情况，并通过“资产负债表”和“利润表”等会计报表反映的科目。
2、表外科目
——用以核算业务已完成，但未影响到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资产增减变化的重要业务事项所使用的科目。
（三）按其反映经济内容分类
1、资产类——记载各项资产所设置的科目。
——县级、城市区级以下的银行机构为附属
会计核算单位。其业务收支由主管部门
采用并帐或并表的方式汇总反映的单位。
二、会计人员及劳动组织方式
（一）专柜制
（二）柜员制
（三）接柜员与操作员相结合
有关金融风险案例
二、原因分析
案例2、里森的雕虫小技与巴林银行的倒塌
二、原因分析
案例3、银行计算机操作员以高科技犯罪诈骗银行资金

【银行会计】第二章 基本核算方法

【银行会计】第二章 基本核算方法

银行会计
第 二 章 第 二 章 基 本 核 算 方 法 基 本 核 算 方 法
第二章 基本核算方法
基本核算方法是银行会计核算方法的基 本原理及账务处理的一般程序，对商业银行 各项具体经济业务的核算起规范和指导作用。 主要包括：
会计科目的设置、记账方法的运用、会 计凭证的填制与审核、账务组织结构与账务 处理程序、会计报表的编制等。
银银行 行会会计计
第 二
章第 基二 本节
核 算
方记 法账
方 法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-5】向人民银行解交回笼现金350 000元。
该笔业务涉及“存放中央银行款项”和 “库存现金”两个科目。“存放中央银 行款项”为资产类科目，增加数应记入 其借方；“库存现金”也为资产类科目， 减少数应记入其贷方。
银行会计
第 二 章第二章
第
基 本 核 算 方基本核算方 法法
三 节
会 计
凭
证
三、银行会计凭证的填制
(一)会计凭证填制的一般要求
(二)会计凭证填制的具体要求 1.现金传票的填制 2.转账传票的填制
银行会计
第 二 章第二章
第
基 本 核 算 方基本核算方 法法
三 节
会 计
凭
证
四、会计凭证的审查
审查的重点：
该笔业务涉及“贷款”和“吸收存款”两个科目。 “贷款”为资产类科目，增加数应记入其借方； “吸收存款”为负债类科目，增加数应记入其贷
银行会计
第 二 章第二章
第
基 本 核 算 方基本核算方 法法
二 节
记 账
方
法
二、借贷记账法及其运用实例
会计分录

4第二章 基本核算方法 第三章(银行会计 答案)

4第二章 基本核算方法 第三章(银行会计 答案)

第二章基本核算方法四、思考题1，银行会计科目如何分类?2．借贷记账法的主要内容是什么?3．银行会计凭证如何分类?4．基本凭证和特定凭证的区别有哪些?5．会计凭证传递的原则是什么?6．银行账务组织包括哪些内容?各项内容之间的关系如何?7．银行各种分户账的主要区别是什么?8．银行每日核对的内容有哪些?如何核对?9．若发生错账，如何更正?五、实务题第一部分(一)目的：结合银行业务，练习借贷记帐法和会计科目的运用。

(二)资料：商业银行青山支行2001年9月8日发生的经济业务。

(三)要求：编制会计分录1．江南机电厂(帐号20100581)签发#3691划线支票l张，支付给永盛贸易公司(帐号20100453)货款80，000元。

2．永盛贸易公司签发#0890划线支票1张，归还到期的三个月货款本金50，000元。

3．永盛贸易公司来银行存入现金4500元。

4．银行向江南机电厂发放为期半年、金额为70，000元的贷款，该款当天划入江南机电厂·5.开户单位纺织厂交存销售收入现金5 000元。

6.某储户支取活期储蓄存款500元。

7．某储户将活期储蓄存款3 000元转为一年期定期储蓄存款。

8．个体商业户李玉萍用现金归还期限半年的银行贷款本金4000元。

第二部分（一）目的：熟悉银行的帐务组织。

（二）资料：商业银行光辉支行8月25日发生下列业务：1. 军山毛纺厂(帐号201033)签发现金支票一张，支取现金50000元，用于发放工资。

银行经审核无误后，办理支付手续。

2. 长青塑料厂(帐号201045)提交市百货商场(帐号201067)开出的转帐支票及进帐单一份，金额40000元；银行经审核无误后办理转帐。

3．红光商场(帐号201029)将现金缴款单及现金提交银行，存入销货收入15000元，银行经审核无误后，办理收款手续。

4．百货商场提交军山毛纺厂签发的转帐支票及自身填制的进帐单，金额为28000元，委托银行为其办理收款手续。

会计学--第2章 会计核算方法65页PPT

会计学--第2章 会计核算方法65页PPT
同同同
时记账方规则金
期向额
明细账
会计账簿的种类 会计账簿
序时账簿
分类账簿
备查账簿
序时账簿
序时账簿是序时记载经济业务的发生或 完成情况的原始记录簿。 也称日记账，它是按照经济业务发生或 完成情况的先后顺序，逐日、连续登记 的账簿。
分类账
分类账是用来分类、连续地记录有关经 济业务的详细资料。 总分类账也称总账，它是根据总账科目 或总分类科目（一级科目）开设的会计 账簿。 明细分类账是根据某个总账科目所属的 二级科目或明细科目开设的账簿。
1603 1604 1605 1606 1701 1702 1703 1711 1801 1811 1901
固定资产减值准备 在建工程 工程物资
固定资产清理 无形资产 累计摊销
无形资产减值准备 商誉
长期待摊费用 递延所得税资产 待处理财产损溢
负债类会计科目
2019 2101 2201 2202 2203 2211 2221 2231 2232 2241
成本的减少
一般无余额，若 有在借方
收入类账户
收入的减少或转 销
收入的增加
无余额
损益类账户
费用、损失的增 费用、损失的减
加
少或转销
无余额
2.2.2记账规则
记账规则是指各种记账方法的规律性。
借贷记账法下记账规则:有借必有贷，借 贷必相等
会计事项的类型
借贷记账法对会计事项的数量变化是 用借贷两个符号反映出来的，而企业发生 的经济业务不外乎四种类型: 资产增加，负债或所有者权益增加； 资产减少，负债或所有者权益减少； 一项资产增加，另一项资产减少； 一项负债或所有者权益增加，另一项负债 或所有者权益减少。

第二章：银行会计基本核算方法

第二章：银行会计基本核算方法
1、账户是对科目的再分类，科目是账户的综 账户是对科目的再分类， 合反映，科目对账户起着统驭作用。 合反映，科目对账户起着统驭作用。 2、账户是设置明细账，进行明细分类核算的 账户是设置明细账， 依据；科目是设置总账， 依据；科目是设置总账，进行总分类核算的依 据。 3、每一个科目下属的所有账户的发生额之和 等于该科目的发生额； 等于该科目的发生额；每一个科目下属的账户 的余额之和等于该科目的余额。 的余额之和等于该科目的余额。
科目日结单
总账
日计表
表示账务核对关系
五、账簿的结转 六、记账准则与错账更正 计算机操作的记账、 七、计算机操作的记账、对账和错账处理
账户：为了反映各科目的详细情况， 账户：为了反映各科目的详细情况，商业银 行在科目下按开户单位或资金性质设立账 户。 账号：为了记账时便于查找户名，避免串户， 账号：为了记账时便于查找户名，避免串户， 银行会计在制定账户时都编有代号， 银行会计在制定账户时都编有代号，称为 账号。 账号。
会计科目与账户的关系
二、借贷记账法及其应用
（一）记账主体 （二）记账符号 （三）记账规则 （四）试算平衡
三、表外科目记账方法
第三节 会计凭证
一、会计凭证 会计凭证是各项经济业务发生时的原始记 录，是办理资金收付和明确经济责任的书面证 也是登记账簿、 明，也是登记账簿、核对账务和事后查考的依 据。由于银行会计凭证需要在银行内部或外部 进行传递流转才能完成业务核算手续， 进行传递流转才能完成业务核算手续，故习惯 上又称银行会计凭证为“传票” 上又称银行会计凭证为“传票”。
二、综合核算 （一）科目日结单 （二）总账 （三）日计表 三、核算程序 （一）明细核算程序 （二）综合核算程序 四、账务核对 （一）每日核对 （二）定期核对

银行会计作业

银行会计作业

银行会计课堂习题与作业第二章基本核算方法一、目的：掌握会计等式的平衡关系资料：（一）甲银行2010年2月1日资产、负债和所有权益各项目的八余额如下：（二）2月份发生以下经济业务1、收到储户李鸿存入活期存款10000元；2、开户单位新兴百货归还短期借款120000元；3、收到储户王刚存入定期存款50000元；4、向人民银行缴存现金110000元5、开户单位红星乳品厂提取现金8000元6、开户单位服装厂将活期存款20000元转定期存款7、购入设备一套，价值54000元，以银行存款支付8、发放给开户单位油漆厂中长期贷款600000元；9、投资者以现金投入银行资本750000元。

要求：1、编制会计分录2、根据会计分录登记账户3、根据账户登记结果编制本期发生额及余额试算表进行试算平衡。

4、编制2010年2月1日甲银行日计表。

二、目的：掌握错账更正资料：2010年1月甲银行发生如下错账1、客户王刚将40000元活期存转为定期存款，做如下分录，已登记入账借：吸收存款——定期存款40000贷：吸收存款——活期存款400002、向人民银行缴存现金143000元，做如下分录，已登记入账借：存放中央银行款项134000贷：库存现金1340003、开户单位通信公司从活期存款账户提取现金58000元，做如下分录，已登记入账借：吸收存款——定期存款85000贷：库存现金850004、开户单位服装厂存入销货现金4500元，已入库，做如下分录，已登记入账。

借：库存现金5400贷：吸收存款——活期存款54005、开户单位油漆厂以活期存款归还短期贷款，金额750000元，做如下分录，未登记入账。

借：吸收存款——活期存款75000贷：贷款——短期贷款75000要求：采用最恰当的方法更正错账。

第三章存款业务的核算一、目的：练习单位存款业务的会计处理资料：2010年1月甲银行的开户单位发生如下经济业务1、3日，新兴百货公司存入现金，现金缴款单上的合计数为80000元。

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48000 48000 12000 12000 630
7、借：吸收存款——活期存款——瑞金商厦
80000
贷：贷款——短期贷款
8、借：存放中央银行款项 贷：库存现金 88000
80000
88000
9、借：贷款——短期贷款
100000 1பைடு நூலகம்0000
贷：吸收存款——活期存款——安西工厂 N:\银行会计学\编制记账凭证.doc
第四节
银行会计账务组织
账务组织是指从办理经济业务、编制和审核凭
证开始，到编制日计表的过程中账簿设置、记账程 序、对账程序和方法等相互配合的核算体系。 银行账务组织包括明细核算和综合核算两大系统。
一、账簿的设置及分类
账簿是由一定格式的账页组成的会计簿籍。根据 账簿提供资料的内容及其详细程度，账簿可分为 明细账、日记账、登记簿和总账四种。 （一）明细账 明细账是反映业务详细情况的账簿，是明细核算 的主要形式和各科目总账的明细记录 。
②特定凭证 。特定凭证是银行根据某项业务的特 殊需要而制定的具有特定格式的专用凭证。如现 金支票、转账支票、现金缴款单、信汇凭证等，
这类凭证由银行统一印制，客户填写并提交给银
行记账；另一类是银行自行填制，凭以办理业务
及记帐的，如联行报单、定期储蓄存单等。
三、银行会计凭证的填制和审核
（一）填制要求
1、借：库存现金
117800 117800 2500
贷：吸收存款——活期存款——瑞金商厦 2、借：吸收存款——活期储蓄存款——王伟 贷：库存现金 2500 6000
3、借：吸收存款——活期存款——安泰公司 贷：库存现金 6000
4、借：吸收存款——定期存款——安泰公司 贷：吸收存款——活期存款——安泰公司 5、借：吸收存款——活期储蓄存款——赵雪 贷：吸收存款——定期储蓄存款——赵雪 6、借：吸收存款——活期存款——安西工厂 贷：清算资金往来 630
源不同，又分为外来原始凭证和自制原始凭证。
2、记账凭证。记账凭证是会计人员根据审核无
误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计凭证
（1） 记账凭证从形式上分，有复式凭证和单式凭
证
复式凭证是指一笔经济业务所涉及的所有会计
科目都在一张凭证上。
单式凭证是指一笔经济业务所涉及的每一个会
计科目，都要分别填制一张凭证。
1、科目日结单
它是对当天各科目的借贷方发生
额及传票张数的汇总记录，是登记总账的依据。
2、总账
总账是对各科目的总括记录，它的记
载方法是：逐日根据各科目日结单借、贷方发生额 填记，并结出余额。 3、日计表 日计表是根据各科目总账按日编制的
会计报表，它是轧平当天全部银行账务的重要工具。
三、账务核对
1、总分核对 2、公式核对 上日余额差额＋（－）本日发生额差额＝本日余额 差额 3、现金业务的核对方法 4、试算平衡
目前，银行会计表内科目采用借贷记账方法， 即以资产负债平衡原理为依据，以“借”、“贷” 为记账符号，以“有借就有贷，借贷必相等”为 记账规则的一种复式记账法。
借贷记账法记账原理如下：
资产类科目，增加记借方，减少记贷方，余额反映在 借方； 负债及所有者权益类科目，增加记贷方，减少记借方， 余额反映在贷方；
四、记账规则和错账更正
（一）记账规则
（二）错账更正
账簿登记通常发生的错误，有串户、反方、错位、 写错和倒码等等。 串户：把这个账户的发生额记入另一个账户中。 反方：把借方发生额记到贷方。 错位：位数多写或少写，例如，把10000写成1000， 把120写成1200。
1、借：吸收存款——活期存款——纺织工业甲厂 645600 贷：吸收存款——活期存款——某电器商店 645600 2、借：贷款——短期贷款——上海阀门三厂 200000 贷：吸收存款——活期存款——上海阀门三厂 200000
3、借：吸收存款——活期存款——大名百货店 8000
贷：库存现金 8000 4、借：吸收存款——活期存款——长治自行车商行 60000 贷：贷款——短期贷款——长治自行车商行 60000
第二章
银行会计基本核算方法
第一节 银行会计科目
一、银行会计科目的定义
会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法， 是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据。在
会计实务中，常把会计科目称为账户的名称，因为
账户是根据会计科目来设置的。
银行会计科目是对银行会计对象的具体 内容所作的科学分类，是对银行的资产、负 债、所有者权益以及银行的财务收支所进行 的分类。会计科目是银行会计核算的基础， 在会计核算中具有纽带作用。
会计核算资料。分为总分类账户和明细账户。
账号是账户的编号，账号由行号、科目代号、顺
序号、计算机识别号组成。
第二节
银行会计记账方法
一、什么是记账方法
记账方法就是对发生的经济业务，按会计 科目进行整理、分类和登记帐簿的方法。一般 包括：记账方法的原理、记录方式、记账方向 的符号、记账规则和试算平衡等几个要素。
损益类账户中成本费用类账户增加记借方，减少或结 转记贷方，期末结转后无余额； 收入类账户，增加记贷方，减少或结转记借方，期末 结转后无余额。
三、借贷记账法应用举例 资料：某商业银行支行20××年×月×日发生下列业务(假设各单 位均在同一支行开户)： 1、纺织工业甲厂向某商店购买电器，计货款645600元办理转 账。 2、上海阀门三厂申请短期贷款200000元，经信贷部门批准， 同意贷款。 3、大名百货店提取差旅费现金8000元。 4、长治自行车商行归还贷款60000元，办理转账。 5、储户李明持已到期的一年期定期储蓄存单，本金10000元， 利息360元，全部转存活期储蓄存款。 6、友谊五金交电商行存入销货收入现金150660元。 7、出纳员李明发生出纳长款l00元，查不出原因，先列账处理。 8、昨日列账的出纳短款50元，今由大名百货店送还。 9、银行第三季度结算利息，其中：轻工业甲、乙、丙三公司贷 款息各为12000 元、20000元、32500元，办理转账。 10、本日收兑黄金若干，支付现金86500元。
1、甲种账
甲种账是一种不计息账簿，设有借方、贷方发生
额和余额三栏。
2、乙种账 乙种账又称计息式账页，设有借方、贷方发生额、 余额和积数四栏 。
3、丙种账
丙种账设有借、贷发生额和借、贷余额四栏 。
4、丁种账
丁种账又称销账式账户，设有借、贷发生额、余额
和销账四栏 。
（二）日记账
银行的日记账主要是现金收入日记账和现金付
9、借：吸收存款——活期存款——轻工业甲公司 吸收存款——活期存款——轻工业乙公司 吸收存款——活期存款——轻工业丙公司 贷：利息收入 64500 10、借：贵金属 86500 贷：库存现金 86500 12000 20000 32500
第三节
银行会计凭证
一、银行会计凭证的涵义
银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发生
1、一户一单
银行每发生一笔业务，都必须填制会计凭证，
填制时采用单式凭证格式。
2、凭证要素 （二）审核要求 1、完整性审核 2、正确性审核
3、合规性审核
四、会计凭证的传递和保管
（一）传递 1、收款凭证的传递程序是“先收款，后记账”； 2、付款凭证的传递程序是“先记账，后付款”； 3、转账凭证的传递程序是“先记付方账，后记收 方账”； 4、受理他行票据的传递程序是“先收妥，后抵 用”。
二、银行会计记账方法的种类
银行会计记账方法按记账方式的不同，可分为
单式记账法和复式记账法两种。
（一）单式记账法
单式记账法是指对每项经济业务只通过一个会
计科目、一个账户进行登记，是一种比较简单的不
完整的记账方法。目前，银行会计表外科目采用单
式记账方法，即业务发生时记收入，业务注销或冲 减时记付出，余额反映未销数额。
（二）保管 根据有关规定，银行会计凭证及其附件的保管期 限都有具体的规定，一般是15年，有些会计档案 则需永久保存。凭证保管期满，方可按照规定程 序予以销毁。
五、练习记账凭证的编制 （一）资料 工商银行金华支行3月1日发生下列经济业务： 1、瑞金商厦在活期存款户存入销货现金117800元，已入库。存款户账 号为110273861272。 2、居民王伟从账号为110273865421的活期存款户提取现金2500元。 3、安泰公司从账号为110273861273的活期存款户提取现金6000元。 4、安泰公司将账号为110273862618的定期存款48000元转存活期存款， 账号为110273861273。 5、居民赵雪将账号为110273865423的活期存款12000元转存定期存款， 账号为110273862812。 6、安西工厂因托收承付结算货款84000元，逾期15日。今按每日万分之 五计算，支付给在工商银行黄浦支行开户的托收方浦江公司赔偿金， 安西工厂和浦江公司的账号分别为110273861271和110136781285。 7、瑞金商厦以账号为110273861272的活期存款80000元归还短期贷款。 8、向中国人民银行解交回笼现金88000元。 9、发放给安西工厂短期贷款100000元，转入其活期存款户，账号为 110273861271。 （二）要求 编制记账凭证。
的书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依
据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根
据。
银行会计凭证俗称“传票”，因为会计凭证往
往需要在银行几个部门中传递。
二、银行会计凭证的种类
按其填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证
1、原始凭证。凡在经济业务发生时，直接取得或
编制的会计凭证，称为原始凭证。按其取得的来
银行会计基本上采用单式凭证记账。
（2）记账凭证按其使用范围可分为基本凭证和特
定凭证
①基本凭证。它是根据业务和核算的需要，共同 适用的凭证，其格式有8种。分别为：现金收入 传票、现金付出传票、转账贷方传票、转账借方 传票、特种转账贷方传票、特种转账借方传票、 表外科目收入传票、表外科目付出传票。