第二章银行会计基本核算方法
- 格式：ppt
- 大小：669.50 KB
- 文档页数：56
下载文档原格式
合集下载
银行会计学基本核算方法
（3）余额表:是明细核算的重要组成部分，是核对分户帐余额 和正确计算利息的重要工具。 A、计息余额表
该表适用于计息的各种科目，每日营业终了，根据各科目 分户帐当日最后余额抄列，若当天未发生收付业务，则据上一 日最后余额填列。 B、一般余额表
该表适用于不计息的各种科目，按各分户帐当日最后余额 抄列。 （4）现金收入（付出）日记薄
1、资产类科目：包括各种资产、债权和其他权利，分为流 动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产。
2、负债类科目：负债是形成银行资产的主要来源，分为流 动负债、长期负债。
3、所有者权益科目:反映银行投资者对银行净资产的所有权， 包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。
4、损益类科目：反映银行财务收支及经营损益。 （二）按与资产负债表、损益表的关系分为表内科目和表外科
第一节 会计科目
一、会计科目、银行会计科目 会计科目——是对会计要素按其经济内容和
用途所作的进一步分类，它是设置账户、 处理账务所必须遵守的规则和依据。 银行会计科目——是对银行会计对象的具体 内容即银行会计要素所作的进一步分类。
第一节 会计科目
二、银行会计科目分类 （一）银行会计科目按资金性质分为四大类
第二章 基本核算方法
基本核算方法
1
会计科目
2
记帐方法
3
会计凭证
4
银行帐务组织
银行会计核算方法的概念与构成
银行会计核算方法是根据会计的基本方法，结合 银行业务活动的特点和经营管理的要求用来反映和监 督会计核算对象，完成会计核算任务的手段。
构成：由基本核算方法和业务处理方法构成。 基本核算方法包括会计科目与账户的设置、记账 方法的确定、会计凭证的填制、账簿的登记和报表的 编制。
《金融企业会计》作业习题
《金融企业会计》作业习题第一章、概论一、名词解释1、银行会计2、银行会计对象二、填空1、银行会计核算的对象可以表述为：反映和监督银行业务和财务活动过程中——、——、——的增减变化过程极其结果。
4、凡是业务收支由主管部门采用——和——汇总反映的，为附属会计核算单位。
第二章银行会计基本核算方法一、名词解释1、会计科目2、表内科目3、表外科目4、会计凭证5、基本凭证6、特定凭证二、填空1、银行会计核算方法，主要包括——和——两大部分。
2、银行会计科目按其经济内容进行分类，可分为———、——、——、——和——。
3、银行会计科目按与资产负债表的关系分类，可分为——和——。
4、我国银行对于表外科目的记账方法采用——。
5、银行的记账凭证按其使用范围，可以分为——和——。
6、会计凭证按其表面形式的不同，可分为——和——。
7、银行会计凭证的传递，必须做到准确及时，手续严密，坚持先——后——，先——后——，现金收入——，现金付出——，转账业务——等处理原则。
8、银行账务组织包括——和——两个系统。
9、——是明细核算的主要形式；——是综合核算的主要形式。
10、银行的账务核对要达到六相符——、——、——、————和——。
三、判断1、银行会计基本核算方法，主要包括：会计核算方法、会计分析检查方法、会计预测决策方法等。
()2、在借贷记账法下，账户的借方登记资产的增加、权益的减少、费用及支出的增加、收入的减少；贷方登记资产的减少、权益的增加、费用及支出的减少、收入的增加。
()3、银行的现金收入传票、现金付出传票、现金缴款单、支票属于基本凭证()4、特种转账借方传票、特种转账贷方传票属于特定凭证。
()5、明细核算系统由分户账、登记簿、现金收付日记簿和余额表组成。
()6、综合核算系统由科目日结单、总账、余额表和日计表组成。
()7、现金收入日记簿的发生额合计应与现金科目贷方发生额核对相符，现金付出日记簿的发生额合计应与现金科目借方发生额核对相符。
银行会计核算的基本方法
单式凭证指银行业务发生时将全部业务内容（借贷方向）填写在两张或两张以上的凭证上。银行的转账业务采用这种凭证。
3、按用途分为基本凭证和特定凭证
基本凭证又称通用凭证，这种凭证格式简单，一般用于银行内部。按格式和内容又分为10种（P22）。
特定凭证又称为专用凭证，每种凭证都有不同的内容，既有用于银行内部的凭证（如联行报单），又有能在社会上流通转让的凭证（如转账支票、商业承兑汇票等）。
1、按反映的经济内容分类
所有者权益类科目，是反映银行的投资者对企业净资产的所有权的科目。 它包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等科目。 其共性是：借记增加，贷记减少，余额在贷方。
1、按反映的经济内容分类
损益类科目，是反映银行在经营过程中收入、成本和费用的科目。 即利息收入、其他业务收入等科目。 收入类科目，借记增加，贷记减少，期末结转于“本年利润”的贷方；成本和费用类科目，借记增加，贷记减少，期末结转于“本年利润”的借方。
2.3.4 账簿及账务组织
三、账务核对
账务核对指为防止会计核算中出现错误，保证 核算质量的核对查实工作。银行的账务核对，分为 每日核对与定期核对， 通过账务核对达到账账相 符、账实相符、 账款相符、账据相符、账表相符 以及内外账务相符。
三、账务核对
每日核对
的发生额核对相符。
（二）定期核对
各贷款科目账户余额与各种借据或借款合同的核对。 各种储蓄账户余额与储蓄卡片金额合计的。 各种贵金属与有关登记簿的核对。 各种固定资产与固定资产账（卡）及财产实物的核对。 银行内外账务，如各种存款、贷款、银行间往来款项等账务的核对。
业 务 活 动
凭证
转账
现金
登记簿
分户表
科目日结表
3、按用途分为基本凭证和特定凭证
基本凭证又称通用凭证，这种凭证格式简单，一般用于银行内部。按格式和内容又分为10种（P22）。
特定凭证又称为专用凭证，每种凭证都有不同的内容，既有用于银行内部的凭证（如联行报单），又有能在社会上流通转让的凭证（如转账支票、商业承兑汇票等）。
1、按反映的经济内容分类
所有者权益类科目，是反映银行的投资者对企业净资产的所有权的科目。 它包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等科目。 其共性是：借记增加，贷记减少，余额在贷方。
1、按反映的经济内容分类
损益类科目，是反映银行在经营过程中收入、成本和费用的科目。 即利息收入、其他业务收入等科目。 收入类科目，借记增加，贷记减少，期末结转于“本年利润”的贷方；成本和费用类科目，借记增加，贷记减少，期末结转于“本年利润”的借方。
2.3.4 账簿及账务组织
三、账务核对
账务核对指为防止会计核算中出现错误，保证 核算质量的核对查实工作。银行的账务核对，分为 每日核对与定期核对， 通过账务核对达到账账相 符、账实相符、 账款相符、账据相符、账表相符 以及内外账务相符。
三、账务核对
每日核对
的发生额核对相符。
（二）定期核对
各贷款科目账户余额与各种借据或借款合同的核对。 各种储蓄账户余额与储蓄卡片金额合计的。 各种贵金属与有关登记簿的核对。 各种固定资产与固定资产账（卡）及财产实物的核对。 银行内外账务，如各种存款、贷款、银行间往来款项等账务的核对。
业 务 活 动
凭证
转账
现金
登记簿
分户表
科目日结表
银行会计核算体系
在金融企业中由于业务量大;凭证传递次数多; 会计分录较细;为加速其传递和分工记账汇总; 较多使用单式凭证
银行账务组织
账务组织又称银行会计核算形式;是指账 簿的设置 记账程序和核对方法的有机结 合
具体由明细核算 综合核算和账务核对三 部分组成
银行账务处理程序
审
经核
济或
业
编 制
务会
活计
动
凭 证
银行应对发生的每一项经济业务;按规定 的程序和要求;由经办人员填制或取得会 计凭证;并在凭证上签名或盖章;以对凭证 的真实性和正确性负责任
银行会计凭证按填制程序和用途可分为 原始凭证和记账凭证两大类
原始凭证
是在经济业务发生时取得或填制的;用以 记录和证明经济业务的发生或完成情况 的原始依据
原始凭证必须具备的基本内容：
日计表应每日编制;其发生额和余额;应根 据总账当日各科目发生额和余额填记 借 贷方发生额合计数及借 贷方余额合计数 必须各自平衡
财务核对
财务核对是保证账务记载内容正确无误 所财务的一项重要手段;其目的是防错纠 弊;保证账务正确;确保银行账账 账正 账 表和账款相符
可分为每日核对和定期核对
每日核对
资产类共计73个科目
顺序号 1 2
编号 1001 1002
会计科目 顺序号 库存现金 7 银行存款 8
编号 1251 1301
3
1003
存放中央 9
1701
银行款
项 银行
专用
4
1011
存放同 10
1702
业 银行
专用
5
1015
其他货 11
1801
币资金
6
1211
应收保户 12
银行账务组织
账务组织又称银行会计核算形式;是指账 簿的设置 记账程序和核对方法的有机结 合
具体由明细核算 综合核算和账务核对三 部分组成
银行账务处理程序
审
经核
济或
业
编 制
务会
活计
动
凭 证
银行应对发生的每一项经济业务;按规定 的程序和要求;由经办人员填制或取得会 计凭证;并在凭证上签名或盖章;以对凭证 的真实性和正确性负责任
银行会计凭证按填制程序和用途可分为 原始凭证和记账凭证两大类
原始凭证
是在经济业务发生时取得或填制的;用以 记录和证明经济业务的发生或完成情况 的原始依据
原始凭证必须具备的基本内容：
日计表应每日编制;其发生额和余额;应根 据总账当日各科目发生额和余额填记 借 贷方发生额合计数及借 贷方余额合计数 必须各自平衡
财务核对
财务核对是保证账务记载内容正确无误 所财务的一项重要手段;其目的是防错纠 弊;保证账务正确;确保银行账账 账正 账 表和账款相符
可分为每日核对和定期核对
每日核对
资产类共计73个科目
顺序号 1 2
编号 1001 1002
会计科目 顺序号 库存现金 7 银行存款 8
编号 1251 1301
3
1003
存放中央 9
1701
银行款
项 银行
专用
4
1011
存放同 10
1702
业 银行
专用
5
1015
其他货 11
1801
币资金
6
1211
应收保户 12
银行会计课后答案
第一章总论一．名词解释1.银行会计：以货币作为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统、分类的反映、核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列有关银行的经营成果、财务状况、资金信息的专业会计。
2.资产：是指过去的交易、事项形成并由银行拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。
3.负债：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出银行。
4.所有者权益：是指所有者在银行资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。
5.收入：是指银行在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
6.费用：是指银行为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。
二．填空题1.核算，监督，银行的经济活动2.会计所要处理的各项交易或事项，会计处理，会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动3.年度，半年度，季度，月度4.资产，负债，所有者权益，收入，成本和费用，利润三．单选题1. A2. C 3 . A, B 4. A, B 5 . B四．多选题1. ABC2. ABCD3. ABC,DEF4.AB是第二章基本核算方法一.名词解释1.基本核算方法：是会计核算方法的基本原理在银行帐务处理过程中的具体表现，是会计核算必须遵守的基本要求和规定。
2.会计科目：是对银行会计对象的具体内容所做的分类，即对银行的各项业务活动和财务状况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名称。
3.表内科目：是反映银行资金实际增减变化的会计科目，其余额在资产负债表等会计报表上。
4.表外科目：是指核算业务确已发生而尚未涉及资金增减、需要记载实务库存数量变化和备忘登记的事项。
其余额不反映在资产负债表等会计报表上。
5.借贷记账法：是根据复式记账原理，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用以记录和反映经济业务发生而导致的会计要素增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。
银行会计第2章-银行会计的基本核算方法
❖ 3.熟练掌握运用借贷记账法对发生的资 金增减变化情况进行处理；账务组织结构 账̖ 务处理方法以及账务核对。
❖ 会计的方法是对会计对象进行记录 ̖ 计 算 ̖ 反映和监督的各种技术方法。包括：会计 的核算方法 ̖ 会计的监督检查方法 ̖ 会计分析 方法 ̖ 会计预测方法和会计决策方法等。其中 会计的核算方法是基础。
四、账户的分类
❖ 银行的账户，按其开户的对象，可划分 为对内账户和对外账户两大类。
❖ 对内账户是根据银行本身业务经营管理
上的需要而设置的银行内部专用帐户。
❖ 如在“固定资产”科目下，按固定资产 的分类设立账户。
❖ 对外账户是银行在业务经营中对经营客
户或往来行设立的账户。
❖ 对外账户按核算内容，可分为存款类账 户 ̖ 贷款类账户和往来类账户；按资金性质和 管理Hale Waihona Puke 求，可分为银行结算账户和储蓄账 户。
在传递中必须按照综合核算程序和收 ̖ 付款程序办理。除另有规定外，各种凭证 必须由银行内部自行传递。
凭证的外部传递，指通过业务处理后
由本行发给其他银行 ̖ 单位的各种凭证的传 递。
如可通过邮电部门传递。但不得交客户 代为传递。
为了维护银行资金的安全，在人机兼用 的情况下，凭证传递的基本要求为：
即一笔经济业务的发生，必须以相等的金 额记入一个账户的借方和另一个账户（或几 个账户）的贷方；或记入一个账户的贷方和 另一个账户（或几个账户）的借方。
须注意：不可以多借多贷
❖ （四）根据复式记账原理，进行试算平衡。
❖ 1 、发生额平衡公式
各科目借方
各科目贷方
发生额合计 = 发生额合计
❖ 2、余额平衡公式
四、会计凭证的传递和保管
银行会计C2基本核算方法
短期贷款核算
短期贷款是指贷款期限在一年以内的 贷款，银行需要根据借款人的申请和 信用状况进行审批，并按照合同约定 发放贷款。
贷款风险管理ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
银行需要对贷款进行风险管理，对借 款人的信用状况进行持续监测，及时 发现和化解风险。
支付结算业务核算
支付结算业务核算概述 支付结算业务是银行的一项重要 服务，涉及各类支付结算工具的 使用和交易的处理。
对凭证的真实性、合法性和完整性进行审核，确保凭证内容与实际 经济业务相符。
凭证保存
凭证应妥善保存，以便日后查询和审计。
日记账与分类账
日记账
按照经济业务发生的时间顺序逐笔记 录的账簿，包括现金日记账和银行存 款日记账。
分类账
按照会计科目的分类进行记录的账簿 ，包括总账和明细账。总账提供概括 性的账户记录，明细账则提供更详细 的账户记录。
03
银行主要业务核算
存款业务核算
存款业务核算概述
存款业务是银行最主要的业务之一，涉及各类存款账户的开设、存取 款、转账等交易的处理。
活期存款核算
活期存款是银行的主要负债之一，银行需要按照存款人的存入金额和 利率计算利息，并定期结息。
定期存款核算
定期存款是指存款人在一定期限内不能或不愿提前支取的存款，银行 需要按照存款金额和期限计算利息，到期支付本金和利息。
支付系统核算 支付系统是指使用电子化手段进 行支付结算的系统，银行需要按 照系统的规定和流程进行交易处 理。
票据结算核算
票据结算是指使用商业汇票、本 票等票据进行支付结算的方式， 银行需要按照票据的金额和期限 进行结算处理。
汇兑结算核算
汇兑结算是指使用汇款的方式进 行异地支付结算的方式，银行需 要按照汇款的金额和目的地进行 处理。
银行会计基本核算方法
收支发生旳书面证 明，是银行办理货币资金收付和记账旳根 据，也是明确经济责任、和对账务和事后 查考旳根据。
• 银行会计凭证又称“传票”。
银行业务往往涉及几种部门，一笔业务需要经 有关旳柜、组和人员旳传递和处理才干完毕。
会计凭证旳种类
• 按照会计凭证旳填制程序和用途不同，将 其分为原始凭证和记账凭证两类。
• 在银行业务活动中，有大量不涉及资金运 动但又必须予以记载旳主要事项，如领用 未发行旳国债或主要空白凭证、承兑商业 汇票、保管抵押晶或其他有价值物品等。 这些事项需要设置表外科目予以核实。
• 目前，我国银行会计中对于表外科目核实 旳会计事项采用旳是单收单付旳单式记账 法。
• 表外科目采用单式记账法。
• 一、原始凭证 • 指在经济业务发生或完毕时取得或填制旳，
用以统计、证明经济业务已经发生或完毕 旳原始证据，是进行会计核实旳原始资料。
• 原始凭证按照取得起源不同，能够划分为 外来原始凭证和自制原始凭证。
• 记账凭证按照填制措施不同，分为单式记 账凭证和复式记账凭证。
• 单式记账凭证是指按每笔经济业务所涉及 旳各个会计科目分别填列旳记账凭证。
• 借贷记账法下，以“借”、“贷”作为记 账符号，“借”表达记入账户旳借方， “贷”表达计入账户旳贷方。借贷记账法 旳记账符号具有双重含义，“借”既表达 增长也表达降低；一样，“贷”既表达增 长也表达降低。在不同类型旳账户中， “借”、“贷”旳经济含义是不同旳。
账户设置
借贷记账法规则表
各类帐户借贷方记载内容情况表
– 现金收入必须“先收款，后记账”；
– 现金付出必须“先记账，后付款”；
– 转账业务必须“先付后收”，也就是先记付款单位账户 ，后记收款单位账户；代收他行票据，坚持收妥入账原 则，银行不为单位垫款；
• 银行会计凭证又称“传票”。
银行业务往往涉及几种部门，一笔业务需要经 有关旳柜、组和人员旳传递和处理才干完毕。
会计凭证旳种类
• 按照会计凭证旳填制程序和用途不同，将 其分为原始凭证和记账凭证两类。
• 在银行业务活动中，有大量不涉及资金运 动但又必须予以记载旳主要事项，如领用 未发行旳国债或主要空白凭证、承兑商业 汇票、保管抵押晶或其他有价值物品等。 这些事项需要设置表外科目予以核实。
• 目前，我国银行会计中对于表外科目核实 旳会计事项采用旳是单收单付旳单式记账 法。
• 表外科目采用单式记账法。
• 一、原始凭证 • 指在经济业务发生或完毕时取得或填制旳，
用以统计、证明经济业务已经发生或完毕 旳原始证据，是进行会计核实旳原始资料。
• 原始凭证按照取得起源不同，能够划分为 外来原始凭证和自制原始凭证。
• 记账凭证按照填制措施不同，分为单式记 账凭证和复式记账凭证。
• 单式记账凭证是指按每笔经济业务所涉及 旳各个会计科目分别填列旳记账凭证。
• 借贷记账法下，以“借”、“贷”作为记 账符号，“借”表达记入账户旳借方， “贷”表达计入账户旳贷方。借贷记账法 旳记账符号具有双重含义，“借”既表达 增长也表达降低；一样，“贷”既表达增 长也表达降低。在不同类型旳账户中， “借”、“贷”旳经济含义是不同旳。
账户设置
借贷记账法规则表
各类帐户借贷方记载内容情况表
– 现金收入必须“先收款，后记账”；
– 现金付出必须“先记账，后付款”；
– 转账业务必须“先付后收”，也就是先记付款单位账户 ，后记收款单位账户；代收他行票据，坚持收妥入账原 则，银行不为单位垫款；
商业银行会计核算基本方法
注意：商业银行的原始凭证多为外来原始凭证！
.
35
（二）记账凭证
1、记账凭证按是否是明细账的记载依据 不同，可分为总帐记账凭证与明细账 记账凭证
总帐记账凭证——科目日结单
明细账记账凭证——传票
.
36
2、记账凭证按填制的方式不同，可分为单式记账凭证 和复式记账凭证
单式凭证是指一张凭证只填列一个科目，作为该科目 的记账依据。
.
9
(三)按反映经济业务内容的详略程度分类 (1)一级科目 (2)二级科目
.
10
贵金属
贵金属主要指金、银和铂族金属（钌、铑 、钯、锇、铱、铂）等8种金属元素。这些 金属大多数拥有美丽的色泽，对化学药品 的抵抗力相当大，在一般条件下不易引起 化学反应。
.
11
金
.
12
银
.
13
钯
铂
.
14
铑
美国当选总统巴拉克-奥巴马日前订制了一枚价值高 达千万英镑的“和谐”铑金钻戒，向在大选中给予提 供帮助的妻子米歇尔表示感谢。
特种转账凭证
特种转账借方传票 特种转账贷方传票
记 账 凭
证
证
表外科目收付凭证
表外科目收入传票 表外科目付出传票
.
39
1、现金收入传票和现金付出传票适用于：当 银行发生现金收付业务时编制该类传票。
2、转账借方传票和转账贷方传票适用于：当 银行发生内部转账业务时编制该类传票。不 对外传递
3、特种转账借方传票和特种转账贷方传票适 用于：当银行发生转账业务时，主动代开户 单位收款入账或从开户单位账户上扣款出账 时编制。可对外传递
.
31
单式记账法举例： ➢ 如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记
.
35
（二）记账凭证
1、记账凭证按是否是明细账的记载依据 不同，可分为总帐记账凭证与明细账 记账凭证
总帐记账凭证——科目日结单
明细账记账凭证——传票
.
36
2、记账凭证按填制的方式不同，可分为单式记账凭证 和复式记账凭证
单式凭证是指一张凭证只填列一个科目，作为该科目 的记账依据。
.
9
(三)按反映经济业务内容的详略程度分类 (1)一级科目 (2)二级科目
.
10
贵金属
贵金属主要指金、银和铂族金属（钌、铑 、钯、锇、铱、铂）等8种金属元素。这些 金属大多数拥有美丽的色泽，对化学药品 的抵抗力相当大，在一般条件下不易引起 化学反应。
.
11
金
.
12
银
.
13
钯
铂
.
14
铑
美国当选总统巴拉克-奥巴马日前订制了一枚价值高 达千万英镑的“和谐”铑金钻戒，向在大选中给予提 供帮助的妻子米歇尔表示感谢。
特种转账凭证
特种转账借方传票 特种转账贷方传票
记 账 凭
证
证
表外科目收付凭证
表外科目收入传票 表外科目付出传票
.
39
1、现金收入传票和现金付出传票适用于：当 银行发生现金收付业务时编制该类传票。
2、转账借方传票和转账贷方传票适用于：当 银行发生内部转账业务时编制该类传票。不 对外传递
3、特种转账借方传票和特种转账贷方传票适 用于：当银行发生转账业务时，主动代开户 单位收款入账或从开户单位账户上扣款出账 时编制。可对外传递
.
31
单式记账法举例： ➢ 如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记
金融企业会计 第二章基本核算方法
（二）会计科目的作用 1、会计科目是银行会计核算的基础和纽带。 2、会计科目是综合反映、考核和监督各项业务与财务活动 及提供会计核算资料的工具。 3、会计科目是统一核算和综合反映的口径。 二、会计科目的分类及科目代号 （一）会计科目的分类 1、会计科目按与资产负债表的关系分类，可分为表内科
目和 表外科目。
短期贷款 短期普通贷款 短期项目贷款 短期循环贷款 国际贸易融资
2196
2197 2198 2220 2230 2240
机关团体定期存款
机关团体通知存款 财政预算外存款 中央银行借款 同业借款 保险公司定期存款
续表 科目代号 123001 123002 123003 123004 123005 123006 1240 打包放款 进口押汇 出口押汇 出口贴现 福费廷 融资性出口保理 短期房地产贷款 会计科目 科目代号 2270 2280 2281 2290 2291 2295 2300 同业拆入 系统内款项存放 辖内款项存放 系统内借入 辖内借入 待清算费用支出 拨入营运资金 会计科目
保证金存款
代理业务资金 应解汇款 汇出汇款 应付利息 其他应收款 期付外汇款项 卖出回购票据 中央银行借入债券 卖出回购债券 本票 应付工资
续表
科目代号
1690 1700 1703 1705 1706 1707 1710 1720 1730 1731 1740 1810 1820 1840 1870 1890 1900
表2-2
科目代号
一、资产类 1010 1030 库存现金 贵金属 2010 2020
中国工商银行会计科目表
会计科目 科目代号
二、负债类 单位活期存款 单位定期存款
会计科目
1040
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
v 储户以现金存入活期储蓄存款50 000元。
借：现金
50 000.0
贷：活期储蓄存款
50 000.00
v 发给某企业流动资金贷款1笔，金额为200 000元，转入其存款户内。
借：短期贷款
200 000.00
贷：活期存款
200 000.00
PPT文档演模板
第二章银行会计基本核算方法
借贷记账法运用实例(接上页)
PPT文档演模板
第二章银行会计基本核算方法
五、会计凭证的整理、装订和保管
v 凭证的整理 v 凭证的装订 v 凭证的保管
PPT文档演模板
第二章银行会计基本核算方法
凭证的整理
v 将科目日结单、凭证和附件张数及其所盖的有关印 章、戳记进行检点，是否完整无缺。
v 然后进行整理装订，按各科目代号大小顺序排列。
v 优点：资金来龙去脉清楚，对应关系明确， 方便查对。
v 缺点：不便于手工记账和汇总。
PPT文档演模板
第二章银行会计基本核算方法
单式凭证
v 凡一笔经济业务涉及的科目，分别填制在几 张凭证上，一张凭证只作一个科目的记账依 据，这种记账凭证称为单式凭证。
v 由于银行业务量大，分工细，要求凭证能及 时传递，便于记账和分类汇集，因此，银行 会计大多采用单式凭证来记账 。
一、会计凭证的作用
v 是银行各项业务和财务收支发生的书面证明， 是银行办理货币资金收付和记账的依据，也 是明确经济责任、和对账务和事后查考的根 据。
v 银行会计凭证又称“传票”。
™ 银行业务往往涉及几个部门，一笔业务需要经有 关的柜、组和人员的传递和处理才能完成。
PPT文档演模板
第二章银行会计基本核算方法
™ 企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源：流动资 产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产等。
v 负债类科目
™ 银行吸收的各种存款。
v 所有者权益类科目
™ 企业所有者投入的资金及留存收益。
v 损益类科目
银行的各项收入、各项费用和成本支出等。
v 资产负债共同类
™ 性质视科目的期末余额而定。借方余额表现为资产，贷 方余额表现为负债。联行往来、待清算辖内往来、外汇 买卖。
™ 各科目凭证，按现金收入、现金付出、转账借方、转账 贷方顺序排列；日结单分别列在各科目凭证之前。
v 最后按凭证顺序编列总号。
PPT文档演模板
第二章银行会计基本核算方法
凭证的装订
v 装订前应先检查科目的日结单张数、传票张数、传 票附件张数及有关戳记是否完整齐全，发现不符或 手续不全的，必须由有关人员更正补齐。
PPT文档演模板
第二章银行会计基本核算方法
分户账账号
v 户名
™ 存款人单位名称或个人姓名。
v 账号
™ 账户号码，包括3部分（行号、科目、顺序号）。
PPT文档演模板
第二章银行会计基本核算方法
第二节 商业银行会计记账方法
v 一、银行记账方法的沿革 v 二、银行记账法的主要内容 v 三、借贷记账法运用实例
原始凭证。 v 原始凭证可以直接作为记账凭证,也可以另编记账凭
证，而将原始凭证作记账凭证的附件。
PPT文档演模板
第二章银行会计基本核算方法
记账凭证
v 会计人员根据审核无误的原始凭证，加以归类整理 而编制的会计凭证。
v 它是登记账簿的依据。 v 银行广泛地采用由单位或客户填写的原始凭证来代
替记账凭证。
™ 资产类科目：增加记借方，减少记贷方，余额反映在借 方。
™ 负债及所有者权益类科目：增加记贷方，减少记借方， 余额反映在贷方。
™ 损益类科目：支出、费用、损失，增加记借方，减少记 贷方；余额反映在贷方。
™ 各科目的借、贷方发生额合计和借、贷方余额合计应各 自相等。
PPT文档演模板
第二章银行会计基本核算方法
资产类
资产增加
资产减少
借方
负债类
负债减少
负债增加
贷方
所有者权益类
权益减少
权益增加
贷方
损益类
收益减少
收益增加
贷方
支出增加
支出减少
借方
PPT文档演模板
第二章银行会计基本核算方法
二、银行记账法的主要内容
™ 记账原理 ™ 记账符号 ™ 记账规则 ™ 试算平衡
PPT文档演模板
第二章银行会计基本核算方法
三、借贷记账法运用实例
一、会计凭证的作用
v 组织核算工作的工具 v 保证财产安全的手段 v 事后检查工作的根据
PPT文档演模板
第二章银行会计基本核算方法
二、会计凭证的设置要求
v 符合记录银行各项经济业务的要求 v 充分考虑银行和企业、单位会计的共同需要 v 有利于提高银行会计的工作质量和工作效率
PPT文档演模板
第二章银行会计基本核算方法
™ 现金收入必须“先收款，后记账”；
™ 现金付出必须“先记账，后付款”；
™ 转账业务必须“先付后收”，也就是先记付款单位账户， 后记收款单位账户；代收他行票据，坚持收妥入账原则， 银行不为单位垫款；
™ 对联行或柜、组间凭证传递，原则上都通过邮电部门或 银行内部自行传递，不能交客户代为传递,以免发生意外 。
™ 业务发生时，记收入；业务注销或冲减时，记付 出。
™ 余额反映未销数额。
PPT文档演模板
第二章银行会计基本核算方法
单式记账法举例
v 如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单 式记账法记账如下：
v 收入：重要空白凭证——支票 50本 v 如开户单位来银行购买空白支票一本，则
记账如下： v 付出：重要空白凭证——支票1本
v 随着计算机使用范围的扩大，将逐步更多采 用复式凭证。
PPT文档演模板
第二章银行会计基本核算方法
基本凭证
v 是银行会计根据有关原始凭证或业务事实自 行编制用作记账的依据，具有统一的格式。 主要有以下8种形式:
™ 现金收入传票、现金付出传票 ™ 转账贷方传票、转账借方传票 ™ 特种转账贷方传票、特种转账借方传票 ™ 表外科目收入传票、表外科目付出传票
v 某企业领取备用现金8 000元。
™ 借：活期存款
8 000.00
贷：现金
8 000.00
v 银行支付零星印刷费500元，以现金付讫。
™ 借：营业费用
500.00
贷：现金
500.00
PPT文档演模板
第二章银行会计基本核算方法
借贷记账法的试算平衡
v 1、发生额的平衡 各科目借方本期发生额合计=各科目贷方本期 发生额合计
v 2、余额平衡 各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计
PPT文档演模板
第二章银行会计基本核算方法
试算平衡表
会计科目
发生额
余额
借方
贷方
借方
现金
50000
8500
41500
活期储蓄存款
50000
短期贷款
200000
200000
活期存款
8000
200000
营业费用
500
500
合计
258500
258500
v 一、会计科目的意义与作用 v 二、会计科目的设置原则 v 三、会计科目的分类
PPT文档演模板
第二章银行会计基本核算方法
什么是银行会计科目
v 会计科目
™ 对会计对象进行科学分类的方法
v 银行会计科目是对银行会计对象的具体内容 所作的科学分类。
v 是根据我国《企业会计准则》的要求和银行 本身的业务发展情况及其会计核算和管理的 需要而设置的。
PPT文档演模板
第二章银行会计基本核算方法
一、银行记账方法的沿革
v 记账方法就是对发生的经济业务，按 会计科目进行整理、分类和登记账簿 的方法。
v 单式记账法 v 复式记账法
PPT文档演模板
第二章银行会计基本核算方法
单式记账法
v 对每项经济业务只通过一个会计科目、一个 账户进行登记。
v 是一种比较简单的不完整的记账方法 v 表外科目采用单式记账法。
PPT文档演模板
第二章银行会计基本核算方法
专用凭证
v 银行根据某项业务的特殊需要而制定的有专门格式 和用途的凭证。
v 这类凭证一般由银行统一印制发行，由企业、单位、 客户填写，提交银行受理并据以记账。
™ 如现金支票、转账支票、现金缴款单、信汇凭凭证、电 汇凭证、委托收款结算凭证等
v 也有由银行自行填制，凭以办理业务及记账的
内； v 8.计息、收费、赔偿金等的计算标准与数字是否正确； v 9.内部科目的账户名称使用是否正确。
PPT文档演模板
第二章银行会计基本核算方法
会计凭证的传递
v 凭证传递是指从收到外来凭证或自制凭证开始，到 装订保管为止，也是会计核算处理的全部过程。凭 证传递必须有一定的科学、合理的程序，要求严密、 安全。
借贷记账法规则表
借方 资产增加 负债减少 权益减少 损失、费用增加 收益减少
余额在借方，表示是资产 类科目
贷方 资产减少 负债增加 权益增加 损失、费用减少 收益增加
余额在贷方，表示是负债 和所有者权益类科目
PPT文档演模板
第二章银行会计基本核算方法
各类帐户借贷方记载内容情况表
帐户名称
借方
贷方
余额
第二章银行会计基本核 算方法
PPT文档演模板
2020/12/10
第二章银行会计基本核算方法
本章目录
v 第一节 商业银行会计科目 v 第二节 商业银行会计记账方法 v 第三节 会计凭证 v 第四节 账务组织 v 第五节 商业银行会计的计量
PPT文档演模板
第二章银行会计基本核算方法