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第1篇一、引言近年来，企业财务造假现象频发，严重扰乱了市场经济秩序，损害了投资者利益，影响了企业信誉。
本报告针对一起典型企业财务造假案进行深入分析，旨在揭示财务造假的动机、手段和影响，为防范类似事件提供借鉴。
二、案例背景（一）企业简介XX公司成立于1998年，主要从事房地产开发、物业管理、酒店经营等业务。
公司注册资本5亿元，资产总额50亿元，员工人数2000余人。
曾被评为“中国房地产开发企业50强”、“中国房地产诚信企业”等荣誉称号。
（二）造假行为概述2019年，XX公司被曝出涉嫌财务造假。
经调查，该公司通过虚构销售收入、隐瞒成本、虚增资产等方式，虚增利润约5亿元。
此案涉及多个部门，包括销售部、财务部、审计部等。
三、造假动机分析1. 利益驱动：企业为了追求更高的利润，不惜采取造假手段，以期在短时间内提高业绩，满足投资者和监管部门的期望。
2. 竞争压力：在激烈的市场竞争中，企业为了在同行中脱颖而出，不惜采取不正当手段，包括财务造假。
3. 监管缺失：监管机构对财务造假的监管力度不够，导致企业有机可乘。
四、造假手段分析1. 虚构销售收入：通过虚构销售合同、虚构销售发票等方式，虚增销售收入，提高利润。
2. 隐瞒成本：通过虚构采购合同、虚构采购发票等方式，隐瞒成本，降低利润。
3. 虚增资产：通过虚构投资、虚构资产转让等方式，虚增资产，提高企业规模。
4. 虚构负债：通过虚构借款、虚构应付账款等方式，虚增负债，降低企业负债率。
五、造假影响分析1. 损害投资者利益：财务造假导致投资者对企业的投资决策产生误导，造成经济损失。
2. 影响市场秩序：财务造假扰乱了市场秩序，损害了其他企业的合法权益。
3. 降低企业信誉：财务造假使企业信誉受损，影响企业的长期发展。
4. 增加监管成本：财务造假导致监管机构加大监管力度，增加监管成本。
六、防范措施1. 完善企业内部控制制度：加强企业内部审计，确保财务信息的真实性。
2. 加强监管力度：监管部门应加大对财务造假的查处力度，提高违法成本。
上市公司财务舞弊动因及防范对策随着中国资本市场的不断完善和发展，实现上市已成为越来越多企业的发展目标。
然而，也正是在这一过程中，一些企业出现了财务舞弊的情况。
财务舞弊是指企业利用虚构、故意误导等手段，误导投资者、欺骗金融机构和监管机构，达到不正当获利的行为。
本文将围绕上市公司的财务舞弊动因和防范对策进行论述。
一、动因分析1、经济利益驱动上市公司财务舞弊的重要动因之一是企业经济利益的驱动。
很多公司为了达到高定价或高估值而采取财务欺诈。
公司高层也会直接或间接地受益于这些行为，推高公司股票价格的同时也推高了自己的薪酬福利。
2、激烈的市场竞争企业在激烈的市场竞争中掌握市场份额与利润不断扩大是企业不懈的努力目标。
然而，一些企业在寻求竞争优势和保持增长时，出现了不择手段的的做法，通过财务舞弊来掩盖财务状况真实情况。
他们只考虑眼前的利益，忽视了公司的健康运营。
3、监管不到位有时，企业采取财务舞弊行为是因为监管不到位。
尽管中国监管机构在近年来对上市公司的财务报告透明度、质量、审查力度等方面加强了监管，但还是不能彻底扼杀舞弊行为。
此外，监管机构内部曾经出现过一些腐败分子，其行为也很容易导致企业有机可乘。
二、防范对策1、加大对公司治理的监管力度企业治理结构是防范财务舞弊行为的重要手段。
通过监管机构制定的准则和政策，要求企业必须加强内部控制和透明度，以充分保障投资者利益，确保企业治理结构的健康运转。
2、加强财务审计做好财务审计是企业的内部控制手段。
为了避免舞弊行为，公司应通过财务审计暴露出违规行为。
对于会计师事务所来说，其审计工作应偏重于掌握风险，避免出现审计工作被误导的情况。
3、建立完善的内部控制体系内部控制体系应该是公司治理结构的一部分。
企业应建立完善的内部控制制度，避免内部人员的舞弊行为和外部人员的不当干涉，使公司规范运营，减少各类风险的发生，确保财务报表准确和真实。
结语上市公司的财务舞弊问题严重影响了中国资本市场的健康发展，也对投资者、股东利益造成了极大的损失。
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策随着我国资本市场的发展，上市公司的财务报告已经成为投资者和监管机构关注的焦点。
然而，由于一些公司存在财务数据造假等行为，给市场和投资者带来了不良的影响，也对我国资本市场的稳定和健康发展带来了严重的挑战。
本文将重点探讨我国上市公司财务报告舞弊的成因及相应的对策。
一、财务报告舞弊的成因1. 市场竞争压力某些上市公司的管理层认为，只有有竞争力的财务指标和业绩才能吸引更多的投资者和获得更多的市场份额，从而实现公司的稳步发展。
因此，在面临强烈市场竞争压力时，这些公司就会倾向于夸大公司的业绩和利润。
2. 公司内部利益冲突某些上市公司的高管、董事会成员和股东之间可能会存在不同的利益冲突。
这些冲突可能导致管理层不惜采用不正当的手段，包括夸大财务数据来满足股东的利益预期。
3. 贪污腐败依赖于行业、区域等因素的不同，某些上市公司的管理层可能面临资金问题，这可能会促使管理层使用不合适的资金来源和方法。
如果管理层依赖于非法途径获得资金，则可能夸大公司业绩，以掩盖违法和不正当的活动。
4. 管理体制不健全某些上市公司的管理层可能不具备有效的公司治理机制或管理机制。
这种不规范的管理体制往往导致公司内部的风险持续存在，从而增加了公司财务数据被操纵的风险。
二、对策措施1. 完善监管机制加强对上市公司监管的力度，让监管政策更具体更明确，监督机制更加完备，便于监管部门对上市公司的财务报告展开更为深入的调查和审查，及时发现和处理财务报告造假等违法行为，从而确保市场和投资者的合法权益和营造诚信的市场环境。
2. 增强公司内部监管和自我调整机制增强公司自我监管和调整机制，完善公司内部监督、审计和风险管理制度，确保诚信约束机制的有效性，深化公司治理改革，进一步增强公司的内部监管能力。
3. 加强投资者教育和透明度加强对投资者的教育和培训，提高投资者对财务报告中各项指标的了解和分析能力，增强投资者的风险意识和识别能力。
第1篇一、引言财务造假是指企业为了达到某种目的，在财务报表中虚构或者隐瞒真实财务状况、经营成果和现金流量等信息的违法行为。
近年来，我国财务造假事件频发，不仅损害了投资者的利益，也严重影响了资本市场的健康发展。
为了揭示财务造假的原因，本文将从多个角度进行分析，并提出相应的对策建议。
二、财务造假的原因分析1. 监管环境因素（1）监管力度不足。
我国资本市场发展时间较短，监管体系尚不完善，监管力度有待加强。
部分监管部门在执法过程中存在失职、渎职现象，导致财务造假行为难以得到有效遏制。
（2）信息披露制度不健全。
我国上市公司信息披露制度存在一定缺陷，如信息披露不及时、不全面、不准确等，为财务造假提供了可乘之机。
2. 企业内部因素（1）公司治理结构不完善。
部分上市公司治理结构存在缺陷，董事会、监事会、管理层之间缺乏有效的制衡机制，为财务造假提供了条件。
（2）内部控制制度不健全。
企业内部控制制度不健全，内部审计、财务审批等环节存在漏洞，为财务造假提供了可乘之机。
3. 利益驱动因素（1）企业为了上市、再融资等目的，通过财务造假美化财务报表，提高公司估值。
（2）企业为了逃避税收、处罚等，通过财务造假隐瞒真实经营状况。
（3）企业为了获得信贷、担保等金融支持，通过财务造假虚增资产、利润等指标。
4. 人员素质因素（1）财务人员职业道德缺失。
部分财务人员职业道德素质低下，为了个人利益或迎合企业领导要求，参与财务造假。
（2）企业管理层素质不高。
企业管理层缺乏财务知识，对财务造假行为认识不足，难以发现和防范财务造假。
5. 社会文化因素（1）利益驱动观念。
部分企业将利益最大化作为企业发展的首要目标，忽视了社会责任和道德规范。
（2）监管宽容文化。
部分企业认为监管力度不足，存在侥幸心理，认为财务造假难以被发现。
三、对策建议1. 加强监管环境建设（1）提高监管力度。
加大对财务造假行为的打击力度，对违法行为进行严厉处罚。
（2）完善信息披露制度。
上市公司财务造假与防治措施——基于康美药业舞弊案例上市公司财务造假与防治措施——基于康美药业舞弊案例引言康美药业舞弊案是中国资本市场实施最大一起故意误导投资者案件之一。
公司以虚假销售收入、透明度欠缺等方法隐瞒公司真实财务状况，严重损害了投资者的利益，也揭示出上市公司财务造假在中国资本市场中的严重问题。
本文将以康美药业舞弊案为例，探讨上市公司财务造假的原因及其防治措施。
一、上市公司财务造假的原因1.压力和动机上市公司财务造假的首要原因是来自经营压力和动机。
公司面临业绩压力时，为了维持股价水平和市场对公司的信心，可能会通过虚增收入、隐瞒亏损等手段做出虚假的财务报告。
2.缺乏有效监督与审计机制中国资本市场的监督与审计机制存在一定问题。
上市公司的高层管理人员往往能够染指审计工作，影响审计结果。
同时，审计机构也可能面临股东压力和商业利益的影响，导致审计失去独立性和专业性。
3.信息披露不透明上市公司的财务造假离不开信息披露不透明的环境。
信息披露不规范、披露周期过长以及信息核查机制不完善，给了一些不法分子可乘之机。
二、康美药业舞弊案分析康美药业舞弊案揭示了上市公司财务造假的严重性和危害性。
该案中，康美药业通过虚假销售收入、采购返利、资产管理等手段虚增财务数据，迷惑了投资者和监管部门。
1.虚假销售收入康美药业通过与下游经销商签署虚假合同，虚增销售收入。
实际上，这些合同并没有真实的交易背景，旨在误导投资者和审计机构。
2.采购返利康美药业通过虚增采购商品额度，从而获得供应商的返利。
这种手段使得康美药业的利润和盈利水平被显著夸大。
3.资产管理康美药业通过虚增资产和欠搜集期限等手段，虚增公司的盈利能力和偿债能力，从而误导投资者。
三、上市公司财务造假的防治措施1.加强监管与审计力度相关监管部门应该加强对上市公司的监管，完善审计机制，加强对上市公司财务报告的审计，确保审计结果的独立性和准确性。
2.提升信息披露透明度上市公司应加强信息披露工作，建立完善的信息披露制度，确保信息披露的及时性和准确性。
上市公司财务舞弊原因及对策在当今的经济社会中，上市公司作为企业中的佼佼者，其财务状况和经营成果对于投资者、债权人、监管机构以及社会公众都具有重要的意义。
然而，一些上市公司为了谋取不正当利益，不惜采取财务舞弊手段，严重损害了各方的利益，破坏了市场的公平和秩序。
因此，深入研究上市公司财务舞弊的原因，并提出有效的对策，具有重要的现实意义。
一、上市公司财务舞弊的原因（一）利益驱动1、满足融资需求上市公司为了获得更多的资金支持，如发行股票、债券等，可能会粉饰财务报表，以满足资本市场的融资条件。
通过夸大利润、资产规模等指标，使公司看起来更具吸引力，从而吸引投资者的资金。
2、避免退市风险根据证券交易所的规定，上市公司如果连续亏损或财务状况恶化，可能会面临退市的风险。
为了避免退市，一些公司可能会通过财务舞弊来操纵利润，以维持上市地位。
3、高管薪酬与业绩挂钩许多上市公司高管的薪酬与公司业绩直接相关。
为了获得高额的薪酬和奖金，高管可能会指使财务人员进行舞弊，以提升公司的业绩表现。
（二）内部治理结构不完善1、股权结构不合理一些上市公司股权过于集中，控股股东或实际控制人能够轻易操纵公司的财务和经营决策，为财务舞弊提供了便利条件。
2、董事会独立性不足董事会成员往往由控股股东或管理层推荐，缺乏独立性。
在监督公司财务和经营方面，难以发挥有效的作用，无法及时发现和制止财务舞弊行为。
3、内部审计机制不健全内部审计部门缺乏独立性和权威性，审计人员专业素质不高，无法对公司的财务活动进行有效的监督和审计。
（三）外部监管不力1、法律法规不完善目前我国关于上市公司财务舞弊的法律法规还存在一些漏洞和不足之处，对财务舞弊行为的处罚力度不够，难以形成有效的威慑。
2、监管资源不足证券监管机构面临着大量的上市公司和复杂的市场情况，监管资源相对有限，难以对每一家上市公司进行全面、及时的监管。
3、审计机构失职一些审计机构为了追求经济利益，在审计过程中未能保持独立性和应有的职业谨慎，对上市公司的财务舞弊行为未能及时发现和揭示。
第1篇一、引言随着我国市场经济体制的不断完善，企业财务报告舞弊现象日益凸显。
财务报告舞弊不仅损害了企业的利益，还影响了市场的公平竞争，甚至对国家金融安全构成威胁。
本文旨在分析财务报告舞弊现象的原因、表现形式及危害，并提出相应的防范措施。
二、财务报告舞弊现象的原因1. 企业利益驱动企业在追求利润最大化的过程中，为了美化财务报表，提高股价，可能会采取财务报告舞弊手段。
这种现象在上市公司尤为突出，因为上市公司面临着巨大的市场竞争压力，需要通过良好的业绩表现来吸引投资者。
2. 内部控制薄弱内部控制是防止财务报告舞弊的重要手段。
然而，部分企业内部控制薄弱，缺乏有效的监督机制，为舞弊行为提供了可乘之机。
3. 监管不力监管机构在监管过程中存在漏洞，导致部分企业得以逍遥法外。
此外，监管机构在执法过程中存在不严、不公等问题，也助长了舞弊现象。
4. 会计准则不完善会计准则在一定程度上为企业舞弊提供了可操作的空间。
部分会计准则过于复杂，难以理解，导致企业会计人员对准则的理解出现偏差，从而引发舞弊行为。
5. 社会风气影响社会风气对财务报告舞弊现象产生了一定的影响。
一些企业为了追求短期利益，不惜采取舞弊手段，这种风气在一定程度上助长了舞弊现象。
三、财务报告舞弊现象的表现形式1. 收入确认舞弊企业通过提前确认收入、虚构收入等方式，人为提高利润，美化财务报表。
2. 成本费用舞弊企业通过虚列成本、少计费用等手段，降低成本费用，提高利润。
3. 资产负债舞弊企业通过虚增资产、虚减负债等方式，美化财务报表，误导投资者。
4. 投资收益舞弊企业通过虚构投资收益、隐瞒投资损失等手段，美化财务报表。
5. 财务报告披露舞弊企业故意隐瞒重要信息，误导投资者。
四、财务报告舞弊现象的危害1. 损害企业利益财务报告舞弊导致企业财务状况失真，损害了企业利益。
2. 损害投资者利益投资者根据虚假的财务报告做出投资决策，导致投资损失。
3. 影响市场公平竞争财务报告舞弊企业通过虚假的财务报表获得竞争优势，损害了市场公平竞争。
第1篇一、引言近年来，随着金融市场的发展和企业竞争的加剧，财务造假事件频发，严重扰乱了市场秩序，损害了投资者的利益。
本报告以库迪公司财务造假事件为例，分析其造假手段、动机、影响及应对措施，旨在为我国企业财务管理和监管提供借鉴。
二、案例背景库迪公司成立于20世纪90年代，主要从事房地产开发、物业管理、酒店经营等业务。
经过多年的发展，库迪公司已成为我国房地产行业的领军企业。
然而，在2017年，库迪公司因涉嫌财务造假被证监会调查，最终被责令改正。
三、财务造假手段及动机1. 虚构收入库迪公司通过虚构销售收入、提前确认收入等手段虚增收入。
具体表现为：在销售合同签订后，立即确认收入，而实际交付房产的时间却延后；虚构工程项目，虚增工程收入。
2. 虚增资产库迪公司通过虚构资产、虚增投资收益等手段虚增资产。
具体表现为：虚构投资项目，虚增投资收益；虚构应收账款，虚增资产。
3. 隐瞒费用库迪公司通过隐瞒费用、延迟确认费用等手段虚减费用。
具体表现为：将应由本期确认的费用推迟至下期确认；虚构支出，虚减费用。
动机分析：（1）市场竞争激烈：房地产行业竞争激烈，库迪公司为了在竞争中脱颖而出，虚增业绩以提升市场地位。
（2）融资需求：为了满足公司扩张的需要，库迪公司需要不断融资，虚增业绩有利于提高融资能力。
（3）管理层利益驱动：部分管理层为了追求个人利益，采取财务造假手段。
四、财务造假的影响1. 损害投资者利益：财务造假导致投资者对库迪公司的投资价值产生质疑，损害了投资者的利益。
2. 扰乱市场秩序：财务造假行为误导了市场，加剧了市场波动，损害了市场秩序。
3. 损害公司声誉：财务造假事件导致库迪公司声誉受损，影响了公司的长远发展。
五、应对措施1. 加强内部控制：建立健全内部控制制度，加强对财务报表的审核，防止财务造假。
2. 完善监管机制：加强对上市公司的监管，严厉打击财务造假行为。
3. 提高财务人员素质：加强对财务人员的培训，提高其职业道德和业务水平。
财务造假的公司内部控制与风险管理在当今商业环境中，财务造假是一种严重的违法行为，给公司带来巨大的风险和损失。
公司的内部控制和风险管理在防范和应对财务造假方面起着至关重要的作用。
本文将探讨财务造假的原因、公司内部控制的重要性以及如何加强风险管理，以保护公司的利益与声誉。
1. 财务造假的原因财务造假是指企业故意伪造财务报表，以蒙骗股东、投资者或监管机构，从而获取不正当的利益。
财务造假的原因主要包括以下几个方面：1.1 经济压力：公司面临巨大的经济压力时，为了满足股东或上级的预期收益，管理层可能会选择采取不道德的手段，通过财务造假来掩盖业绩下滑或减少亏损。
1.2 薪酬制度不当：公司的薪酬体系可能过于依赖绩效指标，而忽视了对公司长期发展和稳定经营的考虑。
这种情况下，管理层为了获取更高的奖金或激励机制，可能会选择以牺牲公司长期利益为代价的方式进行财务造假。
1.3 内部控制不完善：如果公司的内部控制机制不健全，包括审计监督、风险评估、财务监控等方面存在缺陷，那么管理层进行财务造假的风险将大大增加。
2. 公司内部控制的重要性公司内部控制是指公司为实现业务目标，保证财务报告的真实性、准确性和完整性，以及规范公司运作和风险管理的一系列制度和措施。
公司的内部控制对于防范和发现财务造假具有重要意义。
2.1 提高财务报告的可靠性：通过建立有效的内部控制，可以确保财务报表的真实性和准确性。
这包括规范财务核算、加强财务监控和风险评估等方面的措施，从而提高财务报告的可信度。
2.2 防范内部舞弊行为：公司内部控制可以帮助预防和发现内部舞弊行为，包括财务造假。
例如，通过建立审计监督和内部审计机制，加强对公司财务活动的监控，可以有效地减少财务造假的风险。
2.3 加强风险管理：内部控制还可以帮助公司加强风险管理，及时发现并应对潜在的风险。
通过建立风险评估和控制措施，管理层能够更好地应对财务压力和其他潜在的风险，减少财务造假的可能性。
第1篇一、引言近年来，企业财务造假事件频发，严重扰乱了市场经济秩序，损害了投资者利益，影响了社会稳定。
本报告以某知名企业财务造假案为例，深入分析其造假手段、动机、影响及防范措施，以期为企业财务管理提供借鉴。
一、案件背景某知名企业（以下简称“该公司”）成立于上世纪90年代，经过多年的发展，已成为行业领军企业。
然而，在2019年，该公司被曝出财务造假，涉及金额巨大。
经调查，该公司在2016年至2018年期间，通过虚构销售、虚增资产、隐瞒负债等手段，虚增利润，误导投资者。
二、造假手段及动机1. 虚构销售该公司通过虚构销售合同、虚开发票等方式，将应收账款虚增，从而虚增销售收入。
具体操作如下：（1）虚构销售合同：与关联方签订虚假销售合同，将销售收入计入当期，但实际上并未发生实际交易。
（2）虚开发票：与关联方合作，虚开发票，将销售收入计入当期，但实际交易并未发生。
2. 虚增资产该公司通过虚增存货、固定资产等手段，虚增资产总额。
具体操作如下：（1）虚增存货：将已售出的产品计入存货，虚增存货价值。
（2）虚增固定资产：将已报废或处置的固定资产计入固定资产，虚增固定资产价值。
3. 隐瞒负债该公司通过隐瞒应付账款、短期借款等手段，隐瞒负债。
具体操作如下：（1）隐瞒应付账款：将应付款项推迟支付，将应付账款计入下期。
（2）隐瞒短期借款：将短期借款计入长期借款，隐瞒负债。
动机分析：（1）业绩压力：该公司在市场竞争激烈的环境下，面临业绩压力，为了达到业绩目标，不惜采取财务造假手段。
（2）高管利益：部分高管为了获得高额奖金，推动公司财务造假。
三、案件影响1. 投资者利益受损：该公司财务造假，误导投资者，导致投资者损失惨重。
2. 市场秩序混乱：该公司财务造假，扰乱了市场经济秩序，影响了其他企业的正常经营。
3. 社会信任度下降：该公司财务造假，损害了社会信任度，对整个社会产生了负面影响。
四、防范措施1. 加强内部审计：企业应建立健全内部审计制度，加强对财务报表的审核，防止财务造假。
公司财务造假行为的动机及治理1．引言在当今社会财务造假日益严重，严重影响了国家宏观经济和市场经济的有序运行。
深入探讨导致财务造假的真正原因，寻找治理财务造假的对策，确立正常有序的会计工作秩序已迫在眉睫。
目前许多上市公司利用财务进行造假，财务造假对社会在成了严重的危害。
首先，中小投资者的权益受到危害，使投资者的维权之路走的很艰难而又艰辛；财务造假还会造成诚信的缺失及其投资者对上市公司的不信任。
如果上市公司在监督下都在造假，更不用说非上市公司了，投资者都对它们失去了信任，因而真正想对企业的上市公司将难以融资，对社会的危害是十分巨大的！2．上市公司财务造假的动因分析2．1利益驱动是财务报告造假产生的根源尽管我国上市公司治理结构逐步完善, 但财务报告造假问题依然没有根本改变。
究其原因, 一是上市公司管理当局由于受利益驱动而采用一系列会计手段对财务报告进行造假, 如利用关联方交易,虚构经济事项, 虚增经营业绩等屡见不鲜, 随心所欲地任意调节会计事项对财务报告进行粉饰。
目的是为了在日益激烈的市场竞争条件下, 在证券市场这个重要舞台展示企业的良好形象, 在市场竞争中处于有利地位。
因此, 上市公司管理当局就想方设法地提高公司业绩。
二是上市公司内部业绩评价制度作为内部管理重要环节, 是评价各个部门、各级管理人员的标准。
没有业绩评价标准, 就没有争优创先, 奖勤罚懒, 激励和约束机制就得不到实现,而这种业绩评价制度的缺陷正好为财务报告造假提供了土壤, 会计数据通常是上市公司各级管理人员奖金、工资和职务提升的依据。
如果本年度不能实现公司下达的各项指标, 奖金就会减少, 工作岗位也可能丢掉, 所以, 这种短期目标行为为财务报告造假提供了动机。
科龙电器的高管舞弊具有手段隐秘、危害巨犬、监守自盗、难以发现的特点。
更为严重的是，近年来频发的造假事件更暴露出令人不安的现象是高管舞弊向第三方公信机构蔓延，个别银行、券商参与到公司的财务造假事件中，使得造假案件越来越复杂。
该类案件令人防不胜防，不仅受蒙蔽的审计师无从发现，普通民众更无从分辩真伪，投资者的投资信心遭受严重打击。
2．2 公司治理结构的缺陷使财务信息供需主体没有形成公司治理因现代公司所有权与经营权的分离而产生。
按照我国《公司法》规定, 公司治理结构是由股东大会、董事会、监事会和经理层所组成的相互制衡的组织结构。
而目前的情况是, 经理层行使经营权, 直接指挥并控制会计部门的核算与财务报告的编制, 掌握了充分的内部信息; 股东控制权以股权为基础, 我国上市公司股权高度集中, “一股独大”现象普遍存在, 大股东凭借优势股权可以直接从公司内部获得较为详细可靠的信息, 而中小股东由于股权比例小, 对公司的经营状况来说是个局外人, 只能从间接渠道获得信息, 这种信息的不对称完全损害了中小股东的合法利益。
信息不对称会产生两种后果: 一是投资者如果仅以财务指标来判断投资对象, 那么最终选择的投资对象很可能是与期望相违背的造假者, 因为造假的财务报告比真实披露的财务报告更具“竞争优势”; 二是由于财务报告造假, 通过市场传递的上市公司信息就会失真, 那么投资者通过市场评价机制来制约被投资上市公司就会失效, 因而被投资上市公司在股市上“成功”融资后就可能肆无忌惮地从事高风险的活一动。
高风险意味着高收益, 所以财务报告造假的实质是人为造成信息的不对称, 以获取超额收益。
从财务信息的供给方来看, 经理层和大股东控制了上市公司财务信息的生成和披露, 他们是不同层次的信息提供者而不是主要的信息使用者, 当财务信息因为监督契约的履行而获得协调利益分配功能时, 尽可能地对其进行修正, 以不公平地占有契约方的利益, 从而引发财务报告造假的风险。
在我国目前的经济环境下, 上市公司大部分是由国有企业改制而来, 没有按照现代企业制度的要求规范运做, 董事会和经理层高度重叠, “内部人控制”问题相当严重, 监事会的主要职能是监督公司财务报告的真实可靠, 但由于“一股独大”使监事会形同虚设, 监事会的监督职能弱化, 没有真正实现设立监事会的初衷。
2．3注册会计师审计缺乏独立性是助长造假行为的添加剂目前注册会计师聘任制度存在着严重的缺陷。
在会计市场上委托者、受托者和被审计者的博弈中, 会计师事务所是弱势群体, 来自于发起人或控股股东的经营者, 事实上集公司决策权、管理权、监督权于一身, 股东大会形同虚设, 这不但使公司内控失效, 也使经营者由被审计人变成了审计委托人, 决定着审计人的聘用、续聘、收费等, 完全成了会计师事务所的“衣食父母”。
因此, 会计市场上出现了委托者出钱委托中介机构审计自己财务报告的怪现象, 其审计结果必然是委托人意志的体现, 虚假行为不可避免。
这种扭曲了的聘任制度,往往助长了“拿人钱财, 替人消灾”的心态, 不仅危及了注册会计师的职业独立性, 而且无法以独立、客观、公正的态度履行股东和社会公众的责任。
有些注册会计师在审计工作中为了维持与上市公司的良好关系和眼前利益，不能很好履行职责，有的违背职业道德，对虚假的会计信息不但不揭露还出具无保留意见的审计报告等，为造假者服务。
科龙电器财务报表的违规事实和德勤为此出具的审计意见可以看出，德勤的审计行为不够独立、客观、公正，未能以应有的职业谨慎态度执行审计业务、发表审计意见，违背了《注册会计师法》相关规定。
2．4法律、法规制度的不完善为造假提供可乘之机有关法规规定不够严密, 使上市公司财务报告造假有空可钻, 如已颁布的《股票发行与管理暂行条例》、《公开发行股票公司信息披露实施细则》中规定了股票上市公司必须揭示的会计信息内容,但对于其中具体操作上的问题留有空白, 有关法律法规贯彻不彻底, 有法不依, 无法可依, 监管部门和中介机构执法不力的现象较为严重, 同时我国的证监会监管体系建立的时间不长, 监管体系尚未理顺, 政出多门, 制度和政策不统一、不协调, 使得公司在披露时无所适从, 给上市公司财务报告造假提供条件。
证监会、银行、财政部、税务局等多个部门都参与证券市场的政策制定, 难免会出现交叉的情况, 形成了政出多门的局面, 也为政策与制度的协调带来了困难; 有关法律法规缺位, 影响了对会计信息等相关财务信息质量的审查, 使财务会计的透明度不高, 会计信息的作用不能很好地发挥。
法律制裁乏力的现象在我国普遍存在。
首先,我国法律对于政府监管者的约束力不强。
例如《会计法》中对于监管失败或监管不作为基本上没有什么法律责任涉及, 即使有涉及, 其操作性二也很差。
因此执法时对于查出的造假事件的处罚就有很大的弹性, 往往以经济处罚代替行政处罚和刑事处罚。
其次, 我国《会计法》中只有行政与刑事责任的安排, 并没有涉及民事责任的安排, 这使得造假收益远远大于隐性的“败露成本”。
3．上市公司财务造假的危害3．1它严重误导投资者。
财务数据传递的是上市公司的基本信息，投资者一般都根据财务指标来判断投资对象的成长性，以指导自己的投资决策。
如果上市公司在财务数据方面造假就向投资者传递了错误的信息，投资者据此作出的投资决策往往容易出现亏损，甚至是巨额亏损。
3．2冲击社会价值观。
上市公司是公众公司，牵涉到千千万万股东的利益，其价值取向与其对诚信的坚守，直接影响着公众的价值观。
当上市公司在众目睽睽之下公然造假，将对人们固有的价值观造成严重冲击。
比如，当2002年安然公司爆出财务丑闻后，一度使得美国的投资者对整个上市公司的诚信问题产生质疑。
3．3股权分置改革初步完成以后，我国上市公司在财务数据方面造假的动力有了很大不同。
过去的财务造假行为大都是以公司利益为目标展开的。
比如，某上市公司通过空壳公司设立账外账、虚构往来账户转移虚增利润等10种手法进行会计造假，以防止变成ST公司。
3．4在股权分置改革初步完成后的今年，上市在财务数据方面造假的动力进一步增强，因为他们个人的利益更直接更深地与股市联系起来。
比如，限售股解禁问题，一些上市公司的高管为了让自己所持股票以更好的价位抛售，不惜通过财务造假引导投资者拉高股价，然后乘机高位抛售，牟取更大利益4．上市公司财务造假的手法4．1.虚构收入这是最严重的财务造假行为，有几种做法，一是白条出库，作销售入账；二是对开发票，确认收入；三是虚开发票，确认收入。
这些手法非常明显是违法的，但有些手法从形式上看是合法，但实质是非法的，这种情况非常普遍，如上市公司利用子公司按市场价销售给第三方，确认该子公司销售收入，再由另一公司从第三方手中购回，这种做法避免了集团内部交易必须抵消的约束，确保了在合并报表中确认收入和利润，达到了操纵收入的目的。
此外，一些还有利用阴阳合同虚构收入，如公开合同上注明货款是1亿，但秘密合同上约定实际货款为5000万元，另外5000万元虚挂，这样虚增了5000万元的收入，这在关联交易中非常普遍。
4．2.提前确认收入这种情况如：一是在存有重大不确定性时确定收入。
二是完工百分比法的不适当运用。
三是在仍需提供未来服务时确认收入。
四是提前开具销售发票，以美化业绩。
在房地产和高新技术行业，提前确认收入的现象非常普遍，如房地产企业，往往将预收账款作销售收入，滥用完工百分比法等。
以工程收入为例，按规定工程收入应按进度确认收入，多确认工程进度将导致多确认利润。
4．3推迟确认收入三延后确认收入，也称递延收入，是将应由本期确认的收入递延到未来期间确认。
与提前确认收入一样，延后确认收入也是企业盈利管理的一种手法。
这种手法一般在企业当前收益较为充裕，而未来收益预计可能减少的情况下时有发生。
4．4转移费用上市公司为了虚增利润，有些费用根本就不入账，或由母公司承担。
一些企业往往通过计提折旧、存货计价、待处理挂帐等跨期摊配项目来调节利润。
少提或不提固定资产折旧、将应列入成本或费用的项目挂列递延资产或待摊费用。
应该反映在当期报表上的费用；挂在“待摊费用和“递延资产或“预提费用借方这几个跨期摊销帐户中，以调节利润。
目前通常的做法是，当上市公司经营不理想时，或者调低上市公司应交纳的费用标准，或者承担上市公司的相关费用，甚至将以前年度已交纳的费用退回，从而达到转移费用、增加利润的目的。
4．5费用资本化、递延费用及推迟确认费用费用资本化主要是借款费用及研发费用，而递延费用则非常之多，如广告费、职工卖断身份款费等。
例如将研究发展支出列为递延资产；或将一般性广告费、修缮维护费用或试车失败损失等递延。
在新建工厂实际已投入运营时仍按未完工投入使用状态进行会计核算，根据现行会计政策，在完工投入使用前的新建工厂工人工资等各项费用、贷款利息均计入固定资产价值而非当期损益。
通过此方法可调增利润。
还有如费用不及时报帐列支而虚挂往来，按正常程序，发生的加工费、差旅费等费用应由职工先借出，在支付并取得发票后再报帐冲往来计费用。
