中国银行业税收简介42页PPT

1.1 法律依据
Laws and Regulations • 《中华人民共和国营业税暂行条例》，
1993年12月13日国务院发布，自1994年1月1 日起施行；2008年11月10日修订公布，自 2009年1月1日起施行。 • Provisional Regulations of the PRC on Business Tax，promulgated by the State Council on 13th Dec. 1993, and effective from 1st Jan. 1994; Revised on 10th Nov. 2008 and effective from 1st Jan. 2009.
1.4 计税方法
Computation of tax payable (2)
（1）外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖 业务，以卖出价扣除买入价后的余额为计税营业额。 For buying and selling foreign currencies, marketable securities, non-commodity futures and other financial goods, the turnover shall be the balance of the selling price less the buying price. （2）从事受托收款业务(如代收电话费、水费、电费、燃 气费、学杂费、保险费和税款等)，以其受托收取的全 部款项扣除支付给委托方的款项后的余额为计税营业额。 The turnover of the banks engaged in entrusted collection of payments such as payment of the telephone bill, water charge, utility charge, gas charge, tuition fee, insurance premium, taxes, etc. shall be the balance of the total receipts less the sum paid to the entrusting party.

（二）国务院管理权限
经全国人大及其常务委员会授权 • 全国性税种可先由国务院以“条例”或“暂行 条例”的形式发布施行。 • 制定税法实施细则，增减税目和调整税率。 • 税法的解释权
（三）财政部、国家税务总局管理权限
经国务院授权，财政部、国家税务总局有税收 条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。
• 个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得 税（由国家税务系统征收）外，其余部分的分 享比例与企业所得税相同，由地方税务系统征 收。 • 资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府， 由国家税务系统征收，其余部分归地方政府， 由地方税务系统征收。 • 城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保 险总公司集中缴纳的部分归中央政府，由国家 税务系统征收，其余部分归地方政府，由地方 税务系统征收。 • 印花税：证券交易印花税收入（由国家税务系 统征收）的94％归中央政府，其余6％和其他 印花税收入归地方政府，由地方税务系统征收。
三、我国现行税制体系构成
我国现行的税制体系由税收实体法和税收征收 管理法制度两部分构成。
（一）实体法
1.流转税类 2.所得税类 3.资源税类 4.财产税 5.行为类
（二）征收管理法
1.税务机关负责征收税种的管理 2.海关负责征收税种的管理
第四节 税收管理体制
税收管理体制是中央与地方以及地方各级政府 机构之间在税收管理权限划分、税收收入分配 和税收管理机构设置方面的一种制度。它是国 家财政管理体制的重要组成部分，也是国家税 收制度的组成部分。其实质体现了中央和地方 以及地方各级政府之间在行使课税及其管理权 过程中的权利分配关系。
税收原则是一个国家税收制度建立的指导思想与税 收行为准则，是对一定历史时期税收思想的概括和 总结，并为当时社会普遍接受。在不同的社会形态 及不同的历史时期税收原则又有不同内涵。

C 房产税
D契税
我国税收的职能有（ ） A、组织收入职能 B、调节经济 职能、C、监督管理职能 D、强 制、无偿、固定征收的职能
我国现行税率的形式有（ ） A、比例税率 B、定额税率 C、超额累进税率 D、超率累进税 率
下列项目中，属于中央与地 方共享税的是（ ） A、消费税 B、房产税 C、营业税 D、资源税
什么是流转税？
简单来说就是商品交易流转过程中产生的税。
也是在购进和销售时可以互相抵扣的税种。 譬如你购买原材料增值税为1000元，这1000元 是你承担的，销售商品时增值税为1520，这 1520元是消费者承担的，那么应交增值税就是 520元，而这520元的税最后变成消费者承担 也可以这样理解：在流通中转来转去的税，但 是他们可以在进和出时，税可以互相冲减
2、下列项目中属于地方税的是（ ）
A、关税
B、土地增值税
C、海关代征增值税 D、消费税
3、下列项目中属于中央与地方共享 税的是（ ） A、关税 B、车船税 C、增值税 D、消费税
多选 4、按照税负能否转嫁为标准，税收 可分为（ ） A、价内税 B、价外税 C、直接税 D、间接税
小结
1、我国税务征管机构的设置 2、我国税收管理范围的划分 3、我国税种按5钟不同标准 进行的分类。
职能： 负责贯彻执行国家的有关税收 法律、法规和规章，并结合本 地实际情况制订具体实施方法。
国家税务局系统—— 征收分局、税务所
是国家税务局的派出机构。
什么是派出机构？
是政府职能部门派出的从事某 种专门职能的机构。亦称分支 机构或驻地机构，如中央邮政 、铁道、海关等机关在各地的 分支机构，以及外交部在国外 的使、领馆。
直接税： 税负由纳税人承担，不能 转嫁给别人承担。

。
个人所得税优惠政策
对个人取得的省级人民政府、国务院部委和中国 人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组 织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育 、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。
对个人按照国家有关部门规定取得的文化体制改 革中转制的文化企业股权收入，在一定期限内免 征个人所得税。
对个人取得的国债和国家发行的金融债券利息免 征个人所得税。
税收筹划原则
合法性、预见性、全局性 和谨慎性。
税收筹划的意义
提高企业经济效益，实现 企业价值最大化。
合法避税的方法与技巧
利用税收优惠政策
选择合适的会计方法
关注国家税收政策，充分利用各项税 收优惠政策，降低企业税负。
根据企业实际情况选择合适的会计方 法，合理规划成本、费用和收入。
合理安排企业组织结构
对每个案例进行详细解析，包括 企业所得税的计算、税前利润的 调整、税收优惠的运用等。
企业所得税概述
介绍企业所得税的基本概念、征 收对象和税率等基础知识。
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案例总结与启示
对案例进行总结，提炼出企业所 得税合规的关键点，为学习者在 实际工作中提供指导。
案例选择
选取不同行业、规模和经营模式 的企业作为案例，以便学习者更 好地理解企业所得税的实际应用 。
税收负担过重可能会抑制企业和个人的投资和消费，对经济增长产生负面影响。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
税收对投资的影响
税收政策可以通过减税、免税、 税收优惠等方式来吸引投资。
降低企业所得税率可以增加企业 的利润，鼓励企业扩大投资。
税收政策可以通过调整固定资产 加速折旧、研发费用加计扣除等 方式来鼓励企业进行技术创新和

税收的经济效应会影响经济的运行和增长，因此政府在制定税收政策时需要权衡各种因素， 以实现经济的稳定和可持续发展。
税收的社会效应
税收的社会效应是指税收对社会 的影响，包括对社会公平、收入 分配、就业和贫困等方面的影响 。
税收的社会效应主要体现在政府 通过税收政策来调节社会资源和 财富的分配，以实现社会公平和 减少贫困。例如，政府可以通过 提高个人所得税和财产税等税种 的税率，将更多的社会资源用于 社会福利支出，以帮助弱势群体 和提高社会整体福利水平。
税收的公平与效率是税收政策制定中的两个重要原则 。公平原则要求税收负担应公平地分配到各个纳税人 之间，避免出现不公平的现象；效率原则要求税收应 尽可能减少对经济活动的干扰和扭曲，保持经济的效 率和发展。
因此，政府在制定税收政策时需要综合考虑各种因素 ，包括社会经济状况、纳税人负担能力等，以制定出 既公平又高效的税收政策。
Part
05
我国现行税制
Hale Waihona Puke 我国现行税制结构流转税类
包括增值税、消费税、关
1
税等，主要针对商品和服
务的销售和进口环节征收
。
资源税类
4
包括资源税、土地增值税 等，主要针对自然资源的 开发和利用征收。
所得税类
2
包括个人所得税和企业所
得税，主要针对个人和企
业的所得征收。
财产税类
3 包括房产税、车船税等，
主要针对财产的持有和使 用征收。
详细描述
税收的无偿性是税收的基本特征之一，它体现了税收的本质。政府征税是为了满足其提 供公共产品和服务的需要，而不是为了偿还纳税人所提供的资源。因此，税款一旦被征
收，就不再属于纳税人所有，而是成为国家财政收入的组成部分。

①关税
②海关代征的进口环节增值税 ③消费税（含进口环节由海关代征的部分）
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3.1.3 税收的分类
3．按照税收的征收权限和收入支配权限分类 (2)地方税，地方税是由地方政府征收、管理
和支配的一类税收。例如： 城镇土地使用税 耕地占用税 土地增值税 房产税 车船使用税 契税
企业所得税 个人所得税
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3.1.3 税收的分类
1．按照征税对象分类
（3)财产税类 财产税是以纳税人拥有或支配的特定
财产为征税对象的一类税收 。 • 现有2个税种包括： 房产税 车船税
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3.1.3 税收的分类
1．按照征税对象分类
(4)资源税类 资源税是以自然资源和某些社会资源
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3.1.3 税收的分类
1．按照征税对象分类
(1)流转税 是以货物或劳务的流转额为征税对象的一类
税收。 • 现有4个税种
增值税 消费税 营业税 关税
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3.1.3 税收的分类
1．按照征税对象分类
(2)所得税—收益税
是以纳税人的各种所得额为课税对象 的一类税收 。
现有2个税种：
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• 【例3-3】（多选题）下列各项税收中，属 于流转税的有（ ）。
• A. 增值税 D. 契税
B. 消费税 C. 企业所得税
正确答案：AB
3.1.3 税收的分类
2．按照征收管理的分工体系分类
工商税类—税务机关征收 关税类—海关征收

社（独立法人）
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税收政策简介
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1、纳税人：会计制度
▪ 企业会计准则（2007、2010、2014） ▪ 小企业会计准则2013（除外）： ▪ 1、股票或债券在市场上公开交易的小企业 ▪ 2、金融机构或其他具有金融性质的小企业 ▪ 3、企业集团内部的母公司和子公司
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税收政策简介
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1.利息收入（4+5+6+7+8+9）
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（1）存放同业
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（2）存放中央银行
6
（3）拆出资金
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（4）发放贷款及垫资
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（5）买入返售金融资产
9
（6）其他
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2.手续费及佣金收入
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（1）结算与清算手续费
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（2）代理业务手续费
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（3）信用承诺手续费及佣金
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（4）银行卡手续费
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（5）顾问和咨询费
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征收机关
最高位阶 最近修订文本开始执行日期
1 增值税
国税、海关（代征） 行政法规 暂行条例2009年1月1日，实施细则2011年11月1日
2 消费税
国税、海关（代征） 行政法规 暂行条例2009年1月1日，实施细则2011年11月1日
3 车辆购置税 国税
行政法规 暂行条例2001年1月1日，征管办法2016年2月1日
▪提供基础电信服务，税率为11%。 提供增值电信服务，税率为6%。
▪建筑业、房地产
业、金融业、生活
▪
服务业 税收政策简介
▪金融保险业，税率为6% 房地产和建筑业，税率为11% 酒店、餐饮等生活服务业，税率为为6%

• 第四节 税收征收机构和征收管理范围的划分 •
我国行使税收执法权的机关：
国家税务局系统 地方税务局系统 海关系统 财政部门
• 一、国家税务局系统的征收管理范围 • 国家税务局系统负责以下税种的征收管理： • 增值税；消费税；铁道、银行、保险公司集中缴纳的营业
税、所得税、城市维护建设税；中央企业所得税〔包括2002 年后新办的地方企业所得税〕；地方和外资银行及非金融机 构企业所得税；海洋石油的企业所得税和资源税；证券交易 税(未开征前先征收在上海、深圳证券交易所交易证券的印 花税)；出口产品退税的管理；中央税的滞补罚收入；铁道 、银行总行、保险公司缴纳的教育费附加。
二、税收的形式特征
(一)税收的强制性
(二)税收的无偿性
(三)税收的固定性
［课堂思考］某大学新生小王同学的父亲是纳税大户，每年 都向国家缴纳不少的税款。当小王同学接到录取通知书 去学校报到时，其父亲亲自送到学校报到，并对学校提 出要求说：“大学是国家用我们纳税人的钱建起来的，学 校的建设有我的奉献，我的孩子应该是不交学费或少交 学费才合理〞。
• 资源税是指以资源为征税对象的一系列税种的总称。资源这 一概念分广义和狭义两种。广义的资源包括构成社会生产力 的三大要素,即劳动力、劳动资源和劳动对象。狭义的资源 仅指土地、矿藏、水利、森林等现代人类正在进行开发利用 的各种自然财富。
• 我国现行的资源税属于狭义的资源税，既属一般资源税,又 属级差资源税。
与征税对象相关：
• 三、税率 • 税率是指税额与征税对象数量之间的比例。
比例税率 累进税率
定额税率
• 四、纳税环节 • 纳税环节，是指对处于运动之中的征税对象选定的应该
交纳税款的环节，一般是指在商品流转过程中应该交纳税款 的环节。

①避免重复征税
②促进生产专业化。
③防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。
④保证财政收入的稳定增长。
2013年我国增值税28803亿元，增长9%
2、个人所得税
1）征税对象
个人所得
2）纳税人
我国境内有住所，或者无住所而在 境内居住满一年，从我国境内外取 得的个人；以及在我国境内无住所 又不居住或居住不满一年而从我国 境内取得所得的个人。
假设2014年我们班开设了一家名为“小贝服装 生产有限责任公司”，聘请贝克汉姆做名誉主 席（月薪30.35万），并设立相应了“小贝服装 专卖店”，月销售额达1000万元，班级一半同 学在专卖店工作，一半同学在工厂工作，月薪 5500元。现税务机关来专卖店收取增值税120万 元，公司的财务部长不解：上个月你们不是来 “小贝服装生产有限责任公司”收取过50万元 税金了吗？
2、违反税法的行为及处理
税法
（1）违反税法的行为
偷税 欠税 骗税 抗税
（2）处罚办法：
a.追缴税款 b.加收滞纳金并处罚款 c.触犯刑法的还要由
司法部门追究其刑事责任
违反税法的行为及其表现
行为
主观因素 行为方式 行为内容
偷税
有意 欺骗、隐瞒 不缴、少缴
欠税 骗税 抗税
有意 有意 有意
逾期、不按时 拖欠
含义 纳税人超过税务机关核定的纳税 期限，没有按时缴纳而拖欠税款 的行为。
处理
追缴税款，并缴纳滞纳金
含义 纳税人用欺骗手段获得国家
税收优惠的行为。
表现 虚列出口货物数量，虚报出口货物 价格等手段骗取出口退税款；虚报 自然灾害，骗取税收减免。
含义 纳税人以暴力、威胁等手段 拒不缴纳税款的行为。

第一节 增值税纳税人、范围及税率
• 增值税：在我国境内从事销售货物或者提供加工 、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人 取得的增值额为课税对象征收的一种税。
⑴征税对象：生产经营中的增值额
在我国境内销售货物或
增值税 ⑵纳税人：者提供加工、修理修配
劳务及进口货物的单位 和个人。
⑶税率： 17%，13%，11%，6%， 3%，0%。
5、有财政意义又不影响居民生活 的：汽车轮胎。
我县主要涉及白酒和啤酒制造业。 白酒为定率20%，定量0.5元/500 克（毫升）；啤酒甲级250元/吨， 乙级220元/吨
第二节 消费税应纳税额的计算
一、计税销售额及销售数量的确定： （一）从价定率征收的： 计税销售额=成本+利润+消费税 如果含增值税要换算： 计税销售额=含增值税销售额／（1+增率或征收率） （二）从量定额征收的：以实际销售数量计税 二、应纳税额的计算： （一）基本公式： 1、从价定率计税：应纳税额=应税消费品的销售额×
第四节、增值税转型改革
• 增值税转型改革。自2009年1月1日起，在全国 所有地区、所有行业推行增值税转型改革。即 在征收增值税时，允许企业将外购固定资产所 含增值税进项税金一次性全部扣除。
• 延长了企业投产达效时间。例如司家营二期， 至今尚未抵扣完毕。
1、纳税人、征税范围及税率 2、应纳税额的计算
12/29/2020
第二章 税收分类
五大类，十八种，涉 及县级十五种
税收的种类
每一种税的 具体规定
流转税 所得税 资源税 财产税 行为税
（一· ）、按课税对象的性质分类
（二）按计税依据分类：从价税和从量税
（三）按计税价格同税收的关系分类：价 内税和价外税