下载文档原格式
税收期末考试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 根据我国《企业所得税法》，企业所得税的税率为：A. 15%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C2. 增值税的一般纳税人和小规模纳税人的区分标准是：A. 年销售额是否超过500万元B. 年销售额是否超过100万元C. 年销售额是否超过50万元D. 年销售额是否超过10万元答案：A3. 以下哪项不属于个人所得税的征税范围：A. 工资、薪金所得B. 个体工商户的生产、经营所得C. 利息、股息、红利所得D. 政府补贴答案：D4. 我国《个人所得税法》规定，以下哪种情况下可以享受个人所得税的减免：A. 子女教育支出B. 购买商业保险C. 住房贷款利息D. 所有上述选项答案：D5. 以下哪种税属于财产税：A. 增值税B. 企业所得税C. 房产税D. 印花税答案：C二、多项选择题（每题3分，共15分）6. 我国《税收征收管理法》规定，纳税人有以下哪些行为时，税务机关可以采取强制执行措施：A. 逾期不缴纳税款B. 逾期不申报C. 提供虚假的纳税申报资料D. 转移财产逃避税务检查答案：ABCD7. 以下哪些属于增值税的进项税额不得抵扣的情况：A. 用于个人消费的货物或服务B. 用于简易计税方法计税的项目C. 取得的不符合规定的扣税凭证D. 用于免税项目答案：ABCD8. 我国《企业所得税法》规定，以下哪些支出可以在计算应纳税所得额时加计扣除：A. 研究开发费用B. 环境保护、节能节水项目投资额C. 残疾人工资D. 捐赠支出答案：ABC三、判断题（每题1分，共10分）9. 企业所得税的纳税年度为每年的1月1日至12月31日。
（）答案：√10. 个人所得税的纳税义务人包括在中国境内有住所的个人和在中国境内无住所但居住满一年的个人。
（）答案：√11. 增值税的税率分为三档，分别是6%，10%和16%。
（）答案：×12. 纳税人在计算应纳税所得额时，可以扣除捐赠支出，但最高不得超过应纳税所得额的12%。
税收基础同步训练一、选择题（每题3分，共30分）1. 税收的基本特征不包括以下哪一个？A. 强制性B. 随意性C. 无偿性D. 固定性2. 以下哪种税收属于流转税？A. 企业所得税B. 房产税C. 增值税D. 个人所得税3. 我国税收制度的核心是？A. 税法B. 税收征管C. 纳税人D. 税率4. 税收的职能不包括？A. 财政职能B. 经济职能C. 监督职能D. 消费职能5. 下列关于税率的说法正确的是？A. 比例税率是对同一征税对象，不论数额大小，规定相同的征收比例。
B. 累进税率是对同一征税对象，数额越大，税率越低。
C. 定额税率是按征税对象的价值量规定固定税额。
D. 以上说法都不对。
6. 纳税人是指？A. 最终负担税款的单位和个人。
B. 直接负有纳税义务的单位和个人。
C. 代扣代缴税款的单位和个人。
D. 代收代缴税款的单位和个人。
7. 以下属于间接税的是？A. 企业所得税B. 消费税C. 个人所得税D. 财产税8. 税收征管的首要环节是？A. 税务登记B. 纳税申报C. 税款征收D. 税务检查9. 按照征税对象分类，房产税属于？A. 流转税B. 所得税C. 财产税D. 行为税10. 我国现行的税收征收管理法是哪一年修订的？A. 2001年B. 2015年C. 2018年D. 2020年二、填空题（每题3分，共30分）1. 税收是国家为了实现其职能，凭借________权力，依法无偿取得财政收入的一种形式。
2. 税收按________的不同，可以分为从价税和从量税。
3. 我国现行的增值税税率有三档，分别是13%、9%和________。
4. 企业所得税的基本税率是________。
5. 税收的经济职能主要表现在调节________、调节收入分配和调节经济总量。
6. 纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳税款的________。
7. 税收的固定性是指国家在征税之前，就以法律的形式，预先规定了征税对象和征收________。
五、简答题1、纳税人、负税人和扣缴义务人有什么不同？（P3）纳税人是税制中规定的负有纳税义务的单位和个人，是“纳税义务人”的简称。
无论征收什么税，其税负总要由有关的纳税人承担。
因此，国家没开征一种税都要规定这种税的纳税人，通过规定纳税人落实税收任务和法律责任。
同纳税人想联系的有负税人和扣缴义务人。
负税人是指实际货最终承担税款的单位和个人。
在同一睡着中纳税人与负税人可以是一致的也可以是不一种的如果纳税人能够通过一定的途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就不再是负税人；否则，纳税人同时也是负税人。
扣缴义务人是指有义务从持有的纳税人收入中扣除或借助经济往来关系向纳税人收取其应纳税款并代为缴纳的单位和个人。
确定一定的单位和个人为扣缴义务人，目的是加强税收的源泉控制，简化征税手续，减少税款流失2、什么是偷税行为？对偷税行为如何处罚？（P14）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成偷税罪的，依法追究刑事责任。
3、什么是抗税行为？对抗税行为如何处罚？（P15）《税收征管法》第六十七条规定：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。
情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，病处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。
《刑法》第二百零二条规定：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处于拒缴税款1倍以上5倍一下罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴5倍以下罚金4、认定小规模纳税人和一般纳税人的标准分别是什么？（P30—31）1使用发票不同。
小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.2应交税金的计算方法不同。
税收知识题库及答案详解一、单选题1. 我国现行的增值税税率分为几个档次？A. 3个B. 4个C. 5个D. 6个答案：B2. 企业所得税的税率是多少？A. 15%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C3. 个人所得税的起征点是多少？A. 3000元B. 5000元C. 8000元D. 10000元答案：B二、多选题1. 以下哪些属于增值税的征税范围？A. 销售货物B. 进口货物C. 提供加工、修理修配劳务D. 提供无形资产或者不动产答案：A, B, C, D2. 企业所得税的计税基础包括哪些？A. 营业收入B. 投资收益C. 政府补助D. 其他经营收益答案：A, B, C, D三、判断题1. 增值税的纳税人是在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人。
（）答案：正确2. 个人所得税的税率是固定的，不会因为收入的高低而变化。
（）答案：错误四、简答题1. 简述增值税的基本概念。
答案：增值税是一种对商品和劳务在生产、流通过程中增值部分征收的税。
它以商品和劳务的增值额为征税对象，按照规定的税率征收。
2. 企业所得税的计算方法是什么？答案：企业所得税的计算方法通常为：应纳税所得额 = 收入总额- 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损。
应纳税额 = 应纳税所得额× 适用税率。
五、案例分析题1. 某公司2023年营业收入为1000万元，成本费用为600万元，投资收益为50万元，政府补助为20万元，计算该公司2023年应缴纳的企业所得税。
答案：首先计算应纳税所得额：1000 - 600 + 50 + 20 = 470万元。
假设适用的企业所得税率为25%，则应纳税额= 470 × 25% = 117.5万元。
六、计算题1. 假设某公司销售货物的不含税销售额为200万元，增值税税率为13%，计算该公司应缴纳的增值税额。
答案：应缴纳的增值税额= 200 × 13% = 26万元。
1．简述税收管理的作用。
答;(1)保证税收财政职能得以实现的作用(2)保证税收调节职能得以实现的作用(3)保证税收监督职能得以实现的作用2．简述分税制的类型。
答：就中央与地方之间划分税收收入采取的方式的不同，分税制可以分为以下两大类型：分享税种式分税制。
分享税种式分税制是全国所有开征的税种由中央统一制定，对既定的税种及其收入在中央与地方之间不重复征收的前提下，肯定中央与地方各自的管理权限和收入归属。
它还可以细分为以下两种类型：一是不设共享税。
二是设有共享税。
分享税源式分税制。
分享税源式分税制是指中央与地方都有相对独立的税收管理权限，中央与地方可以对同一税源课征相同性质的税收。
分享税源式分税制还可以细分为以下几种类型：①分征式。
②附加式。
③上解式。
3．选择分税制的类型要受到哪些条件的制约？答：（1）国家政权结构影响着分税制的类型（2）经济发展的均衡程度影响着分税制的类型（3）财政管理体制影响着分税制的类型4．什么是税收管理的效率原则?答：税收管理的效率原则是以较少的人力、物力和财力取得较好的管理效果。
衡量税收管理效率的一个重要指标就是税收本钱。
税收本钱的高低，表明税收管理效率的高低。
1．税收立法应遵循哪些原则？答：客观原则、民主原则、借鉴原则、灵活性与原则性相结合原则、效率原则。
2．简述我国税收立法程序。
答：（1）一般立法程序：税法草案的提出、税法草案的审查、税法草案的讨论、税法的通过、税法的公布。
（2）我国税收立法程序:提议阶段、审议阶段、通过阶段、公布阶段3．税务司法应遵循哪些原则？答;依法惩罚原则、平等原则、实事求是原则、独立原则1．简述办理设立税务记录的对象。
答：（1）企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）。
（2）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并按期向发包人或出租人上交承包费或租金的承包人或承租人。
税收基础试题及答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1. 我国税收的基本原则不包括以下哪一项？A. 公平原则B. 效率原则C. 稳定原则D. 随机原则2. 增值税的纳税人是？A. 个人消费者B. 销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人C. 政府机构D. 非营利组织3. 以下哪项不是企业所得税的征税对象？A. 销售收入B. 投资收益C. 捐赠收入D. 转让财产所得4. 个人所得税的税率采用哪种方式？A. 单一税率B. 累进税率C. 定额税率D. 比例税率5. 税收的三大功能不包括以下哪一项？A. 财政功能B. 经济调节功能C. 社会保障功能D. 社会管理功能6. 以下哪种行为不需要缴纳消费税？A. 购买烟草制品B. 购买高档化妆品C. 购买日常生活用品D. 购买高档手表7. 我国现行的税收征管方式是？A. 自行申报B. 代扣代缴C. 预缴税款D. 以上都是8. 以下哪种税收属于地方税？A. 增值税B. 企业所得税C. 房产税D. 车辆购置税9. 税收筹划的基本原则不包括？A. 合法性原则B. 经济性原则C. 随意性原则D. 时效性原则10. 以下哪种情况属于偷税行为？A. 逾期申报B. 逾期缴纳税款C. 通过虚假手段减少应纳税额D. 未按规定使用发票答案：1. D2. B3. C4. B5. C6. C7. D8. C9. C 10. C二、多项选择题（每题2分，共10分）1. 以下哪些属于税收的构成要素？A. 纳税义务人B. 纳税期限C. 税率D. 纳税地点2. 我国现行的税种包括以下哪些？A. 增值税B. 消费税C. 营业税D. 企业所得税3. 以下哪些行为属于逃税行为？A. 伪造、变造账簿B. 隐匿财产C. 逾期申报D. 逾期缴纳税款4. 以下哪些属于税收筹划的方法？A. 选择税率较低的税种B. 利用税收优惠政策C. 选择合理的会计处理方法D. 进行虚假交易5. 以下哪些属于税收的征收方式？A. 直接征收B. 代扣代缴C. 预缴税款D. 委托代征答案：1. ABCD2. ABD3. AB4. ABC5. ABC三、判断题（每题1分，共10分）1. 税收是国家财政收入的主要来源。
简答题：一为什么说征税管理是税务管理的核心？答：征税管理在税务管理中的核心地位，是由以下因素决定的：税收政策，税收制度要通过征税管理去宣传和贯彻执行；分散在各纳税义务人手中的应纳税额，要通过征税管理才能集中上来，纳入国库；在宏观经济上，税收参与国民收入分配过程中调节生产，调节消费，调节收入的作用，要通过征税管理残能发挥；在微观经济上，税收在促进企业生产，加强经济核算，提高经济效益，以及对企业经济活动加强财政监督等方面的作用，只有通过征收管理才能实现。
-总之，征收管理工作是税务机关特别是基层税务机关日常的，大量的，第一线的工作，是贯彻税收政策，执行税收制度，完成税收任务，发挥税收作用最基本的环节和基础工作。
二简述我国1994年税制改革的必要性。
1 税制改革是建立和完善市场经济的需要。
2 建立社会主义市场经不能没有宏观调控。
3 税制改革是当前整个经济改革的重要一环。
4 现在的分配关系，包括国家与企业的分配关系、中央与地方的分配关系，既不合理也不规范。
5 市场经济是开放的经济，我国经济是国际经济的有机组成成分。
三具体说明税收具有的形式特征？（1）税收的无偿性：指国家征税以后，其收入就成为国家所有不直接归还纳税人，也不支付任何报酬。
（2）税收的强制性：指国家依据法律征税，而并非一种资源交纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。
（3）税收的固定性：指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。
四简述消费税的作用。
调成消费调成消费结构调成消费规模调成消费行为增加国家财政收入五简述关税的作用保护和促进国民经济发展，维护国家利益，有利于贯彻对外开放政策，为国家建设积累资金。
什么是分税制？分税制的优点有哪些？全称“分税制财政体制”使用划分各个税种归属和管理权的方法、适应各级政府财政需要的一种财政管理体制，是市场经济国家普遍实行的一种制度，它是按市场经济原则和公共财政的理论确定的，是处理中央政府与地方政府之间财政分配关系的比较规范的方法。
大学中国税制试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 我国现行的增值税税率分为几个档次？A. 1个B. 2个C. 3个D. 4个答案：C2. 企业所得税的税率是多少？A. 15%B. 25%C. 30%D. 35%答案：B3. 个人所得税的起征点是多少？A. 3000元B. 5000元C. 8000元D. 10000元答案：B4. 我国税收征管的基本原则是什么？A. 公平、公正、公开B. 合法、合理、有效C. 公平、合理、有效D. 合法、公正、公开答案：D5. 以下哪项不属于我国的主要税种？A. 增值税B. 消费税C. 营业税D. 企业所得税答案：C二、多项选择题（每题3分，共15分）6. 以下哪些属于我国税收的构成要素？A. 纳税人B. 征税对象C. 税率D. 征税机关答案：A、B、C7. 我国税收的征收方式包括哪些？A. 直接征收B. 间接征收C. 代扣代缴D. 预扣预缴答案：A、C、D8. 以下哪些属于我国税收的分类？A. 流转税B. 所得税C. 财产税D. 行为税答案：A、B、C、D9. 我国税收征管的基本原则包括哪些？A. 合法性原则B. 合理性原则C. 有效性原则D. 公平性原则答案：A、B、C、D10. 以下哪些属于个人所得税的税前扣除项目？A. 基本养老保险B. 基本医疗保险C. 住房公积金D. 子女教育支出答案：A、B、C三、简答题（每题10分，共30分）11. 简述我国增值税的特点。
答案：我国增值税具有以下特点：一是税基广泛，涵盖了商品和劳务的生产、流通全过程；二是税率分级，分为不同档次的税率以适应不同行业和商品；三是税收中性，旨在减少税收对市场机制的干扰；四是税收征管简便，便于纳税人理解和遵守。
12. 企业所得税的计税基础是什么？答案：企业所得税的计税基础是企业在一定会计期间内实现的应纳税所得额，即企业的收入总额减去税法规定的不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
税收基础期末试题及答案第一部分：选择题1. 下列哪一项属于税收的特征？A. 可选择性B. 强制性C. 自愿性D. 无偿性答案：B. 强制性2. 个人所得税的纳税人是指：A. 自然人B. 法人C. 个体工商户D. 所有纳税人答案：A. 自然人3. 下列哪种情况下不属于间接税范围？A. 增值税B. 营业税C. 个人所得税D. 消费税答案：C. 个人所得税4. 下列哪种税种属于地方税？A. 增值税B. 企业所得税C. 个人所得税D. 城市维护建设税答案：D. 城市维护建设税5. 增值税是一种对商品和劳务增值额征税的税种，其计算公式为：A. 销售额 ×税率B. （销售额 - 进项税额） ×税率C. 销售额 ×税率 ÷ 1.17D. 进项税额 ×税率答案：B. （销售额 - 进项税额） ×税率第二部分：简答题1. 请简要介绍个人所得税的征收标准和计税方法。
答案：个人所得税的征收标准是按照纳税人的收入金额来确定，在中国个人所得税分为11个税率级别，根据收入水平逐级增加税率。
计税方法是根据居民个人的综合所得进行计税，扣除一定的费用和个人所得税专项附加扣除后，按照适用税率进行计算。
2. 请简要说明增值税和营业税的区别。
答案：增值税和营业税都是我国税制中的两个重要税种。
增值税是对商品和劳务增值额征税，纳税人按照销售额和进项税额之差计算应纳税额，属于间接税。
而营业税则是根据纳税人的销售额来计算应纳税额，根据销售额确定税率，属于直接税。
随着我国税制改革的进行，增值税逐渐取代了营业税成为主要税种。
第三部分：案例分析题某公司在去年度的营业收入为1,000万元，成本费用总额为800万元，税率为20%。
请计算该公司的增值税应纳税额。
答案：销售额 = 营业收入 = 1,000万元进项税额 = 成本费用总额 = 800万元增值税应纳税额 = 销售额 - 进项税额 = 1,000万元 - 800万元 = 200万元实际应纳税额 = 增值税应纳税额 ×税率 = 200万元 × 20% = 40万元第四部分：论述题请结合实际，简要论述我国个人所得税改革的意义和影响。
税务基础复习题及答案一、单选题1. 根据我国税法规定，个人所得税的起征点是多少？A. 3000元B. 5000元C. 8000元D. 10000元答案：B2. 增值税的一般纳税人和小规模纳税人的区别是什么？A. 纳税方式不同B. 纳税金额不同C. 纳税对象不同D. 纳税周期不同答案：A3. 企业所得税的税率是多少？A. 10%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C4. 以下哪项不属于个人所得税的专项附加扣除？A. 子女教育支出B. 住房贷款利息C. 赡养老人支出D. 企业所得税答案：D5. 我国现行的增值税税率中，一般纳税人的税率有几种？A. 1种B. 2种C. 3种D. 4种答案：C二、多选题6. 以下哪些属于企业可以享受的税收优惠政策？A. 高新技术企业B. 小型微利企业C. 资源综合利用企业D. 所有企业答案：A, B, C7. 个人所得税的应纳税所得额包括哪些？A. 工资、薪金所得B. 个体工商户的生产、经营所得C. 利息、股息、红利所得D. 偶然所得答案：A, B, C, D8. 增值税的进项税额不得抵扣的情况有哪些？A. 用于个人消费的购进货物B. 用于非增值税应税项目的购进货物C. 用于免税项目的购进货物D. 用于简易计税方法计税项目的购进货物答案：A, B, C, D三、判断题9. 个人所得税的税率采用超额累进税率。
（）答案：正确10. 企业所得税的纳税年度为每年的1月1日至12月31日。
（）答案：正确四、简答题11. 简述增值税的基本概念及其作用。
答案：增值税是一种对商品和劳务在生产、流通过程中增值部分征收的税种。
其作用主要体现在调节经济、保证国家财政收入、促进公平竞争等方面。
12. 什么是企业所得税的应纳税所得额？答案：企业所得税的应纳税所得额是指企业在一定会计年度内，通过生产经营活动取得的收入总额，减去成本、费用、损失等后的净收入。
五、案例分析题13. 某公司2023年的营业收入为1000万元，成本费用为800万元，假设没有其他调整项目，计算该公司应缴纳的企业所得税额。
1.生产型增值税、收入型增值税与消费型增值税
以税基的价值构成为标准，可将增值税划分为生产型增值税、收入型增值税与消费型增值税。
生产型增值税的税基大体上相当于国民生产总值。
用减法计算，税基等于从产出中只扣除外购原材料、燃料、动力的价值，不扣除固定资产或其折旧的价值。
用加法计算，构成税基的盈利不仅包括租金、利息、利润，而且包括固定资产折旧。
收入型增值税的税基大体上相当于国民收入。
用减法计算，税基等于从产出中扣除外购原材料、燃料、动力的价值，同时扣除固定资产折旧的价值，但不扣除未提折旧的部分。
用加法计算，构成税基的盈利包括租金、利息、利润，不包括固定资产折旧。
消费型增值税的税基大体上相当于消费品的价值，不包括资本品的价值。
用减法计算，税基等于从产出中扣除外购原材料、燃料、动力的价值，同时扣除新增固定资产的价值。
用加法计算，从构成税基的盈利中，要减去用于新增固定资产的投资。
目前，世界典型国家的增值税基本上属于消费型增值税。
2.混合销售的处理和兼营非应税劳务的处理
混合销售是指一项销售行为既涉及货物，又涉及非增值税应税劳务，即加工和修理、修配之外应当征收营业税的劳务。
如某生产企业在销售空调的同时为客户进行空调的安装调试并收取安装调试费。
为明确纳税人的纳税义务，《增值税实施细则》规定：从事货物生产、批发、零售的单位与个体工商户以及以货物生产、批发、零售为主并兼营非增值税应税劳务的单位与个体工商户的混合销售行为，视同销售货物，征收增值税；其他单位与个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务征收营业税。
但对纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额缴纳营业税，不缴纳增值税。
兼营非应税劳务是指一个生产经营单位既经营应税货物与劳务，又经营非增值税应税劳务。
如某建筑装饰材料商店既销售各类建筑装饰材料，又承揽房屋的装修。
为明确纳税人的纳税义务，《增值税实施细则》规定：纳税人兼营非增值税应税项目，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
对货物或者应税劳务的销售额征收增值税，对非增值税应税项目的营业额征收营业税。
3.什么是小规模纳税人？界定标准？
所称小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值纳税人。
具体标准：（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主（年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含）以下的；（2）上述范围以外的增值税纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的。
4.统征式企业所得税、分率式企业所得税、免征式企业所得税
以对企业分配利润的处理办法为标准，可将企业所得税划分为统征式企业所得税、分率式企业所得税、免征式企业所得税。
统征式企业所得税是对企业的全部利润，包括分配利润和保留利润，按照统一的税率征收所得税。
在实践中，这种企业所得税又有两种具体形式：一种是无抵免的统征式企业所得税，又称为古典式企业所得税，其特点是在征收个人所得税时，对个人来自企业分配利润的所得不予抵免；另一种是有抵免的统征式企业所得税，又称为归集式企业所得税，其特点是在征收个人所得税时，对个人来自企业分配利润的所得给予抵免。
分率式企业所得税是将企业的全部利润划分为分配利润和保留利润两个部分，对分配利润按较低的税率征税，对保留利润按正常税率征税。
免税式企业所得税是将企业的全部利润划分为分配利润和保留利润两个部分，对分配利润不征收企业所得税，只对保留利润征收企业所得税。
5.企业所得税的纳税人
企业所得税的纳税人是在中国境内取得收入的企业和其他组织（统称企业），包括居民企业和非居民企业，但不包括个人独资企业和合伙企业。
居民企业：中国对居民企业的界定，采用了登记注册地标准和实际管理机构地标准相结合的办法。
税法规定，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
居民企业包括以下两类：（1）依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织；（2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业和其他取得收入的组织。
居民企业承担全面纳税义务，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
非居民企业的纳税义务：（1）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
（2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
6.企业所得税的税收抵免类型
按照税收抵免的适用对象不同，分为直接抵免和间接抵免。
直接抵免，是指企业直接作为纳税人就其境外所得在境外缴纳的所得税额在本国应纳税总额中抵免。
直接抵免主要适用于企业就来源于境外的营业利润所得在境外缴纳的企业所得税，以及就来源于或发生于境外的股息、红利等权益性投资所得、利息、租金、特许权使用的费、财产转让等所得在境外被源泉扣缴的预提所得税。
间接抵免，是指境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中由本国居民企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分，在本国应纳税总额中抵免。
比如，中国居民企业（母公司）的境外子公司在所在国（地区）缴纳企业所得税后，将税后利润的一部分作为股息、红利分配给该母公司，子公司在境外就其应税所得实际缴纳的企业所得税额中按母公司所得股息占全部税后利润之比的部分即属于该母公司间接负担的境外企业所得税额。
7.以计税方法为标准，可以将个人所得税划分为分类所得税、综合所得税和分类综合所得税。
分类所得税是将纳税人的所得按来源划分为若干类，对不同种类的所得分别按照不同的税率计算征收个人所得税。
如对资产所得按照较高的税率征税，对经营所得按照较低的税率征税，对劳动所得按照更低的税率征税。
在劳动所得中，还可以区分独立劳动所得与非独立劳动所得，分别按照不同的税率征税。
综合所得税是将纳税人在一定时期内（通常为一年）取得的各类所得综合在一起，按照统一的税率（一般为累进税率）计算征收个人所得税。
这种所得税的征收基础是纳税人的申报纳税制度。
不能建立有效的个人纳税申报制度的国家，无法实行这种所得税。
分类综合所得税是分类所得税和综合所得税相结合的一种个人所得税，具体包括交叉式分类综合所得税和并列式分类综合所得税。
交叉式分类综合所得税的特点是先按照分类所得税的计税办法在所得形成过程中对纳税人的所得征收所得税；在纳税年度终了时，再将纳税人的各项所得综合加总，对全部所得按照统一的税率计算征收个人所得税，多退少补。
并列式分类综合所得税的特点是将纳税人的某一种所得从总所得中分离出来，按分类所得税的计税办法单独征税；对其余大部分所得，按照综合所得税的计税办法计算征收个人所得税。
8.居民纳税人
是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。
居民纳税人负有全面纳税义务，应就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。
包括两类：（1）在中国境内有住所的个人：是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。
习惯性居住是判定纳税人是居民或非居民的法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。
（2）在中国境内无住所而在境内居住满一年的个人：在中国境内居住满一年是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。
临时离境的，不扣减日数。
临时离境是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
9.附加减除费用
附加减除费用标准为每月1300元。
适用范围包括:
（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；
（2）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；
（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；（4）国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。
