财税实务陕西-营改增-如何由地税发票→国税发票(最新)

营改增办税流程及新政策一、背景介绍营改增是指将增值税代征与营业税合并征收的改革。

自2016年5月1日起，我国开始全面推开营改增，依法对所有增值税纳税人实施增值税制度。

这项改革对于企业纳税人来说，意味着税负会有所变化，同时也要关注营改增的具体办税流程及新政策。

二、办税流程1. 缴税登记企业在开始营改增纳税之前，首先需要完成增值税纳税人的注册登记。

登记工作主要在地方税务局完成，填写相关登记表格并提交必要的资料。

登记通过后，企业就获得了颁发的增值税纳税人识别号，可以正式开始纳税。

2. 报税申报一般纳税人每月需要按时向税务部门报送增值税的纳税申报表。

申报表格主要包括应纳税额、已缴税额等信息。

企业需要按照规定的时间提交电子申报表，或者亲自前往税务部门进行纳税申报。

3. 缴纳税款根据申报表的数据计算出的应纳税额，企业需要在规定的时间内将税款缴纳到指定账户。

可以通过网上银行、税务局窗口等方式进行缴款，缴款后需要保留好相关凭证。

4. 税务审查税务机关对企业的报税数据进行审查，核实企业的纳税情况。

如果发现问题，可能会发出税务通知书，要求企业进行补缴或者调整申报表。

三、新政策解读1. 增值税率调整根据国家政策，对不同行业的增值税税率进行了调整，具体增值税税率标准根据国家政策文件执行。

2. 税负优惠政策对符合条件的小微企业、高新技术企业等，可以享受增值税减免、免税等优惠政策。

企业可以根据自身情况进行申请。

3. 税控设备要求为了确保纳税的真实性，税务部门对企业发票开具等工作提出了更高的要求，要求企业购置并使用符合规定的税控设备。

四、总结营改增是我国税制改革的一项重要措施，在增值税纳税过程中，企业需要遵守相关的法规要求，按照规定的流程进行办税。

同时，企业也需要关注政策的变化，根据新政策进行合理的税收规划，确保自身的税负合理。

希望本文介绍的营改增办税流程及新政策对您有所帮助。

营改增后最新发票使用规定解答营改增后最新发票使用规定解答一、增值税发票开具有关问题答：提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县名称及项目名称。

销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

二、营改增后代收代缴车船税管理中有关发票信息的问题答：根据《国家税务总局财产行为税司关于营改增后落实好车船税征管中有关发票信息工作的通知》文件，5月1日营改增后，保险公司在开具的增值税发票备注栏中应注明车船税税款信息，具体信息包括：保险单号、税款所属期、代收车船税额、滞纳金、合计等。

三、5月1日全面实施营改增之后，作为纯地税纳税人，原有的开票设备是否还能够使用？如不能使用应如何办理？答：原有开票设备不能再继续使用，您需要重新到国税机关核定增值税发票，参加技术服务单位免费税控操作培训，购买新的开票设备。

同时，根据《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》文件规定：增值税纳税人2016年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

四、营改增纳税人不开发票是否还需要安装税控装置？答：营改增纳税人推行增值税发票税控装置的范围是：增值税一般纳税人，以及销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3 万元，或者销售服务、无形资产月销售额超过3 万元的小规模纳税人。

对于纳入推行范围，但暂不需要开具发票的纳税人，国税机关可以根据其实际情况，尊重纳税人的意见，经纳税人确认后可暂不安装，待以后纳税人需要的时候，国税机关再行安排安装。

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务全面解读《关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）
1、发布这个文件的背景和意义是什么？
这是一个解决全面营改增后出现的若干具体问题的文件，包含了九个不同层面的内容，其中部分问题牵涉面很广，意义重大，如预付卡征税问题、限售股解禁转让的买入价确定问题等，这些问题在实践中非常普遍，如何处理之前并没有明确规定，基层税务机关和纳税人在具体执行时很容易发生争议，纳税人也容易产生税务风险。

所以，这份文件虽然名义上只是总局发的一个征管性质的文件，但其实是一个非常重要的文件。

2、53号公告对其他个人出租不动产缴纳增值税作了规定，具体规定是怎样的？
根据36号文的规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

同时，根据有关文件规定，增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（含）的，可以免征增值税。

该政策执行至2017年12月31日。

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定：“其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。

”
53号公告规定：其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动。

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务营改增后全部差额征税行为、影响分析、发
票如何开具（更新版）
【按】从湖北省国税局、河北省国税局就部分差额征税行为、但可全额开票的答疑相继出台后，后续得到了总局非公开确认；最近广州、新疆国税解答也进一步印证了可以全额开票情形。

现按照上述观点对之前的部分内容进行更新，供参考；如有异议，请留言。

一、一般计税方法中按差额确定为销售额的应税行为
1、金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。

若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

【影响分析】
因为金融商品转让，不得开具增值税专用发票，下游环节不能凭票进行抵扣，但可根据盈亏相抵余额征税，对下游环节无影响。

金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

2、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

【影响分析】
代收的政府性基金或行政事业性收费，本身即非代理服务销售，。

税总函〔2016〕145号：营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发...国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知税总函〔2016〕145号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为平稳推进营改增后国税、地税有关工作的顺利衔接，方便纳税人办税，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）和《国家税务总局关于加强国家税务局、地方税务局互相委托代征税收的通知》（税总发〔2015〕155号）等有关规定，现就营改增后纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产有关代征税款和代开增值税发票工作通知如下：一、分工安排国税局是增值税的主管税务机关。

营改增后，为方便纳税人，暂定由地税局办理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产增值税的纳税申报受理、计税价格评估、税款征收、税收优惠备案、发票代开等有关事项。

地税局办理征缴、退库业务，使用地税局税收票证，并负责收入对账、会计核算、汇总上报工作。

本代征业务国税局和地税局不需签订委托代征协议。

纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产，申请代开发票的，由代征税款的地税局代开增值税专用发票或者增值税普通发票（以下简称增值税发票）。

对于具备增值税发票安全保管条件、可连通网络、地税局可有效监控代征税款及代开发票情况的政府部门等单位，县（区）以上地税局经评估后认为风险可控的，可以同意其代征税款并代开增值税发票。

2016年4月25日前，国税局负责完成同级地税局代开增值税发票操作及相关政策培训工作。

二、代开发票流程在国税局代开增值税发票流程基础上，地税局按照纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产增值税征收管理办法有关规定，为纳税人代开增值税发票。

原地税营业税发票停止使用。

（一）代开发票部门登记比照国税局现有代开增值税发票模式，在国税综合征管软件或金税三期系统中登记维护地税局代开发票部门信息。

营改增后五个点发票的税务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

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营改增个人如何开票营改增后，小规模纳税人能开一般发票，还不能开具增值票专用发票，增值票专用发票必须到国税局代开，税率还是3%。

依据《〔税务〕机关代开增值税专用发票〔管理〕办法(试行)》的通知相关规定，个体户发生增值税应税行为、必须要开具专用发票时，可向其主管税务机关申请代开。

代开增值税专用发票征管的纳税人代开增值税专用发票时，须携带以下资料到办税服务厅代开发票窗口办理：1、代开发票审批表(主管税务机关领取，并签注看法);2、代开单位双方的税证号码及开户银行和帐户;3、纳税人发票专用章;4、代开发票所缴纳税款的完税凭证;5、条形章(含单位名称、地址、号码、税务登记证号、开户银行及帐号。

依据税务机关规定尺寸自行刻制)。

2差额开票的专票如何认证只要是取得的专票，且与企业生产经营有关，经认证后都是可以抵扣进项税额的(差额征收只是对收入方而言与付款方无关)。

1、增值税专用发票是由国家税务总局监制〔制定〕印制的，只限于增值税，一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要〔会计〕凭证，又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证实，是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票;2、执行增值税专用发票是增值税改革中很关键的一步，它与一般发票不同，不仅具有商事凭证的作用，由于执行凭发票注明税款扣税，购货方要向销货方支付增值税;3、它具有完税凭证的作用，更重要的是，增值税专用发票将一个产品的最初生产到最终的消费之间各环节联系起来，坚持了税赋的完整，体现了增值税的作用。

3营改增对发票的影响税制的改革必定也会引起发票的改革，例如，在营业税税收制度下，服务企业仅仅必须要开具服务行业的税务发票就可以了，但由于增值税存在进项税和销项税，以前的税务发票不能满足税制改革的必须求，所以这对发票的改革已是必须的了。

对增值税发票的改革首先应该区分小规模纳税人与一般纳税人。

关于小规模纳税人，其发票和营业税的发票的差别不是很大;关于一般纳税人，应该有两种发票，一种是专用的发票，一种是一般的发票，针对这两种发票的使用范围，税务部门提供了一个明确的规范。

营改增后如何开票我国的增值税执行的是购进扣税法，即：纳税人可以用当期(月)购进货物或者应税劳务所取得的增值税抵扣凭证上注明和依法计算的增值税进项税额(税法规定不同意抵扣的项目除外，下同)抵减当期(月)销售货物或者应税劳务而计算的增值税销项税额，抵减后的差额假设为正数即为当期应当缴纳的增值税税额，如为负数可用于抵减下期当期应当缴纳的增值税税额，也就是说"营改增'发票的开具非常重要，它既是销售单位计算销项税额的依据，也是接受单位计算抵减销项税额的依据，同时，"营改增'还启用了货物运输增值税专用发票(暂不包括铁路运输服务)，其法律效力、基本用途、基本使用规定及安全〔管理〕要求等与现有增值税专用发票一致。

这样，不但一般纳税人与小规模纳税人使用的发票不一样，货物运输与部分"营改增'现代服务业一般纳税人使用的发票也不一样，因此，"营改增'纳税人必须按照以下要求开具发票：一、一般纳税人使用和开具的发票1、货物运输业一般纳税人向一般纳税人提供运输劳务，应当开具货物运输增值税专用发票，相关栏目的填写要求如下：(1)"承运人及纳税人识别号'栏填写提供货物运输服务、开具货运专用发票的一般纳税人信息。

(2)"实际受票方及纳税人识别号'栏填写实际负担运输费用、抵扣进项税额的一般纳税人信息。

(3)"费用项目及金额'栏填写应税货物运输服务明细项目不含增值税额的销售额。

(4)"合计金额'栏填写应税货物运输服务项目不含增值税额的销售额合计。

(5)"税率'栏填写适用的增值税税率。

(6)"税额'栏填写按照顾税货物运输服务项目不含增值税额的销售额和增值税税率计算的增值税额。

(7)"价税合计(大写)(小写)'栏填写不含增值税额的销售额和增值税额的合计。

陕西国税营改增试点政策答疑（十&十一）解答营改增的25个问题陕西国税营改增试点政策答疑解答营改增的25个问题陕西国家税务局? ? ? ? 2017年4月24日陕西国税营改增试点政策答疑建筑业问题1：某建筑公司接受政府委托进行扶贫搬迁房代建，其代建业务应如何缴纳增值税？答：工程代建是指委托方通过招标的方式，选择专业化的工程管理单位，负责工程的项目管理，包括可行性研究、设计、采购、施工、竣工试运行等工作，项目建成后交付使用单位的业务。

通常情况下，代建业务应同时满足以下条件：①代建单位与委托方签订委托代建合同。

②代建工程项目的实际所有权归委托方。

③代建单位不垫付资金。

依据委托代建合同，代建单位取得的收入应分别核算，其取得的代建管理费收入，应按“经纪代理服务”缴纳增值税；其取得的建筑服务收入，应按建筑服务缴纳增值税。

在实际操作过程中，施工方依据合同约定，以自身名义立项、取得土地、办理后续施工手续，按照委托方要求进行施工，项目完工移交委托方的，不属于代建行为，应按销售不动产的有关规定缴纳增值税。

问题2：某房地产公司与建筑企业2016年4月30日前签订一房地产项目施工合同。

房地产企业已向主管国税机关办理建筑工程老项目的备案手续，在正式开工前，由于该项目规划调整，已于2016年下半年重新办理“施工许可证”。

请问，房地产企业能否就该项目继续按老项目适用简易计税方法？答：根据财税〔2016〕36号文件的规定，一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

已在主管国税机关办理简易计税备案的老项目，为保持该项目增值税核算的一致性，因后期项目规划调整、建设面积变更的，仍按已备案老项目对待，适用简易计税方法。

问题3：某建筑企业集团咨询，其下属的西安公司承担集团中标的境外项目施工业务，西安公司如何申请享受跨境提供建筑服务免征增值税优惠？答：财税〔2016〕36号附件4规定，境内单位和个人提供跨境建筑服务，凡工程项目在境外的，可免征增值税。