2014营改增后的增值税税目税率表

财税[2014]57号解读：增值税的计征方式目前主要有两类：增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有17%、13%、11%和6%共四档税率；增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。

小规模纳税人统一按3%的征收率计征；对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。

具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品；征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气；征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货；征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。

相关政策——增值税税率及征收率总结（“营改增”之后）增值税优惠政策汇总
简并增值税征收率政策对比实务表
简并增值税征收率前后政策对比表<徐贺>。

营改增应税服务税目税率对照表
注：提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务，税率为11%；提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。

小规模纳税人增值税征收率为3%。

你是增值税一般纳税人，且所取得的运费增值税专用发票是一般纳税人运输企业开具的，那么按11%抵扣进项税金；也就是发票上列明的税金；
同样你是增值税一般纳税人，且所取得的运费增值税专用发票是小规模纳税人运输企业开具的，8月1日之前开具的仍按7%计算抵扣；8月1日之后开具的则按3%计算抵扣。

增值税增值税采用比例税率形式，可以分为基本税率、低税率和零税率。

除此之外，一般纳税人采用简易办法征税和小规模纳税人计算税款时还要用到征收率。

一、税率1.基本税率——17%销售或进口一般货物、提供应税劳务、提供有形动产租赁服务。

2.低税率（1）11%销售或进口税法列举的货物：①生活必需品类——粮食、食用植物油（包括橄榄油）、鲜奶、食用盐、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品等。

②文化用品类：图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物。

③农业生产资料类：初级农产品、饲料、化肥（有机肥免税）、农机（不含农机零部件）、农药、农膜。

④提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权。

（2）6%提供金融服务、生活服务、增值电信服务、现代服务（有形动产租赁、不动产租赁服务除外）、销售无形资产（转让土地使用权除外）。

3.零税率即出口规定范围内的货物和发生的跨境应税行为，整体税负为零：单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：（1）国际运输服务（2）航天运输服务（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务①研发服务②合同能源管理服务③设计服务④广播影视节目的制作和发行服务⑤软件服务⑥电路设计及测试服务⑦信息系统服务⑧业务流程管理服务⑨离岸服务外包业务⑩转让技术（4）财政部和国家税务总局规定的其他服务。

二、征收率增值税一般纳税人采用简易征收办法和小规模纳税人发生应税行为时采用。

1.基本征收率为3%（1）自2009年1月1日起，增值税小规模纳税人销售货物，提供应税劳务和应税服务，采用3%的征收率征收增值税。

（2）自2014年7月1日起，增值税一般纳税人按规定采用简易办法征税的，征收率统一调整为3%。

2.减按2%征收增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%的征收率征收增值税。

增值税一般纳税人销售旧货和上述小规模纳税人的征税政策一致；对增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产征税时，要区分固定资产的类型和购入时间，其征税政策如下：（1）销售自己使用过的2013年7月31日以前购进或自制的小汽车、摩托车和游艇，以及2008年12月31日以前购进或自制的其他固定资产（未抵扣进项税额），依3%征收率减按2%征收增值税。

2014最新营改增税率及营改增后税率表营改增：营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税,减少了重复纳税的环节,简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金,购买者再次销售时卖出150元,那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减,购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金,同样营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。

营业税改增值税后的税率变化：1. 税率：在现行增值税17%标准税率和 13%低税率基础上，新增11%和 6%两档低税率。

\租赁有形动产等适用11%税率，其他部门现代服务业适用 6%税率。

2. 计税方式：交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。

金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。

3. 计税依据：纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。

对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。

4. 服务贸易进出口：服务贸易进出口在国内环节征收增值税，出口实行税率或免税制度。

应税服务范围：1. 交通运输业：改为11%（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、管道运输服务）2. 部分现代服务业：改为 6%（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务）营改增后税率变化表行业名称1行业名称2行业名称3税率（征收率）营业税税目税率交通运输业陆路运输服务公路运输11%（税率）、3%（征收率）公路运输3%缆车运输缆车运输索道运输索道运输其他陆路运输其他陆路运输水路运输服务水路运输服务11%（税率）、3%（征收率）水路运输3%航空运输服务航空运输服务11%（税率）、3%（征收率）航空运输3%管道运输服务管道运输服务11%（税率）、3%（征收率）管道运输3%部分现代服务业研发和技术服务研发服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%技术转让服务6%（税率）、3%（征收率）转让专利权、转让非专利技术5%技术咨询服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%合同能源管理服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%工程勘察勘探服务6%（税率）、3%（征收率）测绘、勘探5%信息技术服务软件服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%电路设计及测试服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%信息系统服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%业务流程管理服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%文化创意服务设计服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%商标著作权转让服务6%（税率）、3%（征收率）转让商标权、转让著作权、转让商誉5%知识产权服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%广告服务6%（税率）、3%（征收率）广告业5%会议展览服务6%（税率）、3%（征收率）其他文化业3%物流辅助服务航空服务6%（税率）、3%（征收率）航空运输3%港口码头服务6%（税率）、3%（征收率）水路运输3%货运客运场站服务6%（税率）、3%（征收率）公路运输、其他服务业3%、5%打捞救助服务6%（税率）、3%（征收率）水路运输3%货物运输代理服务6%（税率）、3%（征收率）代理业5%代理报关服务6%（税率）、3%（征收率）代理业5%仓储服务6%（税率）、3%（征收率）仓储业5%装卸搬运服务6%（税率）、3%（征收率）装卸搬运3%有形动产租赁服务有形动产融资租赁17%（税率）、3%（征收率）融资租赁5%有形动产经营性租赁17%（税率）、3%（征收率）租赁业5%鉴证咨询服务认证服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%鉴证服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%咨询服务6%（税率）、3%（征收率）咨询5%税率与征收率的区别：征收率是指在纳税人因财务会计核算制度不健全，不能提供税法规定的课税对象和计税依据等资料的条件下，由税务机关经调查核定，按与课税对象和计税依据相关的其他数据计算应纳税额的比例。