2014营改增后的增值税税目税率表

征收率
3％
原增值税纳税人
销售或者进口货物（另有列举的货物除外）;提供加工、修理修配劳务
17％
1。粮食、食用植物油、鲜奶
13%
2。自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
3.图书、报纸、杂志
4。饲料、化肥、农药、农机(整机)、农膜
5。国务院规定的其它货物
6.农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品;电子出版物；二甲醚；食用盐
现代服务
研发和技术服务
研发服务
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ6%
合同能源管理服务
工程勘察勘探服务
专业技术服务
信息技术服务
软件服务
6%
电脑设计及测试服务
信息系统服务
业务流程管理服务
信息系统增值服务
文化创意服务
设计服务
6%
知识产权服务
广告服务
会议展览服务
物流辅助服务
航空服务
航空地面服务
6％
通用航空服务
港口码头服务
货运客运场站服务
打捞救助服务
5月1日起，将全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。营改增一般指营业税改增值税。营改增后增值税税率有哪些变化？营改增后最新增值税税目税率表详情如下：
营改增后最新增值税税目税率表
纳税人
应税行为
具体范围
增值税税率
小规模纳税人
包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务,以及营改增各项应税服务
商务辅助服务
企业管理服务
6%
经纪代理服务
货物运输代理服务
代理报关服务
人力资源服务
安全保护服务

贷款（包 括自有资 金贷款和 转贷）
贷款服务
三、 金融 保险 业
金融
融资租赁 5% 金融商品 转让 金融经纪 业 其他金融 业务（如 银行结算 、票据贴 现等）
金融 服务 金融商品转让
6%
直接收费金融服务
保险
保险
传递函件 或包件 邮务物品 销售 其他邮政 业务 报刊发行 邮政储蓄 邮汇 邮政 服务
保险（含人身、财产保 险） 邮政普遍服务（函件、 包裹） 邮政特殊服务（义务兵 平常信函、机要通信等 的寄递） 其他邮政服务（邮品销 售、邮政代理等）
文化体育服务 3%
教育医疗服务
体育业 歌厅、舞厅 、卡拉OK歌 六、 舞厅、音乐 娱乐 茶座、台球 业 、高尔夫球 、保龄球场 旅游业 旅店业 饮食业
520%
生活 服务 旅游娱乐服务
6%
餐饮住宿服务
居民日常服务 其他服务业 其他生活服务 其他现代服务 商务辅助服务（含企业 管理、经纪代理、人力 资源、安全保护服务） 文化创意服务（含设计 、知识产权、广告、会 议展览服务） 物流辅助服务（含航空 、港口码头、货运客运 场站、打捞救助、装卸 搬运、仓储、收派服 租赁服务（有形动产融 现代 资租赁、有形动产经营 服务 租赁） 租赁服务（不动产融资 租赁、不动产经营租 赁） 鉴证咨询服务（含认证 、咨询、鉴证服务） 信息技术服务 6%
10%
邮政
四、 邮电 通信 业
3%
四、 邮电 通信 业
3% 电报、电 传（即传 真）、电 电话机安 装 电信物品 销售 其他电信 业务 播映（不 含广告播 表演 基础电信服务 10%
电信
电信 服务 增值电信服务（含短信 、彩信、网络、卫视落 地转接）
6%

主要税种最新税率表（2014年）
（2014年4月整理汇总）
类别 税种
纳税对象
一般
1.粮食、食用植物油、鲜 奶
税率
简要说明
17% 销售或进口货物、提供应税劳务。
2.自来水、暖气、冷气、 热气、煤气、石油液化气 、天然气、沼气，居民用 煤炭制品；
实施日期
一般纳税人 低税率
3.图书、报纸、杂志；
4.饲料、化肥、农药、农 机（整机）、农膜； 5.国务院规定的其他货物 。
1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的 物品在内）
2.典当行业销售死当物品
4% 暂按4%征收率计算增值税
2009/1/1
流转税
于下列情形 的，暂按简 易办法计算 。
3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零 售的免税品
除有形动产租赁外现代服务业
4% 暂按4%征收率计算增值税 6%
一般纳税人 陆路、水路、管道、航空运输业
最惠国税率率
（2）最惠国待遇协定的国家和地区
四、关税 关税种类
2009/1/1 2004/1/1
最惠国税率率
四、关税 关税种类 基本税率
协定税率 特惠税率 普通税率（特批后可适用） 关税配额税率 暂定税率
五、企业 所得税
三档优惠税率
预提所得税税率 （扣缴人代扣代缴）
所得税
1、工资薪金所得
（3）原产于我国境内 我国参加的区域性贸易协定 签订有特殊优惠协定 以上国家和地区以外的
一般纳税 人
2009/1/1
纳税人销售 自己使用过 的物品
一般纳税 人
销售自己使用过的2009年1月1日以 后购进或者自制的固定资产
销售自己使用过的除固定资产以外的 物品

征收率3%
从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务
一般纳税人
原增值税纳税人
税率
销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务
17%
1.粮食、食用植物油、鲜奶
13%
2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志；
研发和技术服务
6%
信息技术服务
文化创意服务
物流辅助服务
鉴证咨询服务
广播影视服务
有形动产租赁服务
17%
财政部和国家税务总局规定的应税服务
0%
纳税人
境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务
0%
境内单位和个人在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务
境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务
4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；
5.国务院规定的其他货物：
农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ物；二甲醚；
出口货物
0%
营改增试点增值税纳税人
税率
交通运输业
陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务
11%
邮政业
邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务
11%
现代服务业
0%
境内单位和个人提供的规定的涉外应税服务
免税
2014年营改增后的增值税税目税率表（最新版）
我国各行业的税负率是不同的，一般税负率过低往往会引起税务局的关注，税负率一般可以掌握在不低于1%(商业企业1.5%左右)范围内，图片中的内容包含具体的2014年最新的各行业税负率表，请大家参考。

包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营 小规模纳税 改增各项应税服务 销售自己使用过的固定资产按2%的征收率征收增值税 人
征收率3%
小规模纳税 人 销售自己使用过的固定资产以外的物品 县级及县级以下的小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投 资主体建设的装机容量在5万千瓦（含5万千瓦）以下的小型水力发电单位 建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料 销售自产货物 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖 、瓦） 用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制造的生物品 一般纳税人 自来水 商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） 寄售商店代销寄售物品（包括个人的寄售物品在内） 销售货物 典当业销售死当物品 经国务院或国务院授权机关批准的免税店零售的免税品 销售自己使 销售自己使用过的未抵扣过进项税的资产依照3%征收率减按2%征收率征收增值税 用过的物品 纳税人 销售旧货 纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收率征收增值税
征收率3%Βιβλιοθήκη 征收率3%征收率3%
征收率3% 征收率3%
营业税改增值税试点过渡政策
税率 序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 项目 托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务 养老机构提供的养老服务 残疾人福利机构提供的育养服务 婚姻介绍服务 殡葬服务 残疾人员本人为社会提供的服务 医疗机构提供的医疗服务 从事学历教育的学校提供的教育服务 学生勤工俭学提供的服务 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险及相关技术培训业 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画 院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入 寺院、言观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入 行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政 府性基金或者行政事业性收费 个人转让著作权 个人销售自建自用住房 2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房 台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入 纳税人提供的直接或间接国际货物运输代理服务 2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款 国家助学贷款 免征增值税 国债、地方政府债 人民银行对金融机构的贷款 住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行 发放的个人住房贷款 外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托 金融机构发放的外汇贷款

二 注十:1.七自.2规01定4的年应1月税1服日务起.铁路运输业和邮政业纳入位营.业个税人改提征供增的值国税试点.
2.自2014年6月1日起.电信业纳入营业税改征增值税试点.
以上税率表适用于增值税一般纳税人.
应纳税额计算公式:
应纳税额=当期销项税额一当期进项税额
当期销项税额=当期销售额x适用税率
摘编自《中国税务年鉴2015》
二十五.电信业服务2
包括利用固网.移 11
(一)基础电信服务
动 包网 括.利卫用星固和网互.联移 6
(二)增值电信服务
动网.卫星.互联网.
二十六.规定的其他现代服务业服务
包括研发.技术转 6
(一)研发和技术服务 (二)信息技术服务
让 包.括技软术件咨.询 电.路合设同 6 计 包和 括测 设试 输.缆车运输. 11
(二)水路运输服务
11
(三)航空运输服务
11
(四)管道运输服务
二十四.邮政业服务1
包括函件.包裹等 11
(一)邮政普遍服务
邮 包件 括寄 义递 务.兵邮平票常发信 11
(二)邮政特殊服务
函 包.括机邮要册通等信邮.盲品人销 11
(三)其他邮政服务
售.邮政代理等业
中国2014年增值税税目.税率统计(二) 税率(%)
税目
征收范围
13
十七.农用塑料薄膜
13
十八.食用盐
13
十九.二甲醚 二十.原油
包括天然原油.人 17 造 包原 括油 纳税人销售. 17
二十一.其他货物
进口的上述货物以 17
二十二.加工.修理和修配劳务
二十三.交通运输业服务1
包括铁路运输.公 11

财税[2014]57号解读：增值税的计征方式目前主要有两类：增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有17%、13%、11%和6%共四档税率；增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。

小规模纳税人统一按3%的征收率计征；对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。

具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品；征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气；征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货；征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。

相关政策——增值税税率及征收率总结（“营改增”之后）增值税优惠政策汇总
简并增值税征收率政策对比实务表
简并增值税征收率前后政策对比表<徐贺>。

原营业税税目“装卸搬运”转到增值税“现代服 务-物流辅助服务-装卸搬运服务”。
服务 工服程务服务
二、 安装
安装服务
建筑 修缮 业 装饰
3%
建筑 服务
修缮服务 装饰服务
11%
其他工程作 业
其他建筑服务
原营业税“航道疏浚”转到增值税“现代服务-物 流辅助服务-港口码头服务”。
三、 金融 保险 业
金融
保险
税〔2016〕36号文规定融资性售后回租转入“
其他金融 业务（如 银行结算 、票据贴
直接收费金融服 务
金“金融经纪”包含委托业务、代理业务、咨询业 原增营值业税税“直“接融收资费租金赁融”转服到务增”值为税货币“现资代金服融务通-租及 赁赁其务服他务金-融融业资务租提赁供服相务关”，服其务中并有且形收动取产费融用资的租业 活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银
原营业税“体育业”转到增值税“生活服务-文化 体育服务-体育服务”；原营业税“表演”转到增 值税“生活服务-文化体育服务-文化服务”；原 营业税“培训、讲座”转到增值税“生活服务-教 育医疗服务”；原营业税“图书借阅”转到增值 税“生活服务-文化体育服务”；原营业税“游览 场所”转到增值税“生活服务-文化体育服务-文 化服务”。原营业税“展览”转到增值税“现代 服务-文化创意服务”，税率6%。
居民日常服务
政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助 救济
其他生活服务 其他现代服务
、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐 浴、 洗染、摄影扩印等服务。
商务辅助服务（含企业
管理、经纪代理、人力
资源、安全保护服务）
文化创意服务（含设计 原营业税“其他服务业”的“设计”转到增值税 、知识产权、广告、会 6% “现代服务-文化创意服务-设计”，原营业税“

20%（实际征税 境内未设机构、场所或设立机构、场所但与 时适用l0%税 所得没有实际联系的非居民企业。 率）
所得税
1.20% 12% 暂减按4% 1.车辆整备质量尾数在0.5吨以下 （含0.5吨）的，按照0.5吨计 核定载客 算；超过0.5吨的，按照1吨计算 180元～4500元 人数9人 。船舶净吨位尾数在0.5吨以下 /辆 (含)以下 （含0.5吨）的不予计算，超过 0.5吨的按照1吨计算。1吨以下 的小型车船，一律按照1吨计算 600元/辆 400元/辆 核定载客 2.拖船按照发动机功率每1千瓦 人数9人 折合净吨位0.67吨计算。 以上，包 括电车 2006-1-1
1、乘用车[按发动机汽缸容量（排气量）分档〕
八、车船 使用税 财产税
2、商用车
大型客车（核定载客≥20人每辆） 中型客车（核定载客10－19人每辆）
2012-12-1
3、载货车 、专项作业 按整备质量每吨 车 4、摩托车 5、船舶 每辆 按净吨位
包括半挂 48元～96元/吨 牵引车、 挂车 36元 3元～6元/吨 拖船和非 机动驳船 按50%
（1）每标准条（200支）调拨价70 元以上的（含70元1）每吨出厂价格（含包装物及包 装物押金，不含增值税）3000元 （含）以上的 （2）每吨出厂价格（含包装物及包 装物押金，不含增值税）3000元以 下的 （3）娱乐业和饮食业自制的 （2）每标准条（200支）调拨价70 元以下的（不含增值税）
6、游艇 1、大城市 2、中等城 市
按每米 50万以上 20万~50万 人口 20万以下
600元～2000元 长度指游 /米 艇总长 1.5~30元/每平 方米 1.2~24元/每平 方米 经济落后地区，标准可以适当降低，但降低 0.9~18元/每平 不得超过上述规定最低税额的30%经济发达 地区可以适当提高，但须报财政部批准。 方米 0.6~12元/每平 方米 销售额的 5%~10% 销售额的 5%~10% 0.3~20元/吨 0.5~20元/吨 2~30元/吨 1、稀土矿：每吨0.4-60元； 0.4~60元/吨 10~60元/吨 2~10元/吨 应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费 税、营业税×税率。特点：⑴进口不征、出 7% 口不退；⑵代征代扣以代征代扣地的税率计 算；⑶只以三税实纳税额为计税依据，不包 5% 括滞纳金和罚款；⑷纳税地点：油井所在地 、经营地、代征代扣地、管道局所在地；(5) 1% 销售不动产、转产土地使用权应使用不动产 3% 万分之0.5 借款金额0.05‰ 所在地、土地所在地适用税率。 购销额0.3‰ 万分之3 按承包金额0.3 ‰ 所载金额0.3‰ 加工或承揽收入 万分之5 0.5‰ 收取费用0.5‰ （承揽、设计、运输） 收取运费0.5‰ 按租赁金额1‰ 千分之1 收取保管费1‰ （租赁、保管、保险） 保险费收入1‰ 所载金额0.5‰ 记载资金账簿 其他账簿 按件贴花5元 按件贴花5元 实收资本和资本公积 万分之5 1988-10-1 2、其他有色金属矿原矿：每吨0.4-30元。 1、焦煤：每吨8-20元； 2、其他煤炭：每吨0.3-5元。 1、普通非金属矿原矿：每吨或者每立方米 0.5-20元；2、贵重非金属矿原矿：每千克 或者每克拉0.5-20元。 2011-11-1

营改增应税服务税目税率对照表
注：提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务，税率为11%；提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。

小规模纳税人增值税征收率为3%。

你是增值税一般纳税人，且所取得的运费增值税专用发票是一般纳税人运输企业开具的，那么按11%抵扣进项税金；也就是发票上列明的税金；
同样你是增值税一般纳税人，且所取得的运费增值税专用发票是小规模纳税人运输企业开具的，8月1日之前开具的仍按7%计算抵扣；8月1日之后开具的则按3%计算抵扣。

Байду номын сангаас0% 税率 11% 11%
营改增试点增值税纳税人 一般纳税 交通运输 人 陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务 业
邮政业 邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 现代服务 物流辅助服务 业 鉴证咨询服务 广播影视服务 有形动产租赁服务 财政部和国家税务总局规定的应税服务 境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务 纳税人 境内单位和个人在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务 境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和 设计服务 境内单位和个人提供的规定的涉外应税服务
6%
17% 0% 0% 0% 免税
（2014）营改增后的增值税税目税率表 小规模纳 包括原增值税纳税人和营改增纳税人 税人 从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应 税服务 原增值税纳税人 销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳 务 1.粮食、食用植物油、鲜奶 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气， 居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜； 5.国务院规定的其他货物： 农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲 醚； 出口货物 13% 征收率3% 税率 17%

59
免征
（十六）中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务。
60
免征
（十七）自2014年1月1日至2014年12月31日，中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理收入，以及为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入。
一般纳税人
不能
可以开专票
24
2.建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料。
一般纳税人
不能
可以开专票
25
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）
一般纳税人
不能
可以开专票
26
4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制造的生物品。
一般纳税人
不能
可以开专票
47
免征
（五）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。
48
免征
（六）自2014年1月1日至2018年12月31日，试点纳税人提供的隔岸服务外包业务。
49
免征
（七）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入。
50
免征
（八）台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入
27
3%
5.自来水。
一般纳税人
不能
可以开专票
28
6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
一般纳税人
不能
可以开专票
29
1. 寄售商店代销寄售物品（包括个人的寄售物品在内）；
一般纳税人

（六）在境外提供的广播影视节目(作品)的发行、播映服务。
（七）符合本规定第一条第（一）项规定但不符合第一条第（二）项规定条件的国际运输 服务。 （八）符合本规定第二条第一款规定但不符合第二条第二款规定条件的港澳台运输服务。 （九）向境外单位提供的下列应税服务：
1．技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计 及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知 识产权服务、物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）、认证服务、鉴证 服务、咨询服务、广播影视节目(作品)制作服务、期租服务、程租服务、湿 租服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或 不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。
57 免征
58 免征 59 免征
60 免征
61 免征 62 免征 63 免征 64 免征 65 免征 66 免征 67 免征
68 免征 69 免征 70 免征
71 免征
72 免征 73 即征即退 74 即征即退 75 即征即退
76 即征即退
项目 纳税人销售和进口货物 纳税人提供加工、修理修配劳务 提供有形动产租赁服务 销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。 1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。 （一）农产品。 （二）音像制品。 （三）电子出版物。 （四）二甲醚。 提供交通运输业服务、邮政业服务 提供现代服务业服务 一般情况 拍卖行受托拍卖增值税应税货物 一般纳税人销售自己使用过未抵扣过进项税的固定资产依照3%征收率减按2%征收增值税 小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增 值税。 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。 纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体 建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、 瓦）。 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 5.自来水。 6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）； 2.典当业销售死当物品； 3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。 纳税人出口货物 中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供 的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。 境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾 提供的交通运输服务（以下称港澳台运输服务），适用增值税零税率。 自2013年8月1日起，境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输 服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率 （一）农业生产者销售的自产农产品； （二）避孕药品和用具； （三）古旧图书； （四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）
（2）典当业销售死当物品
4.一般纳税人的自来水公司销售自来水
应纳税额=销售额（不含税）×3%
不含税销售额=含税销售额/（1 3%）
不得抵扣自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。可以按征收率开具增值税专用发票。
3%
征收率
5.固定业户（指增值税一般纳税人）临时到外省、市销售货物，对未持“外出经营活动税收管理证明”的，经营地税务机关按3%征收率征税
①原增值税一般纳税人销售自己使用过的，扩大增值税抵扣范围试点地区试点以前，非试点地区2009年1月1日增值税转型改革以前，购进或自制的固定资产；
应纳税额=销售额（不含税）×2%
销售额（不含税）=含税销售额/（1 3%）
3.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税；
4.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票；
5．鉴证咨询服务
6．广播影视服务
7．增值电信服务
5%
征收率
中外合作油（气）田开采（含中外双方签定石油合同开采陆上）的原油、天然气
应纳税额=销售额（不含税）×5%
不含税销售额=含税销售额/（1 5%）
1.未纳入简并征收率范围；
2.不得抵扣进项税额，可以按征收率开具增值税专用发票。
3%
征收率
1．小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或“营改增”试点应税服务
（1）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产
1.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%征收率计税；
2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票；

小规模
21
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产以外的物品，应按3%征收率征 收增值税
小规模
22
纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收率征收增值税。 纳税人
1.县级及县级以下的小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单
23
位，是指各类投资主体建设的装机容量在5万千瓦（含5万千瓦）以下的 一般纳税人
纳税人
42 免征 （七）销售的自己使用过的物品
纳税人
43 免征 （一）个人转让著作权
44 免征 （二）残疾人个人提供应税服务
45 免征 （三）航空公司提供飞机播撒农药服务。
46
免征
（四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技 术服务。
47 免征 （五）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服
57 免征 舶代理相关业务手续，可按照《财政部国家税务总局关于将铁路运输和
邮政业纳入营业税改增值税试点的通知》（财税（2013）106号）附件3
第一条第（十四）项免征增值税。
58 免征 （十五）世界银行贷款粮食流通项目投产后的应税服务。
59
免征
（十六）中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮 政特殊服务。
48
免征
（六）自2014年1月1日至2018年12月31日，试点纳税人提供的隔岸服务 外包业务。
49 免征 （七）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入
50 免征 （八）台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入
51
免征
（九）美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等 免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务。

其他服务业：沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誉写、打字、镌刻、计算、测试、装潢、打包、设计、制图、咨询、试验、化验、晒图、测绘、勘探等服务性业务。航空勘探、钻井(打井)勘探、爆破勘探、不按本税目征税。
五、金融
保险业
5%
金融、
保险、
金融：贷款业务（包括自有资金贷款和转贷业务）、融资租赁业务、金融商品转让业务（包括转让外汇、有价证券、非货物期货的所有权的业务）、金融经纪业务、其他金融业务（包括银行结算和票据贴现业务）。
管运：通过管道设施输送气体、液体、固体物资的运输业务。
装卸搬运：使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具之间与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务。搬家业务比照“装卸搬运”征税。
二、建筑业
3%
建筑、
安装、
修缮、
装饰及其他工程作业
建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。
有偿转让建筑物或构筑物所有权、销售其他土地附着物所有权、以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物、单位和个人转让进入建筑物施工阶段的在建项目的行为。
销售不动产时，连同转让所占土地使用权，比照销售不动产征税，转让以不动产投资入股的股权，按本税目征。
税目
税率ห้องสมุดไป่ตู้
征收范围
常见征税业务
一、交通运输业
3%
陆路运输、
水路运输、
航空运输、
管道运输、
装卸搬运
陆运：通过铁路、公路、缆车、索道及其他陆路运送货物或旅客的运输业务。
水运：有通过江、河、湖、川、等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。打捞，比照水路运输征税。

商标
着作权
商誉
其他权益性无形资产
自然资源使用权
海域使用权
探矿权
采矿权
取水权
其他自然资源使用权
土地使用权
11%
销售不动产
建筑物
11%
构筑物
商务辅助服务
企业管理服务
6%
经纪代理服务
货物运输代理服务
代理报关服务
人力资源服务
安全保护服务
其他现代服务
其他现代服务
6%
生活服务
文化体育服务
文化服务
6%
体育服务
教育医疗服务
教育服务
医疗服务
旅游娱乐服务
旅游服务
娱乐服务
餐饮住宿服务
餐饮服务
住宿服务
居民日常服务
其他生活服务
销售无形资产
技术
专利技术
6%
非专利技术
征收率
3%
原增值税纳税人
销售或者进口货物(另有列举的货物除外)；提供加工、修理修配劳务
17%
1.粮食、食用植物油、鲜奶
13%
2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
3.图书、报纸、杂志
4.饲料、化肥、农药、农机(整机)、农膜
5.国务院规定的其它货物
6.农产品(指各种动、植物初级产品)；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐
装卸搬运服务
仓储服务
收派服务
收件服务
分拣服务
派送服务
租赁服务
融资租赁服务
有形动产融资租赁服务
17%
不动产融资租赁服务
11%
经营租赁服务
有形动产经营租赁服务
17%
不动产经营租赁服务