国家税务总局关于云南盈江地震灾后增值税一般纳税人增值税扣税凭证认证稽核有关问题的批复

云南省国家税务局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告文章属性•【制定机关】云南省国家税务局•【公布日期】2013.06.13•【字号】云南省国家税务局公告2013年第6号•【施行日期】2013.06.13•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税,税收征管正文云南省国家税务局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（云南省国家税务局公告2013年第6号）经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点。

为保证“营改增”试点工作顺利实施，根据《国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第28号）、国家税务总局《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）、《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）等文件规定，现将我省“营改增”试点实施前（以下简称试点实施前）试点纳税人有关增值税一般纳税人资格认定事项公告如下：一、我省试点实施前应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人，应向主管国税机关申请办理一般纳税人资格认定手续。

试点实施前已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需重新申请认定，由主管国税机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

试点实施前，不经常提供应税服务的行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位等非企业性单位，可选择按照小规模纳税人纳税。

二、我省试点实施前纳税人的应税服务年销售额，是指试点纳税人在2012年1月1日至2012年12月31日期间，提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额，含免税、减税销售额及查补的销售额。

试点实施前应税服务年销售额按以下公式换算：应税服务年销售额＝2012年度应税服务营业额÷（1＋3%）。

税政解析》异常增值税扣税凭证的九个特殊政策樊其国增值税专用发票的管理，特别是对异常增值税发票的管理，一直是税务机关的监督管理的重点。

异常增值税抵扣凭证，是指按照《关于走逃(失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号，以下简称76号公告）的规定，列入异常增值税扣税凭证范围的增值税专用发票。

国家税务总局发布的《异常增值税扣税凭证处理操作规程》（税总发[2017]46号），进一步完善了异常增值税扣税凭证有关问题的税务处理和实际操作。

增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣；已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出；经核实符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，企业可继续申报抵扣。

对一般纳税人来说，如果取得异常增值税专用发票，其进项税额抵扣就不可任性。

增值税进项税额并非可以全额抵扣，是否可以抵扣、如何抵扣需视情而论。

涉嫌违规的增值税专用发票，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

笔者依据“营改增”异常增值税扣税凭证处理操作相关税政，归纳总结出异常增值税扣税凭证允许抵扣的九个特殊税政，供增值税一般纳税人参考和借鉴。

一、丢失增值税扣税凭证，可凭其他基本联次复印件作为抵扣凭证《关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税 务总局公告2020年第1号）第四条规定：纳税人同时丢失已 开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵 扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印 件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

纳税人丟失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证;纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。

纳税人丢失发票的发票联、抵扣联后，无需前往税务机关申请开具《丢失增值税专用发票已报税证明单》，可凭相应发票的其他基本联次复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

国家税务总局对十三届全国人大三次会议第8471号建议的答复正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------对十三届全国人大三次会议第8471号建议的答复您提出的关于规范完善不动产司法拍卖中税费征缴的建议收悉，现答复如下：一、关于取消不动产司法拍卖公告中由买方承担税费的转嫁条款，统一改为“税费各自承担”的建议您提出的拍卖不动产的税费按照规定由“买卖双方各自负担”的建议，是一种较为合理的做法。

根据税收征管法第四条规定，法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

即单位或个人发生经济行为，按照法律、行政法规规定负有纳税义务，则该单位或个人属于法定的纳税人，应依法履行纳税义务。

各税种单行法律及暂行条例也对不动产转让环节的各项税费和纳税主体作出了明确规定。

2016年8月2日公布、2017年1月1日施行的《最高人民法院关于人民法院网络司法拍卖若干问题的规定》对财产处置环节的税费负担问题作出了明确规定，其中第六条规定，确定拍卖保留价、保证金的数额、税费负担等是人民法院应当履行的职责；第十三条规定，人民法院应当在拍卖公告发布当日通过网络司法拍卖平台公示拍卖财产产权转移可能产生的税费及承担方式；第三十条规定，因网络司法拍卖本身形成的税费，应当依照相关法律、行政法规的规定，由相应主体承担，没有规定或者规定不明的，人民法院可以根据法律原则和案件实际情况确定税费承担的相关主体、数额。

我局和最高人民法院赞同您关于税费承担方面的建议，最高人民法院将进一步向各级法院提出工作要求：一是要求各级法院尽最大可能完善拍卖公告内容，充分、全面向买受人披露标的物瑕疵等各方面情况，包括以显著提示方式明确税费的种类、税率、金额等；二是要求各级法院严格落实司法解释关于税费依法由相应主体承担的规定，严格禁止在拍卖公告中要求买受人概括承担全部税费，以提升拍卖实效，更好地维护各方当事人合法权益。

国家对地震中受损房产有哪些免税优惠政策罗本珍;黄吉平【摘要】问：《财政部、国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知》（财税〔2008〕62号）规定：“经有关部门鉴定,对毁损不堪居住和使用的房屋和危险房屋,在停止使用后,可免征房产税.房屋大修停用在半年以上的,在大修期间免征房产税,免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除,并在申报表附表或备注栏中作相应说明.因地震灾害灭失住房而重新购买住房的,准予减征或者免征契税,具体的减免办法由受灾地区省级人民政府制定.纳税人因地震灾害造成严重损失,缴纳确有困难的,可依法申请定期减免城镇土地使用税.”请问,纳税人如何享受上述优惠政策？【期刊名称】《纳税》【年(卷),期】2014(000)011【总页数】5页(P19-23)【关键词】国家税务总局;地震灾害;优惠政策;房产税;城镇土地使用税;免税;省级人民政府;纳税人【作者】罗本珍;黄吉平【作者单位】【正文语种】中文【中图分类】F812.42问：《财政部、国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知》（财税〔2008〕62号）规定：“经有关部门鉴定，对毁损不堪居住和使用的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。

房屋大修停用在半年以上的，在大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。

因地震灾害灭失住房而重新购买住房的，准予减征或者免征契税，具体的减免办法由受灾地区省级人民政府制定。

纳税人因地震灾害造成严重损失，缴纳确有困难的，可依法申请定期减免城镇土地使用税。

”请问，纳税人如何享受上述优惠政策？答：为贯彻落实好党中央、国务院关于抗震救灾工作的重要指示精神，积极支持受灾地区做好抗震救灾及灾后重建工作。

《财政部、国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知》（财税〔2008〕62号）对地震灾害中损失的房产实行减免相关房产税、城镇土地使用税、契税政策，明确规定：“经有关部门鉴定，对毁损不堪居住和使用的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。

01.偷税漏税具体的处罚标准是什么？一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

二、根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)第六十四条规定：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

02.税务机关调取企业账簿进行检查的,应当什么时候归还？根据《税务稽查案件办理程序规定》(国家税务总局令第52号)第十八条规定，调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具调取账簿资料通知书，并填写调取账簿资料清单交其核对后签章确认。

调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并在3个月内完整退还；调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在30日内退还。

03.被执行人不履行税务处理（处罚）决定的，税务机关应采取哪些措施？一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)第八十八条规定：“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

国家税务总局关于增值税一般纳税人抗震救灾期间增值税扣税凭证认证稽核有关问题的通知(2010)
【法规类别】增值税税收征收管理
【发文字号】国税函[2010]173号
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】2010.05.04
【实施日期】2010.05.04
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于增值税一般纳税人抗震救灾期间增值税扣税凭证认证稽核有关问题的
通知
（国税函[2010]173号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
青海玉树地震灾害发生后，由于灾区部分增值税一般纳税人增值税专用发票和增值税防伪税控系统专用设备损毁丢失，不能按照规定期限办理正常的报税和认证，导致纳税人增值税进项税额无法正常抵扣。

经研究，现就有关处理办法通知如下：
一、增值税一般纳税人取得的增
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国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人年审办法》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人年审办法》的通知（１９９８年３月１７日国税函［１９９８］１５６号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：现将《增值税一般纳税人年审办法》印发给你们，请根据本地实际情况，尽快制定出具体的操作办法，把年审工作做好，有何情况和问题请及时向总局报告。

增值税一般纳税人年审办法第一条为严格增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）认定制度，加强对一般纳税人的纳税管理，维护增值税纳税秩序，特制定本办法。

第二条一般纳税人资格年度审验（以下简称年审），是国家税务征收机关（以下简称税务机关）按年度实施的对一般纳税人资格审验、确认的一项制度。

第三条年审对象：（一）上一年度应税销售额在《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定标准以下的一般纳税人。

即：从事工业生产，年应税销售额在１００万元以下的；以及从事商业经营，年应税销售额在１８０万元以下的一般纳税人。

（二）上一年度认定的临时一般纳税人。

对于上一年应税销售额在规定标准以上的一般纳税人是否需要年审，由省级税务机关确定。

第四条年审内容：一般纳税人上一年度应税销售的实现情况，会计人员的配置与核算状况以及纳税表现等。

第五条年审对象上一年度应税销售额在下列限额以下的，取消一般纳税人资格，改按小规模纳税人征税：（一）从事商业经营（包括兼营的），５０万元以下；（二）从事工业生产的，３０万元以下。

第六条年审对象上一年度应税销售额超过本办法第五条所列限额的，如存在下列情形之一者，取消一般纳税人资格，亦按小规模纳税人征税：（一）在会计人员配备、会计帐簿设置和会计核算方法等三方面中，任何一方不符合国家税务局要求的；（二）有偷税行为或有虚开增值税专用发票行为的；（三）不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的；（四）经税务机关日常稽查３个月被列入《未申报纳税人清单》或连续６个月被列入《申报异常纳税人清单》的；（五）无固定经营场所的。

财政部、海关总署、国家税务总局关于支持鲁甸地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2015.01.26•【文号】财税[2015]27号•【施行日期】2015.01.26•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税务综合规定,扶贫、救灾、慈善正文财政部海关总署国家税务总局关于支持鲁甸地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知财税[2015]27号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务局，地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，广东分署，各直属海关：为支持和帮助鲁甸地震受灾地区积极开展生产自救，重建家园，鼓励和引导社会各方面力量参与灾后恢复重建工作，使灾区基本生产生活条件和经济社会发展全面恢复并超过灾前水平，根据《国务院关于支持鲁甸地震灾后恢复重建政策措施的意见》（国发〔2014〕57号）的有关规定，现就支持鲁甸地震灾后恢复重建有关税收政策问题通知如下：一、关于减轻企业税收负担的税收政策1.对受灾严重地区损失严重的企业，免征2014年至2016年度的企业所得税。

2.自2014年8月3日起，对受灾地区企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门取得的抗震救灾和灾后恢复重建款项和物资，以及税收法律、法规规定和国务院批准的减免税金及附加收入，免征企业所得税。

3. 自2014年1月1日至2018年12月31日，对受灾地区农村信用社免征企业所得税。

4.自2014年8月3日起，对受灾地区企业、单位或支援受灾地区重建的企业、单位，在3年内进口国内不能满足供应并直接用于灾后恢复重建的大宗物资、设备等，给予进口税收优惠。

各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府或国务院有关部门负责将所在地企业或归口管理的单位提交的直接用于灾后恢复重建的进口国内不能满足供应的物资减免税申请汇总后报财政部，由财政部会同海关总署、国家税务总局等部门审核提出处理意见，报请国务院批准后执行。

2023年-2024年税务师之涉税服务实务通关考试题库带答案解析单选题（共45题）1、下列关于税务司法鉴定服务，说法错误的是（）A.受托的税务司法鉴定业务完成后，税务师事务所和鉴定人应当按照统一规定的文本格式制作税务司法鉴定意见书B.税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存5年C.税务司法鉴定意见书不应包含鉴定人未取得相应证据而主观臆断事实D.税务师事务所应当自税务司法鉴定委托书生效之日起30个工作日内完成委托事项的鉴定【答案】 B2、下列关于税务行政复议的被申请人的说法，正确的是（）。

A.受税务机关委托代征税款的单位和个人为被申请人B.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人C.申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，申请人的主管税务机关为被申请人D.作出代扣代缴税款行为的扣缴义务人为被申请人【答案】 B3、某一般纳税人 2020 年 6 月销项税额 60 万元，进项税额 80 万元，5 月末欠缴税款 30 万元尚未缴纳，则 6 月份企业应做的会计分录为（）。

A.借：应交税费——未交增值税20贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）20B.借：应交税费——应交增值税（进项税额）20贷：应交税费——未交增值税20C.借：应交税费——未交增值税10贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10D.借：应交税费——应交增值税（进项税额）20（红字）贷：应交税费——未交增值税20（红字）【答案】 D4、纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在（）到税务机关申请延长停业。

A.停业期满后B.停业期满前C.停业期满后30天内D.停业期满后60天内【答案】 B5、下列（）混合销售行为应该按照销售货物计算缴纳增值税。

A.商场销售家电并送货上门B.商场既销售货物，又提供餐饮服务C.建筑公司包工包料提供建筑服务D.房地产公司销售开发的房屋【答案】 A6、下列选项，需要计算缴纳环境保护税的是（）。

国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告2011年第50号为保障纳税人合法权益，经国务院批准，现将2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证或者稽核比对（以下简称逾期）抵扣问题公告如下：一、对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。

本公告所称增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。

二、客观原因包括如下类型：（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；（六）国家税务总局规定的其他情形。

三、增值税一般纳税人因客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，可按照本公告附件《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定，申请办理逾期抵扣手续。

四、本公告自2011年10月1日起执行。

特此公告。

附件：逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法二○一一年九月十四日附件逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法一、增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，可向主管税务机关申请办理逾期抵扣。

国家税务总局关于《税务稽查案件办理程序规定（征求意见稿）》公开征求意见的通知文章属性•【公布机关】国家税务总局•【公布日期】2021.04.09•【分类】征求意见稿正文国家税务总局关于《税务稽查案件办理程序规定（征求意见稿）》公开征求意见的通知为深入贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，落实行政处罚法等法律法规，切实保护纳税人合法权益，提高立法公众参与度，我们起草了《税务稽查案件办理程序规定（征求意见稿）》，现向社会公开征求意见。

公众可在2021年5月9日前，通过以下途径和方式提出意见：1.登录中华人民共和国司法部中国政府法制信息网（网址、）,进入首页主菜单“立法意见征集”栏目提出意见。

2.登录国家税务总局网站（网址：），进入首页主菜单“互动交流—意见征集”栏目提出意见。

3.通过电子邮件将意见发送至:******************，请在邮件主题中注明“《税务稽查案件办理程序规定》征求意见”字样。

4.通过信函将意见邮寄至：北京市西城区枣林前街68号国家税务总局稽查局（邮政编码100053），请在信封上注明“《税务稽查案件办理程序规定》征求意见”字样。

国家税务总局2021年4月9日税务稽查案件办理程序规定（征求意见稿）第一章总则第一条【目的依据】为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称税收征管法实施细则）等有关规定，制定本规定。

第二条【适用范围】税务稽查部门依法对税收违法案件实施检查并作出税务处理、处罚的程序适用本规定。

第三条【主体职责】税务稽查由税务局稽查局依法实施。

稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。

税务稽查案例二00八年六月前言为贯彻落实2007年7月召开的全国税务系统教育培训工作会议和2008年1月召开的全国税务稽查工作会议精神，国家税务总局稽查局决定在全国国税、地税机关征集税务稽查案例，并组织人员进行编写，形成税务稽查系列培训教材，主要适用于税务稽查人员培训使用。

本书以行业为主线分十一章，共收集稽查案例61个，案例主要选自全国各地税务稽查机关2005年以来实际办理的兼具典型性和普遍性，并具有一定的借鉴意义的稽查实例。

希望通过学习案例，给税务检查人员的稽查实践带来一定裨益。

作为培训教材，本书首先满足于操作的实用性，其次总结各地积累的办案经验，作为个案突破，有指导的针对性，同时作为三本系列教材的一部分又与其他两本书的构成有机联系。

《税务稽查案例》是对《税务稽查管理》税务稽查规范的具体体现，是对《税务稽查方法》税务稽查基本方法、取证方法、行业方法的具体实践。

例如本书分章以行业归类编写有一定的特色，这与方法篇的行业检查构成一定关联，又如：在稽查执法权限、法律适用等方面又与管理篇相关联，在案例分析部分反映出“以查促查”、“以查促管”的重点、焦点问题，这与管理篇的稽查成果运用相呼应。

为更好地为一线检查人员服务，本书编写选用及编写案例侧重介绍案件查处过程和方法，同时兼顾税收法律法规适用问题。

案例的基本体例分为四个部分，同时对特殊案例，比如涉及复议、诉讼等法律适用方面案例在体例方面作出必要的特殊调整。

案例的基本体例为：案件背景情况、检查过程与检查方法、违法事实及定性处理、案件分析四个部分，此外又附加三部分内容：本案特点、思考题、考试练习题。

―“本案特点”主要是编者对办案机关查办案件的可取之处的理解把握。

―“案件背景情况”主要介绍与查办案件相关的案件来源和纳税人基本情况。

―“检查过程与检查方法”主要分为检查预案、检查具体方法和检查中遇到的困难阻力及相关证据的认定三部分。

―“违法事实及处理”主要反映被检查单位存在的违法事实和作案手段，以及税务机关对此的处理结果。

2023年云南省税务系统-纳税服务练习题（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.《宪法》规定，全国人民代表大会会议每隔一定年限举行一次，该年限为()。

A.每年B.两年C.三年D.五年2.纳税人税控机发票被盗，需要向税务机关办理发票丢失被盗报告，下列说法错误的是()。

A.该业务属于填单业务B.纳税人需要填写《发票挂失/损毁报告表》C.纳税人需要提供刊登遗失声明版面原件和复印件D.纳税人需要提供公安部门受理报案的有关材料3.一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过()的部分实行增值税即征即退政策。

A.3%B.6%C.11%D.17%4.税务机关开办的实体纳税人学堂()应至少开展一次教学活动。

A.每月B.每季度C.每半年D.每年5.以下纳税人到主管税务机关申请代开专票，资料齐全的情况下能予以代开的是()。

A.甲是一般纳税人企业，从事技术咨询服务，某月发票使用完毕，到主管税务机关申请代开6%税率的专用发票;B.乙是一家从事成品油销售的加油站，成立初期年销售额不足80万元，某月发票使用完毕，到主管税务机关申请代开3%征收率的专用发票;C.丙是小规模纳税人，因月销售额不超过3万元而免于征收增值税，当期销售一批货物，因客户需求，到主管税务机关代开3%征收率的专用发票;D.丁是个人，在网络上经营手工编织品零售业务，因客户需求，到主管税务机关申请代开3%征收率的专用发票。

6.下列有关会计基础的说法中不正确的是()。

A.基本准则规定我国所有单位的会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础B.基本准则规定我国企业的会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础C.事业单位会计除经营业务可采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制D.权责发生制要求，凡是当期已经实现的收入和应当负担的费用，无论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用计入利润表;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用7.办税服务厅设有办税服务区、咨询辅导区、自助办税区和等候休息区等功能区域。

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国家税务总局关于加强抗震救灾物资监督管理和做好灾后重
建工作的通知
【法规类别】税收征收管理扶贫救灾救济
【发文字号】国税函[2008]797号
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】2008.09.18
【实施日期】2008.09.18
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于加强抗震救灾物资监督管理和做好灾后重建工作的通知
（国税函〔2008〕797号）
四川、甘肃、陕西省国家税务局：
为了加强抗震救灾物资的监督管理，核实评估灾后资产损失情况，按照国家统一规划和要求做好灾后重建的各项工作，现将属于《民政部 发展改革委 财政部国土资源部 地震局 关于印发汶川地震灾害范围评估结果的通知》（民发〔2008〕105号）确定的极重灾区、重灾区和一般灾区范围内的国税系统国有财产损失评估、资产处置及灾后重建的有关要求通知如下：
一、上报抗震救灾物资分配使用情况
按照《。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网国家税务总局关于云南盈江地震灾后增值税一般纳税人增值税扣税凭证认证稽核有关问题的批复【标 签】扣税凭证认证稽核,增值税扣税凭证【颁布单位】国家税务总局【文 号】国税函﹝2011﹞266号【发文日期】2011-05-13【实施时间】2011-05-13【 有效性 】全文有效【税 种】增值税云南省国家税务局： 你局《关于云南盈江县3.10地震灾后一般纳税人增值税扣税凭证认证稽核有关问题的请示》（云国税发[2011]84号）收悉。

2011年3月10日，云南省德宏州盈江县（以下称受灾地区）发生地震灾害后，由于受灾地区部分增值税一般纳税人增值税专用发票和增值税防伪税控系统专用设备损毁丢失，不能按照规定期限办理正常的报税，导致纳税人增值税进项税额无法正常抵扣。

经研究，批复如下： 一、增值税一般纳税人取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票经稽核系统比对结果为“缺联票”的，由主管税务机关通过增值税抵扣凭证审核检查系统进行核查。

属于地震灾害造成销售方不能按期报税的，由销售方主管税务机关或其上级税务机关出具证明，购买方出具付款凭证，据以抵扣进项税额。

二、增值税一般纳税人取得公路内河货物运输业统一发票经稽核系统比对结果为“缺联票”的，可比照本批复第一条规定办理。

三、受灾地区增值税一般纳税人以及税务机关发生增值税专用发票(包括相应电子数据)和防伪税控专用设备损毁丢失的，主管税务机关应及时将损毁丢失的增值税专用发票通过防伪税控发票发售子系统采集录入失控发票数据，将损毁丢失的专用设备登记后重新办理发行。

关联知识：1.北京市国家税务局转发《国家税务总局关于云南盈江地震灾后增值税一般纳税人增值税扣税凭证认证稽核有关问题的批复》的通知。

昆明市国家税务局关于明确珠宝玉石行业增值税、消费税管理相关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 昆明市国家税务局关于明确珠宝玉石行业增值税、消费税管理相关问题的通知（昆国税函〔2013〕113号）各分、区、县（市）国家税务局：针对近年来昆明市珠宝玉石行业蓬勃发展，销售额连续几年高速增长的情况。

为规范该行业税收行为，支持该行业持续、健康、稳定的发展，对全市经济做出应有的贡献，经市局研究，就相关税收政策明确如下，请各局遵照执行：一、对该行业纳税人加工、销售珠宝玉石目前没有增值税、消费税优惠政策，其征收管理也无特殊方式。

增值税管理应按现行相关政策执行。

二、对于该行业的纳税人应按有关增值税一般纳税人认定管理文件的规定进行管理。

凡认定为一般纳税人的，应依照适用税率征收增值税，不得实行简易征收办法征收增值税。

依据为《中华人民共和国增值税暂行条例》及其《实施细则》，《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）及其系列文件，《国家税务总局关于纳税人加工和销售珠宝玉石征收增值税问题的批复》（国税函〔2007〕1286号）。

三、主管税务机关在日常管理中应根据该行业具体纳税人的实际情况来确定其是否征收消费税。

目前，金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品按5%的税率征收消费税，其他贵重首饰和珠宝玉石按10%的税率征收消费税。

其中，金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品改在零售环节征收。

依据为《国家税务总局关于印发〈消费税征收范围注释〉的通知》（国税发〔1993〕153号），《中华人民共和国消费税暂行条例》（国务院令539号），《财政部国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（财税〔1994〕95号）。