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第六章其他税收法律制度考情分析本章历年考试分值“9分～10分”。
本章主要介绍十五个小税费，考点较为分散。
考试中既可以单独考核选择题，也可与主要税种的不定项案例结合，成为其中某一小问。
本章税种虽多，但单一税种复习“杀伤力”不强，我们可以采用分组逐一攻破的大面积轰炸方式，保证单轮的复习强度和复习效果。
税法部分——构建你的航母战斗群目录考点一与流转税有关税种考点二房屋、土地有关税种考点三与车、船有关税种考点四与行为有关税种考点一：与流转税有关税种一、关税法律制度关税是对进出国境或关境的货物、物品征收税种。
（一）关税纳税人（★★）关税的纳税人主要包括：（1）外贸进出口公司（2）工贸或农贸结合的进出口公司（3）入境旅客随身携带行李、物品的持有人（4）个人邮递物品的收件人。
（二）进口关税税率的种类（★★）种类特点普通税率①原产于未与我国共同适用或订立最惠国税率，特惠税率或协定税率的国家或地区；②原产地不明最惠国税率①原产于共同适用“最惠国”条款的世贸组织成员国；②原产于与我国签订“最惠国”待遇双边协定的国家；③“原产于我国”协定税率原产于与我国签订含有“关税优惠条款”的国家配额税率配额与税率结合，配额内税率较低，配额外税率较高（限制进口）特惠税率原产于与我国签订含有“特殊关税优惠条款”的国家暂定税率在最惠国税率的基础上，对特殊货物可执行暂定税率【举例】进口关税税率的种类【提问1】进口原产于与我国共同适用最惠国条件的世界贸易组织成员国的货物，适用的关税税率？【提问2】进口原产地不明的货物，适用的关税税率？【提问3】进口原产于与我国签订特殊关税优惠条款，适用的关税税率？【提问4】进口原产于我国的货物，适用的关税税率？【提问5】原产于我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用的关税税率？分析：（1）最惠国税率（2）普通税率（3）特惠税率（4）最惠国税率（5）协定税率【例题·单选题】（2018年）根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，适用特定的关税税率。
![第六章 其他税收法律制度[31页]](https://img.taocdn.com/s1/m/b43f0396bcd126fff6050b61.png)
第六章其他税收法律制度【基本要求】（一）掌握本章相关税种的纳税人（二）掌握本章相关税种的征税对象（征收范围）和税率（税目）（三）掌握本章相关税种的计税依据（四）掌握本章相关税种应纳税额的计算（五）熟悉本章相关税种的税收优惠（六）了解本章相关税种的征收管理历年分值及今年分值预测2012年：单选5分，多选6分，判断2分，不定项2分，合计15分2013年：单选3分，多选6分，合计：9分2014年：单选4分，多选6分，判断2分，不定项2分，合计14分今年分值预测：15分左右第一节关税法律制度重点：纳税人应纳税额的计算关税税收优惠难点：计税依据知识点一：纳税人（常考考点）1、贸易性商品的纳税人：经营进出口货物的收、发货人。
2、物品的纳税人包括：知识点一：纳税人（常考考点）【例题】根据规定，下列各项中，那些属于关税纳税人( )。
A、进口货物收货人B、出口货物发货人C、携带物品进境的入境人员D、进口货物的代理人【答案】ABC知识点二：课税对象和税目（轮换考点）关税的课税对象是进出境的货物、物品。
关税的税目由《海关进出口税则》规定，包括三个主要部分：归类总规则、进口税率表、出口税率表知识点三：税率（轮换考点）关税的税率分为进口税率和出口税率两种。
其中进口税率又分为：1．普通税率——无优惠条约国家货物——原产地不明的货物2．最惠国税率——最惠国待遇条约国家货物3．协定税率——有区域性协定国家货物4．特惠税率——有特殊关税优惠条约5．关税配额税率——关税配额限度内的税率6．暂定税率——临时情况下关税税率知识点知识点四：计税依据（常考考点）（重点）对进出口货物征收关税，主要采取从价计征的办法，以商品价格为标准征收关税。
关税主要以进出口货物的完税价格为计税依据。
1. 进口货物的完税价格。
（1）一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。
（一般货物——海关审定的成交价格的到岸价格）知识点四：计税依据（常考考点）（重点）（2）特殊贸易下进口货物的完税价格。
第六章其他税收法律制度其他税收法律制度一共15个。
一、房产税/契税/土地增值税/城镇土地使用税☆☆（一）房产税☆不包括农村特色，有个承典人。
上帝视角，无论什么情况，税一定有人交的。
无租使用也得交税-纳税单位用免税单位。
区分出租人和承典人。
也是按年计征。
从租计征的4%是个人出租住房。
向个人出租用于居住的也是4%。
从价里面的“全年应纳税额=应税房产原值*（1-20%）*1.2%”的原值*（1-扣除比例）=房产余值个人出租不区分用途。
第二条：个人出租住房，征收个人所得税、增值税、房产税。
独立房屋之外的不征。
原值不减除折旧。
共担风险，从价。
不担风险，名义联营的，从租。
每月租金*12*税率按年。
新增军团房产对外出租免征。
企业福利性的机构，也免税。
个人所有的非营业用房免征。
注意公共租赁住房。
只有原有房产住房改为生产经营的，是当月。
其他都是次月。
2-7次月。
第八条解释了次月的内涵。
（二）契税包括土地、房产、土地+房产所以出租不交契税。
转移//农村集体土地承包经营权的转移—注意只是经营权，所有权没有转移。
包括赠与，不包括继承。
不属于转移的易混淆的，继承。
抵押不是抵债。
同时注意出典，不算转移，要与房产税区分，房产税主要侧重于使用人。
如果交换价格相等，没有价格差，都不用交契税。
然后谁付差价谁交差价。
同时价格差额是计税依据//划拨是国家无偿给的，取得时没有支付对价，享受划拨方经批准将房地产出售时，要补交土地使用权出让费，或以土地收益为计税依据。
出售，等价交换不交改变用途的，补交已经减征的。
原则上不希望你改变用途。
经典题型解析：这里易迷惑的是出租。
单单说出租权属没有转移，但是，公立高校原来受让的土地或建筑用于教学的时候免税，现在改变了用途，需要征契税了，注意这类题型。
10日内。
（三）土地增值税☆超率累进就这个一个。
征税范围。
历年考点注意交换单位之间交换是征土地增值税的。
赠与直系亲属不征税特殊规定公司性质变化暂不征收土地增值税。
