【2021】初级会计职称《经济法基础》精品课件第六章其他税收法律制度

第六章其他税收法律制度考情分析本章历年考试分值“9分～10分”。

本章主要介绍十五个小税费，考点较为分散。

考试中既可以单独考核选择题，也可与主要税种的不定项案例结合，成为其中某一小问。

本章税种虽多，但单一税种复习“杀伤力”不强，我们可以采用分组逐一攻破的大面积轰炸方式，保证单轮的复习强度和复习效果。

税法部分——构建你的航母战斗群目录考点一与流转税有关税种考点二房屋、土地有关税种考点三与车、船有关税种考点四与行为有关税种考点一：与流转税有关税种一、关税法律制度关税是对进出国境或关境的货物、物品征收税种。

（一）关税纳税人（★★）关税的纳税人主要包括：（1）外贸进出口公司（2）工贸或农贸结合的进出口公司（3）入境旅客随身携带行李、物品的持有人（4）个人邮递物品的收件人。

（二）进口关税税率的种类（★★）种类特点普通税率①原产于未与我国共同适用或订立最惠国税率，特惠税率或协定税率的国家或地区；②原产地不明最惠国税率①原产于共同适用“最惠国”条款的世贸组织成员国；②原产于与我国签订“最惠国”待遇双边协定的国家；③“原产于我国”协定税率原产于与我国签订含有“关税优惠条款”的国家配额税率配额与税率结合，配额内税率较低，配额外税率较高（限制进口）特惠税率原产于与我国签订含有“特殊关税优惠条款”的国家暂定税率在最惠国税率的基础上，对特殊货物可执行暂定税率【举例】进口关税税率的种类【提问1】进口原产于与我国共同适用最惠国条件的世界贸易组织成员国的货物，适用的关税税率？【提问2】进口原产地不明的货物，适用的关税税率？【提问3】进口原产于与我国签订特殊关税优惠条款，适用的关税税率？【提问4】进口原产于我国的货物，适用的关税税率？【提问5】原产于我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用的关税税率？分析：（1）最惠国税率（2）普通税率（3）特惠税率（4）最惠国税率（5）协定税率【例题·单选题】（2018年）根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，适用特定的关税税率。

2021年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义第六章其他税收法律制度考点一与房地产相关税种（一）纳税人在我国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。

【提示 1 】耕地，是指用于种植农作物的土地。

【提示 2】①经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；②农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人，其中用地申请人为各级人民政府的，由同级土地储备中心、自然资源主管部门或政府委托的其他部门、单位履行耕地占用税申报纳税义务；③未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。

（二）征税范围1. 占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，应当依法缴纳耕地占用税。

【提示1】园地，包括果园、茶园、橡胶园、其他园地（包括种植桑树、可可、咖啡、油棕、胡椒、药材等其他多年生作物的园地）。

【提示2】林地，包括乔木林地、竹林地、红树林地、森林沼泽、灌木林地、灌丛沼泽、其他林地（包括疏林地、未成林地、迹地、苗圃等林地），不包括城镇村庄范围内的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地。

【提示3】草地，包括天然牧草地、沼泽草地、人工牧草地，以及用于农业生产并已由相关行政主管部门发放使用权证的草地。

【提示4】农田水利用地，包括农田排灌沟渠及相应附履设施用地。

【提示 5】养殖水面，包括人工开挖或者天然形成的用于水产养殖的河流水面、湖泊水面、水库水面、坑塘水面及相应附属设施用地。

【提示 6】渔业水域滩涂，包括专门用于种植或者养殖水生动植物的海水潮浸地带和滩地，以及用于种植芦苇并定期进行人工养护管理的苇田。

设直接为农业生产服务的生产设施 的，不缴纳耕地占用税。

3. 纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。

4. 因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地的，应当依照规定缴纳耕地占用税。

第二部分税法部分——第六章其他税收法律制度考情分析本章历年考试分值在10分左右，多以单选题、多选题和判断题的形式考查。

本章涉及14个税种，考点较多，涉及税收优惠和征收管理的内容多数需要强化记忆。

目录第一节房产税法律制度第二节契税法律制度第三节土地增值税法律制度第四节城镇土地使用税法律制度第五节车船税法律制度第六节印花税法律制度第七节资源税法律制度第八节其他相关税收法律制度知识点1：房产税法律制度（☆☆☆）房产税：是以房屋为征税对象，按照房屋的计税价值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。

（一）房产税纳税人与征税范围1.纳税人房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。

具体包括：产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。

（1）产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。

（2）产权出典的，由承典人纳税。

（3）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。

（4）无租使用其他房产的，由房产使用人纳税。

2.征税范围房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税；但对出售前已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

房产税的征税范围为：【判断题】（2018年）产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收房产税。

（）『正确答案』×『答案解析』产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人，需要缴纳房产税。

【判断题】（2015年）房地产开发企业建造的商品房在出售前已经使用或出租、出借的，不缴纳房产税。

（）『正确答案』×『答案解析』房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

【单选题】（2018年）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（）。

A.农村村民的住宅B.县城工业企业的办公楼C.建制镇工业企业的厂房D.市区商场的地下停车场『正确答案』A『答案解析』房产税的征税范围不包括农村。

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初级会计职称考试辅导《经济法基础》第六章讲义1
其他税收法律制度
考情分析
◆本章考情分析
本章涉及13个税种的内容，分别是：
分析以往考题，本章应试特点是：（1）题型均为单项选择题、多项选择题、判断题。

（2）考点较多，但难度不大，分值一般在10分左右。

◆本章最近三年考试题型、分值、考点分布
◆本章内容结构和重点内容：
本章涉及13个税的法律制度。

新增:第一节关税；第九节城建税和教育费附加（2012年教材中不在本章）;第十节其他税（包括4小税）。

大纲要求：
1.掌握：各税种的纳税人、征税范围（税目）、计税依据、应纳税额的计算；
2.熟悉：各税种的税率、税收优惠；
3.了解：各税种的概念、纳税义务发生时间、地点、期限。

◆本章课程讲解
第一节关税法律制度
关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。

一、纳税人
贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。

物品的纳税人是个人。

二、课税对象和税目
关税的课税对象是进出境的货物、物品。

对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。

三、税率
（一）税率的种类
进口税率又分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。

进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的。

（二）税率的确定
一般应当按照收发货人或者他们的代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税。

2021初级会计职称考试大纲《经济法基础》（第六章）[考试内容] 第一节关税法律制度六、税收优惠下列情况的货物，经海关审查后能够免税：1．一票货物关税税额在人民币50元以下的；2．无商业价值的广告品及货样；3．国际组织、外国政府无偿赠送的物资；4．进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；5．因故退还的中国出口货物，能够免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还；6．因故退还的境外进口货物，能够免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。

七、征收管理关税是在货物实际进出境时，即在纳税人按进出口货物规定向海关申报后、海关放行前一次性缴纳。

进出口货物的收发货人或其代理人理应在海关签发税款缴款凭证次日起15 Et内(星期日和法定节假日除外)，向指定银行缴纳税款。

逾期不缴的，除依法追缴外，由海关自到期次日起至缴清税款之日止：按日征收欠缴税额0.5％o的滞纳金。

第二节房产税法律制度一、纳税人房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。

具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。

二、征税范围房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。

三、税翠我国现行房产税采用比例税率。

从价计征和从租计征实行不同标准的比例税率。

1．从价计征的，税率为l.2％。

2．从租计征的，税率为l2％。

四、计税依据房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据。

按房产计税价值征税的，称为从价计征；按房产租金收入征税的，称为从租计征。

五、应纳税额的计算1．从价计征的房产税应纳税额的计算。

从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征：应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)× 1.2％2．从租计征的房产税应纳税额的计算。

从租计征是按房产的租金收入计征：应纳税额=租金收入× l2％六、税收优惠1．国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。

2．由国家财政部门拨付事业经费(全额或差额)的单位(学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位)所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。