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初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章练习其他相关税收法律制度一、单项选择题1、根据印花税相关法律制度的规定，适用于定额税率的有（）。
A.记载资金的账簿B.权利、许可证照C.产权转移数据D.技术合同2、某货运公司2011年拥有载货汽车10辆，挂车5辆，自重吨位均为20吨；拥有客车5辆。
该公司所在省规定载货汽车单位税额每吨40元，载客汽车单位税额为每辆360元。
该公司2011年应缴纳的车船税为（）元。
A.9800B.13800C.2400D.124003、土地增值税的纳税人隐瞒虚报房地产成交价格的，按照（）计算征收土地增值税。
A.隐瞒虚报的成交价格加倍B.提供的扣除项目金额加倍C.重置成本价D.房地产评估价格4、天天玩具公司2011年11月开业，领受工商营业执照、商标注册证、土地使用证、专利证各一件；天天公司与乙公司签订加工承揽合同一份，合同载明由天天公司支付的加工费为50万元。
已知加工承揽合同的印花税税率为0.5‰，权利许可证照的定额税率为每件5元，则天天公司应纳印花税额为（）。
A.260元B.265元C.270元D.2575元5、下列属于契税纳税义务人的有（）。
A.土地、房屋抵债的抵债方B.房屋赠与中的受赠方C.房屋赠与中的赠与方D.土地、房屋投资的投资方6、李某2011年3月转让其2007年1月购买的一处住房，取得转让收入50万元，缴纳相关税费5万元，购入时价格30万元。
本次转让中李某应缴纳土地增值税（）。
A.0B.3C.4.5D.57、下列各项中，可以免征土地增值税的是（）。
A.事业单位转让自用房产B.甲工业企业以土地使用权作价对乙房地产公司入股进行投资C.某房地产开发公司以不动产作价入股进行投资D.某商场因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原房产8、某油田2011年3月份生产销售原油5万吨，销售人造石油2万吨，销售与原油同时开采的天然气2000万立方米。
已知该油田适用的单位税额为8元，油田邻近的石油管理局规定天然气的适用税额为5元/千立方米。
初级经济法基础-其他税收法律制度(九)(总分：100.00，做题时间：90分钟)一、{{B}}单项选择题{{/B}}(总题数：24，分数：60.00)1.根据关税的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用的税率为______。
∙ A.最惠国税率∙ B.协定税率∙ C.特惠税率∙ D.暂定税率（分数：2.50）A.B. √C.D.解析：[解析] 本题考核关税的税率。
对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，按协定税率征税。
2.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动船舶计税依据的是______。
∙ A.净吨位每吨∙ B.整备质量每吨∙ C.每米∙ D.购置价格（分数：2.50）A. √B.C.D.解析：[解析] 本题考核车船税的计税依据。
机动船舶的计税依据为净吨位每吨。
3.纳税人应当自契税纳税义务发生之日起______日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报。
∙ A.5∙ B.10∙ C.7∙ D.15（分数：2.50）A.B. √C.D.解析：[解析] 本题考核契税的纳税期限。
纳税人应当自契税纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报，并在税收征收机关核定的期限内缴纳税款。
4.印花税的一个加工承揽合同，材料金额30万元，加工费10万元；一个财产保险合同，财产1000万元，保险费1万元。
加工合同印花税税率0.5‰，保险合同印花税税率1‰。
则应缴纳的印花税为______。
∙ A.30×0.5‰+1000×1‰=1.015万元∙ B.10×0.5‰+1000×1‰=10005万元∙ C.30×0.5‰+1×1‰=0.016万元∙ D.10×0.5‰+1×1‰=0.006万元（分数：2.50）A.B.C.D. √解析：[解析] 本题考核印花税的计算。
第六章税收征收管理法律制度书上小结汇总★小结：征纳双方的权利和义务
★小结：账簿的设置管理
1.依法成立：领取营业执照
2.从领取营业执照之日起15日内设置账簿
3.从依法成立之日起30日内办理开业税务登记——领取税务登记
4.从领取税务登记证之日起15日内将财务会计制度及处理办法报送税务机关备案
5.办理发票领购手续——《发票领购簿》
6.发生纳税义务或代扣代缴税款义务后，办理纳税申报
7.如果发生变更，从依法变更之日起30日内办理变更税务登记
若要注销:
1.缴销发票，结清税款
2.办理注销税务登记
3.办理注销工商登记
★小结：税款征收方式的确定
★小结：多缴税款与少缴税款的原因及税务处理
★小结：欠税、偷税、抗税、骗税的法律责任。
经济法基础税收征收管理法律制度本章考情分析考点一税务登记考点二账簿、凭证、发票管理考点三纳税申报考点四涉税专业服务考点五税款征收方式考点六税款征收措施考点七税务检查考点八税务行政复议考点九法律责任考点一：税务登记一、税务登记申请人除“国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩”外，其他负有纳税义务的纳税人，均应当办理税务登记。
【提示】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记。
二、“多证合一”登记制度“一照一码”营业执照成为企业唯一“身份证”，使统一社会信用代码成为企业唯一身份代码，实现企业“一照一码”走天下。
考点二：账簿、凭证、发票一、账簿和凭证管理注意设置账簿时间和报告时间的“起算时间”与“期限”。
（一）从事生产、经营的纳税人从事生产、经营的纳税人应当自领取“营业执照”或者发生纳税义务之日起“15日内”，按照国家有关规定设置账簿。
【例题·单选题】（2016年、2015年）根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起，一定期限内，按照国家规定设置账簿，该期限是（）。
A.90日B.60日C.30日D.15日『正确答案』D『答案解析』从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家规定设置账簿。
（二）扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起“10日内”，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
（三）保管期限账簿、凭证、报表及其他涉税资料应保存“10年”，法律、行政法规另有规定除外。
【链接】发票存根联和发票登记簿，保存期限为5年。
【例题·单选题】（2018年、2017年）根据税收征收管理法律制度规定，除另有规定外，从事生产、经营的纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存一定期限，该期限是（）。
A.30年B.10年C.15年D.20年『正确答案』B『答案解析』从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管本门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。
会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）模拟试卷53(总分：58.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题本类题共25小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
(总题数：10，分数：20.00)1.某林场占地面积100万平方米，其中森林公园占地58万平方米，防火设施占地17万平方米，办公用地占地10万平方米，生活区用地占地15万平方米，该林场需要交纳城镇土地使用税的面积为( )万元。
A.58B.100C.42D.25 √解析：(1)对林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使用税；(2)林业系统的森林公园、自然保护区可比照公园免征城镇土地使用税。
2.下列各项房地产销售环节中缴纳的税金中，属于房地产开发企业在计算土地增值税时已在管理费用中扣除，而不再单独扣除的是( )。
A.增值税B.城市维护建设税C.教育费附加D.印花税√解析：3.2014年甲公司房产原值1000000元，已提取折旧350000元。
已知从价计征房产税税率为1．2％，当地政府规定的房产税扣除比例为30％。
甲公司当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是( )。
A.(1000000—350000)×1．2％=7800(元)B.(1000000一350000)×(1—30％)×1．2％=5460(元)C.1000000×(1—30％)×1．2％=8400(元) √D.1000000×1．2％=12000(元)解析：从价计征房产税的，以房产“原值”一次减除10％～30％后的“余值”为计税依据，不扣除折旧。
4.下列各项中，不征收契税的是( )。
A.张某受赠房屋B.王某与李某互换房屋并向李某补偿差价款10万元C.赵某抵押房屋√D.夏某购置商品房解析：选项ABD，在我国境内“承受”(受让、购买、受赠、交换等)土地、房屋权属转移的单位和个人，应照章缴纳契税；选项C，土地、房屋典当、继承、分拆(分割)、“抵押”以及出租等行为，不属于契税的征税范围。
2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义第四章税法概述及货物和劳务税法律制度第一节税收法律制度概述第二节增值税法律制度第三节消费税法律制度第四节城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加法律制度第五节车辆购置税法律制度第六节关税法律制度第一节税收法律制度概述一、税收与税收法律关系（一）税收与税收法律关系1、税收的概念与特征税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
①体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。
②社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。
③税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2、税法的概念税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律体系的重要组成部分。
它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在税收征纳上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规则。
【多选题】下列各项中，属于税收特征的有（）。
A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性答案：ACD（二）税收法律关系1、税收法律关系的概念税收法律关系是税法在调整征税主体与纳税主体之间的税收征纳关系过程中形成的税收权利与税收义务关系。
税收法律关系与其他法律关系一样也是由主体、客体和内容三个方面构成。
2、税收法律关系的主体、客体和内容【多选题】2021年9月税务机关对甲公司2020年度企业所得税纳税情况进行检查,要求甲公司补缴企业所得税税款56万元并在规定时限内申报缴纳。
甲公司以2020年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求税务机关向乙税务师事务所追缴税款。
税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。
甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。
上述事件中涉及的机关和企业中，属于税收法律关系主体的有（）。
第六章其他税收法律制度【考情分析】本章都是小税种，每个税种内容不多，但聚集起来让考生学习的难度还是比较大的。
在最近3年的机考中，本章分值在10分左右。
耕地占用税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、契税和印花税（共计6个税种），在每套考卷上的分值约为7分，以小题为主。
【教材变动】2020年教材的主要变化：（1）对“耕地占用税”的内容进行了重大调整；（2）对“车辆购置税”的内容进行了重大调整；（3）对“车船税”的内容进行了多处调整。
【章节框架】第一节四“增消”一、关税（★★）（一）关税概述1. 概念关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。
关税一般分为进口关税、出口关税和过境关税。
我国目前对进出境货物征收的关税分为进口关税和出口关税两类。
2. 关税的纳税人（1）贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。
具体包括：① 外贸进出口公司；② 工贸或农贸结合的进出口公司；③ 其他经批准经营进出口商品的企业。
（2）物品的纳税人① 入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；② 各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人；③ 馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人；④ 个人邮递物品的收件人。
【特别提示】接受纳税人委托办理货物报关等有关手续的代理人，可以代办纳税手续，但不是纳税人。
【多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税纳税人的有（）。
A. 进口货物的收货人B. 进口货物的代理人C. 出口货物的发货人D. 个人邮递物品的发件人【答案】AC3. 关税的课税对象关税的课税对象是进出境的货物、物品。
对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。
（二）关税的计算原理1. 关税税率的种类（1）关税的税率分为进口税率和出口税率两种。
（2）进口税率又分为下列种类，进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的：接上表接上表接上表（3）税率的选择① 进出口货物，应当按照收发货人或者他们的代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税；② 进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税；③ 进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日实施的税率，但另有规定除外。
其他税收法律制度
一、与房、地有关的：房产税（1）、土地增值税（2）、城镇土地使用税（3）、耕地占用税（4）、契税（5）
（1）房产税（比例税率）
（1）从价计征：全年应纳税额=应纳房产原值×（1-扣除比例）×1.2%；（房产原值不得减除折旧，房屋内不能随意移动的附属设备应计入房产原值）
（2）从租计征：全年应纳税额=租金收入×12%（或4%）个人出租住房用于居住，减按4%税率征收；
（3）
用于对外投资联营部分，由于该企业承担投资风险，视同将房屋产权转移到被投资方，由被投资方计算缴纳房产税；
税收优惠：1、国家机关、人民团体、军队自用免房产税2、财政拨付的事业单位自身业务范围使用的房产3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产4、个人所有的非营业用房产
纳税义务发生时间：将原有房产用于生产经营的，自生产经营当月缴纳，其他的都是次月开始。
（2）土地增值税（4级超率累进税率，未超过50%的，税率为30%）
判断是够征收依据：房屋是否发生转移且有增值
特殊需要注意的：土地使用权出让不征，土地使用权转让征，赠与直系亲属、直接赡养义务人、通过组织公益捐赠不征，赠与其他人要征；个人互相换房不征，企业互相换房要征。
PS：房地产开发企业以房产进行的投资或者被投资要征收土地增值税
土地增值税=增值税×税率-扣除项目金额×速算扣除系数；
1>扣除项目金额包括：1、取得土地使用权支付的金额2、房地产开发成本（土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共设施配套费、开发间接费用）3、房地产开发费用（销、管、财）4、与转让房地产有关的税金
2>销售旧房，可以扣除的项目有：评估价格，取得土地使用权支付的金额、转让时的税费；
应当进行土地增值税清算的：1、房地产开发项目全部竣工、完成销售2、整体转让未竣工决算房地产开发项目3、直接转让土地使用权
不属于应当进行土地增值税清算的：1、取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；
2、已转让占可售面积85%以上，或该比例虽未超过85%，剩余的要自用或者出租；
3、企业要注销但未办理土地增值税清算
1、纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致的，在办理过户手续所在地的税务机关申报缴纳土地增值税；
2、纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或者经营所在地不一致的，应在房产坐落地所管辖的税务机关申报缴纳土地增值税。
（3）城镇土地使用税（定额税率）
1、纳税人新征用的耕地，自批准之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；
2、纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。
年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额（次月缴纳）
（4）耕地占用税（定额税率）
应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）×适用税额
（5）契税（比例税率，3%-5%）
纳税人应当自契税纳税义务发生之日起10日内办理纳税申报；
承受人缴纳，包括：1、国有土地使用权出让2、土地使用权转让（出售、赠与、非等额交换）3、房屋买卖、赠与、非等额交换（土地、房屋的典当、继承、分拆、出租、抵押不属于契税征税范围）
应纳税额=计税依据×税率
二、与生态有关的：资源税（6）、环境保护税（7）烟叶税（8）
（6）资源税（比例+定额）
原油（不包括人造石油）、天然气（不包括煤矿生产的天然气）、煤炭（不包括洗煤）、其他金属、黑色金属、有色金属、固体盐、液体盐
对于经营分散、多为现金交易且难以管控的黏土、砂石，按照便利性原则，实行从量定额计征资源税，其他的资源税都从价计征。
应纳税额=销售额×比率税（原油、天然气）
1、开采出来的资源不是直接出售的，而是用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；在产成品销售环节缴纳资源税。
（如自用于其他方面，视同开采的资源直接销售，缴纳资源税。
）
（7）环境保护税（定额税率）
1、一个单位边界上有多处噪声超标，根据最高一处超标声级计算应纳税额；
2、一个单位有不同地点作业场所的，应当分别计算应纳税额，并合并计征；
3、昼、夜均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额，累计计征；
4、声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额；
环境保护税按月计算，按季申报缴纳。
不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。
纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。
纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申
报并缴纳税款。
（8）烟叶税（比率税率，20%）：烟叶税的纳税人为我国境内收购烟叶的单位。
三、与车有关的：车船税（9）、车辆购置税（10）
（9）车船税（定额税率，按年交，购入当年不足1年的，当月计征）
扣缴义务人代扣代缴车船税的，扣缴地点为扣缴义务人所在地；纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。
应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数
需记忆：（1）挂车按照货车税额的50%计算；（2）排量1.6升以下的燃油车属于节约能源车船，减半征收车船税；非机动驳船、拖船净吨位数车船税减半征收；
税收优惠：1、军队、武警部队、警用车船（白牌）2、外国驻华领馆、国际组织驻华代表用车（黑牌）3、场内使用4、农业生产捕捞、养殖渔船，耕地拖拉机
（10）车辆购置税（比例税率，10%）
1、应纳税额=计税依据×税率；
2、进口车辆应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税）×税率
四、与海关有关的：关税（11）、船舶吨税（12）
（11）关税（滑准税，价格越高，税率越低；混合计算）
进口货物以海关审定的成交价格为基础的“到岸价格”作为完税价格
1、实际支付或者应当支付的货款
2、包括进口人另外支付给卖方的佣金应计入成交价格（向境外采购代理人支付的买方佣金不得计入成交价格，如已包括在成交价格中应予以扣除），卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除；卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减，罚款则不能从成交价格中扣除。
3、货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费（我国关境内输入地点起卸“后”的运输及相关费用、保险费不能计入）
4、向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权等费用
税率优惠：（低价值，退货不收税收也不退税）1、一票货物关税税额在50元以下2、无商业价值的广告品及货样3、国际组织、外国政府无偿赠送物资4、非保管损失
从价又从量：广播用录像机、放映机、摄像机
FOB价-出口税=出口完税价格得出FOB价-出口完税价格×出口完税税率=出口完税价格得出FOB价=出口完税价格×出口关税税率+出口完税价格=出口完税价格×（1+出口关税税率）得出关税完税价格=离岸价格即FOB价÷（1＋税率）
因发货人或其代理人违反规定而造成少征或者漏征税款，海关在3年内可以追缴；
（12）船舶吨税（定额税率，50元以下免）征收机构：海关
五、其他：印花税（13）、城建税、教育附加税（14）
（13）印花税（比率+定额-权利许可证书）
立合同人、立账簿人、立据人（不包括担保人、证人、鉴定人）
口诀“千一猪管饱、万三狗见鸡，万五赢家运产茶+借款合同”
应纳税额=计税依据×适用税率
税收优惠：电网与用户、服务咨询
（14）城建税、教育附加税（比例税率，城建税7%或5%（差别比率），教育附加税3%）
城建税和教育费附加税“进口不征，出口不退”。
由受托方代征、代扣，城建税适用受托所在地税率
应纳税额=（实际缴纳增值税+实际缴纳消费税）×适用税率。
