经济法基础-其他税收法律制度

初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章练习其他相关税收法律制度一、单项选择题1、根据印花税相关法律制度的规定，适用于定额税率的有（）。

A.记载资金的账簿B.权利、许可证照C.产权转移数据D.技术合同2、某货运公司2011年拥有载货汽车10辆，挂车5辆，自重吨位均为20吨；拥有客车5辆。

该公司所在省规定载货汽车单位税额每吨40元，载客汽车单位税额为每辆360元。

该公司2011年应缴纳的车船税为（）元。

A.9800B.13800C.2400D.124003、土地增值税的纳税人隐瞒虚报房地产成交价格的，按照（）计算征收土地增值税。

A.隐瞒虚报的成交价格加倍B.提供的扣除项目金额加倍C.重置成本价D.房地产评估价格4、天天玩具公司2011年11月开业，领受工商营业执照、商标注册证、土地使用证、专利证各一件；天天公司与乙公司签订加工承揽合同一份，合同载明由天天公司支付的加工费为50万元。

已知加工承揽合同的印花税税率为0.5‰，权利许可证照的定额税率为每件5元，则天天公司应纳印花税额为（）。

A.260元B.265元C.270元D.2575元5、下列属于契税纳税义务人的有（）。

A.土地、房屋抵债的抵债方B.房屋赠与中的受赠方C.房屋赠与中的赠与方D.土地、房屋投资的投资方6、李某2011年3月转让其2007年1月购买的一处住房，取得转让收入50万元，缴纳相关税费5万元，购入时价格30万元。

本次转让中李某应缴纳土地增值税（）。

A.0B.3C.4.5D.57、下列各项中，可以免征土地增值税的是（）。

A.事业单位转让自用房产B.甲工业企业以土地使用权作价对乙房地产公司入股进行投资C.某房地产开发公司以不动产作价入股进行投资D.某商场因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原房产8、某油田2011年3月份生产销售原油5万吨，销售人造石油2万吨，销售与原油同时开采的天然气2000万立方米。

已知该油田适用的单位税额为8元，油田邻近的石油管理局规定天然气的适用税额为5元/千立方米。

初级经济法基础-其他税收法律制度(九)(总分：100.00，做题时间：90分钟)一、{{B}}单项选择题{{/B}}(总题数：24，分数：60.00)1.根据关税的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用的税率为______。

∙ A.最惠国税率∙ B.协定税率∙ C.特惠税率∙ D.暂定税率（分数：2.50）A.B. √C.D.解析：[解析] 本题考核关税的税率。

对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，按协定税率征税。

2.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动船舶计税依据的是______。

∙ A.净吨位每吨∙ B.整备质量每吨∙ C.每米∙ D.购置价格（分数：2.50）A. √B.C.D.解析：[解析] 本题考核车船税的计税依据。

机动船舶的计税依据为净吨位每吨。

3.纳税人应当自契税纳税义务发生之日起______日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报。

∙ A.5∙ B.10∙ C.7∙ D.15（分数：2.50）A.B. √C.D.解析：[解析] 本题考核契税的纳税期限。

纳税人应当自契税纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报，并在税收征收机关核定的期限内缴纳税款。

4.印花税的一个加工承揽合同，材料金额30万元，加工费10万元；一个财产保险合同，财产1000万元，保险费1万元。

加工合同印花税税率0.5‰，保险合同印花税税率1‰。

则应缴纳的印花税为______。

∙ A.30×0.5‰+1000×1‰=1.015万元∙ B.10×0.5‰+1000×1‰=10005万元∙ C.30×0.5‰+1×1‰=0.016万元∙ D.10×0.5‰+1×1‰=0.006万元（分数：2.50）A.B.C.D. √解析：[解析] 本题考核印花税的计算。

第六章税收征收管理法律制度书上小结汇总★小结：征纳双方的权利和义务
★小结：账簿的设置管理
1.依法成立：领取营业执照
2.从领取营业执照之日起15日内设置账簿
3.从依法成立之日起30日内办理开业税务登记——领取税务登记
4.从领取税务登记证之日起15日内将财务会计制度及处理办法报送税务机关备案
5.办理发票领购手续——《发票领购簿》
6.发生纳税义务或代扣代缴税款义务后，办理纳税申报
7.如果发生变更，从依法变更之日起30日内办理变更税务登记
若要注销:
1.缴销发票，结清税款
2.办理注销税务登记
3.办理注销工商登记
★小结：税款征收方式的确定
★小结：多缴税款与少缴税款的原因及税务处理
★小结：欠税、偷税、抗税、骗税的法律责任。

经济法基础税收征收管理法律制度本章考情分析考点一税务登记考点二账簿、凭证、发票管理考点三纳税申报考点四涉税专业服务考点五税款征收方式考点六税款征收措施考点七税务检查考点八税务行政复议考点九法律责任考点一：税务登记一、税务登记申请人除“国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩”外，其他负有纳税义务的纳税人，均应当办理税务登记。

【提示】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记。

二、“多证合一”登记制度“一照一码”营业执照成为企业唯一“身份证”，使统一社会信用代码成为企业唯一身份代码，实现企业“一照一码”走天下。

考点二：账簿、凭证、发票一、账簿和凭证管理注意设置账簿时间和报告时间的“起算时间”与“期限”。

（一）从事生产、经营的纳税人从事生产、经营的纳税人应当自领取“营业执照”或者发生纳税义务之日起“15日内”，按照国家有关规定设置账簿。

【例题·单选题】（2016年、2015年）根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起，一定期限内，按照国家规定设置账簿，该期限是（）。

A.90日B.60日C.30日D.15日『正确答案』D『答案解析』从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家规定设置账簿。

（二）扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起“10日内”，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

（三）保管期限账簿、凭证、报表及其他涉税资料应保存“10年”，法律、行政法规另有规定除外。

【链接】发票存根联和发票登记簿，保存期限为5年。

【例题·单选题】（2018年、2017年）根据税收征收管理法律制度规定，除另有规定外，从事生产、经营的纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存一定期限，该期限是（）。

A.30年B.10年C.15年D.20年『正确答案』B『答案解析』从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管本门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。

会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）模拟试卷53(总分：58.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题本类题共25小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

(总题数：10，分数：20.00)1.某林场占地面积100万平方米，其中森林公园占地58万平方米，防火设施占地17万平方米，办公用地占地10万平方米，生活区用地占地15万平方米，该林场需要交纳城镇土地使用税的面积为( )万元。

A.58B.100C.42D.25 √解析：(1)对林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使用税；(2)林业系统的森林公园、自然保护区可比照公园免征城镇土地使用税。

2.下列各项房地产销售环节中缴纳的税金中，属于房地产开发企业在计算土地增值税时已在管理费用中扣除，而不再单独扣除的是( )。

A.增值税B.城市维护建设税C.教育费附加D.印花税√解析：3.2014年甲公司房产原值1000000元，已提取折旧350000元。

已知从价计征房产税税率为1．2％，当地政府规定的房产税扣除比例为30％。

甲公司当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是( )。

A.(1000000—350000)×1．2％=7800(元)B.(1000000一350000)×(1—30％)×1．2％=5460(元)C.1000000×(1—30％)×1．2％=8400(元) √D.1000000×1．2％=12000(元)解析：从价计征房产税的，以房产“原值”一次减除10％～30％后的“余值”为计税依据，不扣除折旧。

4.下列各项中，不征收契税的是( )。

A.张某受赠房屋B.王某与李某互换房屋并向李某补偿差价款10万元C.赵某抵押房屋√D.夏某购置商品房解析：选项ABD，在我国境内“承受”(受让、购买、受赠、交换等)土地、房屋权属转移的单位和个人，应照章缴纳契税；选项C，土地、房屋典当、继承、分拆(分割)、“抵押”以及出租等行为，不属于契税的征税范围。

2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义第四章税法概述及货物和劳务税法律制度第一节税收法律制度概述第二节增值税法律制度第三节消费税法律制度第四节城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加法律制度第五节车辆购置税法律制度第六节关税法律制度第一节税收法律制度概述一、税收与税收法律关系（一）税收与税收法律关系1、税收的概念与特征税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

①体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。

②社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。

③税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。

2、税法的概念税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律体系的重要组成部分。

它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在税收征纳上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规则。

【多选题】下列各项中，属于税收特征的有（）。

A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性答案：ACD（二）税收法律关系1、税收法律关系的概念税收法律关系是税法在调整征税主体与纳税主体之间的税收征纳关系过程中形成的税收权利与税收义务关系。

税收法律关系与其他法律关系一样也是由主体、客体和内容三个方面构成。

2、税收法律关系的主体、客体和内容【多选题】2021年9月税务机关对甲公司2020年度企业所得税纳税情况进行检查,要求甲公司补缴企业所得税税款56万元并在规定时限内申报缴纳。

甲公司以2020年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求税务机关向乙税务师事务所追缴税款。

税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。

甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。

上述事件中涉及的机关和企业中，属于税收法律关系主体的有（）。

第六章其他税收法律制度【考情分析】本章都是小税种，每个税种内容不多，但聚集起来让考生学习的难度还是比较大的。

在最近3年的机考中，本章分值在10分左右。

耕地占用税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、契税和印花税（共计6个税种），在每套考卷上的分值约为7分，以小题为主。

【教材变动】2020年教材的主要变化：（1）对“耕地占用税”的内容进行了重大调整；（2）对“车辆购置税”的内容进行了重大调整；（3）对“车船税”的内容进行了多处调整。

【章节框架】第一节四“增消”一、关税（★★）（一）关税概述1. 概念关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。

关税一般分为进口关税、出口关税和过境关税。

我国目前对进出境货物征收的关税分为进口关税和出口关税两类。

2. 关税的纳税人（1）贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。

具体包括：① 外贸进出口公司；② 工贸或农贸结合的进出口公司；③ 其他经批准经营进出口商品的企业。

（2）物品的纳税人① 入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；② 各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人；③ 馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人；④ 个人邮递物品的收件人。

【特别提示】接受纳税人委托办理货物报关等有关手续的代理人，可以代办纳税手续，但不是纳税人。

【多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税纳税人的有（）。

A. 进口货物的收货人B. 进口货物的代理人C. 出口货物的发货人D. 个人邮递物品的发件人【答案】AC3. 关税的课税对象关税的课税对象是进出境的货物、物品。

对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。

（二）关税的计算原理1. 关税税率的种类（1）关税的税率分为进口税率和出口税率两种。

（2）进口税率又分为下列种类，进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的：接上表接上表接上表（3）税率的选择① 进出口货物，应当按照收发货人或者他们的代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税；② 进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税；③ 进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日实施的税率，但另有规定除外。

第六章其他税收法律制度一、单项选择题1、某市一企业2013年6月被查补增值税50000元，营业税20000元，所得税60000元，被加收的滞纳金为1000元。

该企业应补缴的城市维护建设税和教育费附加为（）元。

A、5000B、7000C、8000D、100002、土地增值税的纳税人隐瞒虚报房地产成交价格的，按照（）计算征收土地增值税。

A、隐瞒虚报的成交价格加倍B、提供的扣除项目金额加倍C、重置成本价D、房地产评估价格3、下列关于土地增值税的表述不正确的是（）。

A、纳税人转让房地产取得的应税收入，包括货币收入、实物收入和其他收入B、房地产企业在转让房产时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许单独再扣除C、土地增值税的扣除项目前期工程费中，不包括“三通一平”的支出D、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，予以免税4、土地增值额计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是（）。

A、房地产开发成本B、地价款C、房地产开发费用D、营业税税金5、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（）。

A、合同的双方当事人B、合同的担保人C、合同的证人D、合同的鉴定人6、根据印花税相关法律制度的规定，适用于定额税率的有（）。

A、记载资金的账簿B、权利、许可证照C、产权转移数据D、技术合同7、根据规定，城镇土地使用税的计税依据是纳税人（）。

A、申请使用的土地面积B、能够处分的土地面积C、被批准使用的土地面积D、实际占用的土地面积8、某火电厂总共占地面积80万平方米，其中围墙内占地40万平方米，围墙外灰场占地面积3万平方米，厂区及办公楼占地面积37万平方米，已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额1.5元。

该火电厂该年应缴纳的城镇土地使用税为（）万元。

A、55.5B、60C、115.5D、1209、根据车船税法律制度的规定，下列各项中不属于车船税的计税依据的是（）。

A、每辆B、整备质量C、净吨位D、购置价格10、周某原有两套住房，2012年8月，出售其中一套，成交价为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。

会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）-试卷25(总分：50.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：34.00)1.单项选择题本类题共25小题。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

解析：2.甲公司委托乙施工企业建造一幢办公楼，工程于2016年1月31日完工，2016年3月31日办妥竣工验收手续，2016年9月30日该办公楼投入使用。

根据房产税法律制度的规定，该办公楼应当自( )起征收房产税。

A.2016年2月1日B.2016年4月1日√C.2016年9月30日D.2016年10月1日解析：纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。

3.甲公司2016年年初实际占地面积为5000平方米，2016年7月10日，甲公司经有关部门批准新征用非耕地2000平方米。

已知甲公司所占用的土地适用的城镇土地使用税年单位税额为5元／平方米，有关甲公司2016年应当缴纳的城镇土地使用税，下列计算正确的是( )。

A.5000×5B.5000×5+2000×5C.5000×5+2000×5×5／12 √D.5000×5+2000×5×6／12解析：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月(8月)起缴纳城镇土地使用税。

4.位于市区的A楼，占用土地面积为5000平方米，建筑使用面积为20000平方米，甲公司和乙国家机关共同使用A楼办公，占用面积比例为4：1。

已知A楼所在地城镇土地使用税年单位税额为每平方米5元，有关甲公司每年应缴纳的城镇土地使用税，下列计算正确的是( )。

A.5000×5B.5000×4／5×5√C.20000×5D.20000×4／5×5解析：(1)城镇土地使用税的计税依据为实际占用的土地面积，而非建筑使用面积，选项CD错误；(2)国家机关自用的土地免税，甲公司仅就自己占用的部分缴纳城镇土地使用税即可。

经济法基础个人所得税法律制度个人所得税是指个人获取的各种收入，如工资、奖金、稿费、利息、租金等，按照一定的税率缴纳给国家的税款。

个人所得税法是我国经济法基础中的一项重要法律制度，旨在规范个人所得税的征收管理，保障税收公平与合理。

个人所得税法律制度的建立与发展与我国经济的发展密切相关。

随着我国经济的快速增长，个人收入水平不断提高，个人所得税的税基也日益扩大。

为了确保税收的公平与合理，我国制定了一系列的个人所得税法律法规，对个人所得税的纳税人、计税方法、税率等方面进行了详细规定。

首先，个人所得税法律制度明确了纳税人的范围。

依照我国税法的规定，居民个人和非居民个人都需要按照规定的税率缴纳个人所得税。

居民个人包括我国境内的自然人和非居民个人在我国境内取得的所得；非居民个人则是指在我国境内无住所、无固定场所，或者在我国境内居住不满一年的个人。

其次，个人所得税法律制度对个人所得的计税方法进行了规定。

一般情况下，个人所得税根据综合所得和分类所得两种方式进行计税。

综合所得是指纳税人在一个纳税年度内取得的各项应税收入之和，减去法定的支出减除项目后的余额；分类所得是指按照特定的收入项目进行征税，比如工资薪金、劳务报酬、稿酬等。

个人可以根据自身情况选择适用的计税方法。

个人所得税法律制度还规定了不同收入项目的税率。

根据我国税法的规定，个人所得税税率分为预扣率和税率调整幅度两部分。

预扣率是指根据纳税人的收入水平和家庭状况，在预扣税率表上确定的税率，用于预扣个人所得税。

税率调整幅度是指国家根据经济发展和税收政策需要，在实际征税过程中对税率进行调整。

税率的确定既要考虑税收效益，又要保证税收的公平合理。

此外，个人所得税法律制度还规定了一系列的减免税政策和优惠措施。

我国税法明确规定了个人所得税的减免项目，包括子女教育、赡养老人、住房贷款利息等。

这些减免项目的设立，旨在减轻纳税人的负担，同时鼓励个人积极消费和投资。

总结起来，个人所得税法律制度是我国经济法基础中的一项重要法律制度。

会计专业技术资格初级经济法基础其他税收法律制度（判断选择题）模拟试卷1(题后含答案及解析)全部题型 3. 判断题判断题本类题共10小题，每小题1分，共10分。

表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]。

每小题判断结果正确得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。

本类题最低得分为零分。

1．某中外合作经营企业拥有的一辆乘用车，该车辆不用缴纳车船税。

( )A．正确B．错误正确答案：B解析：本题考核车船税的纳税人。

根据规定，外商投资企业、外国企业、外籍人员(包括港、澳、台同胞)的车辆应当缴纳车船税。

2．银行及其他金融组织和借款人(包括银行同业拆借)所签订的借款合同，应缴纳印花税。

( )A．正确B．错误正确答案：B解析：本题考核印花税的征税范围。

银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同，应缴纳印花税。

3．一份凭证应纳税额超过100元的，纳税人应当向当地税务机关申请填写缴款书或完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。

( )A．正确B．错误正确答案：B解析：本题考核印花税的征收管理。

一份凭证应纳税额超过500元的，纳税人应当向当地税务机关申请填写缴款书或完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。

4．某矿场开采钨矿石和锰矿石两种矿石，适用的资源税单位税额分别为10元和2元，由于种种原因，未分别核算两种矿石的课税数量。

该矿场6月份销售矿石共1 000 吨，其应纳资源税额应为6 000元。

( )A．正确B．错误正确答案：B解析：本题考核资源税的适用税率。

纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

应纳资源税=1 000×10=10 000(元)。

经济法基础——税收征收管理法律制度第一节税收征收管理概述一、税收法律关系及征纳双方的权利和义务一税收法律关系税收是国家为了实现其职能,凭借政治权利,无偿地参与国民收入的分配,以取得财政收入的一种特定分配形式; 税收法律关系：税法所确认和调整的税收征纳主体之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系;税收法律关系由主例题：2008年多选题下列各项中,可以成为税收法律关系主体的有; A.税务部门 B.在我国境内有所得的外国企业 C.海关部门 D.在我国境内有所得的外籍个人二征纳双方的权利和义务注意区分哪些是权利,哪些是义务 1.税务机关的权利和义务了解12税务机关的义务包括宣传税法,辅导纳税人依法纳税的义务；保密义务；为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务；受理税务行政复议的义务；进行回避的义务；其他义务等;注意：进行回避的义务是指税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时,与纳税人、扣缴义务人或其法定代表人、直接责任人有利害关系,包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利害关系的,应当回避;2.纳税人、扣缴义务人的权利和义务相对重要1纳税人、扣缴义务人的权利包括知情权,要求保密权,享受税法规定的减税、免税和出口退税优待,多缴税款申请退还权,陈述权、申辩权,要求税务机关承担赔偿责任权,延期申报和延期缴纳税款等注意：多缴税款申请退还权是指纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应立即退还; 2纳税人、扣缴义务人的义务包括按期办理税务登记；按规定设置账簿；按期办理纳税申报；按期缴纳或解缴税款；接受税务检查等; 注意：①纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时,必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金,或者提供相应的担保的义务,然后才可以申请行政复议和起诉; ②欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告; ③纳税人有解散、撤销、破产情形的,在清算前应向其主管税务机关报告; 例题： 1.判断题在税收征收管理法律关系中,税务机关是行政主管部门,只享有征收税款的权力,没有义务；纳税人则负有纳税义务,不享受权利;2.多选题下列各项中,属于纳税主体权利的有; A.请求延期纳税 B.按期办理纳税申报C.申请退还多缴税款D.申请行政复议前缴纳税款、滞纳金二、我国税收征收管理体制掌握国税、地税、海关的征税范围我国实行分税制财政管理体制;我国的税收分别由税务、海关等系统负责征收管理;例题：2008年多选题某大型超市在2007年度缴纳的下列税种中,属于地方税务局征收的有;A.增值税B.房产税C.印花税D.车船税第二节税务管理一、税务管理的概念税务管理主要包括税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容;二、税务登记管理一税务登记的概念与范围 1.税务登记的概念：税务登记是整个税收征例题： 1.多选题下列组织和人员中,应当办理税务登记的有; A.国有企业 B.某企业在外地设立的分支机构 C.出版社 D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农2.2011年判断题企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记;3.2011年判断题纳税人在减免税期间不需办理纳税申报;2税务登记证件及使用纳税人办理下列事项时,必须提供税务登记证件：①开立银行账户；②领购发票;纳税人办理其他税务事项时,应当出示税务登记证件：①申请减税、免税、退税；②申请办理延期申报、延期缴纳税款；③申请开具外出经营活动税收管理证明；④办理停业、歇业；⑤其他有关税务事项;注意：从事生产、经营的纳税人开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内,将其全部账号向主管税务机关报告；发生变化的,应当自变化之日起15日内,向主管税务机关书面报告;银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码,并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号; 3.税务登记主管机关县以上含本级,下同国家税务局分局、地方税务局分局是税务登记的主管机关;国家税务局分局、地方税务局分局执行统一的税务登记代码; 例题：2011年不定项选择题某物流公司2011年1月有关经营情况如下：……5在某商业银行开立一般存款账户用于业务结算; 要求：根据上述资料,分析回答下列第1～4小题;第1～3小题属于第三章的知识点; 4该公司当月开立一般存款账户应向税务机关报告的期限是; A.自开立之日起5日内 B.自开立之日起10日内 C.自开立之日起15日内 D.自开立之日起30日内二税务登记的内容包括：设立开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等;注意选择题 1.设立税务登记1办理设立税务登记的地点从事生产、经营的纳税人,向生产、经营所在地税务机关办理税务登记; 2申报办理税务登记的时限要求——先工商、后税务；注意30日的时间规定3申报办理税务登记需提供的资料及税务登记表填写内容资料：①工商营业执照或其他核准执业证件；②有关合同、章程、协议书；③组织机构统一代码证书；④法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或其他合法证件;其他需要提供的有关证件、资料,由省、自治区、直辖市税务机关确定; 了解税务登记表的主要内容; 4税务登记证件的发放已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内,向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记; 2.变更税务登记——先工商、后税务；注意30日的时间规定行定期定额征收方式的纳税人适用; 1停业登记实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前向税务机关申报办理停业登记;纳税人的停业期限不得超过一年; 停业时,税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件; 纳税人在停业期间发生纳税义务的,应当按规定申报缴纳税款; 2复业登记纳税人应当于恢复生产、经营之前,向税务机关申报办理复业登记; 纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的,应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请; 4.外出经营报验登记纳税人到外县市临时从事生产经营活动的,应当在外出生产经营以前,持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明; 税务机关按照一地一证的原则,核发外管证,外管证的有效期限一般为30日,最长不得超过180天;在同一地累计超过180天的,应当在营业地办理税务登记手续; 纳税人应当在外管证有效期届满后10日内,持外管证回原税务登记地税务机关办理外管证缴销手续; 5.注销税务登记——注意时间规定：办理纳税人因住所、经营地点变动纳税人办理注销税务登记前,应当向税务机关提交相关证明文件和资料,结清应纳税款、多退免税款、滞纳金和罚款,缴销发票、税务登记证件和其他税务证件;注意判断题例题：1.单选题某中介服务公司从工商行政管理部门领取营业执照,其办理设立税务登记的期限是自领取营业执照之日起 ;日日日日2.单选题纳税人因被工商行政管理机关吊销营业执照需要注销税务登记的,应当自营业执照被吊销之日起 内,向原税务登记机关申请办理注销税务登记日日日日3.单选题下列情形中,纳税人需要到税务机关申报办理注销税务登记的是 ;A.增设或撤销分支机构的B.改变生产经营期限和隶属关系的C.改变开户银行和账号的D.改变住所或经营地点涉及主管税务机关变动的4.单选题实行定期定额征税方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前向税务机关申请办理停业登记;纳税人的停业期 ; A.为6个月 B.为l 年 C.不得超过6个月 D.不得超过1年三税务登记的管理1.证照管理纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的,应当自遗失税务登记证件之日起15日内,书面报告主管税务机关,并在税务机关认可的报刊上作遗失声明;2.非正常户处理纳税人被列入非正常户超过三个月的,税务机关可以宣布其税务登记证件失效;三、账簿和凭证管理 一账簿的设置管理例题：1.单选题从事生产经营的纳税人自其领取营业执照之日起内按规定设置账簿;日日日日2.单选题关于代扣代缴、代收代缴税款账簿,下列说法中正确的是; A.办理工商登记后,15日内设置代扣代缴,代收代缴税款账簿; B.自办理扣缴税款登记后,10日内设置代扣代缴,代收代缴税款账簿; C.自扣缴义务发生之日起15日内设置代扣代缴,代收代缴税款账簿; D.扣缴义务人自扣缴义务发生之日起10日内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴,代收代缴税款账簿二对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理 1.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案; 2.纳税人使用计算机记账的,应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案;3.账簿、会计凭证和报表,应当使用中文;民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字; 例题：2011年根据税收征收管理法律制度的规定,从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案;这一定期限是; A.自领取税务登记证件之日起15日内 B.自领取税务登记证件之日起30日内 C.自领取税务登记证件之日起60日内 D.自领取税务登记证件之日起180日内三账簿、凭证等涉税资料的保存和管理账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；例题：1.下列财务资料中,除另有规定外,至少要保存10年的有A.账簿B.记账凭证C.收支凭证的粘贴簿D.发票登记簿2.下列关于账簿、会计凭证和报表的表述中,正确的是; A.扣缴义务人按照被代扣、代收税款的单位和个人,设置代扣代缴、代收代缴税款明细账 B.账簿、会计凭证和报表,应当使用中文,外商投资企业和外国企业可以仅使用外国文字记账 C.账簿、会计凭证、报表及其他有关涉税资料应该保存l0年,法律、行政法规另有规定的除外 D.账簿、会计凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料,企业可根据需要自行销毁四发票管理 1.发票的概念与种类税务机关是发票的主管机关; 发票分为普通发票、增值税专用发票和专业发票三种;2.普通发票的管理1发票的种类和样式发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局规定;全国统一发票监制章的形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定;除经国家税务总局或省级税务机关依据各自的职责批准外,发票均应套印全国统一发票监制章; 发票的基本联次为三联：第一联为存根联,开票方留存备查；第二联为发票联,收执方作为付款或者收款原始凭证；第三联为记账联,开票方作为记账原始凭证; 在全国范围内统一式样的发票,由国家税务总局确定;在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票,由省级税务机关确定; 2发票的印制普通发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制; 发票应当套印全国统一发票监制章;全国统一发票监制章由国家税务总局规定;发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作;发票实行不定期换版制度; 3发票的领购例题：1.2010年不定项选择题某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照,主要经营范围为提供境内外旅游服务,开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目,公司有关经营情况如下：12009年9月,申报办理了开业税务登记；210月,持有关资料办理了发票领购手续；要求：根据上述资料,分析回答下列3小题;1该公司申报办理开业税务登记的最后期限是;年9月5日年9月10日年9月15日年9月30日2该公司办理发票领购时,应向税务机关提供的资料是; A.税务登记证件 B.经办人员身份证明 C.法定代表人身份证明 D.财务印章或发票专用章印模2.2007年多选题根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有; A.税务登记证件 B.经办人身份证明 C.工商营业执照 D.财务印章或发票专用章印模3.2006年判断题临时到本省、自治区、直辖市以外地区从事经营活动的单位或个人,凭所在地税务机关证明,可向经营地税务机关申请领购经营地的发票;4.2007年判断题税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的,可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金,并限期缴销发票;4发票的开具、使用和保管一般情况下,收款方应向付款方开具发票；特殊情况下如收购单位和扣缴义务人支付个人款项时,由付款方向收款方开具发票;不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收;填开发票的单位和个人应在发生经营业务确认营业收入时开具发票;未发生经营业务一律不准开具发票;开具发票应当使用中文;民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字;发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具;任何单位和个人未经批准,不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票;禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境;已开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存5年;保存期满,报经税务机关查验后销毁;使用发票的单位和个人应当妥善保管发票,不得丢失;发票丢失,应于丢失当日书面报告主管税务机关,并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废;例题：1.单选题根据发票管理办法及其实施细则的规定,纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是;年年年年2.2010年单选题任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;5发票的检查发票检查中,税务机关的权利：①有权检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；②调出发票查验；③查阅、复制与发票有关的凭证、资料；④向当事各方询问与发票有关的问题和情况；⑤在查处发票案件时,对与案件有关的情况和资料,可以记录、录音、录像、照像和复制;税务机关需要将已开具的发票调出查验时,应当向被查验的单位和个人开具发票换票证;发票换票证仅限于在本县市范围内使用;发票的真伪由税务机关鉴定;税务机关需要将空白发票调出查验时,应当开具收据;税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时,可以向持有发票或者发票存根联的单位发出“发票填写情况核对卡”,有关单位应在接到税务机关“发票填写情况核对卡”后15日内如实填写有关情况报回;例题：2006年多选题根据税收征收管理法律制度的规定,税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有;A.调出发票查验B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料C.向当事人各方询问与发票有关的问题和资料D.检查领购、开具和保管发票的情况3.增值税专用发票的管理增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制;基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联;一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票;增值税专用发票实行最高开票限额管理,即单份专用发票开具的销售额合计数不得达到规定的上限额度;一般纳税人在开具专用发票当月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理；开具时发现有误的,可即时作废;一般纳税人取得专用发票后,发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的,或者因销货部分退回及发生销售折让的,购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单;主管税务机关对一般纳税人填报的申请单进行审核后,出具开具红字增值税专用发票通知单;销售方凭购买方提供的通知单开具红字专用发票,在防伪税控系统中以销项负数开具;红字专用发票应与通知单一一对应;四、纳税申报一纳税申报的概念纳税申报的对象：纳税人和扣缴义务人; 二纳税申报数据电文相对应的的纸质申报资料的报送期限由税务机关确定4.其他方式实行定期定额缴纳税款的纳税人,可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税;简易申报实际上是纳税申报的一种变通方法;简并征期相当于延长了纳税期限,本身也不属于一种独立的纳税申报方式四纳税申报的其他要求 1.纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报;2.纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报;3.延期申报1纳税人、扣缴义务人按规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难,需要延期的,应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请,经税务机关核准,在核准的期限内办理; 2纳税人、扣缴义务人因不可抗力,不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,可以延期办理；但是,应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告; 3经核准延期办理纳税申报、报送事项的,应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算; 例题：2003年企业所得税的纳税人享受企业所得税免税待遇的,在免税期间无需办理纳税申报;总结：正常情况下税务管理程序 1.依法成立：领取营业执照 2.从领取营业执照之日起15日内设置账簿 3.从依法成立之日起30日内办理开业税务登记——领取税务登记 4.从领取税务登记证之日起15日内将财务会计制度及处理办法报送税务机关备案 5.办理发票领购手续——发票领购簿 6.发生纳税义务或代扣代缴税款义务后,办理纳税申报7.如果发生变更,从依法变更之日起30日内办理变更税务登记若要终止: 8.缴销发票,结清税款9.办理注销税务登记10.办理注销工商登记第三节税款征收一、税款征收的概念税款征收是税收征收管理工作的中心环节,是全部税收征管工作的目的和归宿;二、税款征收方式一税款的征收方式征收方式适用范围查账征收适用于财务会计制度健全,能够如实核算和提供生产经营情况,并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人;查定征收对账务不全,但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人,由税务机关例题：2006年单选题税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式;根据税收法律制度的规定,对于账册不健全、但能控制原材料、产量或进销货的单位,适用的税款征收方式是; A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收二税款的缴纳方式三、税款征收措施主要有核定调整应纳税额、责令缴纳并加收滞纳金、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、采取强制执行措施以及享有税收优先权、代位权与撤销权等;一由税务机关核定、调整应纳税额1.核定应纳税额的情形——无账可查或计税依据不可信1依法可以不设置账簿的；2依法应当设置但未设置账簿的；3擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；4虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的；5发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的；6纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的;2.核定应纳税额的方法税务机关有权采用下列任何一种方法核定应纳税额：1参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；2按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；3按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；4按照其他合理方法核定;当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时,可以同时采用两种以上的方法核定;例题：1.多选题根据税收征管法的规定,下列情形中,税务机关有权核定纳税人应纳税额的有;A.有偷税、骗税前科的B.拒不提供纳税资料的C.按规定应设置账簿而未设置的D.虽设置账簿,但账目混乱,难以查账的2.2001年判断题纳税人发生纳税义务,未按照税法规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍未申报的,税务机关有权核定其应纳税额;3.关联企业纳税调整纳税人与关联企业业务往来：应遵循独立交易原则;1关联企业的含义①在资金、经营、购销等方面,存在直接或者间接的拥有或者控制关系；②直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；③在利益上具有相关联的其他关系;2适用关联企业纳税调整的情形——纳税人与其关联企业之间的业务往来不符合独立交易原则时,税务机关可以调整其应纳税额：3税务机关调整应纳税额的方法①按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；②按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；③按照成本加合理的费用和利润；④按照其他合理的方法;纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的,税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的,可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整;二责令缴纳,加收滞纳金1.纳税人未按规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按规定期限解缴税款的,税务机关可责令限期缴纳,并从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金;2.对未按规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人,以及临时从事经营的纳税人,由税务机关核定其应纳税额,责令缴纳；不缴纳的,税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物;扣押后缴纳应纳税款的,税务机关必须立即解除扣押,并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的,经县以上税务局分局局长批准,依法拍卖或变卖所扣押的商品、货物,以拍卖或变卖所得抵缴税款;3.加收滞纳金的起止时间,为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止;例题：1.根据税收征收管理法的规定,纳税人未按规定期限缴纳税款的,税务机关除责令其限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳金,该滞纳金的比例是滞纳税款的;A.万分之一B.万分之五C.千分之一D.千分之二2.2011年单选题某餐饮公司2010年8月应缴纳营业税60000元,城市维护建设税4200元;该公司在规定期限内未进行纳税申报,税务机关责令其缴纳并加收滞纳金,该公司在9月30日办理了申报缴纳手续;税务机关核定该公司营业税和城市维护税均以1个月为一个纳税期；从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款‰的滞纳金;该公司应缴纳的滞纳金金额是元;׉×15＝450B.60000＋4200׉×15＝׉×30＝900D.60000＋4200׉×30＝963000＋4200׉×15＝元;3.单选题某企业按照规定,应于2011年1月15日前缴纳应纳税款30万元,但该企业迟迟未交;当地税务局责令其于2月28日前缴纳,并加收滞纳金;但直到3月15日,该企业才缴纳税款;根据税收征管法的规定,该企业应缴纳的滞纳金金额是元;。

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初级会计职称考试辅导《经济法基础》第六章讲义1
其他税收法律制度
考情分析
◆本章考情分析
本章涉及13个税种的内容，分别是：
分析以往考题，本章应试特点是：（1）题型均为单项选择题、多项选择题、判断题。

（2）考点较多，但难度不大，分值一般在10分左右。

◆本章最近三年考试题型、分值、考点分布
◆本章内容结构和重点内容：
本章涉及13个税的法律制度。

新增:第一节关税；第九节城建税和教育费附加（2012年教材中不在本章）;第十节其他税（包括4小税）。

大纲要求：
1.掌握：各税种的纳税人、征税范围（税目）、计税依据、应纳税额的计算；
2.熟悉：各税种的税率、税收优惠；
3.了解：各税种的概念、纳税义务发生时间、地点、期限。

◆本章课程讲解
第一节关税法律制度
关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。

一、纳税人
贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。

物品的纳税人是个人。

二、课税对象和税目
关税的课税对象是进出境的货物、物品。

对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。

三、税率
（一）税率的种类
进口税率又分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。

进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的。

（二）税率的确定
一般应当按照收发货人或者他们的代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税。

【要点一】房产税应纳税额的计算1. 从价计征：（1）计税依据：房产原值一次减除10%~30%后的余值（2）税率：1.2%（3）计税公式：应纳税额=应税房产原值x（1-扣除比例）x1.2%2. 从租计征：①房屋出租取得的租金收入为计税依据(包括货币收入和实物收入);②劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的,应当根据当地同类房产的租金水平,确定一个标准租金额从租计征税率：12%③个人出租的居民住房,不区分用途税率：4%计税公式：应纳税额=租金收入X 12% 或4%【提示】租金收入不含增值税【要点二】房产税纳税义务发生时间1. 将原有房产用于生产经营：生产经营之月起2. 自行新建房屋用于生产经营：建成之次月起3. 委托施工企业建设的房屋：办理验收手续之次月起4. 购置新建商品房：房屋交付使用之次月起5. 购置存量房：办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起6. 出租、出借房产：自交付出租、出借本企业房产之次月起7. 房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房：房屋使用或交付之次月起【要点三】契税的纳税人和计税依据1. 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖：（1）纳税人：承受方(买方)（2）计税依据：成交价格2. 土地使用权赠与、房屋赠与：（1）纳税人：受赠方（2）计税依据：参照市场价格核定3. 土地使用权交换、房屋交换：（1）纳税人：多交付货币方（2）计税依据：多交付的价格差(交换价格相等兔税)4. 以划拨方式取得的土地使用权,经批准转让房地产：（1）纳税人：转让方补交（2）补交的土地使用权出让费用或者土地收益5.计税公式：应纳税额=计税依据×税率(3%~5%的幅度税率) 【要点四】土地增值税征税范围1. 应征土地增值税：(1)转让国有土地使用权、房地产；(2)单位之间房地产交换；(3)合作建房,建成后转让的；(4)房地产的抵押期满以房地产抵债,发生房地产权属转移的；2. 不征土地增值税(1)出让国有土地使用权;(2)房地产的继承、符合条件的赠与；(3)非房地产开发企业符合条件的改制重组涉及国有土地、房屋权属转移行为;(4)房地产的出租、自用、代建行为；(5)房地产的抵押期间；(6)国有企业对房地产重新评估产生的评估增值【要点五】城镇土地使用税1. 纳税人：(1)城镇土地使用税由拥有士地使用权的单位或者个人缴纳;(2)拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由代管人或实际使用人缴纳(3)土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税(4)土地使用权共有的,共有各方均为纳税人,由共有各方分别纳税一2.征税范围：(1)凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地,不论是属于国家所有的土地,还是集体所有的土地,都属于城镇土地使用税的征税范围(2)公园、名胜古迹内的索道公司经营用地,应按规定缴纳城镇土地使用税【提示】农村的土地不征收城镇土地使用税。