货币资金概述(ppt 74页)

6.对现金收支应定期或者不定期进行清查， 以做到账款相符
二、现金收支业务的核算
（一）现金收付凭证及其审核
企业发生的各项现金收入与支出，必须以 合法的原始凭证为依据，经会计主管人员 审核和授权批准人员批准后，才能据以收 支款项。
– 现金核算的凭证：
发生收付业务 取得原始凭证
送交财会部门 进行认真审核
允许企业使用现金结算的范围如下：
1.职工工资、津贴 2.个人劳动报酬 3.颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 4.各种老保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款 6.出差人员必须随身携带的差旅费 7.结算起点（现行规定1000元）以下的零星支出 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他现金支出
• 对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况， 通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 科目进行核算。
– 现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待 处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库 存现金”科目；
– 现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“库 存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资 产损溢”科目。
• 我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。 • 本章中的现金为狭义的现金概念。
我国会计惯例 中的
现金概念
财务报告
广义的现金
国际惯例 中的
现金概念
日常交易业务
库存现金
狭义的现金
银行存款 其他可以普遍接受的流通手段
银行本票 银行汇票 保付支票 个人支票 邮政汇票 旅行支票
• 现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：
的日常零星开支的需要确定。
– 每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 – 如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开
户银行核定。
3.不得坐支现金收入
4.从开户银行提取现金，应当写明用途，由 本单位财会部门负责人签字盖章，经开户 银行审核后，予以支付现金
5.取得和填制合法的原始凭证
– （1）货币性 – （2）通用性 – （3）流动性 – 现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。
– 流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的 时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。
– （一）现金的使用范围
– 《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户 的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。
二、货币资金的管理
1.建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的 职责权限，确保不相容职务的分离、制约和监督。出纳不得 兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账 目的登记。不得由一人负责货币资金业务的全过程。
2.配备合格人员，实行定期轮岗制度。 3.建立严格的授权审批制度，明确审批的方式、权限、程序、
责任和相关控制制度。
4.单位应当加强与货币资金相关的票据管理。 5.加强银行预留印鉴的管理。严禁一人管理支取款项所需全
部印章。
6.建立对货币资金业务的监督检查制度。
第二节 库存现金
一、现金的管理
– 现金是货币资金的重要组成部分，是流动性 最强的一种货币性资产 。
– 会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。
第二章 货币资金
目录 第一节 货币资金概述 第二节 库存现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金
第一节 货币资金概述
一、货币资金的内容 货币资金是指企业在生产经营过程中，
直接以货币形态存在的那部分经营资金， 是流动性最强的一项资产，是流动资产 的重要组成部分。 货币资金包括库存现金、银行存款和其 他货币资金三部分。
填制收付凭证 办理现金收支
出纳加盖戳记 款项已经收付
凭证审核签证 据以登记账簿
收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务 核算的依据。
为了避免填制凭证和记账的重复，在实际工作中，对 于从银行提取现金，或将现金存入银行时，应按照收 付款业务涉及的贷方科目（付款）填制记账凭证。
– （二）库存定了现金内部控制的必要性。 • 现金的内部控制包括如下几个方面内容： • 1.建立现金管理的各项制度，指定专人负责收支现金 • 2.核定库存现金限额
• 库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允 许留存的现金数额。
• 一般按照单位3至5天的日常零星开支确定。 • 边远地区和交通不便地区，可按多于5天但不超过15天
借：库存现金
2000
贷：银行存款
2000
【例2-2】10月1日，办公室主任王强出差， 预借差旅费1500元。根据借款单填制现金
【例2-3】10月5日，王强出差回来，报销 差旅费1800元。根据差旅费报销单，作如 下会计分录：
借：管理费用
1800
贷：其他应收款——王强 1500
库存现金
300
【例2-4】10月6日，收到仓库出售废旧物 资款400元。
借：库存现金
400
贷：营业外收入？ 400
（三）现金的明细分类核算
– 现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日 逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法 是设置与登记现金日记账。
• 现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式 见表2—1。
三、库存现金清查的核算
– 现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现 金实存数与现金日记账上的余额进行核对。
• 每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否 相符。
• 定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责 现金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点 现金，核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点 报告单”，注明实存数与账面余额。如发现现金账 实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责 人或上级领导部门处理。
• 设置“库存现金”科目。
– 借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借 方，反映库存现金的实有数。
• 在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方 科目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付 款凭证，据以登记库存现金总账科目。
某公司2009年10月份发生如下库存现金收 付款业务。
【例2-1】10月1日，签发现金支票一张， 从银行提取现金2000元。根据现金支票存 根填制银行存款付款凭证，作如下会计分 录：