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《税法教程》（第六版）课后习题训练参考答案第一章总论一、判断题1．×2．√3．×4．×5．√6．√7．×8．√9．√10．√二、单项选择题1．B 2．A 3．B 4．A 5．B 6．A 7．C 8．C 9．A 10．A三、多项选择题1．ABD 2．ABD 3．AC 4．ABD 5.ACD 6．ABD 7．CD 8．AC 9．AD 10.ABD1第二章增值税法一、判断题1．×2．×3．×4．×5．√6．×7．×8．×9．×10．×11．×12．√13．√14．×15．√二、单项选择题1．B 2．A 3．D 4．A 5．B 6．A 7．A 8．D 9．A 10．D 11．A（税率调整后，答案应是1600）12．A 13．D 14．A 15．C三、多项选择题1．ABCD 2．AC 3．ABCD 4．ABCD 5．ABC 6．ABCD 7．BC 8．ABC 9．AB10．BC 11．ABCD 12．BCD 13．ABD 14．ABD 15．ABC四、业务题21．甲企业此项业务的计税销售额＝5000×80%×80＝320000（元）2．赠送液晶电视的销售额＝10×5000＝50000（元）赠送新型空调的销售额＝5×8000×（1＋10%）＝44000（元）合计销售额＝50000＋44000＝94000（元）3．（1）当月销项税额＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×16%＝91520（元）（2）当月可抵扣进项税额＝70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×16%＝57840（元）（3）当月应纳增值税额＝91520－57840＝33680（元）4．（1）当期销项税额＝42×16%＝6.72（万元）3（2）当期进项税额＝3.68＋0.3＋42×12%＋1.28＝10.3（万元）（3）当期应纳增值税＝6.72－10.3－0.5＝－4.08（万元）期末留抵的进项税额是4.08万元。
第五章企业所得税、个人所得税法律制度一、单项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税义务人的是（B ）。
A.中外合资企业B.依照中国法律成立的个人独资企业C.国家机关D.社会团体【解析】个人独资企业属于自然人性质企业，不具有法人资格，依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业，不属于企业所得税纳税义务人。
2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，不正确的是（B ）。
A.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现B.租金收入，按照实际收到租金的日期确认收入的实现C.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现D.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现【解析】租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中属于企业所得税不征税收入的是（ A ）。
A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费B.国债利息收入C.接受捐赠收入D.无形资产转让收入【解析】选项B属于免税收入，选项CD属于应税收入。
4.境内某居民企业2012年销售货物取得收入5000万元，接受捐赠取得收入1000万元，发生业务招待费40万元。
根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2012年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（ A ）万元。
A.24B.25C.30D.40【解析】企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
发生额的60%=40×60%=24（万元）＜销售（营业）收入×5‰=5000×5‰=25（万元），当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为24万元。
5.某服装生产企业2012年销售服装取得收入3500万元，出租服装生产设备取得收入200万元，转让专利权取得收入1000万元，企业当年发生广告费800万元，该企业在计算2012年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费为（ C ）万元。
第五章所得税练习题及参考答案一、单项选择题1.长江公司于2012年6月15日取得某项固定资产，其初始入账价值为360万元，使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。
税法规定,对于该项固定资产最低折旧年限为15年，折旧方法、预计净残值与会计估计相同。
则2012年12月31日该项固定资产的计税基础为（）万元。
A.346B.24C.12D.3482.2012年5月1日于洋公司购入一项交易性金融资产，取得时成本为26万元，另发生交易费用0.5万元。
2012年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为28万元。
税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
则2012年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为（）万元。
A.28.5B.28C.26.5D.263.南昌公司2012年12月31日预提产品质量保证费用，确认预计负债100万元，2012年发生产品质量保证费用20万元，假定预计负债期初余额为零。
税法规定，企业计提的质量保证费在实际发生时允许税前扣除。
则南昌公司2012年12月31日预计负债计税基础为（）万元。
A.0B.80C.20D.1004.A公司2012年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款280万元，A公司确认其他应付款280万元。
税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。
至2012年12月31日，该项罚款已经支付了200万元。
则A公司2012年12月31日该项其他应付款的计税基础为（）万元。
A.0B.280C.200D.805.大海公司当期发生研究开发支出共计320万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出50万元，开发阶段符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产30万元。
《税法》思考题答案（含增值税、消费税、企业所得税、个人所得税）第二章增值税【思考题1】境外单位A向境外单位B出售一栋位于北京的大楼；境内某公司接受境外某公司提供的产品设计服务并将此设计用于本企业新产品；某公司在境外租用仓库保管货物。
请问上述三种情形之下，纳税人是否应该向我国政府缴纳增值税？<解答>上述第一和第二种情形需要向我国政府纳税，第三种情形不需要。
原因：第三种情形不属于在境内。
【思考题2】某摩托车厂生产出最新型号的摩托车，不含税销售单价为5000元/辆，2020年12月21日发货给外省的分支机构200辆摩托车用于销售，则该业务是否计算销项税？为什么？<解答>该业务计算销项税。
因为税法规定：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售的视同销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。
【思考题3】某生产厂商为了奖励某奥运冠军队，决定给每位队员赠送一台小汽车，共赠送了20台，当月该厂家同型号小汽车的不含税销售价为100 000元/台，则该业务是否计算销项税？为什么？<解答>该业务计算销项税。
因为税法规定：将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的视同销售。
【思考题4】某商店本月销售给某客户一套真皮沙发并负责送货。
该项行为属于混合销售行为还是兼营？应该如何缴纳增值税？<解答>该项行为属于混合销售行为，应该缴纳增值税。
按照税法规定，从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售，按照销售服务缴纳增值税。
该商店主营业务为货物的零售，应该按照销售货物缴纳增值税。
在营改增之后，是将过去的营业税改征增值税，不是对纳税人服务重新核定。
混合销售如何征收增值税，需要考虑企业的历史、营业执照经营范围、登记的主辅业务、相关资质及业务实质，做好税务相关登记，合理确定纳税人的主要业务类型，适用相关税率，避免引起纳税分歧。
习题五企业所得税一、名词解释1．企业所得税2．应纳税所得额3．亏损弥补4、关联企业二、填空题1．企业所得税实行比例税率，其基本税率为。
2．对符合条件的小型微利企业，减按的税率征收企业所得税；对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按的税率征收企业所得税。
3．除另有规定外，企业应纳税所得额的确定，以为原则。
4．企业发生年度亏损的，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过年。
5．企业发生的公益性捐赠支出，在年度会计利润总额以内的部分，准予在计算应纳所得额是扣除。
6．实行源泉扣缴的非居民企业的应缴纳的所得税，以为扣缴义务人。
7．企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应按照进行分摊。
8．除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以为纳税地点。
登记注册地在境外的，以为纳税地点9.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使纳税年度的实际经营期不足十二个月，应当以其为一个纳税年度。
答案：1、 25%2、 20%，15%3、权责发生制4、 55、 12%6、支付人7、独立交易地原则8、企业登记注册地，实际管理机构所在地9、实际经营期三、单项选择题1.企业在计算应纳税所得额时，下列准予从收入总额中予以扣除的项目是（）。
A.与经营活动无关的无形资产B.企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本C.企业对外投资期间的投资资产的成本D.自创商誉2.企业在纳税年度内无论盈余或亏损，都应在月份或季度终了后（）日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表。
A.7B.10C.15D.453.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（）日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
A.7B.10C.15D.454、企业来源于境外的所得，已在境外实际交纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过的部分可处理的方法是（）。
企业所得税习题答案1．应纳税所得额=1340-8.04-620-57.60+36.4-20=670.76万应纳所得税额=670.76×25%=167.69万2第四季度收入=150000+7600-123000-945.6-860+760=33554元全年应纳税所得额=168000+33554=201554元应补交所得税=201554×20%-63000=－22689.2元3、企业会计利润=3000+50–2800–50–10–20=170万元可捐赠扣除额=170×12%=20.4万元纳税调整增加额=（50-20.4）+10+20=59.6应纳税所得额=170+59.6=229.6万元应纳所得税额=229.6×25%=57.4万元4、广告费和业务宣传费可支出额=6000×15%=900万元业务招待费可支出额=6000×5‰=30万元可列支的管理费=320-（50-30）+75=375万元应纳税所得额=6000-3600-47-40-375-120=1818万元Or 应纳税所得额=6000-3600-47-40-320-120+20-75=1818万元应纳所得税额=1818×25%=454.5万元5、在A国已纳税： 500×40%=200万元100×20%=20万元合计已纳税： 220万元A国收入抵免限额= 600×25%=150万元在B国已纳税： 250×30% =75万元150×10% =15万元合计已纳税： 90万元B国收入抵免限额=400×25% =100万元合计应纳所得税额=（2000+600+400）×25%-150-90=750-150-90=510万元6、业务招待费可列支额=3800×5‰=19万元借款利息可支出额 =400×10% =40万元纳税调整增加额=（56-19）+（80-40）=77万元应纳税所得额= 3800-2400-23.8-268-80+77 = 1105.2应纳所得税额= 1105.2×25% =276.3万元万元7、A国已纳税：460×25%=115万元100×10%=10万元合计 125万元A国收入抵免限额= 560×25%=140万元B国收入已纳税=80×35%=28万元B国收入抵免限额= 80×25%=20万元应纳税所得额=2320+560+80=2960万元应纳所得税额=2960×25%-125-20=595万元8、交际应酬费允许抵扣额=20×60% =12万元纳税调整增加额=(20-12)+15+10+35=68万元应纳税所得额=3500-1800-300+135+15+48+12+40+(2000-1500)+（100-80）+68=2238万元应纳所得税额=2238×25%-15-12=559.5-15-12=532.5万元9、应纳增值税额=4500×17%-（265+20×7%）=765-266.4=498.6万元应纳城建税及附加=498.6×10%=49.86万元收入总额=4500+300=4800万元纳税调整增加额：销售费用中的广告和业务宣传费调增额=（800+20）-（4500+300）×15%=820-720=100 业务招待费调限额：第一标准=（4500+300）×5‰=24万元第二标准=50×60%=30业务招待费调增额=50-24=26万元利息超标增加额=50÷10%×（10%-6%）=20万元捐赠扣除限额=4800+18-（2000+1500+500+80+30+49.86）=4800-4159.86=658.14×12%=78.9768万元可全额扣除纳税调整增加额=100+26+20+1=147万元纳税调增减少额：新产品开发费增加额=40×50%=20万元应纳税所得额=4818-4159.86+147-20-18=767.14应纳所得税额=749.14×25%=191.785（万元）10、应纳营业税=(8600+200+240)×3%=271.2（万元）光租收入应纳营业税=160×5%=8（万元）应纳城建税及附加=（271.2+8）×10%=27.92（万元）合计税金=271.2+8+27.92=307.12万元收入总额=8600+200+240+160+32+8=9240（万元）利润总额=9240-6300-307.12-1200-600-428-80-24=300.88（万元）业务招待费可抵扣额1=50×60%=30 2=(8600+200+240+160)×5‰=46 万元业务招待费超过限额=50-30=20广告费未超支三项经费超过限额=80-（428×18.5%）=80-79.18=0.82万元公益性捐赠未超支境外所得额=32÷(1-20%)= 40 （万元）境外已纳税=40×20%=8（万元）境外收入抵免限额=40×25%=10（万元）应纳税所得额=300.88+20+0.82=321.7（万元）应纳税额=321.7×25%-8=72.425（万元）。
企业所得税习题参考答案一、会计利润总额=100-60-10-5-8-1=16万元无纳税调整事项，故，应纳税所得额=会计利润总额16万元由于16万元﹤30万元，综合各项条件，该商业企业属小型微利企业，可减按20%的所得税税率缴纳企业所得税，应纳所得税额=16×20%=3.2万元二、（1）会计利润总额=4000+80+30+50-2000-200-1000-140-20-25-40-450=285万元（2）国债利息收入为免税收入，应调减所得额30万元（3）三项经费扣除限额＝1000×18.5％＝185万元，实际发生也为185万元（140＋20＋25），不必调整所得额。
（4）业务招待费扣除限额=（4000＋80）×5‰=20.4万元由于20.4万元﹤24万元（40×60％），因此，可扣除的业务招待费为20.4万元，应调增所得额=40-20.4=19.6万元（5）广告费和业务宣传费扣除限额＝（4000＋80）×15％＝612万元，由于612万元＞实际发生的450万元，不必调整所得额（6）应纳税所得额=285-30+19.6=274.6万元（7）应纳企业所得税=274.6×25%=68.65万元三、（1）该企业按我国税法计算境内、境外所得应纳税额，应纳税额=（100+60+30）×25%=47.5万元（2）来源于A国所得抵免限额=47.5×[60÷(100+60+30)]=15万元在A国缴纳所得税为12万元,低于抵免限额,可全额抵免（3）来源于B国所得抵免限额=47.5×[30÷(100+60+30)]=7.5万元在B国缴纳所得税为9万元,高于抵免限额7.5万元,允许抵免税额7.5万元，其超过抵免限额的部分1.5万元留待以后年度抵扣。
(4) 应在我国缴纳的企业所得税=47.5-12-7.5=28万元四、（1）业务招待费扣除限额=4000×5‰=20万元，由于20万元﹤（50＋30）×60%=48万元，因此，可扣除的业务招待费为20万元，应调增所得额=80-20=60万元（2）安置残疾人员支付的工资可按发生额的100%加计扣除，应调减所得额100×100%＝100万元（3）允许税前扣除的福利费＝800×14%＝112万元，故，应调增所得额＝140－112＝28万元；允许税前扣除的职工教育经费＝800×2.5%＝20万元，故，应调增所得额25－20＝5万元，且5万元可结转以后纳税年度扣除；工会经费未上缴上级工会组织，不允许税前扣除，应调增所得额18万元。
第五章企业所得税、个人所得税法律制度一、单项选择题1、张先生为一名工程师,2012年1月为一企业做产品设计，当月预付报酬30000元,3月设计完成又取得50000元，该工程师共纳个人所得税为( ）元。
A、16000B、18600C、22000D、250002、2012年10月，某中国居民因出租自有的一套检测设备，取得租金收入为5000元.设备原值10万元.根据规定，其应纳个人所得税为（）。
(不考虑其他税费)A、400元B、420元C、800元D、1000元3、郝某系某大型企业职工，2012年12月取得国债利息收入2000元，从所在企业取得企业集资利息收入1000元.本月郝某利息收入应缴纳的个人所得税为（）元。
A、50B、0C、200D、6004、根据最新税法的相关规定，个人所得税工资、薪金的计算适用( ）.A、适用3％－45％的超额累进税率B、适用5％－35％的超额累进税率C、20％的比例税率D、适用5%－45％的超率累进税率5、下列所得中，“次"的使用错误的是（）.A、为房地产企业设计图纸的收入以每次提供劳务取得的收入作为一次B、同一作品再版取得的所得,按照一次征收计征个人所得税C、租赁房屋以一个月的收入作为一次D、偶然所得，以每次收入作为一次6、张某2012年12月取得全年一次性奖金30000元，当月工资1800元，张某取得的全年一次性奖金应缴纳个人所得税( )。
A、3600元B、4345元C、2725元D、5245元7、某个人独资企业2012年的销售收入为5000万元，实际支出的业务招待费为40万元，根据个人所得税法律的规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是（）万元。
A、18B、24C、25D、308、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红,适用的税目为（）。
A、工资薪金所得B、特许权使用费所得C、个体工商户的生产经营所得D、利息股息红利所得9、个人所得税的纳税义务人不包括( ）。
课后练习一、单选题1.根据企业所得税的相关规定，下列各项属于居民企业的是（）。
A.依照中国法律在中国境内成立的合伙企业B.依照中国法律在中国境内成立的有限责任公司C.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业D.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业2.某公司2020年从业人数130人，资产总额2000万元，年度应纳税所得额210万元，则该公司当年应纳企业所得税为（）。
A.10.5万元B.52.5万元C.16万元D.42万元3.（2020年注会）某居民企业2019年境内应纳税所得额500万元,其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损600万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为（）。
A.0万元B.600万元C.500万元D.100万元4.（2017年注会）下列支出在计算企业所得税纳税所得额时，准予按规定扣除的是（）。
A.企业内营业机构之间发生的租金支出B.企业之间发生的管理费支出C.企业之间发生的与生产有关的手续费支出D.企业营业机构之间发生的特许权使用费支出5. 企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是（）。
A.固定资产改良支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的日常修理支出D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出6.某公司2018年～2019年的会计利润和实际发生公益性捐赠情况如下所示，假设当年无其他纳税调整事项，则该公司2019年应纳税所得额是（）万元。
7.甲企业为居民企业2020年度取得产品销售收入4000万元（不含增值税，下同），销售不需要的材料取得收入400万元，分回的投资收益500万元，出租房屋取得租金收入80万元，发生管理费用300万元，其中包括业务招待费50万元。
假设无其他需要纳税调整因素，该企业2019年度所得税前可以扣除管理费用（）万元。
A.27.3B.257.3C.30D.2608. （2019注会）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是（）。
税务会计与税收筹划习题答案第一章基础答案一、单选题1. A2. D3. B4. D5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。
纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。
二、多选题1. ABCD2. BCD3. ABD4. ABCD5. ABCD6. BD三、判断题1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。
纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。
在一般情况下，会计主体应是纳税主体。
但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。
2. 对3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。
4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。
因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。
四．案例分析题提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.第二章增值税答案一、单选题1.D2.D3. A4. C5. B6. D7.A8. B9. C 10. C11. C 12.D （改扩建工程，只有增加工程价值50%以上时才分2年抵扣进项税额）二、多选题1. ABCD2. ABCD3. ABCD4. ABC,解析：销售房地产老项目适用5%的征收率。
5. CD,解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。
6. ABCD7.ABC 解析：纳税人取得的存款利息收入，免税。
8.ACD 解析：农民销售自产粮食，免税。
9.ABCD10.ABCD11.ABCD12.AB,解析：一般纳税人出售老项目选择简易计税以及小规模纳税人出售其自行开发的房地产项目，均不得扣除土地价款。
企业所得税复习思考题1对2.错3.对4.对5.错6.对7.对8.错9.对10.对I1对12.错13.对14.对15.错四、名词解释： 企业所得税:企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税企业所得税是国家参与企业利润分配并调节其收益水平的一个关键性税种，体现了国家与企业的分配关系。
居民企业：居民企业，是指依照中国法律、法规在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立且实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业：非居民企业，是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
应纳税所得额：按照《企业所得税法》的规定，应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
关联企业：是指有下列关系之一的公司、企业、其他组织或者个人。
（1）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的拥有或者控制关系。
（2）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制。
（3）其他在利益上具有相关联的关系。
五、简述题1.企业所得税的改革指导思想和原则是什么？答：企业所得税改革的指导思想是，适应社会主义市场经济发展要求，统一税法，公平税负，规范国家和企业分配方式，理顺分配关系，强化企业所得税调控经济和组织财政收入的职能，促进整个国家经济运行机制和企业经营机制的转换和完善，促进国民经济的健康发展。
企业所得税改革遵循了以下的原则：（1）统一税法，公平税负，有利于企业竞争； （2）有利于国家宏观调控和微观调控； （3）有利于下一步与外资企业所得税的合并；（4）简化税制，便于征管，易于操作。
2 .简述企业所得税的纳税义务人、征纳对象。
在我国境内的企业和其他取得收入的组织（以下简称"企业''）是企业所得税的纳税人，应当依照《企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。
按照国际上的通行做法，依照地域管辖权和居民管辖权的双重标准，确立了“居民企业”和“非居民企业”的概念。
居民企业，是指依照中国法律、法规在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立且实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业，是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
3 .收入总额有哪些内容？一、单项选择题I .B2.D II .A12.D 二、多项选择题3. A13.A 4. C5.A 14.B15.D 6. C 16.C 7. D 17.A 8. B 18.C 9. D 19. A 10. 20.I. A BDII. ABCD 21.AC 三、判断题2.BCD ； 12.ABCD 22.ABCD3. ACD )13.4. ABCD5.AD ACD14.BCD6. AB 17.ABC 7. CD18.ABC 8. ABD 9. BCD 10. AB 19.CD20.ABCD23.ABD24.AC25.BC26.ABC27.ABCD答：收入总额，是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，根据税法规定，收入的具体内容如下：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。
4 .准予扣除项目的基本范围是什么？答：准予扣除的项目，是指在计算应纳税所得额时，允许扣除的与纳税人取得收入相关的正常合理的成本、费用、税金和损失。
（1）成本成本是指企业在生产经营活动中发生的销售成本销货成本业务支出以及其他耗费，即企业销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本。
（2）费用是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的可扣除的销售费用、管理费用和财务费用。
（3）税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加。
即企业按规定徽纳的消费税、城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、印花税、教育费附加等产品销售税金及附加。
这些已纳税金准予税前扣除。
（4）损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
企业发生的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
（5）其他支出是指纳税人在生产、经营过程中发生的所得税前准予扣除的有关、合理的支出。
5 .借款利息支出应如何进行纳税调整？答：借款利息支出应按如下要求进行纳税调整：（1）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
（2）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的、在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。
（3）企业通过发行券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的、应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。
6 .不得税前扣除的项目有哪些？答：根据《企业所得税法》的规定，在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除。
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项属于企业所得税税后分配事项，如果将该项在所得税前扣除，等于允许企业把向投资者分配的投资收益作为费用扣除。
(2)企业所得税税款企业自身缴纳的所得税税款，属于利润总额的分配行为，不能也无法在税前扣除。
如果企业将以前年度已经缴纳的所得税税款在本年度内税前扣除，属于违法行为。
(3)税收滞纳金企业因为欠税、偷税等违法行为，被税务机关处罚的滞纳金，不得在税前扣除。
(4)罚金、罚款和被没收财物的损失纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金，以及被没收财物的损失，不得扣除。
但纳税人逾期归还银行贷款银行按规定加收的罚息不属于行政性罚款，允许在税前扣除。
(5)公益性捐赠以外的捐赠支出纳税人的非公益、救济性捐赠不得扣除。
超过国家规定标准的公益、救济性捐赠，不得扣除。
(6)赞助支出赞助支出，是指各种非广告性质的赞助支出，这些赞助不得扣除。
如果属于广告性赞助支出，应以前述“广告费”的相关具体规定参照处理。
(7)未经核定的准备金支出未经核定的准备金支出，即不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
按现行规定，除金融企业(包括银行、证券、保险)的一部分准备金支出允许扣除之外，其他工商企业计提的准备金，一律不得扣除。
(8)企业之间支付的某些费用企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
(9)与取得收入无关的其他支出《企业所得税法》规定在计算应纳税所得额时，与取得收入无关的其他支出不得扣除。
7 .不征税的收入包括哪些？答：不征税收入包括：(1)财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。
行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。
政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。
(1)国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款以及其他各类财政专项资金包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。
六、计算题1 .【解析】按照业务招待费发生额计算的限额=30x60%=18(万元)按照全年实现的销售收入比例计算的限额=5000×0.5%=25(万元)上述标准进行比较，取其中数额较小者，则法定限额为18万元，该企业业务招待费超支=30-18=12（万元）,需要调增会计利润12万元。
广告费和业务宣传费2023年允许抵扣限额=5（X）OX15%=750万元，2023年结转未扣除的广告费50万元加上2023年列支的IOO万元共计150万元，不超过扣除限额，本年度可增加费用扣除额50万元。
2023年度应纳税所得额=300+12-50=238（万元）2023年度应申报的企业所得税税额=238x25%=59∙5（万元）2 .【解析】2023年度允许扣除的职工福利费限额=75OOX14%=1050（万元）允许扣除的职工工会经费限额=7500X2%=150（万元）允许扣除的职工教育经费限额=7500X8%=600（万元），本年度超出限额700-600=100（万元）本年度实际发生的职工福利费、职工工会经费均在允许扣除限额范围内，职工教育经费超出扣除限额的100万元结转到下一年度，本年度应调增应纳税所得额100万元。
2023年度应纳税所得额=2500+100=2600（万元）2023年度应申报的企业所得税税额=2600x25%=650（万元）3 .【解析】向某学校捐赠20万元属直接捐赠，不得扣除；税收罚款10万元不得扣除；三新费用80万元按照实际发生额的100%在税前准许加计扣除；2023年度应纳税所得额=200+20+10-80=150（万元）。
2023年度应申报的企业所得税税额=150x25%=37.5（万元）4 .【解析】清算所得=1200+250-210+350-30+120-1000=680（万元）企业清算应缴纳的企业所得税税额=680x25%=170（万元）5 .【解析】本年应纳所得税：（400+160+40）×25%=150（万元）M国扣除限额=150x[160∙（400+160÷40）]=40（万元）A国扣除限额=150x[40∙÷（400+160÷40）1=10（万元）在M国缴纳的所得税税额为160X30%=48万元，高于扣除限额8万元，超过部分当年不能扣除；在A国缴纳的所得税税额为40X20%=8万元，低于扣除限额10万元，可全额扣除。
