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预算管理内部控制的问题与改进作者：资义银来源：《现代营销·学苑版》2018年第09期摘要：运用案例分析法，通过深入分析H局预算管理内部控制体系的现状、问题，评价其内部控制并提出改进建议，希望对我国行政事业单位内部控制建设工作有所帮助。
关键词：行政事业单位；内部控制；单位层面；业务层面一、行政事业单位内部控制建设的背景2012年以来，财政部发布了一系列强化行政事业单位内部控制的制度、文件，明确提出：“到2020年，基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的，权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系。
”党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》为行政事业单位加强内部控制建设指明了方向。
重庆市财政局印发《关于开展行政事业单位内部控制建设监督检查工作的通知》（渝财会〔2018〕1号）启动了“标准引导”“以查促建”的新型模式。
行政事业单位内控制度体系建设已然成为各级单位的年度重点工作。
结合工作实际，本文借助西部某区县城市管理局预算管理内控建设实践对相关问题进行探索和思考。
二、案例单位介绍H局为某区城市管理局，其主要履行职能是贯彻执行国家有关市政公用设施运行管理、城市管理执法等法律、法规、规章和方针政策；会同有关部门研究起草相关地方性法规、规章和有关政策并组织实施；统筹城市管理领域重大事项，负责拟订城市管理和风景名胜区发展战略、规划、计划并组织实施。
三、H局预算管理内部控制制度现状（一）单位层面内控体系建设的现状成立内部控制建设工作领导小组。
H局在近期发布《关于成立内部控制建设工作领导小组的通知》中研究决定成立内部控制建設工作领导小组。
由一把手担任组长，明确计划财务科为内控牵头部门，各内部科室为内控执行机构，驻局纪检组为内控的监督检查机构，并对小组工作职责也有明确要求。
相关工作正在有序开展。
（二）H局预算管理内部控制的现状H局在预算管理业务中有一套完整的业务流程，主要由分管财务的局领导组织，计财科具体执行。
国有企业内部控制存在的问题及对策近年来，我国经济开始进入新常态发展阶段，企业内外经营环境中不确定性因素增加，企业面临的经营风险也随之加大，构建和完善内部控制体系已经成为企业当前亟待解决的主要问题。
由于国有企业在众多企业中发挥着领头羊作用，加强对国有企业的内部控制管理对于其他企业开展内控工作具有一定的指导和借鉴作用。
本文首先简要分析了当前国有企业在内部控制方面存在的问题，然后从改善内控环境、加强风险防控、规范内控行为、健全监管机制四个方面提出了国有企业改进和优化内控体系的有效对策。
标签：国有企业;内部控制;问题;对策一、国有企业内部控制存在的问题目前，一些国有企业管理者对内控认知水平不高，简单地认为内控只是财务部门的工作内容，未从企业整体层面推动建立和完善内控体系，导致内控作用范围受限。
由于企业内部缺乏完善的内控治理结构和组织体系，内控相关制度条例也缺乏完整细化的执行操作标准，难以有效指导和约束企业人员内控工作行为。
在风险管理方面，企业往往只是在风险发生后才采取一定的措施进行补救，没有事前做好风险的防范和控制工作，尤其是在国资委等部门要求国有企业对加强“两金”（“两金”指的是存货与应收账款所占用的资金）风险防控的大背景下，企业如果不能有效地控制这些对企业经营有重大影响的风险内容，势必对企业长远发展极为不利。
部分国有企业在开展内控活动时，方法手段单一，毫无章法，且多数控制行为仍然停留在基础的财务会计核算阶段，对于管理会计所开展的进一步的财务管理方面的工具手段缺乏了解，难以充分发挥内控功能作用。
企业的内控监督机制不具有系统性和完整性，许多环节存在较多的内控监管真空，导致内控措施流于形式，内控目标难以有效落实。
二、国有企业内部控制改进和优化对策（一）改善内控环境企业要在内部加强财务内控的宣传教育，提高企业人员内控认知水平，鼓励企业人员积极参与和配合财务内控相关工作的开展，有力推动企业财务内控措施的实施落地。
摘要近年来，随着社会经济的蓬勃发展，竞争日益加剧。
由于企业内部控制失效而出现的财务造假案例不断出现，社会公众及投资者越来越重视上市公司的内部控制信息的披露，研究企业的内部控制是否有效运行具有现实意义。
对于企业来说，良好的内部控制能力对其经营管理效果的提升有着极其重要的作用。
内部控制可以提高企业经营管理效率，使企业能够更好地完成企业目标，对防止财务造假行为有重要作用。
在诸多行业之中，医药行业由于与人民群众的生命健康息息相关，因此医药企业的内部控制一直以来都是国民关注的焦点。
本文结合时事，以康美药业股份有限公司作为研究对象，采用文献研究法与案例分析法作为研究方法，对康美药业内部控制存在的问题展开了分析，同时提出了一些改进措施与意见，期望对医药企业内部控制的优化具有借鉴意义。
关键词：内部控制；内控缺陷；财务造假；康美药业AbstractIn recent years, with the vigorous development of social economy, competition has intensified. Cases of financial fraud due to the failure of corporate internal control are constantly appearing. The public and investors are paying more and more attention to the disclosure of internal control information of listed companies. It is of practical significance to study whether corporate internal control is operating effectively. For enterprises, good internal control capabilities play an extremely important role in improving the effectiveness of their business management. Internal control can improve the efficiency of business management, enable the company to better achieve corporate goals, and play an important role in preventing financial fraud. Among many industries, the pharmaceutical industry is closely related to the lives and health of the people, so the internal control of pharmaceutical companies has always been the focus of national attention. This article combines current events, takes Kangmei Pharmaceutical Co., Ltd. as the research object, and uses literature research and case analysis methods as researchmeth ods to analyze the problems existing in Kangmei Pharmaceutical’s internal control. At the same time, it puts forward some improvement measures and opinions. It is of reference significance for the optimization of internal control of pharmaceutical companiesKey words:Internal control；internal control defects；financial fraud；Kangmei Pharmaceutical目录一、引言 (5)（一）研究背景及意义 (5)1.研究背景 (5)2.研究意义 (5)（二）文献综述 (6)（三）研究内容与研究方法 (8)1.研究内容 (8)2.研究方法 (8)二、相关理论分析 (8)(一)内部控制的定义 (8)(二)内部控制的目标 (9)(三)内部控制的原则 (9)(四)内部控制的原则 (10)1.全面性原则 (10)2.重要性原则 (11)3.制衡性原则 (11)4.适应性原则 (11)5.成本效益原则 (11)三、案例分析 (11)(一)康美药业公司介绍 (11)(二)案例情况回顾 (12)(三)内部控制存在问题分析 (13)1.内部环境 (13)2.风险评估 (14)3.控制活动 (15)4.信息与沟通 (16)5.内部监督 (16)(四)康美药业内控的改进措施与建议 (17)1.完善康美药业治理股权结构，加强内部控制意识 (17)2.加强风险防范管理机制和能力建设，有效防范和化解重大风险 (18)3.加强企业信息与沟通能力 (19)4.提高注册会计师内部控制审计质量 (19)5.加强法律法规监督与处罚力度 (20)四、结论与展望 (21)（一）结论 (21)（二）未来展望 (22)参考文献 (22)致谢 (25)一、引言（一）研究背景及意义1.研究背景当前社会，在全球化进展加快的背景下，我国许多行业都迎来了新的发展契机。
W e alt h m ana g ement财富管理财务共享下内控存在的问题及对策■ 文 / 许望球摘要：为了迎合各个行业之间的相互联系和企业发展，大部分的企业都开始进入使用财务共享下内控模式服务模式，财务内控模式在各大行业之间的运营方式、管理方式、规划、节俭财务、内部节制等各方面都发挥出了很大的作用。
伴随着财务内控模式的出现和发展，财务内控模式在各行业之间也开始被采纳和使用。
财务共享下内控中心管理模式是经过信息中心技术作为依据来展开整个财产模式的共享，把各大公司之间的财务状况都聚集在一个中心点来进行管理，达到数据之间的全部聚集和共享，保证完成一个很高水准的工作，大大提高了工作效率，加强行业之间的交流与信息传达，给各企业的业务管理和经营提供了很便利的服务。
因此，需要了解企业财务内控所暴露出来的问题，提出有依据性的解决对策，落实好财务共享下内控问题的解决方式[1]。
关键词：财务内部控制；信息传递；管理建设一、引言中国的信息技术迅速发展，经济全球化进度加快，伴随着时代在进步，各行业之间的竞争发展愈发激烈，合并收购公司已经变得非常普遍，在这种发展形势下，企业要想做得更大更强，往好的趋势发展，就应该认清形势，找到新的发展方向和运营模式，让各行业之间取得管理和运营方面的优势。
财务共享作为一种以新型的信息技术崛起方式为发展依据，在各个公司之间的财务内控方面上，以规范化，管理化，依据化的管理方法在近几年里取得了很好的发展[2]。
它对整个企业间的管理方式节约企业运营成本等方面都起到了很重要的作用，提高了企业办事效率，因此，财务内部控制模式的实施，不仅能帮助企业之间的财务优化，还可以帮助企业划分员工职能，保证分工，促进员工之间的交流，提高员工之间的办事效率，增强员工整体素养。
二、企业实行财务下内控存在的问题（一）财务共享环境下业务流程构思和实际操控分离企业间的整体业务顺序和流程都是设计师提前准备好的，根据业务的顺序安排和信息系统的及时传达，来减轻以往复杂麻烦的财务问题和减少公司内控员工的工作压力，从而达到财务问题的及时共享和对财务共享整体化过程的合理化安排。
本科毕业论文（设计）题目_滴滴出行科技有限公司内部控制存在的问题及对策目录摘要 (1)关键词 (1)Abstract (1)Key Words (1)一、绪论 (2)（一）研究背景及意义 (2)（二）研究思路及方法 (2)（三）内部控制概述 (2)二、文献综述 (3)（一）国外研究现状 (3)（二）国内研究现状 (4)（三）小结 (5)三、滴滴出行内部控制现状描述 (5)（一）滴滴出行公司简介 (5)（二）滴滴出行内部控制情况 (6)（三）滴滴出行内部控制案例 (7)1.财务部案例 (7)2.社会新闻案例 (8)3.后台支撑部案例 (8)四、滴滴出行内部控制问题分析 (9)（一）预算编制方法不统一 (9)（二）风险评估方法缺乏客观性 (9)（三）信息传递缺乏痕迹化管理 (10)五、滴滴出行内部控制优化路径 (10)（一）加强预算的管理 (10)（二）完善风险管理工作制度 (11)（三）设立信息整理部门 (11)结语 (12)参考文献 (15)致谢 (17)滴滴出行科技有限公司内部控制存在的问题及对策摘要：经济的快速发展使人们的生活节奏越来越快，为了创造更多的社会价值，适应竞争愈发激烈的社会，人们的时间变得越来越宝贵。
这时，减少不必要的时间消耗显得越发重要。
出行打车变成了多数年轻上班族的首要选择。
但是随着这种出行方式越来越普遍，逐渐出现了供不应求的局面，许多城市都出现了打车难用车难的情况，并且因为生活节奏快，人们出行对速度也有要求，有时便会存在许多安全隐患。
本文以滴滴出行科技有限公司作为研究对象，分析了他们内部出现的控制问题，并提出切实有效的整改建议，希望能为其内部发展提供有价值的参考，促进该行业的稳定健康发展。
关键词：内部控制风险管理滴滴出行Abstract：The rapid development of the economy has made people's life rhythm faster and faster. In order to create more social values and adapt to the increasingly competitive society, people's time has become more and more precious. At this time, reducing unnecessary time consumption becomes more and more important. Traveling by taxi has become the primary choice for most young office workers. However, as this mode of travel has become more and more common, there has been a situation of oversupply. Many cities have experienced difficulties in getting used to taxis, and because of the fast pace of life, people also have speed requirements, and sometimes there are many Security risks. This article takes Didi Travel Technology Co., Ltd. as the research object, analyzes the internal control problems, and puts forward effective and rectification suggestions, hoping to provide valuable reference for its internal development and promote the stable and healthy development of the industry.Key Words:internal control, risk management, Didi Travel Technology Co., Ltd.一、绪论（一）研究背景及意义时代飞速发展，信息网络更是瞬息万变，互联网的飞速发展为各行各业的发展送来了新途径，滴滴出行科技有限公司就是在互联网时代迅速崛起的新兴公司，他们开发的打车软件就是互联网与时代共同催生的产物。
工作交流浅析行政事业单位内部控制存在的问题及建议措施◎文/张晓玲摘 要：近年来，国家大力推进行政事业单位内部控制建设，随着改革的不断推进，行政事业单位内部控制问题日益凸显。
本文在分析行政事业单位内部控制重要性基础上，探讨了行政事业单位内部控制现状和存在的问题，并针对性地提出了加强行政事业单位内部控制的对策建议。
关键词：行政事业单位；内部控制；国家治理0 引言行政事业单位内部控制是新时代背景下深化改革、依法治国和从严治党的重要举措，是保障权力规范有序使用、科学高效运行的有效手段。
建立健全内部控制有利于行政事业单位不断规范行政行为、有效防控徇私舞弊，保障各项工作稳妥有序开展，保障单位资产的安全性、完整性。
1 行政事业单位内部控制现状和存在的问题近年来，为规范公共权力运行，加强对行政权力的监督制约，国家大力推进行政事业单位内部控制建设，行政事业单位内部控制建设方面成效显著，基本完成了内部控制制度体系建立并付诸实施，但仍然存在一些问题，主要体现在以下方面：1.1 内部控制没有得到严格的落实执行部分行政事业单位内部控制观念淡薄，未能充分认识内控建设的重要性、长期性、有效性，在风险防控上未完全结合实际情况和现实需要梳理风险点、制定具体的实施细则和操作流程，有些单位委托中介机构开展内控建设，并未结合单位自身实际，内部控制制度编制粗糙，完成后不落地执行，存在重形式、轻实质的现象和有章不循、有律不依的情况，使得管理工作流于表面，导致内部控制制度形同虚设，未能发挥应有的作用［1］。
1.2 重点领域关键环节控制比较薄弱内部控制工作是一项系统工程，必须理清思路、把握重点，部分单位在关键风险节点上缺乏制度约束，内部授权审批控制不力，关键岗位管理、轮岗和不相容岗位分离等机制落实不到位。
有些单位的内控仅限于财务的会计控制，内控的设计和执行较为简单，财务与业务之间衔接不够畅通，经费管理约束力不够。
1.3 未及时优化和完善内部控制内部控制建设是一个动态过程，需因时制宜，持续优化，随着我国经济社会不断发展和改革持续深化，行政事业单位也会遇到新问题、新情况，如果内部控制制度不及时适应内外部环境变化，做到与时俱进，对现有制度进行持续性修订和优化，只是延续惯例，会导致制度缺乏有效性，无法切实控制各种漏洞的发生。
单位内部控制工作中存在问题和遇到困难单位内部控制工作中存在问题和遇到困难单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难内部控制是卫生事业单位重要的管理办法，科学、合理的内部控制可以规范单位内部管理，确保卫生事业单位资产、资金的安全、完整，能有效控制串通舞弊和贪污腐败，促进卫生事业单位走向良性发展轨道的重要保证。
因此，卫生事业单位的内部控制制度必须不断地完善和改革，以适应新形势下卫生事业的发展。
一、卫生事业单位内部控制的现状卫生事业单位有限的财政拨款远远不能满足事业发展的需求，特别是差额拨款的卫生事业单位，事业经费出现严重不足，但在合理的经费需求得不到满足的同时，奢侈浪费的现象，甚至违法、违规行为却屡禁不止，这其中除了领导的个人原因外，更重要的是内部管理缺乏有效的控制和监督，这有可能给卫生事业单位造成较大的经济损失1.内部控制环境薄弱，内控意识淡薄内控环境是卫生事业单位实施内控的基础。
目前一些卫生事业单位的领导不太了解也不重视内部控制制度，片面地认为卫生事业单位的资金主要来自财政预算安排，单位按规定取得资金和使用资金，不需要内控，以至于出现经费支出失控的现象，没有充分认识到内部控制是一个系统工程，它涵盖单位工作的全流程、全方位，是全员参与的过程，认识上的忽视、偏差导致了一些卫生事业单位的内部控制制度建设明显滞后2.财务管理制度不健全，财务会计核算不规范一些卫生事业单位的财务管理制度不健全，或会计岗位责任不清，权责不明确，或程序不规范，许多财务事项的处理仅是遵循惯例，管理的随意性较大;有些单位虽有内部财务管理制度，但很不完整，且相互间不协调配套。
由于人员编制有限，不合理的兼岗现象较为普遍。
如在财务印鉴保管上，存在支票、财务章和法人章同时由出纳员保管;把非税收入挂在往来账上，以此来隐藏收益;有的单位固定资产管理中出现有账无物，或有物却未入账;不同单位之间资产转移，未办理相应手续，存在账外资产。
资产内控制度的不健全造成错误和舞弊行为时有发生，导致资金安全得不到保证。
企业内部控制的不足及完善措施作者：曲玲来源：《经济技术协作信息》 2018年第36期企业内部控制制度，是为适应生产经营管理的需要而产生的。
企业经营的失败、会计信息的失真、违法经营等情况在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效，下面本人就从几个方面分析企业内部控制存在的主要问题，并提出完善现代企业内部控制制度的建议。
会计内部控制制度的内容主要包括授权审批、会计组织、岗位设置、行为准则、监督制约和电子信息管理等。
广义地说，会计内部控制是组织机构在经营管理过程中，为保证管理有效，资产安全，会计数据准确、真实以及为鼓励遵守既定的管理政策而采取的所有相应的方法和手段。
会计内部控制是企业为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。
其贯穿于经营活动的全部过程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通监督等要素并受企业董事会管理阶层及其他人员影响。
一、企业内部控制存在的不足l对内控认识偏差较大，存在诸多不当观念。
对内部控制的内涵与外延认识不清，导致认识上的偏差，以致存在以下不当观念：认为企业制定的办法、规章有一大堆，内部控制应该算比较完善的，将内部控制与业务规章制度混为一谈。
认为内部控制建设主要是内控部门的事，应当由内控部门全面负责，领导全企业的整章建制工作，忽略了内部控制主要是金融机构内部各部门、各岗位、所有员工之间的一种自我约束、相互监督、防范风险机制，它首先而且主要应是经营管理部门的主要职责。
2经营及管理理念不完善，控制文化层次较低。
首先，在经营战略与目标方面，面对国内同业竞争以及加入世界贸易组织后国际市场的压力，备企业都在积极思考自身的战略定位问题，谋化加强改革发展的战略举措，并开始采取了一些完善企业治理结构、健全运企业机制、明确经营目标等重大措施。
但是由于历史遗留下来的财务包袱没有得到根医治，造成全企业整体发展战略得不到有效的贯彻执行。
行政事业单位内部控制工作中存在问题及遇到困难内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是单位为了保证信息质量真实可靠，保护经营管理资产安全，提高经营管理效率，促进法律、法规能够得到有效遵循而由单位管理层及员工共同监督实施的一个权责清晰、制衡有力、动态改进的管理过程。
内部控制是否得当直接影响到行政事业单位的工作效率和社会效率，是现代经营管理的重要手段。
但是，目前我国各行政事业单位的内部控制制度还比较薄弱，存在着很多问题，影响了财务信息的真实性及国家财政资金的安全性。
一、存在的主要问题(一)内部控制环境薄弱，内控意识相对淡薄良好的内控意识是确保内部控制得以健全和实施的重要保证。
目前，一些行政事业单位缺乏内部控制理念，内控意识淡薄，重事业发展，轻内部管理，甚至缺乏对内部控制知识的基本了解。
认为内控制度是财务部门的事，有财政部门、会计核算中心把关，单位内部控制制度只是写出来应付有关部门检查的，抱着无所谓的态度。
因此很多单位的内部控制制度环境薄弱，内控意识相对淡薄。
(二)财务管理制度不健全一些行政事业单位财务会计基础工作仍较薄弱，没有单独制定内部的财务管理制度，管理的随意性较大。
有的单位缺乏明确的岗位责任制度，财务人员对于其所处岗位的职责内容不详，由于职权不明确，责任不清楚，程序不规范，造成会计工作秩序混乱和财务管理失控。
(三)资产不实，资产家底不清当前由于一些行政事业单位对内部管理制度缺乏有效地落实，财务部门通常只能起到“记账”、“付款”作用，对业务来龙去脉，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解。
造成行政单位账外资产、有账无物的现象时有发生，单位内部资产转移、变更缺失相应的手续，财产盘点制度未能严格执行等问题造成资产家底不清。
资产不实致使财政预算失真，进而造成行政单位预算弹性过大难以控制的严重后果。
(四)会计内部控制人员素质参差不齐据我国《会计法》规定，会计工作人员要持证上岗;单位会计机构负责人的，除获得会计从业资格证书外，还必须具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。
2018年内部控制工作中存在的问题与遇到困难精选内部控制工作中存在的问题与遇到困难（一）事业单位附属单位较多，经常性、非经常性经济活动众多，大部分资金由国家财政投入，内部控制尤为重要。
其控制程度的好坏，直接影响到单位的正常运行、国有资产的管理，甚至影响到国民经济的健康运行。
加强内控管理，可厉行勤俭节约，杜绝各种名义的铺张浪费，监督日常业务运行，促进内控工作的有效运行。
建立健全事业单位内部控制制度还是保护国有资产安全完整，防止贪污、舞弊行为发生的重要手段，也是强化事业单位内部管理，确保工作目标有效实现的重要措施。
本文总结了事业单位内部控制普遍存在的问题，并结合实际工作提出相应对策，认为内部控制建设应围绕单位整体系统建设进行，相辅相成、相互促进。
我国现阶段事业单位内控存在的问题(一)内部控制停留在文字层面,内控意识薄弱事业单位相对企业而言，对内部控制重视程度较低。
虽然很多事业单位建立了一系列的内部控制制度,但由于历史原因和领导的重视程度不够,内部控制工作只停留在“纸上文章”和应付检查层面，未对执行和监管起到指导作用。
甚至有些事业单位认为内控成本过高,造成单位办事手续繁琐,不利于运行效率提高，因而对内控的执行缺乏积极性。
(二)缺乏高水准内控管理人员从整体来看，事业单位内控人员的素质偏低，尤其在一些基层单位，内控知识缺乏，或缺少相应的内控经验，内控人员难以胜任工作，不能有效的实现内部控制所预测的效果，导致内控执行时缺乏必要的力度，使内控失效。
(三)内控制度残缺，内控机构缺乏独立性我国事业单位内部控制所规范的范围过于狭窄，导致制度成为摆设或者残缺的现象。
此外，事业单位的内部控制机构不具备独立性，我国事业单位所设立的内部控制机构和其他部门之间的关系是平行的。
从目前来看，出于对经济活动的监督、控制的需要，事业单位一般将这项工作交由会计部门或者纪检监察、审计部门负责。
由于内部控制工作人员要受到单位的限制，因此也不具备独立性。
(四)重大事项的集体决策和审批制度执行不到位事业单位一些重要事项范围和职责权限没有明确界定，决策方式和程序以及议事规则不规范不清晰，没有建立监督和责任追究机制。
特别是在一些人员较少或较基层的事业单位，“家长制”作风严重，领导“一言堂”、“一支笔”审签。
(五)日常业务运行与财务管理脱节，资产管理环节存在缺陷，不能及时为内控部门提供资产、资金的使用数据等第一手资料目前，大多数事业单位的财务部门只起到“核算”和“付款”的作用，对本单位业务上重要事项的决策、实施过程参与较少，对相关业务的来龙去脉了解不多，导致单位财务和业务办理脱节，从而无法对业务部门实施必要的财务管理和有效的内部监督;会计核算不及时，无法及时反映资产变化，应入未入、该销未销，导致账物脱节、存量不清。
例如，有的个别单位建造的楼房已使用多年，工程支出仍挂在“在建工程”和往来账户中。
(六)预算外资金监管不力，把预算外资金视同部门和单位的自有资金由于事业单位对预算外资金认识上存在偏差，缺乏一套完整、规范、统一的资金的管理制度，只实行简单的收支两条线方式，在资金管理方面形成不了齐抓共管的合力，管理效果不明显。
(七)缺乏完善的内控有效性的评价体系和责任追究体系目前，事业单位的内部控制自我评价并未引起重视，很多单位依据规定建立了必要的内部控制制度，并在一定程度上实施了内部控制，但这并不意味着它就在实际工作中发挥了其应有的作用。
在内部控制执行过程中，对控制失效现象严重的情况也未建立责任追究制。
(八)内部控制信息化建设远滞后于需求分析目前的状况，无法量化投入产出比，是制约信息化发展的最重要因素。
与发达国家相比，我国在内控信息技术研发方面，从理论、方法、技术到产品都处于落后的状态。
但有别于发达国家的是，我国的内控信息化建设有着更为强劲的需求。
完善内控建设，打造科学有效的内控管理平台(一)营造良好的内部控制环境，强化内部控制意识营造一个良好的内部控制环境，首先要强化单位领导的内部控制意识，让单位的领导真是认识到内控在事业单位中的作用。
单位领导对内控的重视程度直接决定控制环境的好坏。
同时，还要将这一意识贯彻落实到全体员工的工作中，并与单位实际情况相结合，定期对职工进行培训。
全体职工在管理层的引导下，应认真执行内部控制工作，同时对内控工作进行监督、反馈，以调动单位各个职能部门和全体员工承担内部控制责任的意识。
(二)完善内控制度建设，加强内控机构的权威性与独立性事业单位内部控制体系并不是独立存在的，而是与众多规章制度息息相关。
事业单位在健全内控制度的同时，还应完善与之相关的其他制度，只有这样，才能在一定程度上保障内部控制的有效实现。
除此之外，事业单位还应强化内控制度的其权威性和独立性，对单位内部控制制度的设计及运行的有效程度定期作出评价，在发现问题时，应及时纠正。
(三)建立完善的集体决策和议事机制事业单位的决策权应该受到相关机构的监督，比如，事业单位应对重大事项进行认真的调查研究并对其进行风险分析，在经过必要的研究论证程序后，充分吸收各方面意见，最终决策应通过党组会、办公会或部门与科室联席会讨论决定。
事业单位采用集体决策制，可以有效的规避错误和风险。
(四)加强财务管控和业务过程的协同，强化资产管理事业单位应把业务过程和财务管控有机地结合起来，让财务控制渗透到业务活动的每个环节，只有这样，才可能避免业务过程中的舞弊。
事业单位还应加强固定资产的盘点，组织专门人员对固定资产进行定期或不定期的清查。
对盘盈、盘亏、报废、损毁固定资产要查明原因，视不同情况分别进行处理。
事业单位应依据清查中出现的问题，不断修改和完善固定资产管理的各项内控制度。
小型事业单位要设立专门的岗位，配备专、兼职的人员管理财产，大型事业单位要设立专用设备管理部门，并配备相应的管理技术人员和维修人员，负责专用设备的验收和日常的设备维护以及报废设备的技术鉴定。
(五)加强预算外资金的监管，健全监督机制事业单位在将预算外资金缴入财政账户的同时，也关心相关财政部门让它支多少、怎么支的问题，这就决定了预算外资金的收入机制要与支出机制的建立相联系。
事业单位在收入方面，要合理合法;在支出方面，应体现以收定支，核定支出基数，并借鉴预算内一些有效的方法来建立一整套的开支标准、考核依据及管理制度。
健全监督机制，确保专款专用，对不合理的支出能及时发现、及时纠正，堵塞漏洞，防止不正之风和腐败现象的发生。
(六)开展内部控制有效性评价工作，保证控制目标的实现内部控制自我评价应由事业单位全体管理者和工作人员共同利用系统化的方法来进行。
在内部控制自我评价过程中，首先，应设立全面的评价指标，评价指标全面渗透到评价单位内部控制的全过程，涉及所有业务和全体人员;同时，评价指标要以事实为基础，指标结构科学、清晰、合理，评价指标要具有独立性，保证评价各个环节独立。
对内部控制制度自我评价过程中发现的问题，应结合事业单位内部控制特点制定改进措施。
(七)紧跟时代脚步，利用现代化信息技术推动内控建设内部控制工作中存在的问题与遇到困难（二）内部控制不仅是行政单位自我约束的有效手段，还是预防腐败、提高公共服务效率效果的科学方式和重要内容。
笔者在近几年的审计中发现，由于行政单位内部控制规范化建设起步较晚，长期以来没有引起足够的重视，存在着很多薄弱环节，并引发了不少贪腐案件，需要加以重视。
一、行政单位内部控制存在的问题(一)不重视制度建设。
一是制度建设缺乏系统性。
不少内控制度仅包含了一般规章制度，如报销审批控制，未全面系统地整理汇编，造成同类事项的评判缺乏制度基础。
二是制度缺乏后续优化机制。
不少内控制度出台后就“一劳永逸”，特别是发生违法违规违纪事件和监管部门要求整改事项，没有从制度层面深思自查，仅就事论事，造成部分问题屡提屡犯。
三是制度执行不到位。
不少制度是出于应付目的，未考虑实际操作，制度遵照执行起来有难度;有的领导意见凌驾于制度之上，往往形成有章不循、有制度不依的内控弱化局面。
(二)没有正确决策。
一是决策范围未明确。
议事规则中列明的范围较笼统，实际把握上认定标准不一，部分重大经济事项最终由分管领导拍板决定。
二是决策程序不到位。
部分决策事项讨论前未深入调查研究，导致决策过于草率，缺乏科学性。
三是决策过程记录不规范。
部分重大事项决策过程未形成会议记录，有些单位虽有记录但内容过于简单，未能完整反映讨论过程、表决情况，导致决策的责任人难以确定。
(三)没有准确划分岗位职责。
一是岗位职责不明确。
部分单位没有准确定岗，部分事项存在遗漏、责任推诿现象，如历史遗留事项的处理，审批后管理等。
二是分工不合理。
部分不相容业务由同一人处理，如资产管理员由财务人员兼任，房产的招租、出租管理及收租都由同一人经办，既加大了个人舞弊的风险，也导致疏漏不能及时被发现。
三是不注重岗位能力的配备。
部分岗位人员素质不高，如财务人员由没有会计证的人员担任，在执行过程中容易出现错误和偏差，直接影响内部控制的有效性。
(四)内部监督不力。
一是不重视跟踪执行。
如对未能按合同办理的事项，没有报告机制及惩罚措施;验收时敷衍了事，导致后续支出频繁。
二是不重视内审工作。
部分单位未设置内审机构，部分由财务人员担任内审人员，部分内审组织在机构中层次过低，削弱了监督力度。
三是不重视下属单位监管。
对下属单位的监管不及时主动，听之任之，部分已歇业多年的公司既不催收往来、清理账户，也未办理工商、税务注销登记。
(三)建立责任追究机制，形成“闭环”的责任体系制定针对性的岗位说明书，明确每个人在内控实施环节中的责任，并通过惩戒措施和考评机制促使他们担负起各自的责任。
严格执行有责必究的"买单制"，出了问题要追本溯源，如重大决策发生失误，必须查看集体决策讨论记录，按照班子成员各自的表态发言确定各自的责任。
同时探索建立政府部门绩效评估指标体系，量化行政效率和效果，并运用电子监察系统的实时监控功能，客观地对行政单位在履行法定职责、完成工作目标、使用财政资金、依法行政以及工作效率等方面情况进行综合考评。
(四)整合监管资源，建立全方位的监管方式设立相对独立的内部监督岗位，并直接向单位领导负责。
加强对事前和事中的监督和事后的总结评价，充分发挥自我监督的及时性和有效性。
加强与纪检、财政、审计等外部监管部门的网络平台建设，通过信息共享和动态监管，提请监督部门对行政单位内部控制的建设进行业务上的指导和监督考评。
推进行政单位政务信息的公开化，真实、及时、完整地披露单位履行公共职责的情况，为公众监督提供畅通平台。
二、原因分析(一)相对薄弱的内控意识。
部分人员不重视内部控制，认为执行日常公务更重要，甚至觉得没必要再去建立内控体系;部分人员对控制范围存在误解，认为内部控制就是财会方面的工作，就是财务人员的事情。
