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2018年药业集团公司内部控制制度、总则 (3)（一）目标...........................................................................................................................3...1、合法性原则 (3)2、有效性原则 (3)3、审慎性原则 (4)4、全面性原则 (4)5、及时性原则 (4)6、独立性原则 (4)7、成本效益原则 (5)8、分步走原则 (5)（二）方法...........................................................................................................................5...1、组织规划控制 (5)2、授权批准控制 (6)3、文件记录控制 (6)4、全面预算控制 (7)5、实物保全控制 (8)6、职工素质控制 (9)7、风险防范控制 (9)8、内部报告控制 (10)9、电算化控制 (10)10、内部审计控制 (11)、内容 (11)（一）环境控制：授权、员工素质 .................................................................................1..1 （二）业务控制...................................................................................................................1..2. 三）会计系统................................................................................................................ 1..2.3.1会计核算 (12)3.2财务管理 (13)3.3销售收款内控制度 (19)3.4采购付款内控制度 (20)3.5生产环节内控制度 (21)3.6融资内控制度 (22)3.7投资内控制度 (23)3.8研发内控制度 (23)四）电子信息系统控制............................................................................................... 2..4 五）信息传递控制 ....................................................................................................... 2..4. 六）内部审计制度 ....................................................................................................... 2..5.一、总则（一）目标内部控制是指由企业董事会、管理层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
1 引言医药行业一直以来都是社会生活的刚性需求，随着国民对身体健康的重视和人口老龄化的加速，医药行业的需求随之上升，在国民经济中发展较为迅速。
但随着时间的不断推移，新医改政策逐渐落实具体。
新医保控费政策、两票制以及一致性评价等政策的深入推进，促使行业变革速度加快，增加了医药行业的发展难度。
面对当前的宏观发展局势，白云山集团等医药公司需要紧紧跟上国家对于医药行业的变革步伐，积极了解国家出台的政策，调整公司战略，寻找公司可持续发展的推动力，以便提升市场竞争力。
科学高效的财务报表分析能够帮助公司的经营决策者全面了解公司的内部经营状况，结合外部宏观环境变化，做出正确的经济决策，以实现公司的可持续发展战略目标。
2 医药行业发展现状及白云山公司概况2.1 医药行业发展现状医药行业关乎国民经济发展和国民健康问题。
近年来，医疗体系改革的不断深入推进，给医药行业带来重要的影响。
医药行业在国民经济中一直占有重要地位，随着国民收入的增长以及对医疗健康问题的重视，在医疗政策支持的指引下，医药行业将继续处于较好的发展阶段，有巨大的发展空间。
目前，经过十余年的快速发展，医药行业的销售增速逐渐回落。
主要是新药的研发成本高，研制周期长，导致药品的销售增速受到影响。
医药公司的可持续发展程度与药品的研发息息相关。
过去我国由于对医药研发不够重视，研发技术也落后于国际水平，新药的研发产出效率较弱，因此我国医药公司绝大部分为仿制药，缺乏自主研发新药，在国际市场上的占有率不高。
而在国内市场中，大部分医药公司的产品差异化程度低，在国内的市场竞争较大。
随着近年来我国对于创新的大力扶持，出台了一系列的利好政策，医药行业的发展趋势逐渐向创新转型。
加之医药行业的结构由原来的粗放式增长调整为精细化的控费模式，在这种行业结构下，低端仿制医药企业的市场占有率明显下滑。
一致性评价政策的落实更降低了低端仿制医药企业的市场竞争力。
因此，在医药行业政策的不断改革、医药监管趋严、市场竞争越来越激烈的情况下，医药公司需要根据自己的内部情况调整公司战略，向技术创新发展转型，挖掘自身的核心竞争优势，形成拥有自主产权的产品体系，提升国内外的市场竞争力。
独立分析——白云山A公司简介广州白云山制药股份有限公司是于1992年经广州市经济体制改革委员会穗改股字[1992]11号文批准，在原广州白云山企业集团有限公司（以下简称"白云山集团"）属下广州白云山制药总厂等五家制药厂的基础上改组成立的股份有限公司，并按国家体改委改生[1992]31号文件确立为规范化的股份制企业。
公司于1993年经中国证券监督管理委员会证监发审字(1993)31号文及深圳证券交易所深证所字第265号文批准，向社会公众发行股票并在深圳证券交易所挂牌上市，股票代码为000522。
2000年11月经广州市政府决定，公司的原控股股东白云山集团由广州医药集团有限公司（以下简称广药集团）先托管后重组。
2001年7月2日，经中华人民共和国财政部财企(2001)433号文批准，广州市国有资产管理局将其持有本公司的全部国家股10,890万股划拨给广药集团，广药集团成为公司的第一大股东。
公司2001年度进行了重大的资产及债务重组。
为代白云山集团及其关联企业偿还欠本公司的款项，完成与中国长城资产管理公司（以下简称"长城公司"）和中国东方资产管理公司（以下简称"东方公司"）的债务重组，广药集团将其属下6家药厂(净资产评估价为65,987.38万元)置入公司，并以其持有的广州药业股份有限公司国家股质押替换担保方式解除担保责任等。
公司将广州银山建设开发公司（以下简称"银山公司"）转让给白云山集团。
通过本次重大资产及债务重组，公司减轻了债务负担，解除了大部分对外担保风险；公司架构也发生了变化，增加了广州白云山天心制药股份有限公司、广州白云山光华制药股份有限公司、广州白云山侨光制药有限公司、广州白云山明兴制药有限公司、广州卫材制药有限公司、广州白云山何济公制药有限公司等6家企业，剥离了子公司银山公司。
2004年5月，经北京市第一中级人民法院裁定，白云山集团以其持有的国有法人股9,900万股中的5,700万股抵偿对广药集团的欠款。
广州白云山制药股份有限公司内部控制制度第一章总则第一条为加强广州白云山制药股份有限公司（以下简称公司）的内部控制，促进公司规范运作和健康发展，保护股东合法权益，根据《公司法》、《证券法》等法律、行政法规、部门规章和《深圳证券交易所股票上市规则》等规定，结合公司实际，特修订完善本制度。
第二条公司内部控制制度的目的是：（一）确保国家有关法律、法规和公司内部规章制度的贯彻执行；（二）提高公司经营效益及效率，提升上市公司质量，增加对公司股东的回报；（三）保障公司资产的安全、完整；（四）确保公司信息披露的真实、准确、完整和公平。
第三条公司董事会对公司内部控制制度的制定和有效执行负责。
第二章内部控制的内容第四条公司的内部控制主要包括：业务控制、会计系统控制、信息传递控制、内部审计控制等内容。
第五条公司不断完善其治理结构，确保董事会、监事会和股东大会等机构的合法运作和科学决策；公司将逐步建立起有效的激励约束机制，树立风险防范意识，培育良好的企业精神和企业文化，调动广大员工的积极性，创造全体员工充分了解并履行职责的环境。
第六条由公司人力资源部明确界定各部门、岗位的目标、职责和权限，建立相应的授权、检查和逐级问责制度，确保其在授权范围内履行职能；公司不断地完善设立控制架构，并制定各层级之间的控制程序，保证董事会及高级管理人员下达的指令能够被认真执行。
第七条公司的内部控制活动已涵盖了公司所有营运环节，包括但不限于：销售及收款、采购和费用及付款、固定资产管理、存货管理、资金管理（包括投资融资管理）、财务报告、成本和费用控制、信息披露、人力资源管理和信息系统管理等。
第八条公司不断地建立和完善印章使用管理、票据领用管理、预算管理、资产管理、担保管理、资金借贷管理、职务授权及代理人制度、信息披露管理、信息系统安全管理等专门管理制度。
第九条公司重点加强对控股子公司的管理控制，加强对关联交易、对外担保、募集资金使用、重大投资、信息披露等活动的控制，并建立相应控制政策和程序。
白云山2018年经营成果报告一、实现利润分析1、利润总额2018年实现利润为401,873.03万元，与2017年的249,297.61万元相比有较大增长，增长61.20%。
实现利润主要来自于内部经营业务，企业盈利基础比较可靠。
2、营业利润2018年营业利润为383,595.37万元，与2017年的246,097.1万元相比有较大增长，增长55.87%。
以下项目的变动使营业利润增加：营业收入增加2,127,961.29万元，公允价值变动收益增加11,672.64万元，共计增加2,139,633.93万元；以下项目的变动使营业利润减少：营业成本增加1,910,116.24万元，销售费用增加77,087.16万元，财务费用增加20,391.68万元，资产减值损失增加16,022.44万元，管理费用增加11,948万元，营业税金及附加增加5,887.11万元，共计减少2,041,452.62万元。
增加项与减少项相抵，使营业利润增长98,181.31万元。
3、投资收益2018年投资收益为127,131.43万元，与2017年的33,836.26万元相比成倍增长，增长2.76倍。
4、营业外利润2018年营业外利润为18,277.65万元，与2017年的3,200.52万元相比成倍增长，增长4.71倍。
5、经营业务的盈利能力从营业收入和成本的变化情况来看，2018年的营业收入为4,223,383.81万元，比2017年的2,095,422.52万元增长101.55%，营业成本为3,216,439.17万元，比2017年的1,306,322.93万元增加146.22%，营业收入和营业成本同时增长，但营业成本增长幅度大于营业收入，表明企业经营业务盈利能力下降。
实现利润增减变化表二、成本费用分析1、成本构成情况2018年白云山成本费用总额为3,935,676.78万元，其中：营业成本为3,216,439.17万元，占成本总额的81.73%；销售费用为505,682.09万元，占成本总额的12.85%；管理费用为169,906.25万元，占成本总额的4.32%；财务费用为-665.45万元，占成本总额的-0.02%；营业税金及附加为26,295.99万元，占成本总额的0.67%。
广州白云山医药集团财务风险分析【摘要】财务风险存在于企业活动的整个过程中，并且稍有不慎，就会给企业带来重大的损失。
本文以广州白云山医药集团为对象，分析了医药行业的总体背景，选取了该企业的年报，对财务报表中该企业的各项财务指标进行了分析，发现白云山医药集团近年来虽存在一定的财务风险，但企业对于潜在的财务风险也分别从筹资方面、投资方面和经营方面分别采取了相应的措施预防。
【关键词】财务风险；分析；防范【中图分类号】F275【文献识别码】A一、白云山医药集团财务风险成因分析（一）筹资风险分析（1）长期偿债能力分析表1白云山医药集团（2015-2019）资产负债率单位：万元项目负债总额资产总额资产负债率201571.87158.745.28%201682.43258.931.83%201790.52283.131.97%2018283.4514.855.05%2019309.0568.954.32%2020315.5597.652.79%通过观察表1可以发现2016和2017公司的资产负债率比例有所下降，说明公司在这两年采取的措施比较有利。
企业的资产负债率在2018年大幅增加，是由于该年收购医药公司和王老吉并将其纳入本公司的合并范围的缘故。
观察得出该企业近两年的资产负债率都大于50%，处于较高水平，这可能会导致企业面临财务风险的危机。
（2）短期偿债能力分析表2白云山医药集团（2015-2020）短期偿债能力静态分析表项目2015年2016年2017年2018年2019年2020年流动比率1.44 2.632.601.601.571.62速动比率1.06 2.252.151.251.241.29现金比率0.60 1.761.410.600.630.67从表2中可以看出，该公司近几年的流动比率、速动比率和现金比率呈现出先上升再下降的趋势，说明企业有偿还短期债务的能力。
总的来说，企业具有一定的短期偿债能力，但其长期偿债能力是有所不足的，应当注重降低资产负债率，避免资不抵债的情况发生，从而导致财务风险的产生。
广州白云山制药股份有限公司2008年度内部控制自我评价报告为进一步加强和规范公司内部控制，提高公司经营管理水平和风险防范能力，促进公司规范运作和健康可持续发展，保障公司资产安全，保护投资者合法权益，根据《企业内部控制基本规范》，深圳证券交易所《上市公司内部控制指引》以及《关于做好上市公司2008年年度报告工作的通知》等的要求，公司对2008年建立和实施内部控制的情况进行了全面自查，对公司内部控制的有效性进行如下评价。
一、综述（一）公司内部控制的组织架构公司严格按照《公司法》、《证券法》等法律法规和中国证监会有关上市公司行政规章的要求，确保公司股东大会、董事会、监事会等机构职责明晰、规范运作，形成了有效的法人治理结构。
公司董事会、监事会共同对股东大会负责，经理对董事会负责。
公司全体董事、监事、高级管理人员勤勉尽责，独立董事对公司重大决策事项在其专业领域里起到了咨询、建议作用，并独立作出判断，很好地履行了独立董事职责。
公司控股子公司也参照母公司模式建立了相应的决策系统、执行系统和监督反馈系统，设置了相应的内部组织机构。
公司内部控制组织架构由股东大会、董事会、监事会、经理层、职能部门和各子公司、分公司组成，公司董事会下设战略委员会、提名委员会、审计委员会和薪酬与考核委员会。
公司董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。
监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。
经理层负责组织领导内部控制的日常运行。
审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和自我评价，协调内部控制审计等事宜。
公司审计部具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。
公司内部控制的组织架构如附图。
（二）公司内部控制制度建立健全情况公司严格按照《公司法》、《证券法》等法律法规的有关规定，根据自身实际情况和经营战略制定公司内部控制制度，并随公司经营发展情况不断完善。
公司内部控制制度主要包括：1、上市公司规范运作内部控制制度为了不断提高上市公司运作水平，做到规范化、标准化治理公司，按照《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》等法律法规的要求，公司先后制定了18个上市公司内部基本管理规范化制度，即：《公司章程》、《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《监事会议事规则》、《投资者关系管理制度》、《信息披露管理办法》、《独立董事制度》、《总经理工作细则》、《战略决策委员会工作细则》、《审计委员会工作细则》、《提名委员会工作细则》、《薪酬和考核委员会工作细则》、《募集资金使用管理制度》、《对外担保管理制度》、《接待和推广工作制度》、《独立董事年报工作制度》、《审计委员会年报工作规程》、《内部控制制度》。
证券代码：000522 证券简称：白云山 A 公告编号：2008—031广州白云山制药股份有限公司第六届董事会二○○八年度第四次会议决议公告本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
本公司于2008年10月19日以传真或送达方式发出第六届董事会二○○八年度第四次会议通知，正式会议于2008年10月29日下午15：00在本公司办公楼五楼会议室举行。
会议由谢彬董事长主持，会议应到董事9人，实到董事9人，全体监事及高级管理人员列席了本次会议，符合《公司法》和《公司章程》的规定。
会议审议通过了如下议案：1.以9票同意、0票反对、0票弃权通过了《关于合并财务报表范围调整的议案》；同意按照财政部2008年8月7日关于印发《企业会计准则解释第2号》的通知（财会［2008］11号）的规定，对公司与其他投资方一起实施共同控制的合营企业广州白云山和记黄埔中药有限公司和广州百特侨光医疗用品有限公司取消比例合并的方式，自2008年1月1日起广州白云山和记黄埔中药有限公司和广州百特侨光医疗用品有限公司不纳入本公司合并财务报表的合并范围。
本次合并报表范围调整对公司净利润不产生影响，但对资产负债表及利润表的营业收入、营业利润、利润总额等项目产生影响。
2.以9票同意、0票反对、0票弃权通过了《广州白云山制药股份有限公司关于对会计差错进行更正的议案》；独立董事对该议案发表了独立意见。
3.以9票同意、0票反对、0票弃权通过了《广州白云山制药股份有限公司2008年第三季度报告》；4.以9票同意、0票反对、0票弃权通过了《关于2009年度本公司继续为部分控股子公司银行借款提供担保的议案》。
特此公告。
广州白云山制药股份有限公司董事会二○○八年十月三十一日。
2018年度内部控制评价报告目录第一部分2018年内部控制体系建设总体概况 (3)第二部分2018年内部控制评价工作开展情况 (3)一、内部控制评价工作组织 (3)二、内部控制评价依据 (4)三、2018年度内部控制评价范围 (4)四、内部控制评价的程序和方法 (5)五、内部控制体系评价 (5)六、内部控制缺陷认定标准 (9)七、内部控制缺陷及整改情况 (10)八、内部控制有效性的结论 (10)九、对集团推动内部控制评价工作的意见和建议 (10)第一部分*****2018年内部控制体系建设总体概况*****医药有限公司根据*****及风险合规部的要求开展内控体系建设，根据《*****有限公司内部控制评价制度》，于2018年11月9 日下发了《关于2018年内控评价工作的通知》，搭建了*****内控管理的组织架构，明确了工作职责，将*****2018年内控工作划分为三个工作阶段，第一阶段培训及准备、第二阶段实施（含样本抽取、底稿填写、缺陷表上报等）己完成，第三阶段对缺陷项进行整改。
现在2018年*****内控评价工作己基本完成。
*****在已有风险管理的基础上，进一步深化内部控制体系建设，完善内控评价机制。
2018年在公司本部开展了内控评价培训会两场，组织*****医药有限公司各部门进行内控底稿填报及缺陷收集工作。
根据《2018年度内控评价工作方案》，*****应于2019年元月完成缺陷的整改跟踪，*****在分析内控底稿及缺陷汇总表的基础上，并形成《*****医药有限公司2018年度内部控制评价报告》（即本报告）。
第二部分*****2018年内部控制评价工作开展情况一、*****内部控制评价工作组织：*****医药有限公司于2018年11月9日下发通知成立*****内控领导小组并下设工作小组，11月13日通过*****第三十三期总经理办公会议并于2018年11月13日形成会议纪要，对内控评价工作进行底稿填写要求及实际操作练习等培训工作。
白云山2018年财务分析综合报告 内部资料，妥善保管 第 1 页 共 3 页 白云山2018年财务分析综合报告一、实现利润分析2018年实现利润为401,873.03万元，与2017年的249,297.61万元相比有较大增长，增长61.20%。
实现利润主要来自于内部经营业务，企业盈利基础比较可靠。
在市场份额迅速扩大的同时，营业利润也迅猛增加，经营业务开展得很好。
二、成本费用分析2018年营业成本为3,216,439.17万元，与2017年的1,306,322.93万元相比成倍增长，增长1.46倍。
2018年销售费用为505,682.09万元，与2017年的428,594.94万元相比有较大增长，增长17.99%。
2018年销售费用增长的同时营业收入也有较大幅度的增长，并且收入增长明显快于销售费用增长，企业销售活动取得了非常理想的市场效果。
2018年管理费用为169,906.25万元，与2017年的157,958.25万元相比有较大增长，增长7.56%。
2018年管理费用占营业收入的比例为4.02%，与2017年的7.54%相比有较大幅度的降低，降低3.52个百分点。
管理费用支出得到了有效控制，营业利润明显上升，管理费用支出的效率显著提高。
本期财务费用为-665.45万元。
三、资产结构分析与2017年相比，2018年应收账款出现过快增长。
从流动资产与收入变化情况来看，与2017年相比，资产结构没有明显的恶化或改善情况。
四、偿债能力分析从支付能力来看，白云山2018年是有现金支付能力的。
企业财务费用小于0或缺乏利息支出数据，无法进行负债经营风险判断。
五、盈利能力分析白云山2018年的营业利润率为9.08%，总资产报酬率为10.06%，净资产收益率为16.67%，成本费用利润率为10.26%。
企业实际投入到企业自身经营业务的资产为4,891,952.05万元，经营资产的收益率为7.84%，而对外投资的收益率为63.95%。
广州白云山医药集团股份有限公司财务报表分析作者：白雪郑雪文任妍婷崔泽豪田玲庞仙君来源：《中国市场》2019年第30期[摘要]文章结合近三年广州白云山医药集团股份有限公司（以下简称“广药白云山公司”）的财务报表和财务指标进行分析，以此了解该企业内部生产经营管理和企业战略决策，正确评价企业过去，全面反映企业现状以及估价企业未来。
[关键词]财务报表;财务分析;广药白云山公司[DOI]1013939/jcnkizgsc2019301341广药白云山公司财务报表数据分析随着生活水平的日益提高，越来越多的消费者更加注重身体健康和养生。
而企业要开发更多的市场把握更多的客户，就要顺应潮流大力开展开发中医养生和现代养生，因此越来越多企业都加入到医疗保健行业中，使得行业的竞争环境越发混乱和复杂。
通过对该公司2016—2018年的资产负债表、利润表、现金流量表和偿债、营运、盈利和发展四大能力分析，以便了解该企业财务状况。
11资产负债表分析从资产负债报表中可以了解广药白云山公司的财务状况，提供会计信息质量，据此对企业资产和权益变动情况以及财务状况做出合理评价。
以垂直分析法来看：①公司本期流动资产占比高达8358%，非流动资产占比1624%，可认为该公司资产的流动性较强，资产风险小。
近三年来该公司流动资产比重上升1023%，非流动资产比重下降832%，应收账款比重上升1684%，其他项目变动幅度不大，说明该公司的资产结构相对较稳定。
②股本比重为4495%，负债比重505%。
股本下降2322%，负债上升2322%，各项目变动幅度不大，表明该公司资本结构不是很稳定。
从2018年公司各项财务指标可得出随着公司不断扩张，公司的收益也在增加。
而且应收账款占比至2112%，说明企业效益提高。
12利润表分析通过对利润表的分析，正确评价企业各方面的经营业绩，及时准确地发现企业经营管理中存在的问题。
由表中数据可以看出，该公司2018年盈利能力比2017年降低，但该公司2017年盈利能力比2016年有所提高，进一步分析，从利润结构看，虽然营业收入有所上涨，但营业成本和所得税费用同时大幅上涨，导致企业净利润下降。
201 年度部控制评价报告目录第一部分2018 年部控制体系建设总体概况 (3)第二部分2018 年部控制评价工作开展情况 (4)一、部控制评价工作组织 (4)二、部控制评价依据 (4)三、2018 年度部控制评价围 (4)四、部控制评价的程序和方法 (5)五、部控制体系评价 (6)六、部控制缺陷认定标准 (9)七、部控制缺陷及整改情况 (10)八、部控制有效性的结论 (10)九、对集团推动部控制评价工作的意见和建议 (11)第一部分*****2018 年部控制体系建设总体概况***** 医药有限公司根据***** 及风险合规部的要求开展控体系建设，根据《***** 有限公司部控制评价制度》，于2018 年11 月9 日下发了《关于2018 年控评价工作的通知》，搭建了***** 控管理的组织架构，明确了工作职责，将*****2018 年控工作划分为三个工作阶段，第一阶段培训及准备、第二阶段实施（含样本抽取、底稿填写、缺陷表上报等）己完成，第三阶段对缺陷项进行整改。
现在2018 年***** 控评价工作己基本完成。
***** 在已有风险管理的基础上，进一步深化部控制体系建设，完善控评价机制。
2018 年在公司本部开展了控评价培训会两场，组织***** 医药有限公司各部门进行控底稿填报及缺陷收集工作。
根据《2018 年度控评价工作方案》，***** 应于2019 年元月完成缺陷的整改跟踪，***** 在分析控底稿及缺陷汇总表的基础上，并形成《***** 医药有限公司2018 年度部控制评价报告》（即本报告）。
第二部分*****2018 年部控制评价工作开展情况***** 部控制评价工作组织：***** 医药有限公司于2018 年11 月9 日下发通知成立***** 控领导小组并下设工作小组，11 月13 日通过***** 第三十三期总经理办公会议并于2018 年11 月13 日形成会议纪要，对控评价工作进行底稿填写要求及实际操作练习等培训工作。
