基于经济问责的国家审计对象研究

审计局经济责任审计问责调研报告经济责任审计问责与结果公示研究调研报告按照市审计局《关于完成XX年度研究课题的通知》的要求，为高质量的完成此项任务，我局非常重视，成立了以局长挂率的课题研究小组，自XX年8月20日起，相继走访了纪委、监察、组织、人事等部门及部分乡镇，到教育、农业、卫生等5个内审机构相对较完善的单位进行了座谈，听取了有关单位及个人对经济责任审计问责与结果公示的意见及建议，现将调研情况报告如下：一、基本情况我县于XX年建立领导干部任期经济责任审计联席会议，XX年初县委调整充实了县县级以下党政干部任期经济责任审计工作联系会议成员，进一步明确了县纪委、监察局、组织部、人事局、审计局、经贸局等8个成员单位的工作职责和联系会议的制度化。

为加强任期经济责任审计工作的力度，我局XX年专门设立了经济责任审计股，XX年12月县委机构编制委员会和县机构编制委员会批准我局成立了县审计局经济责任审计分局（副科级行政单位，核定行政编制4名），授权负责组织实施对县（处）级以下党政、事业单位领导干部和县属国有企业及国有控股企业领导人任前、任中、任期经济责任审计。

9年来，我局按照“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的要求，在全县开展了领导干部任期经济责任审计，共审计正科级领导干部147名，其中：党政干部140 名、企业法人代表7名。

查出违纪金额万元，换回经济损失110万元，移送纪检监察部门处理3人，出具审计结果报告147篇，为我县干部监督管理提供了真实可靠的第一手资料，为推动干部人事制度改革，促进和加强党风廉政建设发挥了很好的作用。

二、经济责任审计问责与结果公示的主要作法及产生的作用（一）经济责任审计问责的主要作法为进一步加强和改进对领导干部的管理和监督，充分发挥经济责任审计在促进领导干部勤政廉政和政务公开等方面的积极作用，切实引导各级领导干部树立科学发展观和正确政绩观，根据《中华人民共和国审计法》、《中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则（试行）》、《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》等有关党内和行政法规,对我县领导干部实施任期经济责任审计后，通过召开问责评议专题会议，公开任期经济责任审计结果，由被审计的领导干部现场接受组织和干部群众代表的质询和评议，按照实事求是、客观公正、公开透明、分级负责的问责原则，对其任期履行经济职责情况作出客观公正的评价。

探讨问责制下经济责任审计的开展张婉青 国网浙江省电力公司宁波供电公司摘　要：在问责制背景下，对审计工作实施经济问责制，不但能够保护资产安全、完整、保值增值，而且有助于领导干部监督管理更加健全，进一步建设完善的党风廉政。

将经济问责审计作用充分发挥出来，需要考虑其自身特点，同时重视审计的目的、程序、内容以及方法、评价等多方面问题，促进经济责任审计更好地开展。

关键词：问责制　经济责任　审计　开展随着我国各种经济体制的深入，审计工作开始重视责任与追究责任两大内涵，在此问责体制下，问责制成为了审计内在工作要求，其目的是为了规范个人行为，并追究行为责任。

如果未设置专门人员及部门来对经济责任审计工作实施问责监管，将难以提高审计价值。

简单来说，审计的经济责任化发展不仅仅只是局限于检查财务收支审计的过程，而是应当建立一系列的问责审计体制，从实质上提高审计价值，并将其具有的监督、制约作用充分发挥出来，确保资产的安全完整。

一、问责制下经济责任审计迅速发展的原因经济责任审计值得是对党政、国有企业的领导干部履责情况、管理业绩等进行监督评价和鉴证，由审计部门在被审计者任职期间，其单位财政、财务收支的合法性、真实性、效益性等情况进行监督。

目前，经济责任下的审计开展符合了广泛人民对政府要求及希望，使得广大群众能够了解政府领导人员的履责情况， 进而更好地监督政府活动，经过总结得出，问责制下经济责任审计迅速发展的原因有以下几点：第一，干部队伍加强建设的需求。

对领导着实施经济问责有助于推动领导廉洁勤政。

经济问责可深入、全面地了解领导者在勤、德、廉、能以及绩等各个方面的实际情况，应用合理的审计监督可以大幅度提升领导者管理水平，有助于加强廉政的建设力度。

第二，经济问责可以促进政府职能的转变。

随着我国体制改革越来越深入，政府职能的转变已经成为政府当前工作的一大重点，单政府职能不是一蹴而就，需要长期循序渐进，而开展经济责任审计能够加快转变政府职能的速度，也为其提供强有力的保障。

政府问责制建设中的经济责任审计问题探讨摘要：经济责任审计在政府问责制建设中发挥着极其重要的作用。

近些年来，我国审计工作者在经济责任审计上取得了很大成果。

在此背景下，本文围绕当前政府问责制建设中的经济责任审计问题进行分析，并在此基础上提出相关完善举措，以推动经济责任审计水平的提升，进而促进政府问责制的建设与发展。

关键词：政府问责制；经济责任审计一、选题的缘起作为政府问责不可或缺的重要组成部分，经济责任审计在政府问责制建设中发挥着极其重要的作用。

近些年来，我国审计工作者在经济责任审计上取得了很大成果，但从本质上来说，经济责任审计依旧是我国在具体国情基础上在审计领域中所开创的一个全新的领域，特别是在政府问责制建设中还存在一些问题，这些问题如果不能尽快加以解决，势必会给政府问责制的建立造成很大阻碍，基于此，本文进行了政府问责制建设中的经济责任审计问题有关探讨。

二、当前政府问责制建设中经济责任审计存在的问题（一）审计范围有待进一步拓宽在目前的经济责任审计工作中，审计人员进行审计的对象范围主要是财政收支状况，进而依据财政收支的审计结果对领导干部进行评价，而没有将审查的重点放在领导权力运行绩效上，也没有对领导干部进行德、勤、能、绩等方面综合评价，造成评价过于片面化。

[1]同时审计的工作重心放在公有经济领域，审查的领导干部也仅限于厅级以下干部以及公有经济相关领导人员，并未涉足非公有制领域，在审计的经济范围上存在一定的片面性，在审查工作中，不仅没有关注领导干部所承担的社会责任，而且也没有因领导决策失误导致的经济损失给予足够的重视，因此，审计的内容范围还很不全面，有待拓宽。

另外，当前审计总是按照先离后审或者边离边审的时间顺序进行，经常是领导干部已经离任才进行经济责任审计，所以审计结果存在很严重的滞后性，很明显，这对审计结果的运用是极为不利的，严重影响到了审计监督作用的发挥，因而在审计时间范围上过于注重事后审计，缺乏应有的时效性。

受托责任观下的经济责任审计:对象\评价和控制受托责任观下的经济责任审计:对象评价和控制2011年8月我国内审协会颁布了《内部审计实务指南第五号——企业内部经济责任审计实务指南》，这部指南的颁布突出了经济责任审计在我国内审实务中的重要地位。

事实上经济责任审计是我国内部审计工作为了适应市场经济发展对领导干部进行的一种特殊形式的审计，其在当今的经济活动中扮演着越来越重要的角色，有时甚至超越了内审本身的职责范畴。

因此，对经济责任审计进行研究就显得格外有意义。

一、经济责任审计对象现代企业制度下联系所有者和经营者之间关系的是受托责任，本文从受托责任角度出发来研究经济责任审计的对象。

受托责任是指委托人将资产的经营管理权授予受托人，受托人接受托付后即应承担所托付的责任。

受托责任可以分为受托管理责任和受托经济责任两个部分，因此对受托人的审计就分为财务绩效审计和管理审计两个部分（王光远，2004）。

英国审计学家戴维·费林特（Flint，1988）认为，“作为一种几乎普遍的真理，凡存在审计的地方，就一定存在一方关系人对另一方或其他关系人负有履行受托经济责任的义务这样一种关系，此种责任义务关系的存在是审计的重要前提，可能还是最重要的前提。

”同时，他还认为，“审计是一种保证受托经济责任有效履行的手段，是一种促进受托经济责任得以落实的控制机制。

”另一位英国的审计学家汤姆·李（Lee，1988）认为，“要求人们的行为对他人负责是人类活动的一个共同特征，正是这一特征构成从古至今审计功能之基础。

在此意义上，审计正是作为强化受托责任履行过程之手段而被运用的。

”西南财经大学教授蔡春认为“受托经济责任”乃现代会计、审计之魂，受托经济责任关系（Ac countability relationship）的存在乃审计产生、发展的首要前提。

实行经济责任审计的目的就是为了检查受托人即单位负责人对经济活动的合规、绩效和控制等方面的实现情况。

经济责任审计对象、内容及方法介绍市经济责任审计局沈遵如各位领导，各位同事：大家好！新年伊始，新的一年审计讲坛又开讲了。

很高兴有机会走上今年的第一期审计讲坛与同志们进行业务交流。

今天是正月十九，元宵节刚过，按照传统习惯，还属新年，所以，借此机会给同志们拜个晚年，祝大家在新的一年，身体健康，事业进步，家庭幸福，万事顺利。

今天，我主要和同志们谈一谈经济责任审计方面的有关情况：一是经济责任审计的对象；二是经济责任审计的内容；三是经济责任审计的方法。

下面，我就依次进行。

一、经济责任审计对象（一）对象划分：根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》第二条及即将出台的《经济责任审计指南》，经济责任审计对象划分为三类：一类是地方各级党委和政府主要领导干部；二类是党政工作部门主要领导干部（包括地方各级审判机关和检察机关，中央和地方各级事业单位、人民团体等单位的主要领导干部）；包括的理由：地方各级审判机关和检察机关，中央和地方各级事业单位、人民团体等单位的主要领导干部经济责任审计在审计实务操作中，与党政工作部门主要领导干部经济责任审计类似，故将其纳入党政工作部门的范畴。

三类是国有企业（含国有金融机构）领导人员。

（二）具体规定1、地方各级党委和政府主要领导干部审计对象涵盖了从乡镇级到省部级的地方各级党委和政府主要领导干部。

具体包括：（1）地方各级党委和政府的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；（2）履行有关政府职能的政府派出机构（仅指政府派驻地方的行政公署、开发区管委会等），以及相应党工委的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部。

2、党政工作部门主要领导干部审计对象主要是地方各级审判机关和检察机关，以及中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的主要领导干部。

具体包括：（1）地方各级审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；（2）中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；（3）行政公署和各类开发区党工委、管委会的工作部门、事业单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；（4）上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。

经济责任审计问责主体的探讨摘要：2003年的审计风暴过后，学术界和实务界都期待着进一步的审计问责，2009年7月12日，中共中央办公厅、国务院办公厅发布了《关于实行党政领导干部问责的暂行规定》，进一步规范了问责程序、加大了问责力度。

2010年又发布了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，进一步规范了经济责任审计的对象、内容。

本文仅从经济责任审计问责的主体方面展开研究，探讨规范主体的途径和效用。

关键字：经济责任审计主体责任追究近年来，国家机关人员屡犯屡审、屡审屡犯的现象引起人们的质疑。

这一现象实质上与不甚明确的审计问责机制有脱不掉的关系。

目前的审计问责制度主要存在两个问题，一是缺乏一个强有力的问责主体；二是审计与问责没有很好地衔接起来。

公共资金的违规、低效使用是一种人为的结果，如果不解决责任人的问题，审计发现的违规事项会越来越多。

经济责任审计，正是单独针对人的一部分审计职能。

我国权力制约机制和监督体系尚不完善，许多职权在使用过程中不可避免地存在权力寻租的现象，从而导致职权滥用行为。

审计机关作为专门的监督机构，应当发挥其在权力制约监督中的作用，特别是开展经济责任审计。

目前理论界对经济责任审计的理论分析主要针对经济责任审计的理论定位、产生基础、风险管理和业务工作完善等方面的研究，很少有学者对经济责任审计的责任人进行问责方面的研究，对经济责任审计问责的内涵及问责的内容、主体、客体的认识还没有达成一致。

因此，有效利用经济责任审计结果，健全经济责任审计问责制，从经济事件中看到人，抓住审计的根本，转变审计对事不对人的传统观念,对强化政府责任人的民主意识，保证现有公共产品的分配效率和质量十分重要。

一、经济责任的责任分析在两权分离的情况下，财产所有者将其财产交付委托给他人代为管理或经营：财产所有者授予受托者管理或经营的权力，而受托者负有为财产所有者代为管理或经营的经济责任。

受托经济责任关系确定后，授权委托者为了维护其利益有必要对受托管理者或受托经营者的经济履行情况进行审查，以评价其经济责任，并进一步确认、解脱其经济责任。