如何采用工作底稿法编制现金流量表举例

如何应用工作底稿法编制现金流量表？采用工作底稿法编制现金流量表，就是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关的账簿资料（主要是有关的明细资料和备查账簿），对利润表项目和资产负债表项目逐一进行分析，并编制调整分录，进而编制出现金流量表。

工作底稿的设计格式如下表所示。

项目本期数调整分录借方贷方一、利润表项目项目本期数调整分录借方贷方二、资产负债表项目项目本期数调整分录借方贷方三、现金流量表项目调整分录合计采用工作底稿法编制现金流量表的基本程序是：第一步：将利润表的本期发生数和资产负债表的期初、期末数过入工作底稿的有关栏目；bbs.xuekuaiji.co第二步：对当期业务进行分析并编制调整分录。

编制调整分录时，要以利润表项目为基础，从产品销售收入开始，结合有关的账簿资料，对利润表和资产负债表项目逐一进行调整。

其中，对资产负债表项目的调整主要是调整期初、期末余额的差额。

编制调整分录时的基本思路是：先假设本期损益表中发生的各项收支（净利润）均为现金收支，然后再结合资产负债表项目对应收、应付、待摊、预提项目进行调整。

在对资产负债表项目进行调整时，按照各项目在资产负债表中的排列顺序，当前项目容易一次性作出调整的，一次性进行调整；当前项目难于一次性调整的，在后面的有关项目中再进行调整。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

采用工作底稿法编制现金流量表案例现在网上也提供了很多现成的自动生成现金流量表的电子表格，简单一点的就是指输入资产负债表和利润表的数据就出来现金流量表的，稍微复杂点的还加入了部分调整项目。

前者生成的报表纯粹是做做形式的，后者的话，由于企业的业务千差万别，核算的明细内容也可能各不相同，很难把所有应该包括进来的调整项目完全考虑到，所以生成出来的报表也难以保证不会漏掉一些项目，尤其是重要项目。

大部分人学习编制现金流量表，都是照着书本来的。

书上的内容讲的比较全面，看着也比较累，但是我们可以看到其中有些项目是一般企业根本没有的。

从应试的角度来说，我们应该全面掌握每一个项目，但是从实务的角度来看，其实我们可以把一些不常用或不相干的项目舍弃，只需要适当掌握一些常用项目，就可以从容应付工作了。

这样一来你会发现，要搞清楚的东西少了，报表更加容易理解了。

我们将要开始的学习，就是顺着这样一个思路开始的。

当然要编制现金流量表，你需要一定的会计基础：首先，你要熟悉平时常用的会计科目，每一个科目都核算哪些具体内容，你要能说的出来这些具体的对象中哪些是直接支付现金的，哪些是没有支付现金的，当然如果你对此还不熟悉，那也没关系，可以参考相关的初中级教材，联系自己平时做的工作，多琢磨琢磨，也可以多问问有经验的人，等到基本的几个环节能兜的下来了，就可以开始来学了。

其次，你需要一张科目余额表（包含各个明细科目，有期初余额、累计借贷发生额和期末余额4栏数字，用电脑记帐的话，都能打印出来这张表的，如果你还是手工记帐，准备好总帐和明细帐也是一样的）、一张资产负债表、一张利润及利润分配表、一张现金流量表。

考虑到大部分企业执行的还是2001年颁布的企业会计制度和企业会计准则，所以我们还是按照旧的准则规定的科目来学习编制原理，并且假设现在处于一个业务相对简单的一般中小制造企业，没有对外投资业务，没有特殊业务，没有长期负债，没有预计负债，销售业务采用现销和赊销，没有特殊销售，不计提资产减值损失，所得税采用应付税款法。

工作底稿法编制现金流量表一、具体步骤（1）调整分录借贷方向的确定现金流入时借记现金流入类项目，现金流出时应贷记现金流出类项目;收入类项目应贷，成本费用类项目应借;资产类项目本期增加应借，本期减少应贷；权益类项目本期增加应贷，本期减少应借；取账中解放发生额应借，取贷方发生额应贷。

总之，调整分录有关项目的借贷方向一般应该与各类性质账户的记账方向一致.（2）调整分录接待金额的计算在对调整分录的编制过程中，当对利润表项目进行调整时，其借贷金额一般直接来源于本期数.但具体可以分为以下三类：①资产负债表大部分项目调整分录金额来源于相应项目（或会计账簿）期末与期初差数。

如果其计算结果为零，说明该项目不需要进行调整。

②由于在调整利润表项目时，部分资产负债表项目同时已经做了调整，所以，在调整这些资产负债表项目时，调整分录的金额应该为相应项目期末与期初差数减去已调整数.如果其结果为零,说明该项目已经在前面调整分录中调平了，就不需要再做调整了。

③同理，由于在调整前面的资产负债表项目时,后面的有些项目也同时作了局部调整，所以在对这些项目进行最后调整时,调整分录金额为相应项目或会计账簿剩余未调整数，需要借助相关账簿资料，查找或计算尚未调整数.（3）调整分录编制的先后顺序先按利润表各项目进行编制分析调整分录；编制完利润表项目，接下来编制资产负债表非现金项目.三、调整分录的主要类型调整分录类型1:将营业收入调整为“销售收现"该类型是将“主营业务收入”、“其他业务收入”（材料销售收入、技术转让收入经营性租赁收入等），记入“经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”项目中,然后结合资产负债表中的“应收账款”、“应收票据”项目进行调整。

调整分录思路如下：借：经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金（通过借贷平衡倒挤）借或贷：应收账款/应收票据（期初期末变动差额）贷:主营业务收入（利润表发生数）其他业务收入（经营收入部分）【例3—1】A企业“应收账款"期初余额100万元，当月发生如下业务：（1）销售商品取得收入1200万元，款已收；（2）发出商品一批200万元,款未收。

编制说明
根据资产负债表的平衡公式可写成：现金=负债+所有者权益—非现金资产
这个公式表明，现金的增减变动受公式右边因素的影响，负债、所有者权益的增加
（减少）导致现金的增加（减少），非现金资产的减少（增加），导致现金的增加（减少），现金流量表中的内容尤其是采用间接法时即利用资产、负债、所有者权益的增减发生额或本期净增加额填报的。

这样账簿的资料得到充分的利用，现金变动原因的信息得到充分的揭示。

现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。

但是，下列各项可以按照净额列报：
（一）代客户收取或支付的现金。

（二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。

（三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期
存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。

第六条 自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并
到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。

第七条外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期
汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。

汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。

——————ccs。

特殊项目工作底稿现金流量表
一、绪论
现金流量表是一份财务报表，用于反映企业在一段时间内现金及现金等价物的流入和流出情况，是分析企业现金活动的重要工具。

本文将以公司的现金流量表为例，介绍其编制方法和分析。

二、现金流量表的编制方法
2.现金流量表的编制步骤：
（1）确定覆盖期间：通常是一年。

（3）进行准备工作：检查和核实以前编制的报表数据的准确性。

（4）编制直接法现金流量表：根据直接法规定的分类进行汇总。

（5）编制间接法现金流量表：根据相关调整规则进行调整。

三、现金流量表的分析
现金流量表的编制完成后，需要对其进行分析，以了解企业的经营情况和现金流动性。

1.经营活动现金流量分析：该部分主要反映了企业主营业务的现金流入和流出情况，比较重要的项目包括销售商品、提供劳务收到的现金和购买商品、接受劳务支付的现金。

通过比较经营活动现金流量的净额和净利润，可以评估企业的经营效益和现金流波动情况。

四、结论
现金流量表是企业财务报表中的重要内容，通过编制和分析现金流量表，可以全面了解企业的现金活动情况，评估其经营和财务状况。

在实际操作中，应根据特定企业的实际情况进行具体分析，并结合其他财务指标进行综合评估，为企业的决策提供依据。

一、编表程序（一）建立工作底稿（二）过渡数据将资产负债表项目的期初数和期末数过渡到工作底稿中。

（三）编制综合调整分录根据所给资料详细分析报表，先寻找经济业务发生时的原会计分录；再根据原会计分录编制综合调整分录。

在编制综合调整分录时，应当以利润表为基础，并按照利润表项目的排列顺序，本着“先假定，后调整，再还原”原则的基本要求，将利润表中的有关发生额项目一次调整平衡；然后把资产负债表中没有调整平衡的项目，按照增减两条线索的基本思路，依顺序逐一调整平衡（特殊情况例外），调整分录的类型归纳起来讲，不外乎有以下五种：集中型调整分录；假定型调整分录；还原型调整分录；分析型调整分录和固定型调整分录。

编制综合调整分录的基本思路是：在编制调整分录时，凡是在原会计分录中涉及到现金（库存现金、银行存款、其他货币资金）科目的，不能再借贷现金科目，而要用与其相对应的三种活动（经营、投资、筹资）现金流量来取而代之，某种活动现金流量在借方，表示现金流入；某种活动现金流量在贷方，表示现金流出。

调整分录的二级科目，就是现金流量表主表中的具体项目，它是用来说明现金流入和现金流出原因的。

凡是在原会计分录中没有涉及到现金科目的，原分录中借贷什么科目，调整分录中仍然借贷什么科目。

总之一句话：“调整分录与原分录相同。

”（四）根据调整分录登记工作底稿，并核对以下两个方面的内容１．核对资产负债表项目（１）资产项目：期初数＋调借－调贷＝期末数（２）权益项目：期初数＋调贷－调借＝期末数２．核对调整分录借方发生额合计数是否等于调整分录的贷方发生额合计数（五）根据工作底稿中的现金流量表部分编制正式现金流量表（六）检查编表的结果（利用公式）现金及现金等价物净增加额＝（货币资金期末数－货币资金期初数）＋（现金等价物期末数－现金等价物期初数）二、经典题例「资科」Ａ公司２００６年度有关资料如下：（一）资产负债表（表１）（二）利润表（表２）【摘要】工作底稿法是编制现金流量表主表的方法之一，在编制时需要编制综合调整分录。

如何用工作底稿法编制现金流量表主表作者：温玉彪来源：《会计之友》2008年第03期【摘要】工作底稿法是编制现金流量表主表的方法之一，在编制时需要编制综合调整分录。

笔者归纳、总结了编制综合调整分录的思路和技巧，并列举实例，详细分析了运用此法编表的全过程。

【关键词】工作底稿法；现金流量表；调整分录一、编表程序（一）建立工作底稿（二）过渡数据将资产负债表项目的期初数和期末数过渡到工作底稿中。

（三）编制综合调整分录根据所给资料详细分析报表，先寻找经济业务发生时的原会计分录；再根据原会计分录编制综合调整分录。

在编制综合调整分录时，应当以利润表为基础，并按照利润表项目的排列顺序，本着“先假定，后调整，再还原”原则的基本要求，将利润表中的有关发生额项目一次调整平衡；然后把资产负债表中没有调整平衡的项目，按照增减两条线索的基本思路，依顺序逐一调整平衡（特殊情况例外），调整分录的类型归纳起来讲，不外乎有以下五种：集中型调整分录；假定型调整分录；还原型调整分录；分析型调整分录和固定型调整分录。

编制综合调整分录的基本思路是：在编制调整分录时，凡是在原会计分录中涉及到现金（库存现金、银行存款、其他货币资金）科目的，不能再借贷现金科目，而要用与其相对应的三种活动（经营、投资、筹资）现金流量来取而代之，某种活动现金流量在借方，表示现金流入；某种活动现金流量在贷方，表示现金流出。

调整分录的二级科目，就是现金流量表主表中的具体项目，它是用来说明现金流入和现金流出原因的。

凡是在原会计分录中没有涉及到现金科目的，原分录中借贷什么科目，调整分录中仍然借贷什么科目。

总之一句话：“调整分录与原分录相同。

”（四）根据调整分录登记工作底稿，并核对以下两个方面的内容1.核对资产负债表项目（1）资产项目：期初数＋调借－调贷＝期末数（2）权益项目：期初数＋调贷－调借＝期末数2.核对调整分录借方发生额合计数是否等于调整分录的贷方发生额合计数（五）根据工作底稿中的现金流量表部分编制正式现金流量表（六）检查编表的结果（利用公式）现金及现金等价物净增加额＝（货币资金期末数－货币资金期初数）＋（现金等价物期末数－现金等价物期初数）二、经典题例「资科」A公司2006年度有关资料如下：（一）资产负债表（表1）（二）利润表（表2）（三）其他附加资料1.该公司本年度支付现金股利18000元；2.管理费用组成项目如下：（１）接受劳务供应款项130000元；（２）分配工资费用110000；（３）计提折旧21000；（４）以现金支付其他管理费用29000元；3.该公司本年度增加的固定资产全部以现金购买；4.该公司通过发行债券获取现金150000元；5.该公司本年度增加的长期待摊费用属于预付的保险费用。

工作底稿法编制现金流量表Document serial number【UU89WT-UU98YT-UU8CB-UUUT-UUT108】工作底稿法编制现金流量表一、具体步骤二、调整分录的编制（1）调整分录借贷方向的确定现金流入时借记现金流入类项目，现金流出时应贷记现金流出类项目；收入类项目应贷，成本费用类项目应借；资产类项目本期增加应借，本期减少应贷；权益类项目本期增加应贷，本期减少应借；取账中解放发生额应借，取贷方发生额应贷。

总之，调整分录有关项目的借贷方向一般应该与各类性质账户的记账方向一致。

（2）调整分录接待金额的计算在对调整分录的编制过程中，当对利润表项目进行调整时，其借贷金额一般直接来源于本期数。

但具体可以分为以下三类：①资产负债表大部分项目调整分录金额来源于相应项目（或会计账簿）期末与期初差数。

如果其计算结果为零，说明该项目不需要进行调整。

②由于在调整利润表项目时，部分资产负债表项目同时已经做了调整，所以，在调整这些资产负债表项目时，调整分录的金额应该为相应项目期末与期初差数减去已调整数。

如果其结果为零，说明该项目已经在前面调整分录中调平了，就不需要再做调整了。

③同理，由于在调整前面的资产负债表项目时，后面的有些项目也同时作了局部调整，所以在对这些项目进行最后调整时，调整分录金额为相应项目或会计账簿剩余未调整数，需要借助相关账簿资料，查找或计算尚未调整数。

（3）调整分录编制的先后顺序先按利润表各项目进行编制分析调整分录；编制完利润表项目，接下来编制资产负债表非现金项目。

三、调整分录的主要类型调整分录类型1：将营业收入调整为“销售收现”该类型是将“主营业务收入”、“其他业务收入”（材料销售收入、技术转让收入、经营性租赁收入等），记入“经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”项目中，然后结合资产负债表中的“应收账款”、“应收票据”项目进行调整。

调整分录思路如下：借：经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金（通过借贷平衡倒挤）借或贷：应收账款/应收票据（期初期末变动差额）贷：主营业务收入（利润表发生数）其他业务收入（经营收入部分）【例3-1】A企业“应收账款”期初余额100万元，当月发生如下业务：（1）销售商品取得收入1200万元，款已收；（2）发出商品一批200万元，款未收。

华联股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税率17%，所得税率33%，2009年1月1日科目余额如下表：科目余额如下表：科目名称科目名称 借方金额借方金额 科目名称科目名称贷方金额贷方金额 库存现金 800 短期借款 120000 银行存款 561720 应付票据 80000 交易性金融资产 6000 应付账款 381520 应收票据 98400 其他应付款 20000 应收账款 120000 应付职工薪酬 44000 坏账准备 -360 应交税费（不含增值税）14640 预付款项 80000 应付利息 400 其他应收款 2000 长期借款 640000 材料采购 90000 其中：一年内到期的长期负债 400000 原材料 220000 股本 2000000 包装物 15220 盈余公积 40000 低值易耗品 20000 未分配利润20000 库存商品 672000 材料成本差异 14780 长期股权投资 100000 固定资产 600000 累计折旧 -160000 在建工程 600000 无形资产 240000 长期待摊费用80000 合计3360560 合计3360560 该公司2009年发生如下经济业务：年发生如下经济业务： 1、 购入原材料一批，用银行存款支付共计70200元，其中进项税10200元，材料未到。

元，材料未到。

2、 收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40000元。

元。

3、 又购入原材料一批，用银行存款支付材料货款39920元，支付增值税6786.40元，原材料验收入库的计划成本40000元。

元。

4、 收到原材料一批，实际成本40000元，计划成本38000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。

上月支付。

5、 对外销售商品一批，应收取的款项140400元，其中增值税20400元，该商品实际成本72000元，商品已发出，款项尚未收到。

元，商品已发出，款项尚未收到。

现金流量表的编制技术1、工作底稿法现金流量表工作底稿式样单位：项目期初数调整分录期末数借方贷方一、资产负债表项目：借方余额项目：货币资金交易性金融资产×××……借方余额项目合计贷方余额项目：累计折旧短期借款×××……贷方余额项目合计由资产负债表的期初数过入由资产负债表的期末数过入二、利润表项目营业收入×××……净利润不填由利润表的本期数过入三、现金流量表项目（一）经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金经营活动产生的现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的与经营活动有关的现金经营活动产生的现金流出小计经营活动产生的现金净流量（二）投资活动产生的现金流量×××……（三）筹资活动产生的现金流量×××……（四）汇率变动对现金的影响（五）现金及现金等价物增减净额不填四、调整分录借、贷方合计工作底稿法的程序是：第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏；第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。

编制调整分录时，要以利润表项目为基础，从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析。

在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而是分别计入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目，借记表示现金流入，贷记表示现金流出。

凡是不涉及现金和现金等价物账户的，仍使用原账户。

第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应位置。

第四步，核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数。

第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。

基于工作底稿法的医院现金流量表编制探讨第一步，期末数资产负债表的期初数和期末数过人工作底稿的期初数栏和将栏。

第二步，根据医院经济业务发展的特点，将医院各项经济产生或运用的现金流量分为：医疗活动、投资活动、筹资活动现金流量。

对核算期业务进行分析并编制调整分录。

编制调整分录时，以收入支出总表的项目为基础，从“医疗收入”、“药品收入”开始，结合资产密序项目的借、贷方发生额、余额及实际发生的经济暴发业务，编制调整分录如下：(1)分析调整“医疗收入”、“药品收入”。

借记“医疗活动应收账款――开展医疗活动收到的钱款”、“应收医疗款”、“应收在院病人赡养费”，贷记“医疗收入”、“药品收入”、“预收医疗款”。

此项“开展医疗活动收到的钱款”调整金额=(“医疗收入”贷方发生额+“药品收入”贷方发生额)+(“应收医疗款”期初余额-期末余额)+(“应收在院病人赡养费”期初余额-期末余额)-(“预收医疗款”期初余额-期末余额)。

(2)分析调整“其他应收款”。

借记“医疗社区活动现金流量――开展医疗活动接到的现金”，贷记“其他应收款”。

此项“开展医疗活动接到的现金”调整金额_．‘其他应收款”期初余额一期末余额。

(3)分析调整“其他收入――培训收入”、“其他收入――救护车收入”、“其他收入――利息收入”、“其他收入――废品变价收入”。

借记“医疗活动现金流量――收到其他与医疗活动文娱活动有关的现金”，贷记“其他收入”。

此项“收到其他与医疗活动文娱活动有关的现金”调整金额=以上四个“其他收入”明细科目的贷方发生额。

(4)分析调整“医疗支出――公用支出”、“药品支出――公用支出”、“待摊费用”、“预提费用”、“坏账准备”、奖励金及无形资产的摊销、“专用基金”、“应付工资”、“应付社会保障费”、“药品进销差价”借方发生额、“药品”贷方发生额。

借记“医疗支出――公用支出”、“药品支出――公用支出”、“待摊费用”、“药品进销差价”，贷记“医疗活动现金流量――开展医疗活动支出的现金”、“专用基金”、“开办费”、“无形资产”、“药品”、“库存物资”、“预提费用”、“坏账准备”、“应付工资”、“应付社会保障费”、“固定基金”、“待处理流动资产净损溢”。

采用工作底稿法编制现金流量表案例汇编采用工作底稿法编制现金流量表案例汇编采用工作底稿法编制现金流量表案例现在网上也提供了很多现成的自动生成现金流量表的电子表格，简单一点的就是指输入资产负债表和利润表的数据就出来现金流量表的，稍微复杂点的还加入了部分调整项目。

前者生成的报表纯粹是做做形式的，后者的话，由于企业的业务千差万别，核算的明细内容也可能各不相同，很难把所有应该包括进来的调整项目完全考虑到，所以生成出来的报表也难以保证不会漏掉一些项目，尤其是重要项目。

大部分人学习编制现金流量表，都是照着书本来的。

书上的内容讲的比较全面，看着也比较累，但是我们可以看到其中有些项目是一般企业根本没有的。

从应试的角度来说，我们应该全面掌握每一个项目，但是从实务的角度来看，其实我们可以把一些不常用或不相干的项目舍弃，只需要适当掌握一些常用项目，就可以从容应付工作了。

这样一来你会发现，要搞清楚的东西少了，报表更加容易理解了。

我们将要开始的学习，就是顺着这样一个思路开始的。

当然要编制现金流量表，你需要一定的会计基础：首先，你要熟悉平时常用的会计科目，每一个科目都核算哪些具体内容，你要能说的出来这些具体的对象中哪些是直接支付现金的，哪些是没有支付现金的，当然如果你对此还不熟悉，那也没关系，可以参考相关的初中级教材，联系自己平时做的工作，多琢磨琢磨，也可以多问问有经验的人，等到基本的几个环节能兜的下来了，就可以开始来学了。

其次，你需要一张科目余额表（包含各个明细科目，有期初余额、累计借贷发生额和期末余额4栏数字，用电脑记帐的话，都能打印出来这张表的，如果你还是手工记帐，准备好总帐和明细帐也是一样的）、一张资产负债表、一张利润及利润分配表、一张现金流量表。

考虑到大部分企业执行的还是2001年颁布的企业会计制度和企业会计准则，所以我们还是按照旧的准则规定的科目来学习编制原理，并且假设现在处于一个业务相对简单的一般中小制造企业，没有对外投资业务，没有特殊业务，没有长期负债，没有预计负债，销售业务采用现销和赊销，没有特殊销售，不计提资产减值损失，所得税采用应付税款法。

采用工作底稿法编制现金流量表案例现在网上也提供了很多现成的自动生成现金流量表的电子表格，简单一点的就是指输入资产负债表和利润表的数据就出来现金流量表的，稍微复杂点的还加入了部分调整项目。

前者生成的报表纯粹是做做形式的，后者的话，由于企业的业务千差万别，核算的明细内容也可能各不相同，很难把所有应该包括进来的调整项目完全考虑到，所以生成出来的报表也难以保证不会漏掉一些项目，尤其是重要项目。

大部分人学习编制现金流量表，都是照着书本来的。

书上的内容讲的比较全面，看着也比较累，但是我们可以看到其中有些项目是一般企业根本没有的。

从应试的角度来说，我们应该全面掌握每一个项目，但是从实务的角度来看，其实我们可以把一些不常用或不相干的项目舍弃，只需要适当掌握一些常用项目，就可以从容应付工作了。

这样一来你会发现，要搞清楚的东西少了，报表更加容易理解了。

我们将要开始的学习，就是顺着这样一个思路开始的。

当然要编制现金流量表，你需要一定的会计基础：首先，你要熟悉平时常用的会计科目，每一个科目都核算哪些具体内容，你要能说的出来这些具体的对象中哪些是直接支付现金的，哪些是没有支付现金的，当然如果你对此还不熟悉，那也没关系，可以参考相关的初中级教材，联系自己平时做的工作，多琢磨琢磨，也可以多问问有经验的人，等到基本的几个环节能兜的下来了，就可以开始来学了。

其次，你需要一张科目余额表（包含各个明细科目，有期初余额、累计借贷发生额和期末余额4栏数字，用电脑记帐的话，都能打印出来这张表的，如果你还是手工记帐，准备好总帐和明细帐也是一样的）、一张资产负债表、一张利润及利润分配表、一张现金流量表。

考虑到大部分企业执行的还是2001年颁布的企业会计制度和企业会计准则，所以我们还是按照旧的准则规定的科目来学习编制原理，并且假设现在处于一个业务相对简单的一般中小制造企业，没有对外投资业务，没有特殊业务，没有长期负债，没有预计负债，销售业务采用现销和赊销，没有特殊销售，不计提资产减值损失，所得税采用应付税款法。