中财会计分录

货币资金业务的会计处理（1）库存现金短缺（2）库存现金现金溢余借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢借：库存现金贷：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢查明原因后处理：查明原因后处理：借：其他应收款/管理费用等借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款/营业外收入其他货币资金业务的会计处理1、外埠存款的核算（1）将款项汇往外地开立采购专户时: （2）收到购货的有关凭证时：借：其他货币资金—外埠存款借：在途物资/原材料/库存商品等贷：银行存款应交税费—应交增值税（进项税额）（3）收回剩余款项时：贷：其他货币资金—外埠存款借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款2、银行汇票存款（1）企业办理银行汇票后，（2）企业根据有关购货凭证，借：其他货币资金—银行汇票存款借：在途物资等贷：银行存款应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行汇票存款（3）多余或因汇票超过付款期等原因未曾使用而退回款项借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票存款3、银行本票存款（1）企业办理银行本票后，（2）企业根据有关购货凭证，借：其他货币资金—银行本票存款借：在途物资等贷：:银行存款应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行本票存款（3）多余或因本票超过付款期等原因未曾使用而退回款项借：银行存款贷：其他货币资金—银行本票存款4、信用证保证金存款（1）办理信用证，存入保证金（2）企业根据有关购货凭证，借：其他货币资金—信用证存款借：在途物资等贷：银行存款应交税费—应交增值税（进项税额）（3）退回款项贷：其他货币资金—信用证存款借：银行存款贷：其他货币资金—信用证存款5、存出投资款（1）向证券公司划出资金时（2）购买股票、债券时借：其他货币资金—存出投资款借：交易性金融资产等贷：银行存款贷：其他货币资金—存出投资款（一）不带息应收票据的会计处理1、票据取得2、到期收回款项借: 应收票据(按面值入账) 借: 银行存款贷:主营业务收入贷: 应收票据应交税费-应交增值税(销项税额)3、到期债务人无力偿还款项借: 应收账款贷: 应收票据（二）带息应收票据的会计处理1、票据取得2、期末计息（期末一般是指中期末、年末）借: 应收票据(按面值入账) 借：应收票据贷:主营业务收入贷：财务费用应交税费-应交增值税(销项税额)3、到期收回款项4、到期债务人无力偿还款项借: 银行存款借: 应收账款贷: 应收票据贷: 应收票据财务费用财务费用（三）应收票据贴现的计量不带息的商业汇票：到期金额与其票面金额一致；带息的商业汇票：到期金额=商业汇票的票面金额＋商业汇票的利息其中：商业汇票利息=商业汇票的票面价值×票面利率×票据期限（票据期限采用“算头不算尾”或“算尾不算头”的方法确定）票据到期值=面值+利息=面值+面值×利率×票据期限＝应收票据面值×（1+票面利率×票据期限）贴现净额（收入）＝票据到期值- 贴现息贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期（四）应收票据贴现的核算1、带追索权的应收票据贴现2、不带追索权的应收票据贴现（1）企业申请贴现时借：银行存款（按实际收到的贴现款）借：银行存款(实际收到的贴现款) 财务费用（差额部分）贷：短期借款贷：应收票据（按贴现票据的账面金额）（2）票据到期时，付款人足额付款应收利息（按贴现票据已经计提的利息）借：短期借款财务费用（差额部分）贷：应收票据财务费用(差额部分)（3）票据到期时，付款人银行账户余额不足，从贴现企业账户上扣除借：短期借款借：应收账款贷：应收票据贷：银行存款（从贴现企业账户上扣除的金额）财务费用短期借款（贴现企业账户也余额不足）（一）应收账款的确认与计量1、商业折扣含义：因购买数量多而给予的折扣（交易发生时产生）。

1.货币资金和应收账款
monetary capital and account receivable
2.存货
inventory
3.投资
investment
4.固定资产
fixed asset
5.无形资产和其他资产
intangible asset and other assets
6.流动负债
current liabilities
7.非流动负债
non-current liability
8.所有者权益
ower's equity
9.收入、费用、利润
income expenses profit
10.财务报告
financial report
11.
12.
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最好的日子，無非是你在鬧，他在笑，如此溫情過一生。

1）货币资金和应收账款monetary capital and account receivable
坏账准备是进行累计的
当期应提取的坏账准备=当期应收款项应提取坏账准备额—坏账准备科目贷余额
2）存货inventory
3）投资investment
4）固定资产fixed asset
5）无形资产和其他资产intangible asset and other assets
6）流动负债current liabilities
7）非流动负债non-current liability
8）所有者权益ower's equity
9）收入、费用、利润income expenses profit
10）财务报告financial report。

（会计管理）中财会计分录《中级财务会计》所涉及的计算公式和会计账务处理第二章货币资金和应收款项1.收到现金时2.支付现金时借：库存现金借：相关科目贷：相关科目贷：库存现金1.发生结算业务时2.支付结算时借：相关科目借：应付账款贷：应付账款贷：银行存款1.发生结算业务时2.收到支票时借：应收账款借：银行存款贷：相关科目贷：应收账款1.申请银行本票业务时2.支付结算时借：其他货币资金－银行本票存款借：相关科目贷：银行存款贷：其他货币资金－银行本票存款1.发生结算业务时2.收到银行本票时借：应收账款借：银行存款贷：相关科目贷：应收账款1.申请银行汇票业务时2.支付结算时借：其他货币资金－银行汇票存款借：相关科目贷：银行存款贷：其他货币资金－银行汇票存款1.发生结算业务时2.收到银行汇票时借：应收账款借：银行存款贷：相关科目贷：应收账款1.发生结算业务时2.支付结算时借：相关科目借：应付账款贷：应付账款贷：银行存款1.发生结算业务时2.收到款项时借：应收账款借：银行存款贷：相关科目贷：应收账款1.将款项存入银行或其他金融机构2.从银行或其他金融机构提取款项或支付款项借：银行存款借：相关科目贷：相关科目贷：银行存款3.对银行存款在进行清理过程中确有证据表明无法收回的款项，按管理权限经批准后借：营业外支出贷：银行存款1.将款项从开户银行汇往采购地银行采购专户时2.收到采购人员交来的供货发票、账单等报销凭证时借：其他货币资金－外埠存款借：材料采购(或原材料等)贷：银行存款应交税费－应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金－外埠存款3.用外埠存款采购结束，将多余资金退回开户银行时借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款1.将款项由开户银行转入银行本票存款专户时2.用银行本票结算往来款项时，根据相关发票、账单借：其他货币资金－银行本票存款借：材料采购(或原材料等)贷：银行存款应交税费－应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金－银行本票存款3.因银行本票超过付款期等原因发生退款时借：银行存款贷：其他货币资金－银行本票存款1.将款项由开户银行转入银行汇票存款专户时2.用银行汇票结算往来款项时，根据相关发票、账单借：其他货币资金－银行汇票存款借：贷：银行存款应交税费－应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金－银行汇票存款3.因银行汇票超过付款期等原因发生退款时借：银行存款贷：其他货币资金－银行汇票存款1.将款项由开户银行转入信用卡存款专户时2.用信用卡购物或支付有关费用，根据相关发票、账单借：其他货币资金－信用卡存款借：管理费用(或销售费用等)贷：银行存款贷：其他货币资金－信用卡存款3.按规定向该账户续存资金时借：其他货币资金－信用卡存款贷：银行存款1.将款项由开户银行转入信用证保证金存款专户时2.发生经济交易，根据开证行信用证通知书及有关发票、账单借：其他货币资金－信用证保证金存款借：贷：银行存款应交税费－应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金－信用证保证金存款3.未用完的信用证保证金余额退回开户银行时借：银行存款贷：其他货币资金－信用证保证金存款1.向证券公司划出款项时2.购买股票或证券时借：其他货币资金－存出投资款借：交易性金融资产－股票(或证券)贷：银行存款贷：其他货币资金－存出投资款借：营业外支出贷：其他货币资金1.发生结算业务时2.收到款项时借：应收票据借：银行存款贷：主营业务收入贷：应收票据应交税费－应交增值税(销项税额)具体案例见教材p59[例1]1.持票人申请贴现时借：银行存款财务费用贷：应收票据1.因承兑人无力兑现承诺，应收票据转为应收账款2.因持票人无力归还贴现款，贴现款转为申请贴现企业的借款借：应收账款借：应收账款贷：银行存款贷：短期借款具体案例见教材p60[例2]、[例3]、[例4]、[例5]贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期贴现额＝票据到期值－贴现率日利率＝年利率÷360＝月利率÷30 月利率＝年利率÷121.发生结算业务时2.背书转让时借：相关科目借：应付账款借：应付账款贷：应收票据1.结算金额小于应收票据面值时2.结算金额大于应收票据面值时借：材料采购(或原材料等) 借：材料采购(或原材料等)应交税费－应交增值税(进项税额) 应交税费－应交增值税(进项税额)银行存款(支付相关费用) 贷：应收票据贷：应收票据银行存款(支付相关费用)1.承兑人按期支付承兑款，按实际收到的金额2.因承认人无力支付承兑款，应收票据转为应收账款借：银行存款借：应收账款贷：应收票据贷：应收票据具体案例见教材p62[例6] 具体案例见教材p63[例7]1.发生应收账款时，按实际货款和代垫的运杂费2.收回款项时借：应收账款借：银行存款贷：主营业务收入应收账款应交税费－应交增值税(销项税额)银行存款1.赊销商品时，按应收的全部金额2.收到货款时，按实际收到的全部金额借：应收账款借：银行存款贷：主营业务收入贷：应收账款应交税费－应交增值税(销项税额)银行存款具体案例见教材p65[例8]1.赊销商品时，按扣除商业折扣后的金额2.收到货款时，按实际收到的金额借：应收账款借：银行存款贷：主营业务收入贷：应收账款应交税费－应交增值税(销项税额)银行存款具体案例见教材p66[例9]1.销售业务发生时，按应收的全部金额借：应收账款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项税额)银行存款2.客户于10天内付款，按扣除现金折扣后的金额入账，3.假若客户超过10天内付款，按应收的全部金额入账，所发生的商业折扣计入财务费用没有任何折扣借：银行存款借：应收账款财务费用贷：银行存款贷：应收账款具体案例见教材p66[例10]1.销售业务发生时，按扣除现金折扣后的金额入账借：应收账款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项税额)银行存款2.客户于10天内付款，按扣除现金折扣后的金额入账，3.假若客户超过10天内付款，按应收的全部金额入账，借：银行存款所计提的现金折扣冲减财务费用贷：应收账款借：应收账款贷：银行存款财务费用具体案例见教材p67[例11]1.因购货而预付款项时2.收到所购物资时借：预付账款借：原材料(或材料采购等)贷：银行存款应交税费－应交增值税(进项税额)贷：预付账款3.补付的款项4.退回多付的款项借：预付账款借：银行存款贷：银行存款贷：预付账款1.预付账款时2.收到所购材料或商品时借：应付账款借：原材料(或材料采购等)贷：银行存款应交税费－应交增值税(进项税额)贷：应付账款1.取得交易性金融资产时2.持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利息时借：交易性金融资产(公允价值) 借：应收股利投资收益(交易费用) 贷：投资收益应收股利(已宣告但未发放的现金股利)贷：银行存款1.取得长期股权投资时2.持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润时借：长期股权投资－成本(长期股权投资的成本) 借：应收股利(应享有的份额)应收股利(已宣告但未发放的现金股利或利润) 贷：投资收益(成本法)贷：银行存款长期股权投资－损益调整(权益法)1.取得可供出售金融资产时2.持有期间被投资单位宣告发放现金股利时借：可供出售金融资产－成本(公允价值与交易费用之和) 借：应收股利(应享有的份额)应收股利(已宣告但未发放的现金股利) 贷：投资收益贷：银行存款借：应收股利借：银行存款银行存款(或相关科目) 贷：应收股利贷：长期股权投资－成本借：交易性金融资产－成本(公允价值)投资收益(交易费用)应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)贷：银行存款允价值高出票面价值的差额公允价值低于票面价值的差额借：持有至到期投资－成本借：持有至到期投资－成本－利息调整应收股利应收股利贷：银行存款贷：银行存款持有至到期投资－利息调整应收利息低于投资收益(利息收益)的差额应收利息高出投资收益(利息收益)的差额借：应收利息借：应收利息持有至到期投资－利息调整贷：投资收益贷：投资收益持有至到期投资－利息调整应收利息低于投资收益(利息收益)的差额应收利息高出投资收益(利息收益)的差额借：持有至到期投资－应计利息借：持有至到期投资－应计利息－利息调整贷：投资收益贷：投资收益持有至到期投资－利息调整借：应收利息借：银行存款贷：利息收入(或相关账户) 贷：应收利息1.发生结算业务时2.收到款项时借：其他应收款借：银行存款(或库存现金)贷：银行存款(或库存现金) 贷：其他应收款相关科目具体案例见教材p71[例12]、[例13]1.计提坏账准时2.已计提坏账准备又收回借：资产减值损失借：坏账准备贷：坏账准备贷：资产减值损失当期应提取的坏账准备＝当期应收款项计算应提取的坏账准备－“坏账准备”科目的贷方余额3.发生并确认坏账时4.收回坏账借：坏账准备借：应收账款(应收利息等)贷：应收账款(或应收利息等)贷：坏账准备具体案例见教材p76[例15]第三章存货支付补价方收到的存货成本＝换出资产的公允价值(或账面价值)﹢支付的补价﹢应支付的相关税费或＝换入资产的公允价值﹢应支付的相关税费收到补价方收到的存货成本＝换出资产的公允价值(或账面价值)－收到的补价﹢应支付的相关税费或＝换入资产的公允价值﹢应支付的相关税费1.购入的原材料2.以自备运输工具将外购材料运回企业，计算应分担的运费借：在途物资借：在途物资应交税费－应交增值税(进项税额) 贷：生产成本－应交消费税贷：银行存款(或应付票据、应付账款)3.超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质4.在以后的会计期间，计算确定每期的利息费用借：在途物资借：财务费用应交税费－应交增值税(进项税额) 贷：未确认融资费用－应交消费税未确认融资费用贷：长期应付款5.在途物资到达企业并验收入库借：原材料贷：在途物资1.原材料不通过“在途物资”核算的，根据不同的结算方式2.尚未收到发票账单的，按合同价暂估入账借：原材料借：原材料应交税费－应交增值税(进项税) 贷：应付账款－暂估应付账款贷：应付账款(或应付票据、应收账款)3.次月初用红字作同样会计分录予以冲回4.待收到发票单据后按不同结算方式作账务处理借：原材料贷：应交税费－应交增值税(进项税)贷：应付账款(或应付票据、应收账款)具体案例见教材p98[例7]、[例8]、[例9]原材料金额小于应收账款账面值时原材料金额大于应收账款账面值时借：原材料借：原材料应交税费－应交增值税(进项税额) 应交税费－应交增值税(进项税额)坏账准备坏账准备营业外支出贷：应收账款贷：应收账款银行存款银行存款资产减值损失具体案例见教材p100[例10]借：原材料应交税费－应交增值税(进项税额)贷：相关科目1.若换出资产是存货，视同为销售业务处理，还应结转销售成本2.若换出资产已计提跌价准备，同时转出已计提的跌价准备借：主营业务成本(或其他业务成本) 借：存货跌价准备贷：库存商品(或原材料) 贷：主营业务成本(或其他业务成本)3.若换出资产是固定资产，则交换过程中产生的损益通过营业外收支核算交换过程中产生的收益交换过程中发生的损失借：固定资产清理借：营业外支出贷：营业外收入贷：固定资产清理同时结转固定资产的账面价值并转出已计提的减值准备借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产1.收到补价时2.支付补价时借：原材料借：原材料应交税费－应交增值税(进项税额) 应交税费－应交增值税(进项税额)银行存款(收到补价) 贷：相关科目贷：相关科目银行存款(支付补价)3.若换出资产是存货，视同为销售业务处理，还应结转销售成本4.若换出资产已计提跌价准备，同时转出已计提的跌价准备借：主营业务成本(或其他业务成本) 借：存货跌价准备贷：库存商品(或原材料) 贷：主营业务成本(或其他业务成本)5.若换出资产是固定资产，则交换过程中产生的损益通过营业外收支核算交换过程中产生的收益交换过程中发生的损失借：固定资产清理借：营业外支出贷：营业外收入贷：固定资产清理同时结转固定资产的账面价值并转出已计提的减值准备借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产1.收到补价时2.支付补价时借：相关科目借：相关科目银行存款(收到补价) 贷：原材料贷：原材料应交税费－应交增值税(销项税额)应交税费－应交增值税(销项税额) 银行存款(支付补价)具体案例见教材p100[例11]借：原材料借：生产成本－基本生产成本(或辅助生产成本)应交税费－应交增值税(进项税额) 制造费用贷：实收资本(或股本) 管理费用(或销售费用)资本公积贷：原材料借：在建工程贷：原材料应交税费－应交增值税(进项税额转出)具体案例见教材p102[例12]借：相关科目贷：其他业务收入应交税费－应交增值税(销项税额)1.若换出资产是存货，视同为销售业务处理，还应结转销售成本2.若换出资产已计提跌价准备，同时转出已计提的跌价准备借：其他业务成本借：存货跌价准备贷：原材料贷：其他业务成本1.收到补价时2.支付补价时借：相关科目借：相关科目银行存款(收到补价) 贷：其他业务收入贷：其他业务收入应交税费－应交增值税(销项税额)应交税费－应交增值税(销项税额) 银行存款(支付补价)3.若换出资产是存货，视同为销售业务处理，还应结转销售成本4.若换出资产已计提跌价准备，同时转出已计提的跌价准备借：其他业务成本借：存货跌价准备贷：原材料贷：其他业务成本1.收到补价时2.支付补价时借：原材料借：原材料应交税费－应交增值税(进项税额) 应交税费－应交增值税(进项税额)银行存款(收到补价) 贷：相关科目贷：相关科目银行存款(支付补价)3.若换出资产是固定资产，交换过程中产生的损益通过营业外收支核算交换过程中产生的收益交换过程中发生的损失借：固定资产清理借：营业外支出贷：营业外收入贷：固定资产清理同时结转固定资产的账面价值并转出已计提的减值准备借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产具体案例见教材p102[例13]1.出售原材料时借：银行存款(或应收账款、应收票据)贷：其他营业收入应交税费－应交增值税(销项税额)2.结转原材料销售成本3.转出已计提的原材料跌价损失借：其他业务成本借：存货跌价准备贷：原材料贷：其他业务成本1.发出委托外单位加工的原材料2.自制或委托外单位加工完成的并已验收入库的原材料借：委托加工物质借：原材料(或自制半成品)贷：原材料贷：生产成本(或委托加工物资)1.能确定由责任单位或责任人赔偿的2.凡尚待查明原因和需要报经批准才能转销处理的损失借：其他应收款(或应付账款) 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：在途物资贷：在途物资3.查明原因后再分别下列情况处理属于应由责任单位或责任人赔偿的属于自然灾害造成的损失，应按扣除残料和赔偿后的净损失借：其他应收款(或应付账款) 借：营业外支出－非常损失贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢属于无法收回的其他损失，报经批准后短缺和毁损的材料所负担的增值税和准予抵扣的消费税借：管理费用借：相关科目贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：在途物资应交税费－应交增值税(进项税额)－应交消费税具体案例见教材p105[例14]1.购入原材料2.超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质借：材料采购(实际成本) 借：材料采购(实际成本)应交税费－应交增值税(进项税额) 应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款(或应付账款、应付账款) 未确认融资费用贷：长期应付款借：原材料应交税费－应交增值税(进项税)贷：应付账款(或应付票据、应收账款)计划成本大于实际成本计划成本小于实际成本借：原材料(计划成本) 借：原材料(计划成本)贷：材料采购(实际成本) 材料成本差异材料成本差异贷：材料采购(实际成本)尚未收到发票账单的，按合同价暂估入账次月初用红字作同样会计分录予以冲回借：原材料借：贷：应付账款－暂估应付账款待收到发票单据后按不同结算方式作账务处理借：原材料应交税费－应交增值税(进项税)贷：应付账款(或应付票据、应收账款)具体案例见教材p108[例15]计划成本大于实际成本计划成本小于实际成本借：原材料(计划成本) 借：原材料(计划成本)贷：相关科目(实际成本) 材料成本差异材料成本差异贷：相关科目(实际成本)1.发出原材料时计划成本小于实际成本计划成本大于实际成本借：委托加工物质(实际成本) 借：委托加工物质(实际成本)贷：原材料(计划成本) 材料成本差异材料成本差异贷：原材料(计划成本)2.收回委托加工完工并验收入库的原材料计划成本大于实际成本计划成本小于实际成本借：原材料(计划成本) 借：原材料(计划成本)贷：委托加工物质(实际成本) 材料成本差异材料成本差异贷：委托加工物质(实际成本)3.加工过程中发生的相关费用借：委托加工物质应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款具体案例见教材p109[例17]、[例18]4.自制半成品完工并验收入库计划成本大于实际成本计划成本小于实际成本借：原材料(计划成本) 借：原材料(计划成本)贷：生产成本(实际成本) 材料成本差异材料成本差异贷：生产成本(实际成本)1.原材料发出借：生产成本－基本生产成本(或辅助生产成本)制造费用管理费用(或销售费用)贷：原材料2.材料成本差异结转计划成本小于实际成本计划成本大于实际成本借：生产成本－基本生产成本(或辅助生产成本) 借：材料成本差异制造费用贷：生产成本－基本生产成本(或辅助生产成本)管理费用(或销售费用) 制造费用贷：材料成本差异管理费用(或销售费用)具体案例见教材p109[例19]1.按实际成本核算的企业借：委托加工物资贷：原材料(或库存商品)2.按计划成本(或售价)核算的企业还应同时结转成本差异或商品进销差价计划成本大于实际成本计划成本小于实际成本借：委托加工物资借：委托加工物资应交税费－应交增值税(进项税) 应交税费－应交增值税(进项税)贷：银行存款(或应付账款) 材料成本差异(或商品进销差价)材料成本差异(或商品进销差价) 贷：银行存款(或应付账款)3.需要交纳消费税的委托加工物资，其由受托方代收代交的消费税，分别以下情况处理收回后直接用于销售的，收回后用于连续生产、按规定准予抵扣的，应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资成本按受托方代收代交的消费税借：委托加工物资借：应交税费－应交消费税贷：银行存款(或应付账款) 贷：银行存款(或应付账款)4.加工完成验收入库的材料和剩余材料借：原材料(或库存商品)贷：委托加工物资具体案例见教材p111[例20]1.领用时2.周转材料报废时，应按周转材料的残值价值借：生产成本－基本生产成本(或辅助生产成本) 借：原材料制造费用贷：生产成本－基本生产成本(或辅助生产成本)管理费用(或管理费用等)制造费用贷：周转材料(或包装物、低值易耗品)管理费用(或管理费用等)1.领用时2.摊销时借：周转材料(或包装物、低值易耗品)－库存在用借：生产成本－基本生产成本(或辅助生产成本)贷：周转材料(或包装物、低值易耗品)－库存未用制造费用管理费用(或管理费用等)贷：周转材料(或包装物、低值易耗品)－摊销3.周转材料报废时，应补提摊销额4.同时按周转材料的残值价值借：生产成本－基本生产成本(或辅助生产成本) 借：原材料制造费用贷：生产成本－基本生产成本(或辅助生产成本)管理费用(或管理费用等)制造费用(或辅助生产成本)贷：周转材料(或包装物、低值易耗品)－摊销管理费用(或管理费用等)5.转销全部已提摊销额借：周转材料(或包装物、低值易耗品)－摊销贷：周转材料(或包装物、低值易耗品)—库存在用计划成本小于实际成本计划成本大于实际成本借：生产成本－基本生产成本(或辅助生产成本) 借：材料成本差异制造费用贷：生产成本－基本生产成本(或辅助生产成本)管理费用(或销售费用) 制造费用贷：材料成本差异管理费用(或销售费用)具体案例见教材p114[例21]、[例22]借：库存商品贷：生产成本－基本生产成本计划成本大于实际成本计划成本小于实际成本借：库存商品(计划成本) 借：库存商品(计划成本)贷：生产成本－基本生产成本(实际成本) 产品成本差异产品成本差异贷：生产成本－基本生产成本(实际成本)借：主营业务成本贷：库存商品1.结转销售成本时借：主营业务成本贷：库存商品2.结转应分摊的实际成本与计划成本的差异计划成本大于实际成本计划成本小于实际成本借：产品成本差异借：主营业务成本贷：主营业务成本贷：产品成本差异1.购入的商品已经到达并已验收入库2.委托外单位加工收回的商品借：库存商品借：库存商品贷：在途物资贷：委托加工物资3.同时收到发票账单，根据不同结算方式。

一、实收资本及资本公积（一）实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价）3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）贷：应付债券（应计利息）7.债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进1.采用进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付帐款（红字）付款时，分录同（1）2.进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。

中级财务会计会计分录在中级财务会计中，会计分录是记录企业经济业务的重要工具，它是对每一笔经济交易的详细反映，为财务报表的编制提供了基础数据。

首先，我们来了解一下什么是会计分录。

会计分录是指按照复式记账的要求，对每项经济业务以账户名称、记账方向和金额反映账户间对应关系的记录。

它包括三个要素：账户名称、记账方向（借方或贷方）和金额。

比如，企业用银行存款购买原材料，这笔经济业务的会计分录就是：借：原材料贷：银行存款接下来，我们分别从资产、负债、所有者权益、收入和费用这几个方面来探讨一些常见的会计分录。

资产类的会计分录，以固定资产为例。

企业购入不需要安装的固定资产，价款加上相关税费等都应计入固定资产的成本。

假设购入一台设备，价款 10 万元，增值税 13 万元，通过银行存款支付。

会计分录为：借：固定资产 100000应交税费——应交增值税（进项税额） 13000贷：银行存款 113000如果固定资产需要计提折旧，比如一台设备预计使用 5 年，采用直线法计提折旧，每年的折旧额为 2 万元。

那么每年计提折旧的会计分录是：借：制造费用/管理费用 20000贷：累计折旧 20000负债类的会计分录，比如企业向银行借入短期借款。

假设借入 50 万元，期限 6 个月，年利率 6%。

借入时的会计分录为：借：银行存款 500000贷：短期借款 500000每月计提利息时：借：财务费用 2500贷：应付利息 2500到期归还本金和利息时：借：短期借款 500000应付利息 15000贷：银行存款 515000所有者权益类的会计分录，当企业接受投资者投入资本时。

假设投资者投入货币资金 100 万元，会计分录为：借：银行存款 1000000贷：实收资本 1000000如果企业宣告发放现金股利，假设向股东分配现金股利 50 万元。

会计分录为：借：利润分配——应付现金股利 500000贷：应付股利 500000收入类的会计分录，企业销售商品实现收入。

中级财务会计各章分录第八章流动负债(一)流动负债一、短期借款⑴借款时借：银行存款贷：短期借款⑵预提利息借：财务费用贷：应付利息⑶支付利息时借：应付利息贷：银行存款二、应付票据1）签发票据时借：原材料 PS：当银行承兑汇票无力支付时应交税费借：应付票据贷：应付票据贷：短期借款（支付罚息计入财务费用）当商业承兑汇票无力支付时2）支付时借：应付票据借：应付票据贷：应付账款贷：银行存款三、.应付账款1）购入原材料时借：原材料应交税费贷：应付账款2）支付账款时借：应付账款贷：银行存款财务费用（有现金折扣时）四、应付职工薪酬（一）应付工资1）如果用将现金发放工资，按应发现金提取现金借：库存现金贷：银行存款2）实际发放工资时借：应付职工薪酬---工资贷：库存现金3）如果通过银行转账的方式发放工资借：应付职工薪酬---工资贷：银行存款4）结转代扣款时借：应付职工薪酬---工资贷：其他应付款（等其他项目）5）结转代扣个人所得税时借：应付职工薪酬---工资贷：应交税费月份终了进行分配，计入有关费用借：生产成本（生产工人）制造费用（车间或分厂管理人员）管理费用（厂部行政管理人员）销售费用（专设销售机构人员在建工程（在建工程人员）贷：应付工资（二）、应付福利费1）发生福利费支出时。

借：应付职工薪酬---职工福利贷：库存现金（银行存款）2）分配时：借：生产成本（制造费用等）贷：应付职工薪酬---职工福利（三）应付社会保险费和住房公积金1）应由职工负担部分，扣除职工工资借：应付职工薪酬---工资贷：其他应付款2）由企业负担，按照用途分配借：生产成本（制造费用等）贷：应付职工薪酬---社会保险费3）缴纳时借：其他应付款贷：银行存款借：应付职工薪酬---社会保险费（住房公积金）贷：银行存款（四）应付非货币性福利【视同销售，按产品或外购商品作为非货币性福利的，按公允价值】1）借：应付职工薪酬---非货币性福利贷：主营业务收入应交税费---销项税借：主营业务成本贷：库存商品2）提供住房等资产使用时，根据住房每期应计提的折旧确定借：应付职工薪酬---非货币福利贷：累计折旧3）租赁住房等资产提供给员工使用的，根据租金确定借：应付职工薪酬---非货币性福利贷：银行存款4）分配【同上】五、应交税费（一）应交增值税—进项税【不得抵扣的进项税额】1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品5.上述购进货物和销售免税货物的运输费用6.购入征收消费税的小汽车的增值税进项税不得抵扣1）例：购进自用的应征消费税的小汽车买价100000 增值税17000 运杂费500 借：固定资产 117500贷：银行存款等 1175002）购进原材料借：原材料注：运输费7%可以抵扣应交税费---应交增值税贷：银行存款3）一般纳税人购入免税农产品、废旧物资借：原材料（买价*87%）应交税金－应交增值税(进项税额)（买价*13%）贷：银行存款等4）进项税转出借：（有关科目）贷：应交税费---应交增值税（进项税额转出）例：自建房屋领用原材料借：在建工程贷：原材料应交税费---应交增值税（进项税转出）自然灾害毁损产品借：待处理财产损溢贷：库存商品应交税费----（二）应交增值税---销项税1）【企业销售货物或提供应税劳务向购买方收取的除销项税额、代扣代缴的消费税以及代垫运杂费以外的全部价款和价外费用。

中级财务会计各章分录大全第一章货币资金和应收账款〔第三章金融资产分出来〕1、现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：治理费用等贷：现金〔报销不用备用金科目核算〕③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流淌资产损溢查明缘故后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流淌资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余〔X单位或个人〕营业外收进－现金溢余〔无法查明缘故的〕②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流淌资产损溢贷：现金查明缘故后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺款〔XX个人〕其他应收款－应收保险赔款治理费用－现金短缺〔无法查明缘故的〕贷：待处理财产损溢－待处理流淌资产损溢〔2〕同意捐赠借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税2．银行存款①企业有确凿证据讲明存在银行或其他金融机构的款项差不多局部或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金〔外埠存款〕①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购应交税金-应交增值税〔进项税额〕贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直截了当转销法①实际发生损失时借：治理费用-坏账损失贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：治理费用-坏账损失其他应收款借：库存商品贷：主营业务本钞票借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账预备金时借：治理费用-坏账损失贷：坏账预备②发生坏账时借：坏账预备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账预备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用〔一般在中期末和年末计息〕C、申请贴现借：银行存款财务费用〔＝贴现息-本期计提票据利息〕贷：应收票据〔帐面数〕D、已贴现票据到期承兑人拒付〔1〕银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款〔2〕公司银行帐户资金缺乏借：应收账款-X公司贷：银行存款短期借款〔帐户资金缺乏局部〕E、到期托收进帐借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付借：应收账款〔可计提坏账预备〕贷：应收票据G、转让、背书票据〔购原料〕借：原材料〔在途物资〕应交税金-应交增值税〔进项税额〕贷：应收票据6、应收账款A、发生：借：应收账款-X公司〔扣除商业折扣额〕贷：主营业务收进应交税金－应交增值税〔销项税〕B、发生现金折扣：借：银行存款〔进帐总价-现金折扣〕财务费用贷：应收账款-X公司〔总价〕7、应收债权出售(不含追索权)借：银行存款营业外支出其他应收款(估计销售退回)贷：应收账款发生销售退回时借：主营业务收进应交税金—应交增值税(销项税额)贷：其他应收款借：库存商品贷：主营业务本钞票第二章存货1、原材料〔1〕取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款②发票先到借：在途物资〔含运费〕应交税金－应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理〔2〕发出平常登记数量，月末结转借：生产本钞票/在建工程/托付加工物资/…贷：原材料⒉托付加工物资①发出托付加工物资借：托付加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：托付加工物资应交税金－应交增值税〔进〕贷：银行存款等③交纳消费税〔见应交税金〕④加工完成收回加工物资借：原材料〔验收进库加工物资＋剩余物资〕贷：托付加工物资〔1〕生产领用，构成产品组成局部借：生产本钞票贷：包装物〔2〕随产品出售且借：营业费用〔不单独计价〕其他业务支出〔单独计价〕贷：包装物〔3〕包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出〔出租〕营业费用〔出借〕贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－应交增值税〔销项税额〕其他业务收进④退还包装物〔不管是否报废〕，借：其他应付款〔按退还包装物比例退回押金〕贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未回还等缘故没收押金借：其他应付款(按没收的押金)其他业务支出〔消费税〕贷：应交税金－应交增值税〔销项税额〕应交税金－应交消费税其他业务收进〔差额局部〕⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出〔出租〕营业费用〔出借〕(残值以外的，成为真正的费用、支出了)⑤摊销〔略〕——一次、五五、分次4.低值易耗品〔处理同包装物〕⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流淌资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：治理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增〔转出〕②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：治理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、治理不善造成的损耗借：原材料〔残料〕其他应收款〔保险、责任人赔款〕[治理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾难或意外事故造成的存货损耗借：原材料〔残料〕其他应收款〔保险、责任人赔款〕[营业外支出－特不损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

1、库存现金短缺查明原因前：借待处理财产损益—待处理流动资产损益贷库存现金查明原因后借：其他应收款—应收现金短缺款**（责任人）其他应收款—应收保险赔款（保险公司）管理费用—现金短缺（无法查明原因）贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益2、库存现金盈余查明原因后借：待处理财产损益—待处理流动资产损益贷：其他应收款—应付现金溢余（支付给个人）营业外收入—现金溢余（无法查明原因）3、应收票据取得：借：应收票据贷：主营业务收入/应交税费/应收账款利息：借：应收利息贷：财务费用到期：借：银行存款贷：应收票据、应收利息（以计提部分）财务费用（未计提）若到期付款人无力支付：借：应收账款贷：应收票据（账面价值）4、其他货币资金⑴企业在外埠开临时采购户，委托银行汇往采购地借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款⑵采购员以外埠存款购买材料，材料价款400000（原材料）增值税68000（应交税费）借：原材料、应交税费贷：其他—外埠存款⑶外埠采购结束，收到银行转来通知借银行存款贷：其他—外埠存款⑷将银行存款50000存入信用卡借：其他—信用卡存款贷：银行存款⑸收到信用卡存款利息60借：其他—信用卡存款贷：财务费用605、应收票据贴现企业于2月10日将签发承兑为1月31日期限90天面值50000利率9.6%到期未5月1日的银行承兑汇票到银行贴现，银行规定月贴现率为6%。

借：银行存款50380贷：应收票据50000、财务费用380.80若改为商业承兑汇票借：银行存款贷：短期借款足额支付：借短期借款；贷应收票据，财务费用；无法足额支付，应再做：借应收账款；贷银行存款6、现金折扣企业销售产品，扣除商业折扣后还款总额3800元（产品价款3247，增值税553），对顶付款条件为2/20,n/30⑴折扣当天：借：应收账款3800贷:主营业务收入应交税费⑵购货方20天内付货，折扣76元借:银行存款、财务费用76贷:应收账款7、其他应收款⑴职工预借差旅费500元借：其他应收款贷：库存现金⑵报销差旅费530，原借400，以现金补付130借：管理费用530贷：其他应收款400，库存现金130⑶借入外单位包装物，支付包装物押金800借：其他应收款800贷：银行存款8008、定额备用金⑴开出现金支票，向部门支付定额备用金400借：其他应收款—备用金—*贷：银行存款⑵部门报销办公费200，现金支付借：管理费用贷：库存现金⑶部门不需要备用金，将400元退回借：库存现金贷：其他应收款—备用金—**9、非定额备用金⑴以现金拨付部门备用金500借：其他应收款—备用金—**贷：库存现金⑵单位报销销售产品运费400借：销售费用贷：其他应收款—备用金—**10、坏账准备（余额百分比法）⑴计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备⑵发生坏账损失借：坏账损失贷：应收账款⑶收回以前的坏账借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款㈣冲减多余的坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失例：5%计提坏账准备。