销售与收款循环主要业务活动

销售与收款循环的主要业务流程《销售与收款循环的那些事儿》嘿，大家好啊！今天咱来聊聊销售与收款循环的主要业务流程，这可是商业世界里超级重要的一块呢！首先啊，就像咱去菜市场买菜，销售那就是把咱的“菜”，也就是产品或者服务，努力推销出去。

这可不是简单的事儿，得有那三寸不烂之舌，还得懂客户的心，知道他们想要啥，不想要啥。

比如说咱卖衣服，就得跟客户说：“亲，您看这颜色多正啊，穿上您就是这条街最靓的仔！”这就是销售的功夫。

然后呢，客户心动了，说：“行，就它了！”嘿，这第一步算是成了。

接下来就得收款啦！这可不是拿着钱箱等着客户掏钱那么简单。

得搞清楚客户是现金呢，还是刷卡，或者是电子支付。

要是现金，得仔细点清，别收到假钞喽；要是刷卡，机器可得好用，别关键时刻掉链子。

有时候收款就像是一场小战斗。

客户可能会说：“便宜点呗！”咱就得使出浑身解数，说咱这质量多好，服务多棒，让客户心甘情愿地掏钱。

还有啊，有时候客户会拖着不给钱，这时候就得像个小侦探一样去催款。

“亲，上次那笔款啥时候结一下呀？”得有礼貌，但也得坚定，让客户知道咱可不是好糊弄的。

说到这，想起有次遇到个特别难缠的客户，挑三拣四了半天，好不容易谈拢了，到收款的时候又各种借口拖延。

哎呀，可把我给急坏了。

好在咱经验丰富，跟他好说歹说，终于把钱给收回来了。

总之呢，销售与收款循环就是一个充满挑战和乐趣的过程。

有时候会遇到好说话的客户，让咱一天心情都美美的；有时候也会遇到难缠的，让咱头疼不已。

但这就是商业呀，没有这些挑战，哪来的成就感呢？所以啊，做销售的朋友们，加油吧！掌握好这个循环的流程，把咱们的“菜”卖出去，把钱收回来，让咱的生意越来越红火！大家一起努力，在这个商业世界里闯出一片属于自己的天！哈哈！。

复习思考题1．销售与收款循环的主要业务活动有哪些？答：就工业企业来说，其涉及的主要业务或事项有：①接受顾客订单；②批准赊销信用；③按销售单供货；④按销售单装运货物；⑤向顾客开具账单；⑥记录销售；⑦办理和记录现金、银行存款；⑧办理和记录销货退回、销货折扣与折让；⑨注销坏账；⑩提取坏账准备。

2．试述销售与收款循环审计的主要风险与具体审计目标。

答：销售与收款循环中常见的导致重大错报风险的因素有：（1）故意虚构销售业务，以虚增收入和利润；（2）故意隐瞒销售收入，以少缴流转税和所得税，并形成“小金库”；（3）销售业务控制不严，导致虚计销售收入，调节利润；（4）信用政策不合理，盲目赊销，导致形成大量的应收账款甚至呆账、坏账；（5）长期不与客户核对应收账款，导致应收账款记录不准，甚至出现销售人员侵吞销售收入款项的舞弊行为；（6）应收账款清理不积极，资金被长期占用，甚至导致了大量的呆账、坏账；（7）销售成本结转不实，导致利润被多计或少计；（8）销售费用支出失控，销售凭证保管不严，给舞弊留下了空间；（9）故意多计提或少计提坏账准备，以调节利润；（10）故意不恰当地应将收款项作为坏账核销，以备下一年度转回，以调节下一年度的利润。

具体的审计目标略（教材表10-1）。

3．销售与收款循环的内部控制要点。

如何对其进行控制测试？答：销售与收款循环的内部控制要点略（教材表10-2）。

相关内部控制测试包括设计测试和执行测试。

设计测试可通过前述内部控制调查表的方式进行。

我们在此重点介绍执行测试。

（一）岗位分工与授权批准的测试1. 询问。

2. 检查相关内部控制制度。

3. 检查相关内部控制执行过程中形成的书面记录。

（二）销售和发货控制的测试1．询问。

2．检查书面记录和文件。

3．观察。

（三）收款控制和会计记录控制的测试同样可以询问、检查书面记录和文件、观察等方式测试其执行情况，方法类似。

此外，还可采用“重新执行”进行测试。

通过上述销售与收款循环内部控制的设计测试和执行测试，就可以确定关键内部控制和内部控制中可能存在的薄弱环节，进而可对被审计单位的相应控制风险做出评价，从而确定相关实质性程序的性质、时间和范围。

销售与收款循环的业务活动和相关内部控制销售与收款循环是企业日常经营中最为重要的业务活动之一。

它涉及到企业的销售、收款、库存、成本等方面，对企业的经营状况和财务状况有着重要的影响。

因此，建立有效的内部控制是保障企业经营稳健的关键。

一、销售与收款循环的业务活动销售与收款循环的业务活动包括销售、收款、库存和成本四个方面。

1. 销售销售是企业的主要收入来源，也是企业经营的核心活动。

销售流程包括销售订单的接收、产品的出库、发货和销售发票的开具等环节。

在销售过程中，企业需要确保销售订单的准确性、产品的质量和数量的准确性、发货的及时性和销售发票的准确性。

2. 收款收款是销售的重要环节，也是企业现金流的重要来源。

收款流程包括客户付款的确认、收款单据的制作和银行存款的确认等环节。

在收款过程中，企业需要确保客户付款的真实性、收款单据的准确性和银行存款的安全性。

3. 库存库存是企业经营中的重要资产，也是销售与收款循环的重要环节。

库存流程包括采购、入库、出库和盘点等环节。

在库存管理中，企业需要确保采购的准确性、入库和出库的及时性和盘点的准确性。

4. 成本成本是企业经营中的重要指标，也是销售与收款循环的重要环节。

成本流程包括原材料采购、生产加工、制成品入库和销售成本核算等环节。

在成本管理中，企业需要确保原材料采购的准确性、生产加工的及时性、制成品入库的准确性和销售成本的准确性。

二、相关内部控制为了保障销售与收款循环的有效性和安全性，企业需要建立相关的内部控制。

内部控制是指企业为实现经营目标而建立的一系列控制措施和制度，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等方面。

1. 控制环境控制环境是内部控制的基础，包括企业的管理层、组织结构、人员素质、企业文化和道德风险等方面。

企业需要建立健全的管理制度和组织结构，培养高素质的员工，营造良好的企业文化和道德风险。

2. 风险评估风险评估是内部控制的重要环节，包括风险识别、风险评估和风险应对等方面。

销售与收款循环的业务活动和相关内部控制一、销售与收款循环概述销售与收款循环是企业经营活动的重要组成部分，在这个循环中，企业通过销售产品或服务获得收入，并及时收取客户的支付款项。

销售与收款循环的业务活动包括订单处理、交付产品或服务、发票开具和款项收取等环节。

在这个过程中，内部控制措施的建立和执行对于确保销售和收款的安全、准确和及时非常重要。

二、内部控制措施2.1 订单处理控制订单处理是销售与收款循环的起始阶段，合理的订单处理控制可以确保订单的准确性和及时性。

以下是一些常见的订单处理控制措施：1.订单审批制度：建立订单审批制度，明确订单的审批流程。

只有经过审批的订单才能进入后续处理阶段，确保所有订单的合法性和准确性。

2.订单确认制度：对于电话或其他非书面形式的订单，需要在确认订单之前，与客户核实订单的准确信息，确保订单内容与客户需求一致。

3.销售合同与订单匹配：订单和销售合同应该进行匹配确认，确保订单的合法性和正确性。

4.销售额度审批制度：对于特定客户或订单金额较大的订单，需要进行额度审批，避免超出企业可承受的范围。

2.2 产品或服务交付控制产品或服务的交付是销售与收款循环的关键环节，确保产品或服务的准确交付对于满足客户需求和避免纠纷非常重要。

以下是一些常见的产品或服务交付控制措施：1.发货单与订单匹配：发货前，应与订单进行匹配确认，确保发出的产品与订单一致。

2.发货单审批制度：发货单应经过相应审批后才能发出，确保发货的完整性和准确性。

3.物流跟踪系统：建立物流跟踪系统，确保产品的准确交付，并可以实时跟踪产品的运输情况，及时解决物流问题。

2.3 发票开具控制发票开具是销售与收款循环中的核心环节，发票的准确与及时开具对于企业的税务合规和收入识别非常重要。

以下是一些常见的发票开具控制措施：1.发票开具制度：建立发票开具制度，明确开具发票的规范和流程。

2.发票号码管理：对发票号码进行严格管理，建立发票号码使用记录，并实行发票开票的号码连续性和准确性。

第七章销售与收款循环审计第一节销售与收款循环的特征销售与收款循环涉及的资产负债表项目主要包括应收票据、应收账款、长期应收款、预收账款、应缴税费等。

所涉及的利润表项目营业收入、营业税金及附加、销售费用等。

一、销售与收款循环涉及的主要业务活动（一）接受顾客订单；（二）批准赊销信用；（三）按销售单供货；（四）按销售单装运货物；（五）向顾客开具账单；（六）记录销售；（七）办理和记录现金、银行存款收入；（八）办理和记录销售退回、销售折扣与折让；（九）注销坏账；（十）提取坏账准备。

二、销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录（1）顾客订货单；（2）销售单；（3）发运凭证；（4）销售发票；（5）商品价目表；（6）贷项通知单；（7）应收账款明细账；（8）主营业务收入明细账；（9）折扣与折让明细账；（10）汇款通知书；（11）库存现金日记账和银行存款日记账；（12）坏账审批表；（13）顾客月末对账单；（14）转账凭证；（15）收款凭证。

第二节销售与收款循环内部控制测试一、销售交易的内部控制与控制测试：（一）适当的职责分离；应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立。

谈判人员至少两人，并与订立合同的人员分离；编制销售发票通知单的人员与开具销售发票分离；销售人员与销货现款分离；单位应收票据的取得与贴现须经保管人员以外的主管人员批准。

（二）正确的授权审批；1、在销售发生之前，赊销已经正确审批；2、非经正当审批，不得发出货物；3、销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批；4、审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

（三）充分的凭证和记录；例如：在收到顾客订货单后，就立即编制一份预先编号的一式多联的销售单，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向顾客开具账单等。

（四）凭证的预先编号；对凭证预先进行编号，目的是防止销售以后忘记向顾客开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。

《审计》知识点：销售与收款循环涉及的主要业务活动销售与收款循环涉及的主要业务活动：（1）接受客户订单。

首先由客户提出订货要求。

销售单管理部门根据以前列出已批准销售的客户名单决定是否同意接受某客户的订单。

如果该客户未被列入，则通常需要由销售单管理部门的主管来决定是否同意销售。

如果同意销售确定销售应编制一式多联的销售单。

（销售单与销售交易的“发生”认定相关）（2）批准赊销信用。

如果是赊销业务，销售部门编制的销售单应由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行的。

执行人工赊销信用检查时避免销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险。

对新客户应进行信用调查（包括获取信用评审机构对客户信用等级的评定报告）。

无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门人员在销售单上签署意见，然后再将已签署意见的销售单送回销售单管理部门。

（设计信用批准控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关）（3）按销售单供货。

经过信用审批后的销售单送回销售部门后，第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。

仓库开具预先连续编号的发货单，并在销售的产品装运后，将相关副本分送开具账单部门、运输单位和客户。

（4）按销售单装运货物。

装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和客户，一联留存装运部门。

（装运凭证与销售交易“发生”认定相关）（5）向客户开具账单。

开具账单部门职员在编制每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单。

将装运凭证上的商品总数与销售发票上的商品总数核对，对照已授权批准的商品价目表编制销售发票，检查销售发票计价和计算的正确性。

（6）记录销售。

依据附有有效装运凭证（或发货单）和销售单的销售发票记录销售。

检查销售发票编号的连续性，装运凭证和销售单的日期，以及销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性。

审计原理与实务【思考题】四、销售与收款循环审计1、简述销售与收款循环的主要业务活动。

2、简述销售与收款循环的主要控制措施。

3、作为华兴公司2011年财务报表的审计师，你刚结束了对其销售业务的了解，由于时间限制，你让助理人员张英对你确认的关键内部控制进行测试。

根据76个销售项目的样本测试，助理人员张英报告了下列例外事项：（1）在一张顾客订单上批准赊销，但该客户并不在赊销目录上。

（2）信用部门批准了三张销售单，在开单时未考虑顾客信用限额。

（3）对有四笔信用条件为30天却未偿还货款的公司又批准了赊销业务，公司没有寄出催款通知。

（4）没有证据证明已经检查了5张销售发票的数字准确性，尽管未发现错误。

（5）虽然证据证明了存在内部稽核，还是有一张销售发票计价错误。

（6）三张销售发票的折扣没有通过适当授权。

你向华兴公司的财务主管提出了以上问题，他解释（1）、（2）和（6）是偶然事件，而（3）是在年初一位工作人员病休一个多月时发生的。

请回答：（1）以上各种例外事项预示着华兴公司的内部控制存在什么缺陷？如何处理？（2）销售内部控制测试的目的是什么？（3）以上各种例外情况对下一步审计工作有何影响？4、针对以下在销售与收款循环中遇到的问题，请分别简述审计师应当如何处理。

（1）销售发票应当预先连续编号，以保证没有遗漏发票。

但对华兴公司的内部控制测试表明销售发票编号不连续。

审计师询问管理层，被告知：由于顾客的销售发票可以从很多渠道获得，销售发票编号是不连续的，由于需要验证编码顺序，所以编码是一项烦琐工作。

另外，管理层实行预开单制度，即货物发送之前就编制发票，发票需长期保存，以备发货后收款。

（2）应收账款函证的一个重要控制是不经过客户向外函证。

但在最近的审计中，客户坚持将函证放入工作人员寄出的银行月末对账单中。

（3）在选择应收账款函证样本时，审计师注意到几个账户有重大的货方余额，审计师计划将这些账户包括在函证样本中，但受到审计单位信用部门经理的强烈反对，理由是他认为如果对这些账户函证，顾客可能立即要求还款。

销售与收款循环的特性主要包括两部分内容：一是本循环所涉及的主要凭证和会计记录；二是本循环中的主要业务活动。

（1）主要凭证和会计记录：①顾客订货单。

②销售单。

销售方内部处理顾客订货单的依据。

③发运凭证。

在发运货物时编制，可作为向顾客开票收款的依据。

④销售发票。

会计账簿中记录销售的业务的基本凭证。

⑤商品价目表。

⑥贷项通知单。

用来表时销货退回或销售折让而引起的应收销货款减少的凭证。

⑦应收账款明细账。

⑧主营业务收入明细账。

⑨折扣与折让明细账。

⑩汇款通知书。

汇款通知书是一种与销售发票一起寄给顾客，由顾客在付款时再寄回销货单位的凭证。

采用汇款通知书能使现金立即存入银行，可以改善资产保管的控制。

○11现金日记账和银行存款日记账。

○12坏账审批表。

仅在企业内部使用。

○13顾客月末对账单。

○14转账凭证。

○15收款凭证。

（2）销售与收款循环中的主要业务活动①接受顾客订单。

整个销售与收款循环的起点。

很多企业在批准了顾客订单之后，下一步就应编制一式多联的销售单。

销售单是证明管理当局有关销售交易的“存在或发生”认定的凭据之一，也是此笔销售的交易轨迹的起点。

②批准赊销信用。

由信用管理部门批准。

设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款净额的“估价或分摊”认定有关。

③按销售单供货。

仓库按经批准的销售单供货。

④按销售单装运货物。

供货与装运货物应分离，可以避免装运职员在未经授权的情况下装运产品。

⑤向顾客开具账单。

这项功能针对的主要问题是：一是否对所有装运的货物都开具账单（完整性）？二是否只对实际装运的货物才开具账单，有无重复开具账单或虚构交易（存在或发生）？三是否按已授权批准的商品价目表所列价格开具账单（估价或分摊）？开具发票的控制程序：一开具账单部门职员在编制每张销售发票之前，应独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单；二应依据已授权的批准的商品价目表编制销售发票；三独立检查销售发票计价和计算的正确性；四将装运凭证上的商品总数与相应的销售发票上的商品总数进行比较。

销售与收款循环主要业务活动：
销售与收款循环业务活动流程：
订货（订货单）---->销售单（销售单----发生认定）---->批准赊销（计价和分摊）---->仓库发货---->装运凭证（提货单）---->开票（销售发票----发生、完整性、准确性）---->记账（发生、完整性、准确性、计价和分摊）。

关注：
1.赊销批准经信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行。

并且将销售单与顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。

2.开发票时应注意的四个点：
①有装运凭证。

②经批准的销售单。

③商品价目单。

④所装运商品的数量和发票上的数量相同。

3.记录销货时的依据
①销货的装运凭证。

②销售单。

③销售发票。

采购与付款循环
请购（请购单----发生）---->报批---->订货（订购单----完整性）
---->验收（验收单----存在或发生、完整性）---->储存（----存在）---->编制付款凭单（付款凭单----发生、存在、完整性、权利和义务、计价和分摊）---->记账---->付款。

销售预收款循环主要活动流程小伙伴们！今天咱们来聊聊销售预收款循环的主要活动流程。

这流程啊，其实没那么复杂，只要跟着来，很快就能掌握啦。

首先呢，销售机会的识别。

这就像是在一堆沙子里找金子一样。

你得时刻留意市场的动态、客户的需求啥的。

我觉得这一步啊，不能太死板，要多从不同的渠道去收集信息。

比如说，参加行业展会啊，和同行交流啊，或者关注社交媒体上的一些动态。

这时候可能有人会问了，为啥要这么做呢？因为这样你能发现更多潜在的销售机会呀！接下来，就是接触客户啦。

这一步很关键哦！你要以一种友好、专业的态度去接近客户。

不要一上来就猛推销，得先建立起良好的关系。

根据我的经验，先从一些轻松的话题聊起，像聊聊天气啊，或者问问客户最近有没有什么好玩的事儿。

然后再慢慢引入你的产品或者服务。

不过呢，这也要看具体的情况，要是客户看起来很着急，那你就可以直接切入主题啦。

然后呢，就是给客户提供报价啦。

这个报价可不能随便乱报哦！要综合考虑成本、市场价格还有利润空间等因素。

我一般会先做个详细的成本核算，再看看竞争对手的价格，然后给出一个合理的报价。

当然啦，这个报价也不是一成不变的，如果客户有特殊要求或者数量比较大，是可以适当调整的。

在客户接受报价之后呢，就到了签订合同这一步啦。

这合同啊，得仔细看清楚条款，可别马虎了！有时候那些小字里可能藏着重要的信息呢。

小提示：别忘了最后再检查一遍合同哦！合同签好后，就该收取预付款啦。

这预付款的比例可以根据你们的协商来定。

一般来说，为了保障自己的权益，收个30% 50%是比较常见的。

这也不是绝对的，有些情况下可能会更高或者更低，这个环节可以根据实际情况自行决定。

收到预付款之后呢，就要安排生产或者发货啦。

如果是产品的话，要确保产品的质量和按时交付。

要是服务的话，就要安排好相关的人员和资源。

刚开始可能会觉得这一步有点麻烦，但习惯了就好了。

最后呢，就是跟进整个销售过程啦。

要及时和客户沟通进度，解决客户可能遇到的问题。

学习指引学习指引　本章属于比较重要的章节　本章通常与审计目标、其他业务循环、风险评估、审计报告等知识点结合命题，而且考查角度多样，命题灵活，在综合题中体现得尤为明显。

　循环审计业务流程：　了解被审计单位的重大业务循环的业务活动及其相关内部控制是注册会计师在实施风险评估程序时的一项必要工作，其目的是为了识别认定层次重大错报风险，针对识别出的认定层次重大错报风险分别评估固有风险和控制风险，从而设计和实施进一步审计程序。

　各业务循环之间的关系　业务循环审计教材编写体例1.销售与收款循环的特点；2.销售与收款循环的业务活动和相关内部控制；3.销售与收款循环的重大错报风险：（1）销售与收款循环存在的重大错报风险；（2）根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序。

4.测试销售与收款循环的内部控制；5.销售与收款循环的实质性程序：（1）营业收入的实质性程序；（2）应收账款的实质性程序。

第一节　了解销售与收款循环的业务活动一、销售与收款循环的主要业务活动★　一、销售与收款循环的主要业务活动★　销售业务从接受客户订购单开始，经过信用部门赊销审批、发货、装运、开票、记账、收款等过程。

　在实施风险评估程序时，注册会计师需要充分了解和记录销售与收款循环中的业务活动，考虑业务流程中可能发生重大错报的环节，进而识别和了解被审计单位为应对这些可能的错报而设计的相关控制，并通过诸如穿行测试等方法对这些流程和相关控制加以证实。

　销售与收款循环涉及的主要业务活动及认定（销售环节）流程主要业务活动相关认定接受客户的订购单通常情况下，仅接受符合企业管理层授权标准的订购单。

销售部门根据以前列出已批准销售的客户名单决定是否同意接受某客户的订单。

如果该客户未被列入，则一般由销售部门的主管来决定是否同意销售。

较多企业在批准了客户订购单后编制一式多联的销售单。

销售单与销售交易的“发生”认定相关批准赊销信用对于赊销业务，销售单应由信用管理部门（非销售部门）根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行。

销售与收款循环内部控制的主要内容我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了S公司销售与收款循环的主要控制流程，并已与财务经理×××、销售经理×××确认下列所述内容。

1.有关职责分工的政策和程序S公司建立了下列职责分工政策和程序：（1）不相容职务相分离。

主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物资产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。

（2）各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售与收款业务的全过程。

2.主要业务活动介绍（1）销售 1）新顾客如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”，销售经理×××将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。

信用管理经理×××在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。

通常情况下，给予新顾客的信用额度不超过人民币×××元；若高于该标准，应经总经理×××审批。

根据经恰当审批的新顾客基本情况表，信息管理员×××将有关信息输入Y系统，系统将自动建立新顾客档案。

完成上述流程后，新顾客即可与公司进行业务往来，向S公司发出采购订单。

对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。

如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行交易。

2）现有顾客收到现有顾客的采购订单后，业务员×××将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理×××审批后，交至信用管理经理×××复核。