销售与收款循环的内部控制及其测试问题及答案

➢销售循环内部控制测试程序是怎样的?1.抽取一定数量的销售发票进行检查.主要包括:（1）检查发票是否连续编号,作废发票的处理是否正确; (2）核对销售发票与销售订单、销售通知单、出库单(或提货单)所载明的品名、规格、数量、价格是否一致;(3)检查销售通知单上是否有信用部门的有关人员核准赊销的签字；（4）检查销售发票中所列的数量、单价和金额是否正确,可将销售发票中所列商品的单价与商品价目表的价格进行核对,验算发票金额的正确性；(5)从销售发票追查至有关的记账凭证、账簿。

2。

抽取一定数量的出库单或提货单，并与相关的销售发票相核对，检查已发出的商品是否均已向顾客开出发票。

3。

从营业收入明细账中抽取一定数量的会计记录，并与有关的记账凭证、销售发票进行核对,以确定是否存在收入高估或低估情况。

4.抽取一定数量的销售调整业务的会计凭证，检查销售退回、折让、折扣的核准与会计核算.5.抽取一定数量的记账凭证、应收账款明细账进行检查.主要包括:（1)从应收账款明细账中抽取一定的记录并与相应的记账凭证进行核对，比较二者登记的时间、金额是否一致；(2）从应收账款明细账中抽查一定数量的坏账注销的业务，并与相应的记账凭证、原始凭证进行核对，确定坏账的注销是否合乎有关法规的规定、企业主管人员是否核准等；（3)确定被审计单位是否定期与顾客对账,在可能的情况下，将被审计单位一定期间的对账单与相应的应收账款明细账的余款进行核对，如有差异，则应进行追查。

6。

观察职员获得或接触资产、凭证和记录的途径，并观察职员在执行授权、发货、开票等职责时的表现,确定被审计单位是否存在必要的职务分离、内部控制的执行过程中是否存在弊端。

在对被审计单位的内部控制系统进行了必要的了解与测试之后，应当对其控制风险做出评价，并对实质性测试的内容做出相应的调整，同时，对测试过程中发现的问题，应当在工作底稿中做出记录，并以适当的形式告知被审计单位的管理当局。

➢内部控制目标有哪些,并举例。

1 注册会计师对某公司销售与收款循环的内部控制进行了了解和测试，情况如下：（1）发出库存商品时由销售部填制一式四联的出库单。

第一联留存登记库存商品卡片，第二联交销售部门，第三、第四联交会计部门会计人员甲登记库存商品总账和明细账。

（2）会计人员乙负责开具销售发票。

在开具销售发票之前，先取得仓库的发货记录和销售商品价目表，然后填写销售发票的数量、单价和金额。

要求：指出该公司在销售与收款循环内部控制方面的缺陷，并提出改进建议。

答案：1 会计人员甲登记登记库存商品总账和明细账，不符合内控要求，不相容职务未进行分离，建议由不同的会计人员登记库存商品的总账和明细账2会计人员开笑死了后发票不能只依据发货单和价目表，因为实际销售的数量和结算价格可能会与发货单上的数量以及价目表上的价格不一致。

建议其先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价格填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量，再根据数量和价格计算全额2 注册会计师于2011年2月10日到2月15日对E公司采购与付款交易的内部控制进行了解和测试，并在相关的审计工作底稿中作了记录，现摘录如下：E公司的材料采购需要经授权批准后方可进行，采购部门根据经批准的请购单编制、发出订购单，订购单没有编号。

货物运达后，由隶属于采购部门的验收人员根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。

仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移送仓库进行保管。

验收单上有数量、品名、单价等内容。

验收单一联交采购部门登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部门；一联交会计部门登记材料明细账。

会计部门根据只附有验收单的付款凭单登记有关账簿。

要求：根据上述资料指出E公司采购与付款交易内部控制方面存在的缺陷，对其作出简单评价，并提出相应的改进建议。

答案:1订购单没有编号和验收单未连续编号，不能保证所有的购货业务都已经记录或不被重复记录，建议E公司对其订购单和验收单连续编号2 验收人员隶属采购部门，会影响其独立行使职责，不能保证验收货物的数量和质量。

第四节测试销售与收款循环的内部控制【考点】以风险为起点的控制测试（★★）（一）订单处理和赊销的信用控制（1个方面）（二）发运商品（4个方面）（三）开具发票（3个方面）（四）记录赊销（3个方面）（五）记录应收账款的收款（2个方面）（六）坏账准备计提及坏账核销（1个方面）（七）记录现金销售（1个方面）【提示】针对重大错报风险的“识别、评估与应对”这根主线，注册会计师通常以识别的重大错报风险为起点，选取拟测试的控制并实施控制测试。

注册会计师选取的控制主要有以下七个方面：①订单处理和赊销的信用控制；②发运商品；③开具发票；④记录赊销；⑤记录应收账款的收款；⑥坏账准备计提及坏账核销；⑦记录现金销售。

（一）订单处理和赊销的信用控制（1个方面）可能发生错报的环节相关的财务报表项目及认定存在的内部控制（自动）存在的内部控制（人工）内部控制测试程序可能向没有获得赊销授权或超出了其信用额度的客户赊销营业收入:发生应收账款:存在订购单上的客户代码与应收账款主文档记录的代码一致。

目前未偿付余额加上本次销售额在信用限额范围内。

上述两项均满足才能生成销售单对于不在主文档中的客户或是超过信用额度的客户订购单，需要经过适当授权批准，才可生成销售单询问员工销售单的生成过程，检查是否所有生成的销售单均有对应的客户订购单为依据检查系统中自动生成销售单的生成逻辑，是否确保满足了客户范围及其信用控制的要求对于系统外授权审批的销售单，检查是否经过适当批准（二）发运商品（4个方面）可能发生错报的环节相关的财务报表项目及认定存在的内部控制（自动）存在的内部控制（人工）内部控制测试程序（1）可能在没有批准发货的情况下发出了商品营业收入:发生应收账款:存在当客户销售单在系统中获得发货批准时，系统自动生成连续编号的发运凭证保安人员只有当附有经批准的销售单和发运凭证时才能放行检查系统内发运凭证的生成逻辑以及发运凭证是否连续编号询问并观察发运时保安人员的放行检查（2）发运商品与客户销售单可能不一致营业收入:准确性应收账款:准确性、计价和分摊计算机把发运凭证中所有准备发出的商品与销售单上的商品种类和数量进行比对打印种类或数量不符的例外报告，并暂缓发货管理层复核例外报告和暂缓发货的清单，并解决问题检查例外报告和暂缓发货的清单（3）已发出商品可能与发运凭证上的商品种类和数量不符营业收入:准确性应收账款:准确性、计价和分摊—商品打包发运前，装运部门对商品和发运凭证内容进行独立核对，并在发运凭证上签字以示商品已与发运凭证核对且种类和数量相符客户要在发运凭证上签字以作为收到商品且商品与订购单一致的证据检查发运凭证上相关员工及客户的签名，作为发货一致的证据（4）已销售商品可能未实际发运给客户营业收入:发生应收账款:存在—客户要在发运凭证上签字以作为收到商品且商品与订购单一致的证据检查发运凭证上客户的签名，作为收货的证据（三）开具发票（3个方面）可能发生错报的环节相关的财务报表项目及认定存在的内部控制（自动）存在的内部控制（人工）内部控制测试程序（1）商品发运可能未开具销售发票或已开出发票没有发运凭证的支持应收账款:存在、完整性、权利和义务营业收入:发生、完整性发货以后系统根据发运凭证及相关信息自动生成连续编号的销售发票系统自动复核连续编号的发票和发运凭证的对应关系，并定期生成例外报告复核例外报告并调查原因检查系统生成发票的逻辑检查例外报告及跟进情况可能发生错报的环节相关的财务报表项目及认定存在的内部控制（自动）存在的内部控制（人工）内部控制测试程序（2）由于定价或产品摘要不正确，以及销售单或发运凭证或销售发票代码输入错误，可能导致销售价格不正确营业收入:准确性应收账款:准确性、计价和分摊通过逻辑登录限制控制定价主文档的更改。

复习思考题1．销售与收款循环的主要业务活动有哪些？答：就工业企业来说，其涉及的主要业务或事项有：①接受顾客订单；②批准赊销信用；③按销售单供货；④按销售单装运货物；⑤向顾客开具账单；⑥记录销售；⑦办理和记录现金、银行存款；⑧办理和记录销货退回、销货折扣与折让；⑨注销坏账；⑩提取坏账准备。

2．试述销售与收款循环审计的主要风险与具体审计目标。

答：销售与收款循环中常见的导致重大错报风险的因素有：（1）故意虚构销售业务，以虚增收入和利润；（2）故意隐瞒销售收入，以少缴流转税和所得税，并形成“小金库”；（3）销售业务控制不严，导致虚计销售收入，调节利润；（4）信用政策不合理，盲目赊销，导致形成大量的应收账款甚至呆账、坏账；（5）长期不与客户核对应收账款，导致应收账款记录不准，甚至出现销售人员侵吞销售收入款项的舞弊行为；（6）应收账款清理不积极，资金被长期占用，甚至导致了大量的呆账、坏账；（7）销售成本结转不实，导致利润被多计或少计；（8）销售费用支出失控，销售凭证保管不严，给舞弊留下了空间；（9）故意多计提或少计提坏账准备，以调节利润；（10）故意不恰当地应将收款项作为坏账核销，以备下一年度转回，以调节下一年度的利润。

具体的审计目标略（教材表10-1）。

3．销售与收款循环的内部控制要点。

如何对其进行控制测试？答：销售与收款循环的内部控制要点略（教材表10-2）。

相关内部控制测试包括设计测试和执行测试。

设计测试可通过前述内部控制调查表的方式进行。

我们在此重点介绍执行测试。

（一）岗位分工与授权批准的测试1. 询问。

2. 检查相关内部控制制度。

3. 检查相关内部控制执行过程中形成的书面记录。

（二）销售和发货控制的测试1．询问。

2．检查书面记录和文件。

3．观察。

（三）收款控制和会计记录控制的测试同样可以询问、检查书面记录和文件、观察等方式测试其执行情况，方法类似。

此外，还可采用“重新执行”进行测试。

通过上述销售与收款循环内部控制的设计测试和执行测试，就可以确定关键内部控制和内部控制中可能存在的薄弱环节，进而可对被审计单位的相应控制风险做出评价，从而确定相关实质性程序的性质、时间和范围。

北京注会《审计》：销售与收款循环的内部控制考试试卷一、单项选择题1、以下哪些内容按开展初步调查的工作顺序列举了审计活动？Ⅰ。

编写详细的审计程序；Ⅱ。

确定被审计单位的目标、目的和标准；Ⅲ。

确定有关风险和旨在防止相关损失的控制措施；Ⅳ。

确定相关的审计目标。

A：顺序是Ⅱ、Ⅰ、Ⅳ、Ⅲ；B：顺序是Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅰ；C：顺序是Ⅱ、Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ；D：顺序是Ⅲ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅰ2、由内部审计师发出的审计报告在哪种情况下应对意见进行表达A：审计的领域是财务报表；B：外部审计师采用内部审计师的工作；C：对某领域开展全面审计；D：意见会改善与沟通读者的沟通。

3、某当地银行聘请地区银行的内部审计师供职于该银行的董事会。

这家银行与地区银行在许多同类市场上都存在竞争关系，但更关注消费者的理财业务，而非商业理财。

在接受这个职位时，内部审计师Ⅰ.会违反IIA的道德规范，因为供职于当地银行的董事会可能会与内部审计师所在银行的最佳利益发生冲突。

Ⅱ.会违反IIA的道德规范，因为在供职于当地银行的董事会时所取得的信息可能会影响有关潜在的购并建议。

A：仅有Ⅱ；B：仅有Ⅰ；C：Ⅰ和Ⅱ；D：既非Ⅰ，也非Ⅱ。

4、分析性程序的以下哪项结果表明存在过时的商品A：存货周转率下降；B：总收益与销售额的比率降低；C：存货与应付款的比率下降；D：存货与应收款的比率下降。

5、以下哪种方式能够以最佳方式保护计算机程序库的安全?A：限制对程序库的物理和逻辑访问。

B：拒绝来自远程终端的访问。

C：为程序安装一个日志系统。

D：监控对程序库介质的实物接触。

6、某内部审计师拍了一张业务客户工作场所的照片。

这张照片属于以下哪一种类型的信息A：实物证据B：声明证据C：文件证据D：分析性证据7、超出原预算的采购申请需要市场经理批准。

这个程序I、能对组织中紧缺资源进行最有效的配置II、是一种发现性控制程序III、不必要，因为是根据实现的利润来评估每一个产品经理的业绩。

A：只有IB：只有IIIC：只有II和IIID：I、II和III都对8、如果面临外加的范围限制，首席审计执行官应该A：将审计推迟到范围限制取消后进行B：将范围限制可能造成的潜在影响报告给董事会的审计委员会C：增加对该活动进行审计的频率D：为该项目分派更多有经验的审计人员9、某新来的经验不足的内部审计师提示某高级审计师一项有关审计客户预算的重大差异。

第十二章销售与收款循环参考答案一、单项选择题1. A2.C3. C4.A5.A6.B7. B8. B9. D 10.C11. C 12. C 13.A 14. D 15. D 16. D 17. D 18.C 19. B 20. B二、多项选择题1.BCD2.ABD3.ABC4.BCD5.ACD6.ACD7. ACD8.ABD9.BCD 10.ABD11.ABCD 12.ABCD 13.AB 14.ABCD 15.ABCD16.AB 17.AD 18.AB 19.BCD 20.ABCD三、判断题1.错2.对3. 对4.对5.错6.对7.错8. 对9. 错10.对11.错12.对13.错14.对15. 对16.对17.错18. 对19. 错20. 错四、名词解释1、销售与收款循环参考答案：销售与收款循环是企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中不断重复的收入过程。

2、顾客订货单参考答案：顾客订货单即顾客提出的书面购货要求，企业可以通过销售人员或采用电话、信函、网络等通讯手段向现有的及潜在的客户发送订货单等方式接受订货，取得顾客订货单。

3、销货通知单参考答案：销货单是列示客户所订商品的名称、规格、数量以及其他与客户订货单有关信息的凭证，作为销售方内部处理顾客订货单的依据。

4、发运凭证参考答案：发运凭证是仓库在发运货物时填制的，用于反映发出商品的名称、规格、数量和其他有关内容的凭据。

5、销售发票参考答案：销售发票是一种用来表明已销售商品的名称、规格、数量、销售金额、运费和保险费、开票日期、付款条件等内容的凭证。

6、应收账款函证参考答案：应收账款函证，是指直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位提供的应收账款的记录是否正确的一种审计方法。

7、肯定式函证参考答案：肯定式函证，又称正面式或积极式函证。

它是指债权人发出询证函，要求债务人直接向注册会计师证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函的一种方式。

2021年注册会计师审计知识点例题：测试销售与收款循环的内部控制含答案[单选题]下列关于应收账款询证函的表述中，正确的是()。

A询证函应以会计师事务所的名义寄发B消极式询证函，未收到回函则应重新寄发询证函C应收账款询证函可以作为催款信函D注册会计师应亲自发出应收账款询证函参考答案：D[单选题]ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2018年财务报表，经过对其内部控制的了解发现，甲公司与应收账款相关的内部控制并不能令注册会计师信赖，则注册会计师应将应收账款的函证时间安排在()。

A资产负债表日后，但与之接近的日期B资产负债表日前，但与之接近的日期C预审的日期D审计工作结束日参考答案：A[单选题]下列关于应收账款的说法中，正确的是()。

A函证应收账款可以证实应收账款的完整性认定B如果注册会计师认为函证很可能无效，则根据影响情况出具保留或无法表示意见的审计报告C应收账款函证必须采用积极式函证方式D除非有充分证明表明应收账款对财务报表而言不重要或函证很可能无效，否则，注册会计师应对应收账款进行函证参考答案：D[单选题]下列认定中，与销售信用批准控制相()。

A发生B准确性、计价和分摊C权利和义务D完整性参考答案：B[单选题]对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是()。

A发生B完整性C截止D分类参考答案：C[单选题]适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，下列的表述中，符合适当职责分离的是()。

A负责应收账款记账的职员负责登记银行存款日记账B编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C销售合同订立人员负责就销售价格，信用政策，发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D应收票据的取得和贴现经由保管票据以外的主管人员的书面批准参考答案：D[单选题]有关收入的风险评估，下列说法中，不正确的是()。

A注册会计师需要将与收入相关的所有认定都假定存在舞弊风险B如果管理层难以达到预期的业绩，则收入的发生认定错报风险可能较大，完整性认定则通常不存在舞弊风险C如果管理层想隐瞒收入降低税负，则完整性认定的舞弊风险较大D如果管理层预期难以达到下一年度的销售目标，而已经超额完成本年的销售目标，则收入的截止认定舞弊的风险较大参考答案：A[单选题]为证实某月份被审计单位关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列程序中，最有效的是()。

销售与收款循环的内部控制及其控制测试学习目的通过学习，我们要掌握以下三个问题：◆一、销售与收款循环的关键控制点及其控制缺陷。

◆二、如何应对销售与收款循环的控制风险？◆三、如何进行销售与收款循环控制测试并得出结论？案例4.1 销售与收款循环内部控制缺陷•今明会计师事务所承接了华兴公司2018年度财务报表审计业务,2018年10月委派审计组进行年报预审。

审计组在对华兴公司与1—9月报表相关的内部控制进行控制测试时,了解到华兴公司在销售与收款循环中控制活动有:•1.销售部门收取顾客寄来的订单后,由销售经理A对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章,由销售部门为每张顾客订单随机打印一式两联的销售单,一份送到信用部门批准,一份与顾客订单一起存档。

案例4.1 销售与收款循环内部控制缺陷•2.信用审核部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度,并在销售部门编制的销售单上签字。

在剩余销售信用额度内的销售,由信用审核部门职员B审批;超过剩余赊销信用额度的销售,在职员B审批后,还需经授权的信用审核部门经理C的批准。

•3.储运部门收到经批准的销售单,编制一式多联预先编号的装运单。

仓库部门根据装运单发货,偶尔会出现顾客订单上的商品数量和类型与销售单或装运单上的记录不一致。

•4.会计部门收到销售单后,根据销售单中所列资料,开具连续编号一式多联的销售发票,将顾客联寄送给顾客,将销售发票交应收账款专管员F,作为记账和收款的凭证。

案例4.1 销售与收款循环内部控制缺陷•5.应收账款专管员F收到发票后,将发票与销货单核对,如无错误,据以登记应收账款明细账和总账,并将发票和销货单按顾客顺序归档保存。

同时，每月向各经销商寄送应收账款对账单，并负责跟踪处理对账不符的金额。

•6.为了提高办事效率,华兴公司的露西分公司允许销货人员直接收款,销售人员收款后,部分销售人员直接将款项存入个人账户,延迟交款到公司财务部门。

•7.由于公司对销售人员采用按销售额实施奖励的激励政策,出现了很多年末销售下年初退货的现象,销售退回货物由销售人员验收,每季度统一把相关凭证提交会计部门进行会计处理。

第十一章销售与收款循环参考答案第十二章销售与收款循环参考答案一、单项选择题1. A2.C3. C4.A5.A6.B7. B8. B9. D 10.C11. C 12. C 13.A 14. D 15. D 16. D 17. D 18.C 19. B 20. B二、多项选择题1.BCD2.ABD3.ABC4.BCD5.ACD6.ACD7. ACD8.ABD9.BCD 10.ABD11.ABCD 12.ABCD 13.AB 14.ABCD 15.ABCD16.AB 17.AD 18.AB 19.BCD 20.ABCD三、判断题1.错2.对3. 对4.对5.错6.对7.错8. 对9. 错10.对11.错12.对13.错14.对15. 对16.对17.错18. 对19. 错20. 错四、名词解释1、销售与收款循环参考答案：销售与收款循环是企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中不断重复的收入过程。

2、顾客订货单参考答案：顾客订货单即顾客提出的书面购货要求，企业可以通过销售人员或采用电话、信函、网络等通讯手段向现有的及潜在的客户发送订货单等方式接受订货，取得顾客订货单。

3、销货通知单参考答案：销货单是列示客户所订商品的名称、规格、数量以及其他与客户订货单有关信息的凭证，作为销售方内部处理顾客订货单的依据。

4、发运凭证参考答案：发运凭证是仓库在发运货物时填制的，用于反映发出商品的名称、规格、数量和其他有关内容的凭据。

5、销售发票参考答案：销售发票是一种用来表明已销售商品的名称、规格、数量、销售金额、运费和保险费、开票日期、付款条件等内容的凭证。

6、应收账款函证参考答案：应收账款函证，是指直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位提供的应收账款的记录是否正确的一种审计方法。

7、肯定式函证参考答案：肯定式函证，又称正面式或积极式函证。

它是指债权人发出询证函，要求债务人直接向注册会计师证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函的一种方式。

注册会计师-审计-基础练习题-第九章销售与收款循环的审计-第四节销售与收款循环的控制测试[单选题]1.A注册会计师发现甲公司2×24年末2～3年账龄的应收账款余额为200万元，如2×23年末（（江南博哥）），则应当怀疑2×24年末应收账款存在重大错报。

A.账龄在1年以内的应收账款余额为100万元B.账龄为1～2年的应收账款余额为150万元C.账龄为2～3年的应收账款余额为200万元D.账龄为3年以上的应收账款余额为250万元正确答案：B参考解析：2×24年末账龄为2～3年的应收账款余额不应超过2×23年末1～2年应收账款余额。

如超过，存在逻辑错误，表明存在错报。

[单选题]2.下列关于销售与收款循环中实施的控制测试的理解中，错误的是()。

A.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行时有效的，应当实施控制测试B.如果针对应收账款的存在、准确性认定，注册会计师已经通过分析程序和截止测试获取了充分适当的审计证据，仍应当执行大量的控制测试C.注册会计师需要重点关注管理层是否及时调查所发现的问题并采取措施，而不是只测试相应的预防性控制D.现金收款和存储的控制大多采用人工控制，舞弊风险高，注册会计师有必要观察控制的执行正确答案：B参考解析：注册会计师已经获取了充分应收账款的存在、准确性认定的充分保证，意味着不需要执行大量的控制测试。

[单选题]3.注册会计师在编制应收账款账龄分析表时，下列做法不恰当的是()。

A.选择重要的顾客及其余额列示，对不重要的或余额较小的不用列示B.应收账款账龄分析表可以由被审计单位编制，注册会计师测试其计算的准确性C.将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目D.检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性正确答案：A参考解析：注册会计师可以考虑选择重要的顾客及其余额列示，而将不重要的或余额较小的汇总列示。

销售与收款循环的审计练习参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】A：发货凭证应交财务部门；B：通过号码进行控制正是连续编号的目的；C：可以有效防止收款人员收款后私自挪用的现象；D：向顾客寄发对账单是一项常用的控制措施。

2.【答案】D【解析】截止测试是为了确认收入入账时间是否正确。

3.【答案】C【解析】设计信用审批控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这项控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定相关。

4.【答案】A【解析】检查客户的赊购是否经过授权批准主要是针对该销售交易的发生认定。

5.【答案】D【解析】贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证，所以贷项通知单会在题干的情况下起到关键作用。

6.【答案】D【解析】企业的票据的取得和贴现须经保管票据以外的主管人员的书面批准。

7.【答案】C【解析】选项A属于实质性程序；选项B针对的是完整性认定；选项D针对的是计价和分摊认定。

8.【答案】B9.【答案】B【解析】A、C、D中的错误都没有进入电子信息系统，与系统无关，是系统无法察觉的。

10.【答案】D【解析】计价涉及的是金额，而金额取决于数量和价格。

A、C仅能核实销售商品的数量，B 仅能核实销售商品的价格，均不能完全确定销售商品的金额，只有二者的结合才能完全确定销售商品的金额，但它们均实质性地涉及到金额的要素，因此D是有效的。

11.【答案】B【解析】A主要是针对未曾发货却已将销货业务入账；C是注册会计师怀疑发运凭证的真实性所执行的程序；D属于完整性的测试程序。

针对向虚构的顾客发货并作为销货业务入账这类错误，注册会计师应将业务收入明细账中分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对。

12.【答案】A【解析】从主营业务收入明细账中抽取一个发票号码样本，追查至发票存根、发运凭证以及客户订购单属于典型的逆查，证明的是销售交易的“发生”认定。

13. 【答案】D【解析】截止测试是为了确认收入入账时间是否正确。

青岛h集团销售与收款循环内部控制的问题与对策青岛H集团是一家销售规模庞大的企业，销售与收款循环内部控制对于其业务的健康运转和风险管理至关重要。

以下是关于青岛H集团销售与收款循环内部控制的问题和对策的参考内容。

一、问题分析：1. 销售业务内部控制问题：a. 销售订单管理不规范（如缺乏完整的销售合同、含糊的销售条款等）；b. 销售信息录入错误或不准确；c. 销售价格和折扣控制不严格；d. 销售过程中缺乏有效的客户信用评估；e. 销售人员违反授权限制进行销售或接受不合规的业务。

2. 收款业务内部控制问题：a. 收款账户管理混乱，存在多个收款账户、多个开户行等问题；b. 收款信息不及时、不准确或丢失；c. 收款过程中的经办人员与核对人员之间缺乏独立性；d. 收款核对流程不规范，容易产生错误或遗漏；e. 收款单证管理不善，容易引发丢失或篡改等问题。

二、对策建议：1. 加强销售业务内部控制：a. 建立完善的销售订单管理制度，规范销售合同和条款，确保订单的完整性和合规性；b. 强化销售信息录入的审核和审查机制，限制未经授权的人员进行数据录入；c. 设立销售价格和折扣控制的规定，确保销售价格的准确性和合规性；d. 建立客户信用评估制度，定期对客户进行信用评估，以减少坏账风险；e. 加强内部销售人员的培训与监督，确保销售过程的合规性和规范性。

2. 强化收款业务内部控制：a. 对收款账户进行统一管理，减少多账户和多开户行情况；b. 建立完善的收款信息管理制度，确保及时、准确地录入、核对和保存收款信息；c. 设立独立的经办人员和核对人员，并建立严格的权限和审批制度，确保内部控制的独立性和有效性；d. 建立规范的收款核对流程，包括收款核对的责任划分、核对程序的要求等；e. 加强收款单据的管理，建立完善的收款单证存档和查验制度，确保单证的完整性和真实性。

三、总结：青岛H集团销售与收款循环内部控制问题分析了销售业务和收款业务中可能出现的问题，并针对问题提出了相应的对策建议。

注册会计师-审计-基础练习题-第九章销售与收款循环的审计-第二节销售与收款循环的业务活动和相关内部控制[单选题]1.下列认定中，与销售信用批准控制相关的是（）。

A.发生B.准确性、计价和（江南博哥）分摊C.权利和义务D.完整性正确答案：B参考解析：设计信用批准控制的目的是降低信用损失风险，因此，这些控制与应收票据/应收款项融资/应收账款/合同资产账面余额的“准确性、计价和分摊”认定有关。

注意：此题内容新教材进行了更改，请学员们特别引起注意！[单选题]2.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中符合适当职责分离的有（）。

A.负责应收账款记账的职员负责登记银行存款日记账B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C.销售合同订立人员负责就销售价格，信用政策，发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得和贴现经由保管票据以外的主管人员的书面批准正确答案：D参考解析：为确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，一个企业销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求通常包括：企业应当分别设立办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）；企业在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。

谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离；编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离；销售人员应当避免接触销货现款；企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。

[单选题]3.关于销售与收款循环的相关控制的下列说法中，不正确的是()。

A.客户订购单只有在符合企业管理层的授权标准时才能被接受B.企业管理层通常要求商品仓库管理人员只有在收到经过批准的销售单时才能编制发货凭证并供货C.如果决定不予赊销，被授权的信用管理部门人员无须在销售单上签署意见D.将按经批准的销售单供货与按销售单装运货物职责相分离，有助于避免负责装运货物的员工在未经授权的情况下装运产品正确答案：C参考解析：无论是否批准赊销，都要求被授权的信用管理部门人员在销售单上签署意见，然后再将已签署意见的销售单送回销售单管理部门，选项C不正确。

注册会计师：销售与收款循环的审计考试题库（题库版）1、多选注册会计师针对被审计单位以下应收账款项目实施函证程序，其中应当采用积极式函证的有（）。

A．预期不存在大量错报的账户B．涉及大量余额较小的账户C．关系密切（江南博哥）的客户项目D．期末余额为零的项目正确答案：A, B, C, D参考解析：选项ABCD均应当采用积极式函证。

2、多选注册会计师收回的应收账款询证函存在差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项的有()A.债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到B.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款C.询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款D.询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物正确答案：A, B, C, D参考解析：【该题针对“应收账款的审计”知识点进行考核】3、单选注册会计师对被审计单位应收账款实施函证，以下回函结果汇总表列示的不符事项，可以直接认定为错报的是（）。

A．询证函回函表明债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款B．询证函回函表明应支付被审计单位的款项余额为零C．询证函回函表明债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到D．询证函回函表明债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部拒付货款正确答案：B参考解析：选项ACD可能由于双方登记入账的时间不同而产生的差异，需要注册会计师实施进一步程序，不能直接认定为错报。

4、多选下列有关销售与收款循环所涉及的主要凭证与会计记录的说法中正确的有()A.一般情况下，发运凭证和销售发票都是一联寄送给客户，其余联由企业保留B.贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证，格式通常与销售发票的格式相同，用来证明应收账款的减少C.汇款通知书是一种与销售发票一起寄给客户，一般由客户在付款时再寄回销售单位的凭证D.客户月末对账单是一种按月定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证正确答案：A, B, C, D参考解析：【该题针对“销售与收款循环的特点”知识点进行考核】5、多选针对向虚构的客户发货并作为销售交易登记入账这类错误，注册会计师在实施控制测试时以下做法正确的有（）。