国家税收第2章税收制度的构成要素与分类

税收制度基本构成要素
税收制度基本构成要素主要包括以下几项：
纳税人：直接负有纳税义务的单位和个人，可以是自然人或法人。

纳税义务人：即纳税主体，指税收法律关系中享有税收权利、承担纳税义务的当事人。

征税对象：征税的客体，即对什么收税，是税制的核心要素。

税率：应征税额与课税对象之间的比例，是计算应征税额的标准。

减税和免税：减税是少征一部分税款，免税是免征全部税款。

纳税环节：指应纳税额计征的时机和场合。

纳税期限：指纳税主体向税务机关缴纳税款的法定期限。

违章处理：对违反税收法律法规的行为进行处理，包括罚款、吊销税务登记证等。

这些要素构成了税收制度的基本框架，对于税收的征收和管理具有重要意义。

第二章税收制度的构成要素与分类【知识要点】通过本章的学习，要了解税收制度的理论含义和现实含义，掌握税收制度构成要素及内涵，明晰相关要素之间的关联。

通过税收分类，掌握我国现行税制结构、税种数量，正确认识目前我国现行的复合税制度特征，正确研判中国现行税制的演化趋势。

第一节税收制度一、税收制度的含义及分类税收制度简称税制，是国家各项税收法规和征收管理制度的总称，是国家向纳税人征税的法律制度依据和纳税人向国家纳税的法定准则。

税收制度的核心是税法。

制定税收制度，一方面是为了制约纳税人，即规定纳税人必须履行纳税义务；另一方面是为了制约征税机关，即规定征税必须贯彻国家的经济政策和税收政策。

税收制度有广义和狭义之分。

广义的税收制度是指国家以法律形式规定的税种设置及各项税收征收管理制度。

它一般包括税法通则，各税种的基本法律、法规、条例、实施细则、具体规定和征收管理办法等。

其中，税法通则是一个国家征税的最基本的法律，主要规定一个国家征税的总政策、税制原则、税种设置等内容。

各税种的基本法规是国家向纳税人征税的基本法律依据，主要规定对什么征税、由谁缴纳、缴纳多少等内容。

实施细则是在各税基本法规基础上制定的执行性、补充性、解释性规定。

各税种的具体规定是根据基本法规和实施细则制定的对某一事物或某一行为征税的详细规定。

狭义的税收制度是指国家设置某一具体税种的课征制度，它由纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、税收优惠、违章处理等基本要素所组成。

二、税收制度的构成要素税收制度的构成要素主要包括纳税人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和违章处理等。

第二章税收制度的构成要素与分类(一)纳税人纳税人即纳税义务人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

它是税收制度构成的最基本的要素之一，主要解决向谁征税或者由谁纳税的问题。

各种税收都有各自的纳税人。

纳税人可以分为自然人纳税人和法人纳税人。

1．自然人纳税人按照法律规定，自然人是指具有民事权利能力、依法享有民事权利和承担义务的公民，包括本国公民和居住在本国的外国公民。

《国家税收》教学大纲第一部分说明一、教学媒体的使用《国家税收》课程的教学媒体主要是文字教材: 由杨秀琴主编的《国家税收》。

二、课程性质及其在专业中的地位税收是我国财政收入的重要支柱, 又是国家宏观调控的重要经济杠杆, 还是企业会计核算时需要考虑的重要问题, 税收与每一个人的利益息息相关。

随着我国社会主义市场经济的不断发展, 法制建设也日趋完善, 作为其组成部分的税法体制, 也得到了迅速的发展。

普及税收理论, 培养公民良好的纳税意识, 对于税收工作的开展, 对于我国经济的繁荣富强, 有着十分重要的意义。

因此, 国家税收课程不仅是财税专业学生的必修课, 也是会计专业的学生, 乃至整个经济类专业学生的必修课。

三、课程的总体教学目的和要求通过本课程的教学, 要求学生能够熟练地掌握税收方面的基本知识, 能够运用所学知识计算各种业务活动的应纳税款, 了解税收征管的有关内容, 弄清税务机关是怎么组织税款入库的。

教学中应注意对学生基本技能培养, 符合电大应用型人才的培养目标。

四、课程的学时和学分课内学时为90课时。

共5学分。

第二部分课程基本内容上篇税收概论第一章税收的概论这一章是税收的基本理论, 通过本章的学习应掌握税收的定义、特征、性质以及税收的一些理论知识。

1.税收的含义（1）税收的定义；（2）税收的产生和发展；（3）税收的特征, 包括形式特征和本质特征2.税收的职能3.税收的原则（1） 4.税收的负担（2）税收负担的分类（3）税收负担的决定因素第二章税收制度概述（1）本章要求掌握税收制度的基本理论和基础知识。

1.税收制度的概念（2）税收制度的概念（3）税收制度的法律级次（4）税制与税法（5）税收法律关系2.税收制度构成要素（1）纳税人和扣缴义务人（2）课税对象（3）税率（4）减税免税（6）纳税环节（7）纳税期限和纳税地点（1） 3.税收制度分类（2）按课税对象征税（3）其他分类方法（1） 4.税制结构（2）税制结构的概念（3）我国税制结构的形成及特点（4）调整和完善我国现行税制结构的设想第二章增值税（5）通过本章学习应了解我国增值税的基本理论知识, 计算方法, 出口退税规定和退免税规定。

国家税收名词解释第一章税收的定义、本质及特征❖税收：国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。

❖税收的本质：凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。

❖上缴利润：社会主义国家国有企业上交国库的一部分企业纯收入。

❖国债：即国家信用，是指国家以债务人的身份，运用信用方式筹集财政资金的一种形式。

❖货币财政发行：国家为了弥补财政赤字而发行货币的行为，称为“隐蔽的税收”。

❖罚没收入：罚款没收收入的简称，是指国家主管部门和机关（如公安、司法、工商、税务、海关、物价等部门）对违反有关法规的单位和个人课处的罚款及没收财物的惩罚性措施，是国家财政收入的来源之一。

❖费：是指一方当事人向另一当事人提供某种劳务或某种资源的使用权，而向受益人收取的代价。

❖补偿基金：弥补生产过程中已消耗的生产资料部分，它是简单再生产赖以继续进行的保证。

❖积累基金：扩大再生产的追加部分，它是社会发展和进步的物质前提。

❖消费基金包括劳动者及其家属的个人消费和社会消费两部分，是社会再生产赖以进行的内在和外在前提条件。

第二章税收要素与税收分类❖征税对象：指对什么东西征税，即征税的目的物。

❖税目：即征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的、具体的征税品种和项目。

❖计税依据：征税对象的计量单位和征收标准，解决征税的计算问题。

❖税源：税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处。

❖纳税人：税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

❖自然人：在法律上形成的一个权利与义务的主体的普通人。

❖法人：具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。

❖扣缴义务人：税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位和个人。

❖负税人：最终负担国家征收的税款的单位和个人。

❖税率是税额与征税对象数量之间的比例，即税额／征税对象数量。

❖名义税率就是税法规定的税率，是应纳税额与征税对象的比例，即：应纳税额／征税对象数量。

税收制度及其构成要素税收及其构成要素：税收制度简称税制，是国家各种税收法令和征收的总称，是国家向纳税单位和个人征税的法律依据和工作规程。

税制构成的根本要素包括：①纳税人〔纳税主体〕；②课税对象〔征税对象、征税客体〕；③税率：比例税率、累进税率、定额税率；④纳税环节：一次课征、屡次课征；⑤纳税地点；⑥纳税期限；⑦减免税：减税、免税、起征点、免征额。

一、纳税人纳税人亦称纳税义务人。

它是指税法规定的直接有纳税义务的单位和个人，又称为纳税主体。

纳税人可以是法人也可以是自然人。

每一种税都有关于纳税义务人的规定，如果纳税人不履行纳税义务，就应由该行为当事人承当法律责任。

纳税人是税制的一个根本要素。

在实际纳税中与纳税人相关的概念有：〔一〕代扣代缴义务人，亦称扣缴义务人它指根据税法规定，有义务从其持有的纳税人收入中扣除应纳税并代为缴纳税额的企业或单位。

代扣代缴义务人主要有两类：①向纳税人支付收入的单位或个人；②为纳税人办理汇款的单位。

代扣代缴义务人必须严格履行扣缴义务。

〔二〕名义纳税人和实际纳税人在一般情况下，税法中规定的纳税人就是实际纳税人。

但在某些税种中，国家为了及时取得财政收入，防止偷漏税款，往往采取控制源泉的方法，这就出现了名义纳税人和实际纳税人不统一的问题。

名义纳税人是指替别人履行纳税义务的纳税人，实际纳税人是指直接支付税款的纳税人。

实际纳税人通过名义纳税人实现向国家缴纳税款的义务。

〔三〕代征人它是指受税务机关委托代征税款的单位和人员。

代征人必须按照税法规定和委托证书的要求，履行代征税款义务；有关纳税人的减税、免税、退税和违章行为，必须送交税务机关处理。

此方法一般适用于距离税务机关较远的地区和零星分散的税源。

〔四〕纳税单位它是指申报缴纳税的单位。

为了征管和缴纳税款的方便，可以允许在法律上负有纳税义务的同类型纳税人作为一个纳税单位，填写一份申请表进行纳税。

在一般情况下，要根据管理的需要和国家政策来确定纳税单位。

税收制度是国家财政管理的重要组成部分，其基本构成要素主要包括税种、税率、税基和征税管理。

税收制度的建立和完善对于国家财政的稳健运行和社会经济的发展具有重要意义。

一、税种税种是税收制度的首要构成要素，它指的是不同的税收项目或税收项目的分类。

常见的税种包括所得税、消费税、资源税、营业税、房产税等。

不同的税种针对不同的税收对象，旨在实现国家财政收入的多元化和稳定化。

税种的构成要素还包括其税负的强度和范围。

税负强度指的是税收对于纳税人财产和收入的摊派程度，而税负范围则体现了税种在社会经济活动中的具体应用范围。

二、税率税率是税收制度的另一重要构成要素，它是指税收征收的比例或税率水平。

税率的高低直接影响着国家财政收入的多寡和纳税人的负担程度。

税率的确定需要综合考虑国家经济状况、社会发展阶段、财政需求和公平原则等多个因素。

税率构成要素还包括不同的征税对象和范围。

针对不同的税收对象，可以设定不同的税率，以实现不同的政策目标和税收调节效果。

三、税基税基是指税收所依据的具体纳税标准或计税依据，它是税收征收的实际依据和基础。

税基的构成要素包括纳税人的财产、收入、资产等个人或单位财务情况。

税基的范围和确定对于税收征管的公平性和效率性有着重要的影响。

税基的构成要素还涉及税收政策的倾向性和调节性。

不同的税基可以实现对不同社会群体和经济行为的调节和纳税要求，以实现税收征管的多元性和灵活性。

四、征税管理征税管理是税收制度的组成要素之一，它是指税收征收的组织、程序和方式等管理要素。

征税管理的构成要素包括税收执法机关、征税程序、征税手段和征税监督等。

征税管理的规范化和合理化对于税收征收的公平性和效率性具有重要意义。

征税管理的构成要素还包括税收征管的监督和评估。

税收执法机关需要对税收征管的实施效果进行监督和评估，以确保税收征收的合法性和公正性。

个人观点和理解：税收制度的基本构成要素是相互联系和相互制约的，它们共同构成了完整的税收体系，为国家财政收入提供了坚实的基础。

中国税制知识点整理中国税制第一章税收制度的构成要素税收制度由课税对象、纳税人、税率、纳税环节和纳税期限等要素构成。

课税对象是指征税的目的物，是税法规定的征税范围。

纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人。

税率是应征税额与课税对象之间的比例，分为比例税率、累进税率和定额税率。

纳税环节是指税收征纳过程中的各个环节，包括生产、流通、消费等。

纳税期限是单位和个人缴纳税款的法定期限。

起征点VS免征额起征点是征税对象达到征税数额开始征税的界限。

征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就征税对象的全部数额征税。

免征额是税法规定在征税对象总额中免予征税的数额，它是按照一定标准从全部征税对象总额中预先减除的部分。

属于免征额的部分不征税，只有超过免征额的部分征税。

税法的概念税法是税收制度的法律体现形式，是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。

税法可分为税收基本法和税收普通法，根据基本内容和权力效力的不同进行分类。

税法的特征税法的特征包括税与法的共存性、税法关系主体的单方固定性、税法关系主体之间权利和义务的不对等性以及税法结构的综和性。

税法的作用税法的作用包括社会经济作用和法律规范作用。

社会经济作用包括国家取得财政收入的法律保证、实现宏观经济政策的工具、正确处理税收分配关系的准绳以及在国际交往中贯彻平等互利、维护国家利益的重要手段。

法律规范作用包括指引作用、评价作用、强制作用、教育作用和预测作用。

税收分类税收可按缴纳形式、计征标准、管理和受益权限、负担能否转嫁以及与价格的组成关系进行分类。

按管理和受益权限分类，税收可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。

所得税收入属于中央地方共享税，中央分享60%，地方分享40%。

地方税包括房产税、土地增值税、耕地占用税、契税和车船使用税；中央税包括关税、消费税、车辆购置税和进口增值税消费税；中央地方共享税包括增值税、资源税和证券交易印花税。

税收体系是国家财政收入的重要组成部分，其中包括增值税、关税、车辆购置税等。