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第二章审计的种类、方法和

第二章审计的种类、方法和

二、审计抽样的适用范围及类型
（一）审计抽样的适用范围
审计抽样对控制测试和实质性程序（主要是细节测试）都适用， 但并不是所有程序都适用，通常不用于风险评估程序。
（二）审计抽样的类型 1、按抽样的方法分：
（1）统计抽样：同时具备以下特征：①随机选取样本；② 运用概率论评价样本结果。
（2）非统计抽样：不同时具备上述两个特征的抽样方法， 为非统计抽样。
函询法 种类：肯定式函证和否定式函证两种。
肯定式（积极）函证是要求被函证单位在收到函证信件后；不 论“是”、“否”都应给予答复。 否定式（消极）函证是指被函证人在收到函证信件后，认为委 托或要求证实的事项有差异时，才给予回函答复，如认为没有 差异，则不必回函答复。 （4）比较的方法 比较被审计单位相关指标与同相关标准，发现差异。 （5）分析的方法 通过对会计资料的有关指标观察推理、分解综合以揭示本质和 了解其构成要素的审计方法。
(一)审查书面资料的方法
2、按审查书面资料 的顺序分类
(1)顺查法 (2)逆查法
2、按审查书面资料的顺序分类
（1）顺查法 概念:按会计核算的程序依次核查。 程序:证、账、表 优缺点:全面详细；工作量大 适用范围:业务简单，或已发现严重问题的。
（2）逆查法 概念: 程序:表 账 证 优缺点:效率；不全面 适用范围:规模大业务多的。
(1)审阅法 (2)核对法 (3)查询法 (4)比较法
(5)分析法
(1)审阅法 是最基本、最重要的方法。不能 作为一种独立的审计方法存在，需要与其他 审计方法结合使用。
会计凭证的审阅（原始凭证：业务、内容、手续
记账凭证：附件、格式、账户等）
账簿的审阅（内容、账户对应关系） 报表的审阅（编制内容、项目之间关系）

审计知识点第二章 审计计划

审计知识点第二章 审计计划

第二章 审计计划
Part1 考点思路串联
初步业务活动确定具备审计前提条件
进行初步业务活动
形成业务约定书
存在可接受的财务报告编制基础
管理层认可并理解其承担的三项责任
执行审计工作的前提
内容目的
考量对方
打量自身
达成一致
管理层是否诚信
自身是否具备独立性和胜任能力
确定双方不存在对业务约定条款的误解
“编制之责”
“内控之责”
“条件之责”
Part2 初步业务活动
初步业务活动大部分考点已在Part1中涵盖，但同学们需要重点关注：
1. 审计前提条件=存在可接受的财务报告编制基础+管理层认可并理解其承担的三项责任（执行审计工作的前提）。

2. 审计业务约定条款的变更
（1）没有合理的理由，不应同意变更业务； （2）审计业务变更为审阅业务或相关服务的要求
审计计划 总体审计策略 确定审计范围 计划报告目标、时间安排
确定审计方向 调配审计资源
具体审计计划
初步风险识别
…
重要性方面
…
Part3 总体审计策略VS 具体审计计划
Part4 重要性
“情况有变” 重要性
重要性的含义
重要性的确定
重要性的修改
明显微小错报临界值 实际执行的重要性
“特定”的重要性水平
财务报表整体的重要性
基准
百分比（1%-5%）
考虑因素
财务报表整体重要性×百分比（50%-75%）
财务报表整体重要性×百分比（3%-5%）。

公司内部审计制度模版（三篇）

公司内部审计制度模版（三篇）

公司内部审计制度模版第一章总则第一条为保障公司的财务和经营活动的合法性、规范性和有效性，提高公司运营风险管理水平，制定并执行本制度。

第二条本制度适用于我公司所有经济活动的内部审计管理工作。

第三条内部审计是指由专业的内部审计人员对公司经济活动进行独立、全面、客观、公正的审查和评价，以提供风险管理与控制效果的保证。

第四条内部审计工作必须坚持依法合规、保证质量、服务管理、挖掘价值的原则，不得违法违规或者失职失责。

第五条内部审计工作必须独立自主，不受任何部门、岗位和个人的干涉，受公司领导班子、董事会和股东大会的直接领导和监督。

第六条公司高级管理人员必须充分支持和配合内部审计工作，积极参与内部审计工作的组织、实施、结果评价及改进。

第二章内部审计机构第七条公司设立内部审计机构，作为内部审计工作的具体实施部门。

第八条内部审计机构由公司董事会聘任并解聘，直接向董事会报告。

负责内部审计人员的招聘、培训、管理、监督和激励工作。

第九条内部审计机构的职责范围包括但不限于：（一）负责公司的内部审计工作的规划、组织、实施、结果评价和改进；（二）建立和完善内部审计管理制度、规范和标准，确保内部审计工作符合法律法规的要求；（三）向董事会和公司高级管理人员提供内部审计报告，为公司的经营决策提供参考意见；（四）监督和评价公司重大风险的管理和控制情况，及时发现问题，并提出改进建议。

第十条内部审计机构的人员必须具备相应的专业背景和资质，参加公司组织的内部审计培训，提高内部审计业务水平。

第三章内部审计工作程序第十一条内部审计工作必须遵循科学、规范和有序的程序进行。

第十二条内部审计工作包括但不限于以下程序：（一）确定内部审计对象和范围；（二）制定内部审计计划和工作方案；（三）收集和整理内部审计相关的证据；（四）分析和评估内部控制体系的有效性；（五）发现问题和风险，并提出改进意见；（六）撰写内部审计报告；（七）报告审计结果，并提出改进建议。

最新审计基础知识(高教第二版)课件：第二章-审计种类审计程序和审计方法ppt课件

最新审计基础知识(高教第二版)课件：第二章-审计种类审计程序和审计方法ppt课件

自愿审计
是指被审计单位根据自身的 需要，自愿委托审计组织对 其进行的审计。
审计基础知识\第二章\第一节
第一节 审计种类
二、审计的其他分类
(五)按审计是否通知被审计单位分类
审计 动机 分类
预告审计 突击审计
是指审计机构在审计之前， 将审计的目的、日期、内容 及要求预先通知被审计单位 的审计方式。
是指审计机构在实施审计前， 不预先通知被审计单位而进 行的审计。
经营审计
审计基础知识\第二章\第一节
第一节 审计种类
二、审计的其他分类
(一)按审计范围分类
审计 范围 分类
全面审计
是指对被审计单位一定时期 内经济活动的各个方面进行 的审计
专题审计
是指对特定的审计项目进行 的审查或鉴定活动。
审计基础知识\第二章\第一节
第一节 审计种类
二、审计的其他分类
(二)按审计实施时间分类
1 事前审计 是指在各种经济业务活动开始前进行的审计。
2 事中审计
是指对正在进行中的各种经济业务活动进行的 审计。
3 事后审计
是指对被审计单位的财务收支或经济业务发 生后所进行的审计。
审计基础知识\第二章\第一节
第一节 审计种类
二、审计的其他分类
(三)按审计执行地点分类
审计 执行 地点 分类
报送审计 就地审计
一、审计的基本分类
(二)按审计目的和内容分类
2.社会审计按审计目的和内容分类
社会审计按审计 目的和内容分类
会计报表审计 验资
其他业务审计
审计基础知识\第二章\第一节
第一节 审计种类
一、审计的基本分类
(二)按审计目的和内容分类 3.内部审计按审计目的和内容分类

《审计学C》第二章审计的种类、方法和程序

《审计学C》第二章审计的种类、方法和程序

●系统导向审计的实质 系统导向审计将重点放在各控制环节的审查上。注 重剖析系统内部结构、产生最后结果的各步骤之间 的关系、是否存在足够的控制环节和各控制环节是 否发挥作用。目的在于发现控制的薄弱环节，找出 问题的根源。它着眼于发现一些程序上的错误或工 作步骤不合理现象，然后在这些环节上扩大检查范 围，看其是否造成重大错报，并建议管理部门改进。 如果经过分析和测试后显示，控制环节能够防止错 误和舞弊发生，说明系统有效。
也称传统审计或常规审计
目的是确定或解除被审单位受托经济责任，财政财 务审计内容包括： ①检查会计处理的合法性和公允性；（形式） ②验证被审单位受托经济责任的履行情况（实质）。 一般以被审单位的会计档案及其他资料为直接对象。 ⑵财经法纪审计——审计机构对被审单位和个人严 重侵占国家资财，严重损失浪费以及 其他严重损害国家经济利益等违反财 经纪律行为所进行的专案审计。P16 ⑶经济效益审计——是指审计机关对被审计单位的 财政财务收支及经营管理活动的经 济性和效益性所实施的审计。P16 ⑷经济责任审计——p17
⑵民间审计——是指由经财政部门审核批准成立 的民间审计组织（会计师事务所） 所实施的审计。P16 在我国也称社会审计或注册会计师审计，特点是： ①审计的独立性 ●实质上的独立——与委托单位之间实实在在 毫无利害关系。 ●形式上的独立——在第三者看来是独立于委 托单位和其他机构的。 ②审计的委托性 ③审计的有偿性
《案例0201审阅法的运用》解答： 招待客户用餐应记入“管理费用”账户，付赔偿金、 付销售合同违约金应记入“营业外支出”账户。该 公司销售费用明细账混淆了费用支出界限，但不影 响企业利润总额，这是因为不管记入“管理费用” 账户、“销售费用” 账户，还是记入“营业外支 出” 账户，其数额都会在该年度损益中扣减，只 不过扣减的程序不同而已。

第二章我国的审计组织体系

第二章我国的审计组织体系
经政府有关部门审核，注册登记的会计师事务所。
2024/3/15
第二章
11
政府审计与注册会计师审计的区别：
1、两者的审计目标不同 政府审计是对财政财务收支的真实、合法、效益
性进行审计。注册会计师审计是对被审单位财务报 表是否按照适用会计准则和相关会计制度编制进行 的审计。
2024/3/15
第二章
12
第二章
33
（二）基本原则
注册会计在职业道德方面应当遵循以下基本原则： 1、注册会计师应当遵守职业道德准则，履行相应
的社会责任，维护社会公众利益。 2、注册会计师执行审计、审核和审阅等鉴证业务，
应当格守独立、客观、公正的原则。
2024/3/15
第二章
34
3、注册会计师应当保持应有的职业谨慎，保持 和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规 范，勤勉尽责。
财务信息、税务服务、管理咨询以及会计服务等。
四、民间审计的执业标准
2024/3/15
第二章
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注册会计师职业准则体系
注册会计师职业准则体系
职业道德准则 鉴证服务准则
职业技术准则 独立审计准则
质量控制准则 后续教育准则 保证服务准则 会计咨询与服务准则
独立审计基本准则
独立审计基本准则
独立审计实务公告
内部审计机构的隶属关系，一般有以下几种类型：
1、受本单位主计长（总会计师）领导。
2、受本单位总裁或总经理领导。
3、受本单位董事会或其下属的审计委员会领导。
4、受本单位董事会下设的审计委员和主计长双重领 导。
2024/3/15
第二章
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第三节 民间审计组织及审计人员
一、民间审计组织 民间审计组织是指根据国家法律或条例规定，

2第二章 政府审计组织与审计法律规范


• （七）提请协助权
• 提请协助权是指审计工作遇到困难时，审计机关请求 有关职能部门予以协助的权力。审计机关履行审计监 督职责，可以提请公安、监察、财政、税务、海关、 工商行政管理等机关予以协助。
三、审计的法律责任
（一）被审计单位违反审计法的行为及其法律责任
• 被审计单位拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，提 供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的。 •被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、 财务会计报告以及其他与财政、财务收支有关的资料， 或者转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产。 •对被审计单位的上述行为，审计机关有权责令改正，可以 通报批评，给予警告，拒不改正的，依法追究责任。
（三）行政模式
1.国家审计机关隶属于政府或隶属于政府某一部门 2.审计机关拥有调查权和建议权，但没有处理权。 3.财政部支付、独立核算。 这一模式的国家:前苏联、东欧、中国、瑞典、巴
基斯坦、泰国、越南
中国：
• 中华人民共和国国务院，即中央人民政 府，是最高国家权力机关的执行机关， 是最高国家行政机关，由总理、副总理 、国务委员、各部部长、各委员会主任 、审计长、秘书长组成。 • 国务院实行总理负责制。 • 我国审计署属于国务院
（三）双重领导关系
• 地方审计机关受其上级审计机关和本级地方政 府的双重领导，上级审计机关的领导以业务领 导为主，本级地方政府的领导以行政领导为主。 • 我国地方审计机关实行的是双重领导关系
三、中国政府审计体制的设置
（一）审计机关设置的法律依据 •《宪法》：确定政府审计法律地位 •《审计法》：确定审计部门职责、权限
（二）被审计单位违反国家规定的财政、财务收 支行为及其法律责任
二、审计机关的审计权限

第二章 我国审计的组织形式


2、受单位总裁或总经理领导，隶属于经理层
这种企业内部审计组织机构模式是由西方国家发 起的，目前，我们国家也在借鉴。内部审计工作隶属于 总经理，使内部审计接近经营管理层，这确实有利于为 经营决策服务，同时这种设置方式还能够使内部审计机 构与财会等部门相对独立。但是这种设置不利于内审机 构对总经理的责任、业绩等进行独立的评价和监督。因 此内部审计机构的这种设置方式未能使内审的地位达到 应有的高度，不能完全保证内审职能的正常履行。
（三）中国注册会计师协会：
是一个独立的社会团体，是在财政部领导下， 经政府批准成立的注册会计师职业组织，成立于 1988年。
中注协（CICPA）

本会会员分为团体会员、个人会员
团体会员：依法批准设立的会计师事务所，为 本会团体会员。 个人会员：凡参加注册会计师全国统一考试全 科合格并经申请批准者和依照规定原考核取得本会 会员资格者，为本会个人会员。个人会员分为执业 会员和非执业会员。其中，依法取得中国注册会计 师执业证书的，为执业会员。 名誉会员：对注册会计师行业做出重大贡献的 境内、外有关知名人士，经有关方面推荐，由理事 会批准，可授予本会名誉会员称号。 资深会员：符合本会规定条件的个人会员，经 理事会批准，可授予本会资深会员称号。
中注协（CICPA）

概况
截至2010年10月31日，中注协有团体会员 （会计师事务所）7790家（含分所799家），个人 会员近18万人，其中注册会计师95378人，非执业 会员8.3万余人，全行业从业人员30万人。注册会 计师提供服务的企业超过350万家。 中注协分别于1996年10月和1997年5月加入亚 太会计师联合会（CAPA）和国际会计师联合会 （IFAC），并与50多个境外会计师职业组织建立了 友好合作和交往关系。

02第二章 审计的种类、方法和程序(题目和答案)

第二章审计的种类、方法和程序一、单项选择题：1.注册会计师发现被审计单位当年已经达到预定可使用状态的在建工程并未转入固定资产，在此情况下，注册会计师应界定违反了固定资产项目（）认定。

A.存在B.完整性C.权利与义务D.计价与分摊2.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是()。

A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性3.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是()。

A.发生B.完整性C.截止D.分类4.对于存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标是（）。

A存货的入账时间是恰当的 B.存货是存在的C.存货的所有权是明确的D.存货的减值准备是准确的5.被审计单位产品由于市场竞争者推出新产品，现有产品因滞销而导致大量积压，据此，注册会计师应当关注被审计单位（）的重大错报风险。

A.存货项目的计价和分摊认定B.营业成本项目的准确性认定C.主营业务收入项目的发生认定D.应收账款的完整性认定6.注册会计师如果发现被审计单位的会计处理存在下列事实，其中表明“准确性”认定错误的是（）。

A.被审计单位将营业收入150万元记为1500万元B.虚构一笔30万元的营业收入C.将营业收入10万元错记为营业外收入D.将2013年12月28日营业收入20万元计入2041年1月5日营业收入账户中7.被审计单位将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则违反了交易的（）认定。

A.发生B.准确性C.分类D.存在8.检查发货单和销售发票的连续编号以及销售明细账，可以证明的认定是（）。

A.截止B.准确性C.分类D.完整性9.比较价格清单与发票上的单价、发货单与销售订单上的数量是否一致，重新计算发票的金额，该程序与营业收入的（）认定最相关。

A.存在B.准确性C.计价与分摊D.完整性10.以下有关期末存货监盘程序中，与测试存货盘点记录的存货是否存在相关的是（）。

第二章审计种类、方法和程序


900万的应收账款。但这些麻木的经济警察们居然在十
几年的查账过程中，丝毫没有察觉。直至麦克逊、罗宾
斯公司因现金短缺即将倒闭之际，才被发放贷款的朱利
安公司发现。事后，发放贷款的朱利安公司向普华会计
师事务所索赔。普华会计师事务所在赔偿了50万美元之
后，总结出了在查账过程中，除了传统的账表核对、账
账核对、账证核对之外，还必须对资产负债表中的所有
（1）随机选取样本； （2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。 非统计抽样：以审计人员专业经验和主观判断为基础 统计抽样的依据： 充分的数学依据； 健全的内控制度； 合理的经济依据 统计抽样也离不开专业判断
2023/3/9
湖南会计学院审计系
2023/3/9
湖南会计学院审计系
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（二）、按审计内容和目的分类
会计报表审计
验资
民间审计
其他
部门审计
单位审计
内部审计
经营审计
管理审计
2023/3/9
湖南会计学院审计系
3
（三）、审计的其他分类
按审计范围分类：
全面审计；局部审计；专项审计
按审计实施的时间分类：
事前审计；事中审计；事后审计
按审计执行地点分类：
4.04年度并未取得补贴收入,05年度取得大额补 贴收入
5.所得税占利润总额比例(为10.82%)与33%的 所得税税率存在较大差异.
2023/3/9
湖南会计学院审计系
32
因此,注册会计师有理由认为,在2005年利 润表中,主营业务收入,主营业务成本,管 理费用,补贴收入,所得税五个报表项目的 “发生”认定的错报风险比较高.
150 300 （163）
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三种审计模式的比较：切入点不同
账表基础审计，将会计账簿和账目作为取证工作的 切入点，将审计工作重心直接放在会计账簿和账目 上,最终审计结论也以评价会计账表为结论。 制度基础审计，从评审内部控制制时 间和范围 。 风险导向审计，是以对被审计单位的风险识别为基 础,全面分析影响被审计单位管理目标实现的各种 风险因素,对审计风险进行系统分析和评价，并以 此为出发点，制定审计策略和审计计划。
审计模式
第一节
审计方法的涵义
目标说：是指为了完成审计任务，达到 审计目标所采取的各种措施和手段。——
广义（主流观点）
审计方法的发展
一、审计模式的发展
账目基础审计 制度基础审计 风险基础审计
1、账目基础审计——详细审计阶段
“19世纪的股东们对管理当局的希望， 只是忠实的管家。”——伯顿 管家型受托经济责任——查错防弊——账簿报表 局限性：a、浪费大量人力时间 b、如果抽查，存在很大风险 c、不容易发现程序性错误，不能追根溯源
审计目标：查错揭弊
2、制度基础审计（系统导向审计）
美国：
经济责任委托人转变（社会公众） 会计报表的可信性 评审内部控制系统 局限性：a、本身具有局限性 b、没有与审计风险相联系 审计目标：验证财务报表的合法公允
3、风险基础审计
重视企业环境和经营全面风险分析
1、审计期望差距（结果无缺陷PK过程无缺陷） 的存在和审计目标的改变是风险基础审计产生的社 会因素 2、审计组织的经济压力，是风险基础审计产生的 经济因素 3、制度基础审计的内在缺陷及解决方法是风险基 础审计产生的技术因素
抽查法
涵义：指从作为特定审计对象的总体中，按照一定方 法，有选择地抽出其中一部分资料进行检查，并根据 其检查结果来对其余部分的正确性及恰当性进行推断 的一种审计方法。 分类：任意抽样；判断抽样；统计抽样 优点：提高了审计工作效率，节约审计资源。 缺点：抽查结果往往不能代表全部情况，审计风险大， 对舞弊行为有较大的局限性。 适用：规模较大，业务内容多的单位， 以及内控较完 善的单位。
审阅分析原始凭证
核 对 核 对
证实问题
顺查法
逆查法
观 察 核 实 问 题 询 问 有 关 人 员 函 证 债 权 债 务 盘 点 有 关 财 务
审阅分析记帐凭证
核 对 核 对
审阅明细账、日记账
核 对 核 对
审阅分析总分类帐
核 对 核 对
审阅分析会计报表
证实问题
顺查和逆查的优缺点：
顺查法： 优点：系统、全面、可以避免遗漏 缺点：容易忽视重点，工作量太大 逆查法： 优点：便于抓住问题实质，节省人力和时间 缺点：不能全面审查问题，容易遗漏。
二、范围检查法
详查法
抽查法
详查法（精查法）
涵义：指对被审计单位被查期内的所有活动、工作 部门及其经济信息资料，采取精细的审计程序，进 行细密周详的审核检查。 优：全面、准确、质量高 缺：工作量大、效率低、成本高、时间长 适用：管理混乱、业务量少，对审计目标有重大影 响、错误和舞弊可能性大的项目。
审计查账方法
本章主要问题： 1、顺序检查法（顺查、逆查） 2、范围检查法（详查、抽查）
第一节 顺序检查法
一、顺查法 （一）含义 （二）运用步骤 （三）优缺点 （四）适用性
会计业务处 理顺序
二、逆查法 （一）含义 （二）运用步骤 （三）优缺点 （四）适用性
附录：顺查法、逆差法程序图