第二章审计模式
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第二章 审计计划
Part1 考点思路串联
初步业务活动确定具备审计前提条件
进行初步业务活动
形成业务约定书
存在可接受的财务报告编制基础
管理层认可并理解其承担的三项责任
执行审计工作的前提
内容目的
考量对方
打量自身
达成一致
管理层是否诚信
自身是否具备独立性和胜任能力
确定双方不存在对业务约定条款的误解
“编制之责”
“内控之责”
“条件之责”
Part2 初步业务活动
初步业务活动大部分考点已在Part1中涵盖,但同学们需要重点关注:
1. 审计前提条件=存在可接受的财务报告编制基础+管理层认可并理解其承担的三项责任(执行审计工作的前提)。
2. 审计业务约定条款的变更
(1)没有合理的理由,不应同意变更业务; (2)审计业务变更为审阅业务或相关服务的要求
审计计划 总体审计策略 确定审计范围 计划报告目标、时间安排
确定审计方向 调配审计资源
具体审计计划
初步风险识别
…
重要性方面
…
Part3 总体审计策略VS 具体审计计划
Part4 重要性
“情况有变” 重要性
重要性的含义
重要性的确定
重要性的修改
明显微小错报临界值 实际执行的重要性
“特定”的重要性水平
财务报表整体的重要性
基准
百分比(1%-5%)
考虑因素
财务报表整体重要性×百分比(50%-75%)
财务报表整体重要性×百分比(3%-5%)。
公司内部审计制度模版第一章总则第一条为保障公司的财务和经营活动的合法性、规范性和有效性,提高公司运营风险管理水平,制定并执行本制度。
第二条本制度适用于我公司所有经济活动的内部审计管理工作。
第三条内部审计是指由专业的内部审计人员对公司经济活动进行独立、全面、客观、公正的审查和评价,以提供风险管理与控制效果的保证。
第四条内部审计工作必须坚持依法合规、保证质量、服务管理、挖掘价值的原则,不得违法违规或者失职失责。
第五条内部审计工作必须独立自主,不受任何部门、岗位和个人的干涉,受公司领导班子、董事会和股东大会的直接领导和监督。
第六条公司高级管理人员必须充分支持和配合内部审计工作,积极参与内部审计工作的组织、实施、结果评价及改进。
第二章内部审计机构第七条公司设立内部审计机构,作为内部审计工作的具体实施部门。
第八条内部审计机构由公司董事会聘任并解聘,直接向董事会报告。
负责内部审计人员的招聘、培训、管理、监督和激励工作。
第九条内部审计机构的职责范围包括但不限于:(一)负责公司的内部审计工作的规划、组织、实施、结果评价和改进;(二)建立和完善内部审计管理制度、规范和标准,确保内部审计工作符合法律法规的要求;(三)向董事会和公司高级管理人员提供内部审计报告,为公司的经营决策提供参考意见;(四)监督和评价公司重大风险的管理和控制情况,及时发现问题,并提出改进建议。
第十条内部审计机构的人员必须具备相应的专业背景和资质,参加公司组织的内部审计培训,提高内部审计业务水平。
第三章内部审计工作程序第十一条内部审计工作必须遵循科学、规范和有序的程序进行。
第十二条内部审计工作包括但不限于以下程序:(一)确定内部审计对象和范围;(二)制定内部审计计划和工作方案;(三)收集和整理内部审计相关的证据;(四)分析和评估内部控制体系的有效性;(五)发现问题和风险,并提出改进意见;(六)撰写内部审计报告;(七)报告审计结果,并提出改进建议。
第二章审计的种类、方法和程序一、单项选择题:1.注册会计师发现被审计单位当年已经达到预定可使用状态的在建工程并未转入固定资产,在此情况下,注册会计师应界定违反了固定资产项目()认定。
A.存在B.完整性C.权利与义务D.计价与分摊2.对于下列应收账款认定,通过实施函证程序,注册会计师认为最可能证实的是()。
A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性3.对于下列销售收入认定,通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期,注册会计师认为最可能证实的是()。
A.发生B.完整性C.截止D.分类4.对于存货项目而言,注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标是()。
A存货的入账时间是恰当的 B.存货是存在的C.存货的所有权是明确的D.存货的减值准备是准确的5.被审计单位产品由于市场竞争者推出新产品,现有产品因滞销而导致大量积压,据此,注册会计师应当关注被审计单位()的重大错报风险。
A.存货项目的计价和分摊认定B.营业成本项目的准确性认定C.主营业务收入项目的发生认定D.应收账款的完整性认定6.注册会计师如果发现被审计单位的会计处理存在下列事实,其中表明“准确性”认定错误的是()。
A.被审计单位将营业收入150万元记为1500万元B.虚构一笔30万元的营业收入C.将营业收入10万元错记为营业外收入D.将2013年12月28日营业收入20万元计入2041年1月5日营业收入账户中7.被审计单位将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入,则违反了交易的()认定。
A.发生B.准确性C.分类D.存在8.检查发货单和销售发票的连续编号以及销售明细账,可以证明的认定是()。
A.截止B.准确性C.分类D.完整性9.比较价格清单与发票上的单价、发货单与销售订单上的数量是否一致,重新计算发票的金额,该程序与营业收入的()认定最相关。
A.存在B.准确性C.计价与分摊D.完整性10.以下有关期末存货监盘程序中,与测试存货盘点记录的存货是否存在相关的是()。