第二章审计职业道德规范

为规范审计人员行为，提高审计人员职业道德水准，根据《某某置地江苏公司内部审计管理制度》，制定本规范。

本规范所称职业道德，是指审计人员的职业品德、职业操守、专业胜任能力及职业责任等的总称。

1审计人员执行内部审计业务时应恪守独立、客观的原则1.1审计人员应保持独立性，不得参与任何可能与公司有利害冲突的或使其不能客观履行职责的活动。

1.2当损害独立性的因素存在时，审计人员应当采取必要的措施以消除影响或将其降至可接受水平。

1.3审计人员不得兼营或兼任与审计业务不相容的其他业务或职务。

1.4审计人员在执行审计业务时，应实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响分析、判断的客观性。

1.5不得隐瞒审计中发现的重大事项，对发现的正在进行的危害公司利益的行为，应立即逐级上报。

2审计人员应守法、诚实、勤奋、廉洁，富有团队协作精神2.1对公司忠诚，不得参与任何非法或不正当活动。

2.2在无法按计划完成审计工作时，应及时向审计部门负责人说明情况，以便采取措施，保证工作进度。

2.3审计人员在履行职责时，应当保持廉洁。

2.4个人所保存的与审计工作有关的资料，应在调离审计岗位时全部交回。

2.5应保持良好的团队协作精神。

3审计人员应保持应有的职业审慎，审计结论应证据充分、判断准确3.1对审计事项做到证据充分、分析判断准确。

3.2对被审计单位存在的问题，应根据专业知识和经验提出合理建议。

3.3与被审单位沟通时，态度端正，思路清晰，语言简练，表述清楚。

4审计人员应保持和提高专业胜任能力，提高服务质量4.1具备必要的专业知识和实践经验，熟悉公司相关行业、财务、审计、税务等法规和业务知识。

4.2应当通过后续教育、培训和审计实践等多种方式保持和提高专业胜任能力，提高审计服务质量。

5审计人员应保守秘密，不得向审计无关人员透露审计相关信息，也不得利用审计工作相关资料谋求个人利益5.1审计人员应对执行审计业务时获取的信息予以保密，不得向外透露。

内部审计人员职业道德规范第一章总则第一条为了规范内部审计人员的职业行为，维护内部审计职业声誉，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本规范。

第二条内部审计人员职业道德是内部审计人员在开展内部审计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的总称。

第三条内部审计人员从事内部审计活动时，应当遵守本规范，认真履行职责，不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。

第二章一般原则第四条内部审计人员在从事内部审计活动时，应当保持诚信正直。

第五条内部审计人员应当遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断。

第六条内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力，按照规定参加后续教育。

第七条内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。

第八条内部审计人员违反本规范要求的，组织应当批评教育，也可以视情节给予一定的处分。

第三章诚信正直第九条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信，不应有下列行为：（一）歪曲事实；（二）隐瞒审计发现的问题；（三）进行缺少证据支持的判断；（四）做误导性的或者含糊的陈述。

第十条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当廉洁、正直，不应有下列行为：（一）利用职权谋取私利；（二）屈从于外部压力，违反原则。

第四章客观性第十一条内部审计人员实施内部审计业务时，应当实事求是，不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。

第十二条内部审计人员实施内部审计业务前，应当采取下列步骤对客观性进行评估：（一）识别可能影响客观性的因素；（二）评估可能影响客观性因素的严重程度；（三）向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响。

第十三条内部审计人员应当识别下列可能影响客观性的因素：（一）审计本人曾经参与过的业务活动；（二）与被审计单位存在直接利益关系；（三）与被审计单位存在长期合作关系；（四）与被审计单位管理层有密切的私人关系；（五）遭受来自组织内部和外部的压力；（六）内部审计范围受到限制；（七）其他。

国家审计职业道德
国家审计职业道德是指国家审计人员在履行职责过程中应遵守的一系列道德准则和行为规范。

具体内容包括：
1. 忠诚敬业：国家审计人员应忠于国家、忠于职业，在工作中廉洁自律，恪守职业操守，勇于担当，不受私人利益、亲情和友情等非职业因素影响。

2. 保守秘密：国家审计人员应严守保密义务，不得泄露工作中获取的涉密信息和商业秘密，确保审计工作的独立性和客观性。

3. 公正廉洁：国家审计人员应持公正、客观、公正的态度进行审计工作，不得滥用职权、谋取私利，不得以权谋私，不得收受或索取任何人的利益、礼金、礼品等。

4. 遵纪守法：国家审计人员应严格遵守国家法律法规和职业道德规范，不违反法律法规进行审计工作，不参与或纵容违法违纪行为。

5. 提高专业素养：国家审计人员应不断提升自身的审计技能和专业知识，保持学习态度，积极参加培训和学术交流，提高专业水平，不断提升自身的工作效能和质量。

国家审计职业道德的遵守是国家审计工作开展的基础，也是确保审计工作公正、廉洁、高效的重要保障。

所有从事审计工作的人员都应严格遵循这些道德规范，切实履行职责，保证审计结果的真实可信。

第二章注册会计师职业道德规范一、单项选择题1.经考试合格的中国公民,如果要申请成为执业注册会计师,必须( ）,并符合其他有关条件要求.A．加入会计师事务所和具有两年以上工作经验Ｂ．加入会计师事务所工作两年以上C．加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上D．加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验2。

注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是( ）。

Ａ.参与企业管理,起草投资协议书B．参与企业破产清算审计，出具清算审计报告C．审查企业内部控制制度,提出管理建议书Ｄ．参与企业合并事宜，编制企业合并会计报表3。

在我国,注册会计师以个人名义承办审计业务（)。

A。

必须取得所在会计师事务所的授权B。

必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督C.必须注册一家独资会计师事务所Ｄ．任何情况下都不允许4。

.注册会计师从事的下列工作中,属于其他鉴证业务的是( )。

A.对公司的治理结构提出意见B．参与企业破产清算审计,出具清算审计报告C.审查企业内部控制制度，提出管理建议书Ｄ.提供的会计报表审阅业务5。

下列各项中,不属于注册会计师审计业务的有( )。

Ａ.验证企业资本B．验证年度会计报表的合法性和公允性Ｃ.设计企业内部控制制度D.审计简要会计报表６．中国注册会计师协会的最高权力机构是( ）．Ａ.协会理事会B。

秘书处C．全国会员代表大会Ｄ。

常设办事机构7.下列业务中属于与审计会计报表相容的业务是( )。

Ａ.验证企业资本出具验资报告B。

财务会计咨询Ｃ。

内部控制设计D.代编会计报表８.在以下各种情形中，( ）可能不属于注册会计师为保持鉴证业务的独立性而必须回避的事项。

A．在客户中有非直接经济利益Ｂ.向客户的主要股东借入大额款项C.从客户收取的非审计费用，其收入的比例较大D.按审定金额的百分比收取审计费用9.下列情形中，（)对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大。

A.注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事B．注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C．注册会计师的子女按就近原则在被审汁单位的子弟小学读书D.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳10。

《内部审计人员职业道德规范》第一条内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定。

第二条内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。

第三条内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉。

第四条内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益。

第五条内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。

第六条内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助。

第七条内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情。

第八条内部审计人员应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料。

第九条内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项。

第十条内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系。

第十一条内部审计人员应不断接受后续教育，提高服务质量。

《内部审计人员职业道德规范》释义一、制定《内部审计人员职业道德规范》的意义本规范是对内部审计人员职业道德行为的标准规范。

本规范所称内部审计人员职业道德是指内部审计人员的职业素质、品德、专业胜任能力以及职业责任的总称。

内部审计是组织内部一种独立、客观的监督和评价活动，它的目的是通过对组织的经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查、评价，促进组织目标的实现。

内部审计是专业性较强的职业，这一职业的复杂性，使外部人员难以对内部审计过程及内部审计人员的工作做出评价。

因此，有必要针对内部审计人员制定职业道德规范，对他们在工作中的操守、品质进行约束，促使他们认真工作。

同时，职业道德规范的建立是内部审计职业取得外界理解与支持、增加外界对内部审计职业的信赖的必然要求。

相对于组织内部其他人员而言，内部审计人员是以一种独立、公正的“裁判”身份出现，对经营活动及内部控制进行独立审查、评价，因此树立和维护内部审计人员的职业形象，是维护内部审计工作的权威性，顺利开展内部审计活动的关键。

审计职业道德的内容1. 引言审计职业道德是指审计师在履行职责过程中应遵循的一系列行为准则和规范。

它涵盖了审计师在工作中应遵循的伦理原则、职业行为规范以及与客户、公众和同行之间的关系等方面。

审计职业道德的内容对于保障审计工作的公正性、透明度和可靠性具有重要意义。

2. 审计师的伦理原则2.1 诚实和诚信审计师应以诚实和诚信为基础，对待所有与审计工作相关的信息。

他们应当提供真实、准确、完整且不误导性的信息，不得故意隐瞒或歪曲事实。

2.2 独立性和客观性审计师应保持独立性和客观性，不受任何利益冲突或压力影响。

他们应当根据事实进行判断，不偏袒任何一方，并根据证据做出公正而客观的结论。

2.3 保密性审计师应妥善保管客户信息，并在未经授权的情况下不得泄露。

他们应遵守相关法律法规和职业道德准则，确保客户信息的机密性和安全性。

2.4 尊重职业声誉审计师应尊重和维护审计职业的声誉和形象。

他们不得从事任何可能损害职业声誉的行为，并应积极参与职业发展和提升自身素质。

3. 审计师的职业行为规范3.1 确立合适的审计目标和范围审计师应与客户达成一致，明确审计目标和范围。

他们应根据相关准则和标准，制定合适的审计计划，并在实施过程中进行有效监督和控制。

3.2 获取充分、适当的证据审计师应采取合适的方法和程序，获取充分、适当的证据来支持其结论。

他们应运用专业判断力，并进行必要的调查、核实和分析，确保审计结论具有可靠性。

3.3 报告真实、准确的审计结果审计师应根据审计发现，编制真实、准确且完整的审计报告。

他们应明确阐述审计范围、方法和结论，并提供合理的建议和改进建议。

3.4 管理审计项目和资源审计师应有效管理审计项目和资源，确保按时完成工作任务。

他们应合理分配工作量和人员，并对团队成员进行必要的指导和培训，提高整体工作效率和质量。

4. 审计师与客户、公众以及同行之间的关系4.1 与客户的关系审计师应与客户建立良好的沟通和合作关系。

第2章职业道德与审计准则2.1职业道德2.1.1职业道德的含义（1）独立（2）客观（3）公正（4）诚信（5）保密（6）专业胜任能力和应有的关注（7）职业怀疑的态度和职业行为：职业行为原则要求注册会计师应当遵守相关法律法规，避免发生注册会计师已知悉或者应当知悉的有损职业声誉的行为。

2.1.2 业务能力的要求包括注册会计师的业务能力和技术守则。

业务能力中，注意点1：注册会计师助理人员在执行业务之前，需经过专门培训，注册会计师对于委派给助理人员的工作必须切实予以指导、监督和检查，并对其工作的结果进行检查。

技术守则中，注意点1：注册会计师执行业务时，必须依据有关法律、法规和会计准则，遵循职业准则；对于法律、法规及执业准则中未作规定的重要事项，则应参照国际惯例处理。

注意点2：注册会计师在执行审计业务过程中，发现委托单位会计账目和财务报表的数据、内容或处理方法有错误，应当提请调整或改正；对于未作调整或改正的，则应在审计报告中予以说明。

注意点3：对于委托单位的预测、计划等含有不确定因素的未来事项，注册会计师不得就其可实现程度作出保证。

当然，不限制注册会计师以咨询的方式协助或代替委托单位从事预测、计划或可行性研究工作。

2.1.3 业务承接的要求注意点1：注册会计师执行的各项业务，均由会计师事务所统一接受委托，注册会计师本人及其有关人员均不得以个人名义承接业务。

注意点2：对应由会计师事务所从事的法定审计业务，会计师事务所不得与其他机构进行收益分成式的业务合作。

会计师事务所聘请其他机构有关专业人员协助工作以及各会计师事务所之间的业务合作不在此列。

2.1.4 对委托单位和同业的责任1.对委托单位的责任2.对同业的责任注意点1：委托单位变更委托的会计师事务所时，后任注册会计师在接受委托之前，应与前任注册会计师联系，相互了解和介绍变更的情况和原因。

注意点2：委托单位变更委托后，前任注册会计师应对后任注册会计师的工作予以支持和合作，包括在后任注册会计师的工作需要时提供以前年度的审计工作底稿等资料。