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1.简述预算编制的程序与方法编制程序：1、预算编制程序：企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。
1.下达目标。
企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上提出下一年度企业财务预算目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由预算管理层下达各部门。
2.编制上报。
各部门按照预算管理层下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门财务预算方案上报企业财务管理部门。
3.审查平衡。
企业财务管理部门对各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。
在审查、平衡过程中，预算管理层应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给各有关部门予以修正。
4.审议批准。
企业财务管理部门在各部门修正调整的基础上，编制出企业财务预算方案，报预算管理层讨论。
对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，企业预算管理层应当责成有关部门进一步修订、调整。
在讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度财务预算草案，提交董事会或总经办审议批准。
5.下达执行。
企业财务管理部门对董事会或总经办审议批准的年度总预算，分解成一系列的指标体系，由财务预算管理层逐级下达各部门执行。
2.简述固定成本的概念及特征，并举例3个常见的固定成本固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而特有的、使用寿命超过一个会计期间的有形资产。
特征1、固定资产是有形资产，且使用期限较长，它可以连续参加企业多个生产经营过程而基本保持原有实物形态。
2、固定资产的价值在其使用寿命期限内应当随损耗程度逐步地转移到成本、费用中去。
3、固定资产是作为劳动手段用于生产经营活动的，企业持有其的密度不是为了出售。
工程预算编制工作流程一、准备阶段1.收集项目资料：在开始编制工程预算之前，需要收集相关的项目资料，包括设计图纸、合同文件、项目需求和施工规范等。
这些资料有助于了解项目的具体要求和范围，为编制预算提供依据。
2.确定预算编制的目标：在准备阶段，需要明确预算编制的目标和要求。
例如，确定预算的精确度要求、设计和施工变更的处理方式以及编制预算的时间限制等。
3.成立预算编制团队：根据项目的规模和复杂程度，成立一个专门的预算编制团队。
该团队通常由项目经理、设计师、建筑师、造价工程师等专业人员组成，负责协调各种资源和信息，确保预算编制的质量和准确度。
4.制定编制计划：根据项目的时间进度和所需资源，制定预算编制的详细计划。
计划中应明确每个阶段的工作内容、负责人和完成时间等。
二、编制阶段1.核对设计文件：在编制预算之前，需要对设计文件进行核对，确保所有的设计图纸和技术规范都是最新的版本，并与项目需求一致。
如果有设计变更，需要及时更新文件。
2.量取工程量：根据设计文件和施工规范，对各项工程进行测量和计算，确定每个工程的材料和人工要求。
这可以通过现场勘察、测量和材料清单编制等方式完成。
3.估算成本：根据测量的工程量和物价指数等数据，进行成本估算。
这包括估算各项材料和人工成本，以及其他费用，如运输费、设备租赁费等。
4.编制预算报告：根据成本估算结果，编制一个详细的预算报告。
报告应包括每个工程项目的成本、材料清单、人工费用和其他费用，以及总预算和工期等信息。
5.完善预算：在编制预算报告后，需要对预算进行复核和完善。
这包括检查预算的准确性和合理性，确定是否有漏项或重复项，并根据需要进行调整。
三、审批阶段2.外部审批：在通过内部审核后，需要将预算报告提交给项目相关方进行审批。
这些相关方可能包括业主、投资者、政府机构等。
审批程序通常包括对预算的评估、审查和批准，以确保项目的可行性和经济性。
3.反馈和调整：在审批过程中，可能会出现意见和建议，需要及时反馈和调整预算。
事业单位预算编制流程事业单位预算编制是事业单位管理工作的一项重要内容，它直接关系到事业单位的经济效益和社会效益。
预算编制流程的规范与否，将直接影响到事业单位的财务管理工作的开展和成效。
下面将介绍事业单位预算编制的流程。
首先，确定预算编制的时间节点。
事业单位预算编制的时间一般是每年的年底，也就是在新的一年开始之前。
这样可以保证预算编制的及时性和有效性，为事业单位新一年的经济活动提供有力的财务支持。
其次，收集相关资料。
在预算编制之前，需要收集和整理与预算编制相关的各种资料，包括上一年度的财务报表、各项经济指标、各部门的经营计划和发展规划等。
这些资料是预算编制的基础，只有充分了解和掌握了这些资料，才能够进行科学合理的预算编制工作。
接着，确定预算编制的原则和依据。
预算编制需要遵循一定的原则和依据，例如经济合理性、科学性、可行性等。
在确定预算编制的原则和依据的基础上，还需要考虑到国家相关政策法规的要求，确保预算编制的合法性和规范性。
然后，制定预算编制的方案和计划。
在收集了相关资料，并确定了预算编制的原则和依据之后，需要制定具体的预算编制方案和计划。
这包括预算编制的时间安排、责任分工、预算编制的程序和步骤等。
只有有了明确的方案和计划，才能够有条不紊地进行预算编制工作。
接下来，进行预算编制的具体工作。
预算编制的具体工作包括编制各项预算的具体数额、确定各项支出的标准和限额、编制预算的说明和解释等。
这是预算编制的核心内容，需要充分调动各方面的资源和力量，确保预算编制的准确性和全面性。
最后，进行预算编制的审批和执行。
预算编制完成之后，需要进行相关领导的审批，并组织实施。
在实施过程中，需要不断监督和检查，确保预算的执行情况符合预期，并及时进行调整和修正。
总之，事业单位预算编制是一项复杂而又重要的工作，需要各方面的合作和努力。
只有科学合理地进行预算编制工作，才能够为事业单位的经济活动提供有力的财务支持，推动事业单位的健康发展。
预算编制流程审批预算编制是企业管理中的一项重要工作，它对于企业的决策和运营具有重要影响。
为了保证预算编制的准确性和科学性，需要经过一系列的审批程序。
本文将介绍预算编制流程审批的相关内容。
一、预算编制流程概述预算编制流程通常包括以下几个主要步骤：确定预算编制的时间表、明确编制的责任部门、制定预算编制的指导方针和政策、收集和整理预算编制的基础数据、制定预算编制的具体计划、编制预算草案、进行预算编制的内部审议和协商、调整和完善预算编制草案、上报预算编制草案、进行预算编制的审批和批复等。
二、预算编制流程的具体步骤1. 确定预算编制的时间表在预算编制工作开始之前，需要明确编制的起止时间、各个阶段的时间节点和完成时间的要求。
编制时间表的制定有助于合理安排工作进度，提高工作效率。
2. 明确编制的责任部门预算编制是一个复杂的工作，需要各个相关部门的积极配合和协作。
因此，在编制之前，应明确预算编制的责任部门，明确各部门的责任和任务，确保预算编制工作的顺利进行。
3. 制定预算编制的指导方针和政策在预算编制过程中，需要依据企业的发展战略和管理目标，制定相应的预算编制的指导方针和政策。
这些指导方针和政策要与企业的战略规划相一致，确保预算编制的科学性和可行性。
4. 收集和整理预算编制的基础数据预算编制的准确性和科学性依赖于基础数据的正确收集和整理。
在编制之前，需要收集和整理与预算编制相关的各类数据，包括销售数据、成本数据、财务数据等。
5. 制定预算编制的具体计划根据预算编制的时间表和基础数据，制定预算编制的具体计划。
计划包括预算编制的分工、任务分配和完成时间的安排等内容，有助于组织和管理预算编制工作。
6. 编制预算草案根据指导方针和政策，以及基础数据，各部门按照分工责任，编制各自的预算草案。
预算草案要注重细节，确保数据的准确性和合理性。
7. 进行预算编制的内部审议和协商编制完预算草案后，需要进行内部审议和协商。
各部门负责人和相关人员要对预算草案进行仔细审查，发现问题和不足之处，并进行修改和调整。
工程造价预算编制的流程与步骤工程造价预算编制是指在工程项目开始前，根据设计方案和工程规范，对工程项目的投资进行预估和控制的过程。
它是确定项目投资规模和项目可行性的重要依据，也是工程项目实施管理的基础。
下面将介绍工程造价预算编制的具体流程与步骤。
一、项目资料收集与整理工程造价预算编制的第一步是收集和整理项目的相关资料。
这些资料包括项目设计图纸、施工方案、工程量清单、工程规范和成本指标等。
通过仔细研究和理解这些资料，编制人员能够全面了解项目的需求和要求，为之后的预算编制打下基础。
二、工程量测算与计价在收集和整理项目资料之后，需要对项目的工程量进行测算和计价。
工程量测算是根据设计图纸和工程量清单，按照相关规范和指标，对项目中各项工程量进行准确计算的过程。
工程计价则是根据测算得到的工程量，结合相应的工程单价和市场行情，对各项工程进行价格评估。
三、成本核算与分析在工程量测算和计价之后，需要进行成本核算和分析。
成本核算是根据项目的工程量和工程价格，计算项目的总造价和各个子工程的造价。
通过对造价的核算与分析，可以发现造价中的薄弱环节和潜在风险，为后期的成本控制和优化提供依据。
四、预算编制与审核在完成成本核算和分析之后，需要进行预算编制和审核。
预算编制是根据工程量测算和成本核算的结果，结合项目要求和资金限制，制定合理的项目预算方案。
预算审核则是通过专业人员对预算方案的合理性和准确性进行审核，确保预算的可行性和有效性。
五、预算调整与优化预算编制与审核完成后，可能需要进行预算的调整与优化。
根据项目实施的具体情况和市场价格的波动，可能需要对预算方案进行适当调整和优化，以满足项目的实际需求和经济效益的要求。
六、预算报批与执行最后一步是预算的报批与执行。
根据相关规定和程序，将编制好的预算方案报送给项目管理部门或相关机构进行审批，并在审批通过后实施预算方案。
在项目实施的过程中，需要严格按照预算方案执行，以保证项目的投资效益和财务控制的有效性。
财务管理：预算的编制方法与程序一、预算的编制方法企业可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等方法编制各种预算。
（一）固定预算与弹性预算编制方法1.固定预算编制方法固定预算，又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础来编制的预算。
一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。
固定预算的缺点表现在：一是过于呆板，因为编制预算的业务量基础是实现假定的某个业务量。
在这种方法下，不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一个业务量水平作为编制预算的基础。
二是可比性差。
当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。
例如，某企业预计业务量为销售IOO000件产品，按此业务量给销售部门的预算费用为5000元。
如果该销售部门实际销售量达到120OOO件，超出了预算业务量，固定预算下的费用预算仍为5000元。
2.弹性预算编制方法弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在不同业务量的情况下所应支出的成本费用水平。
该方法是为了弥补固定预算的缺陷而产生的。
编制弹性预算所依据的业务量可能是生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等。
弹性预算的优点表现在：一是预算范围宽；二是可比性强。
弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。
弹性预算的编制，可以采用公式法，也可以采用列表法。
（1）公式法。
公式法是假设成本和业务量之间存在线性关系，成本总额、固定成本总额、业务量和单位变动成本之间的变动关系可以表示为：Y=a+bx其中Y是成本总额，a表示不随业务量变动而变动的那部分固定成本，b是单位变动成本，X是业务量，某项目成本总额Y是该项目固定成本总额和变动成本总额之和。
企业财务预算的编制准备与流程企业财务预算：是在预测和决策的基础上，围绕企业战略⽬标，对⼀定时期内企业资⾦的取得和投放、各项收⼊和⽀出、企业经营成果及其分配等资⾦运动所做出的具体安排。
那怎样编制呢，下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
⼀、编制财务预算的准备1.确定财务预算的⽬标。
财务预算要以企业经营⽬标为前提。
企业经营⽬标包括:利润⽬标以及为实现这⼀⽬标的相关⽬标,如销售收⼊⽬标、成本控制⽬标、费⽤控制⽬标等。
对相关的经营⽬标及财务预算指标,要进⾏综合分析及平衡。
2.资料的搜集。
在编制财务预算以前,搜集编制财务预算有关的资料。
要充分搜集企业内部及外部的历史资料,掌握⽬前的经营及财务状况以及未来发展趋势等相关资料,并对资料采⽤时间数列分析及⽐率分析的⽅法,研究分析企业对各项资产运作的程度及运转效率,判断有关经济指标及数据的增减变动趋势及相互间的依存关系,测算出可能实现的预算值。
3.汇总企业业务⽅⾯的预算。
企业各部门编制的各项业务预算,如销售预算,⽣产预算,成本费⽤预算,材料、低值易耗品采购预算,直接⼈⼯预算等,是编制财务预算的重要依据。
在编制财务预算前,应将汇总的各项业务预算的数据及经济指标,加以整理、分析,经相互勾稽确认后,作为财务预算各表的有关预算数。
4.财务预算的编制程序。
编制财务预算,⾸先以销售预算的销售收⼊为起点,以现⾦流量的平衡为条件,最终通过预算损益表及资产负债表综合反映企业的经营成果及财务状况。
财务预算的⼀系列报表及数据,环环紧扣、相互关联、互相补充,形成了⼀个完整的体系。
⼆、财务预算表的编制(⼀)预算损益表预算损益表综合反映企业在预算期间的收⼊、成本费⽤及经营成果的情况。
由于整个财务预算是以销售收⼊为起点,因此,预算损益表中只有确定了销售收⼊,才能进⼀步对与销售收⼊配⽐的成本费⽤进⾏规划和测算。
销售收⼊超过经营成本的部分称为⽑利,销售⽑利额⾼低,是企业盈利的关键,企业经营费⽤、管理费⽤、财务费⽤的⽀出,利润的实现,都依赖于⽑利。
财政预算编制和预算调整流程一、财政预算编制的定义及流程1.定义：财政预算编制是指在一定的时间范围内，根据国家的财政政策和宏观经济政策，按照一定的程序和要求，通过对财政收入、支出和资金运作等方面进行估算和计划，形成财政预算，为实现国家经济社会发展目标提供资金保障，促进财政收支平衡的一项活动。
2.流程：（1）立项：预算编制工作一般由财政主管部门领导并统筹协调，需要在编制预算之前，根据财政需要和国家宏观经济政策，确定编制年度预算的规模、范围和目标。
（2）调研：在立项后，财政主管部门需要通过对经济形势、社会发展和财政收入支出情况进行全面调研，收集相关数据和信息，为预算编制提供科学依据。
（3）目标确定：在调研的基础上，财政主管部门需要根据国家发展战略和政策，结合财政需求和实际情况，确定财政预算的发展目标，包括宏观经济目标和财政收支平衡目标等。
（4）预算编制：在确定目标之后，财政主管部门需要依据相关法规和规章，根据收入、支出和资金运作等方面的要求，进行财政预算的编制。
预算编制一般包括收入预算、支出预算和资金运作预算等部分。
（5）审批与执行：预算编制完成后，需要经过上级审批，以确保预算的合理性和合法性。
审批通过后，预算即可执行，各部门按照预算执行，进行相应的财政支出和资金安排。
二、预算调整的定义及其流程1.定义：预算调整是指在预算执行过程中，根据经济形势、财政收支状况和政策需要，对预算进行必要的修改和调整，以适应实际情况和实现财政平衡的一项活动。
2.流程：（1）评估和分析：在预算执行过程中，财政主管部门需要对财政收入和支出情况进行评估和分析，包括对收入超额或不足、支出超编或不足等情况的分析，以及对经济形势和政策变化的分析等。
（2）调整计划：在评估和分析的基础上，财政主管部门需要制定预算调整的计划，包括确定调整的范围、幅度和目标。
根据实际情况，可能需要调整收入、支出和资金运作等方面的内容。
（3）报批和决策：财政主管部门需要将预算调整计划报经上级财政主管部门批准，并经过相关决策程序和程序。
工程预算编制工作流程1.确定项目目标和范围：在编制工程预算之前，首先要明确项目目标和范围。
这包括明确项目的需求、目标、工作内容以及工作时间等。
2.收集项目信息：通过与项目相关人员的沟通和调研，收集项目所需的相关信息。
这包括项目的技术规范、设计方案、施工计划等。
3.编制工程量清单：根据项目需求和技术规范，对项目所需的各项工程进行测算，编制出工程量清单。
这包括确定工程量单位和数量，并进行计算和核对。
4.确定工程单价：根据市场行情和实际情况，确定工程所需材料、人工和设备的单价。
这需要参考供应商的报价，以及与相关部门的沟通和协商。
5.计算预算金额：根据工程量清单和工程单价，计算出每个工程项的预算金额。
这需要进行详细的计算和核对，确保准确无误。
6.审核和调整预算：对编制完成的预算进行审核和调整。
这包括根据项目实际需求和预算余额的情况，对预算进行适当的调整和修正。
7.编制预算报告：将编制好的预算整理成报告形式，包括项目的背景、目标、范围、工程量清单和预算金额等详细信息，并进行说明和解释。
8.审批预算报告：将编制好的预算报告提交给项目管理层或其他相关部门进行审批。
这需要经过一定的程序和流程，确保预算的合理性和可行性。
9.执行预算：一旦预算报告获得批准，就可以开始执行预算了。
这包括按照预算金额进行采购、施工和监督等工作，确保项目按照预算进行。
10.监控预算：在项目执行的过程中，需要及时监控预算的执行情况。
这包括对实际支出进行记录和分析，与预算进行比较和调整，及时发现和解决问题。
11.编制预算变更：在项目执行的过程中，如果发生了项目范围或需求的变更，需要及时编制预算变更。
这需要根据实际情况，对预算进行调整和修订。
12.编制决算报告：在项目结束后，需要编制决算报告。
这包括对项目的实际成本进行总结和分析，与预算进行对比，评估项目的财务状况和绩效。
以上就是工程预算编制的一般工作流程。
在实际操作中，还需要根据项目的具体情况和需求进行适当的调整和改进。
工程预算编制方案一、背景介绍工程预算编制是指对工程项目的各项费用进行详细的测算和估算，以确定项目的总预算。
它是项目进行阶段性筹备工作的基础，对于项目的顺利进行以及成本控制都起着至关重要的作用。
本文将重点介绍工程预算编制方案，包括编制程序、内容要求和注意事项。
二、编制程序1. 收集项目信息在开始编制工程预算前，需要收集项目的相关信息，包括设计文件、施工图纸、技术规范等。
这些信息将为后续的预算编制提供参考和依据。
2. 分析项目需求根据项目信息和需求，对项目进行详细的分析，包括施工难度、技术要求、施工工期等。
通过分析，确定项目的基本要求和特殊需求。
3. 制定工程量清单在工程预算编制中，工程量清单是最基本的组成部分。
根据项目要求和设计图纸，对各项工程量进行清晰的分类和计量，并编制初步的工程量清单。
4. 定额计算根据工程量清单，利用相关的定额和单价，对各项工程量进行计算，得出各项工程的费用。
在进行定额计算时，需要严格按照相关的规范和要求进行。
5. 成本估算在基于定额计算的基础上，结合实际情况进行成本估算。
成本估算是对工程预算的一种修正和调整，它考虑到了实际设备、材料的价格以及工期等因素。
6. 编制预算报告根据以上步骤和计算结果，编制工程预算的最终报告。
报告应包括详细的项目信息、工程量清单、费用计算表和成本估算等内容，以满足项目决策和管理的需求。
三、内容要求1. 清晰准确工程预算编制的内容必须清晰准确，避免模糊和不明确的表述。
各项工程量和费用应标明单位、数量和单价，确保计算结果的准确性。
2. 综合全面工程预算编制要充分考虑项目的各个方面，包括设计、材料、人工、机械设备等。
各项费用计算应全面覆盖项目的所有阶段和工作内容。
3. 标准规范工程预算编制应符合相关标准和规范的要求。
在选择定额和单价时，应优先考虑国家和地方的标准以及行业规范，确保预算编制的合法合规。
4. 可操作性工程预算编制的内容应具有可操作性，方便项目的实际施工和管理。
单位部门预算编制方法和程序单位部门预算编制是指为实现单位部门的经营目标和任务，进行资金需求估计和筹措的过程。
预算编制方法和程序在不同单位和部门可能存在差异，但一般包括确定预算编制责任部门、收集预算编制信息、制定预算编制指标、编制预算计划、审核、审批、执行等环节。
下面将详细介绍单位部门预算编制方法和程序。
一、确定预算编制责任部门单位应根据工作目标和任务，对各部门进行预算编制的责任划分。
一般依据部门的职责和权责明确度，将预算编制责任划分给能将部门的需求和资源配置情况合理地反映到预算中的部门。
二、收集预算编制信息预算编制信息主要包括预算编制依据、历史数据、相关政策法规、市场动态、内外部环境变化等。
部门应及时向上级部门或者财务部门汇报自己的需求和计划，并提供相关信息进行预算编制。
三、制定预算编制指标预算编制指标是根据单位部门的经营目标和任务，通过收集和分析预算编制信息，确定的具体的预算指标。
主要包括经济指标、财务指标、计划指标等。
经济指标主要包括收入、成本、利润、盈余、资本等方面的指标。
财务指标主要包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
计划指标主要包括项目、任务、人员、资金、时间等。
四、编制预算计划根据预算编制指标和标准，以及对需求和资源情况的分析和评估，编制预算计划。
预算计划主要包括收入预算、支出预算、投资预算、财务计划等。
收入预算是根据业务收入，按照预算期间的销售计划或服务业务计划，预测和制定的收入金额。
支出预算是根据业务需求，按照预算期间的采购计划或人员计划，预测和制定的各项支出金额。
投资预算是根据投资计划，预测和制定的投资金额。
财务计划是根据单位的经营目标、财务政策和筹资计划，编制的财务计划表。
五、审核预算编制后需要进行审核，主要是对各项预算指标的合理性和可行性进行审核，确保预算计划的合理性和可行性。
审核主要包括内部审核和外部审核。
内部审核是由内部审计机构对预算计划进行审核，确保预算计划的合理性和可行性。
简述预算编制的程序与方法
预算编制的程序和方法可以分为以下几个步骤：
1. 确定预算期间：确定预算的起止日期、编制周期和更新频率。
2. 收集数据：收集相关数据，包括历史数据、预测数据和参考资料。
3. 制定预算指导方针：制定与预算编制相关的指导方针，包括预算目标、预算分配和预算指标等。
4. 制定收支计划：根据预算分配和预算指标，制定收支计划，确定预算收入和支出的具体数额。
5. 制定预算报表：根据制定的收支计划和预算指标，编制对应的预算报表，及时反映预算执行的情况。
6. 审批预算：将制定好的预算报表提交给负责人或组织审批，进行最后的确认和批准。
7. 执行预算：根据批准的预算计划，认真执行预算，及时跟踪预算执行情况，发现问题及时进行调整。
8. 监督和评估：通过现金流预测、预算报表分析和绩效评估等方式，对预算执行情况进行监督和评估，不断优化预算编制和执行流程。
预算编报程序预算编报程序是指根据企业或组织的经营计划和目标，制定出相应的财务预算，并将其纳入到企业的管理体系中进行监控和执行的过程。
预算编报程序的目的是确保企业在经营过程中能够合理分配资源、降低风险、提高效益。
本文将介绍预算编报程序的主要步骤和注意事项。
一、确定预算编制的目标和范围预算编制的目标是根据企业的经营计划和目标，制定出相应的财务预算，以支持企业的经营决策和资源分配。
在确定预算编制的目标时，需要考虑企业的战略定位、市场需求、竞争状况等因素。
同时，还需要确定预算编制的范围，包括财务预算、销售预算、生产预算等。
二、收集和分析相关数据在编制预算之前，需要收集和分析与预算相关的数据，包括历史数据、市场数据、竞争数据等。
这些数据将作为预算编制的基础，用于进行预测和分析。
三、制定预算编制的时间表和责任人为了确保预算编制的顺利进行，需要制定一个明确的时间表，并明确各个环节的责任人。
预算编制的时间表应包括预算编制开始时间、各个环节的完成时间以及最终预算的提交时间。
四、制定预算编制的步骤和方法预算编制的步骤和方法主要包括以下几个方面：1. 制定预算编制的原则和假设：在制定预算时，需要明确预算编制的原则和假设，包括预算期限、预算的精度要求、预算的调整和审批程序等。
2. 制定销售预算：销售预算是预算编制的基础，它是根据市场需求和企业的销售目标确定的。
在制定销售预算时，需要考虑市场的需求、竞争状况、产品的定价策略等因素。
3. 制定生产预算：生产预算是根据销售预算和生产能力确定的，它包括生产的数量、时间、成本等方面的预测。
在制定生产预算时，需要考虑产品的生产周期、生产能力、原材料的供应情况等因素。
4. 制定财务预算：财务预算是预算编制的核心，它包括资金预算、成本预算、收入预算等方面的内容。
在制定财务预算时，需要考虑企业的资金状况、成本控制、收入增长等因素。
5. 审核和调整预算：在预算编制完成后，需要对预算进行审核和调整。
第二节预算的编制方法与程序本节考点1.预算的编制方法2.预算的编制程序一、预算的编制方法（一）增量预算（二）零基预算【应用举例】【例题·2019年单选题】某企业当年实际销售费用为6000万元，占销售额的30%，企业预计下年销售额增加5000万元，于是就将下年销售费用预算简单的确定为7500（6000+5000×30%）万元。
从中可以看出，该企业采用的预算编制方法为（）。
A.弹性预算法B.零基预算法C.滚动预算法D.增量预算法【答案】D【解析】下年销售额的预算数7500万元是以当年实际销售费用6000为基础进行调整得出的，所以该预算方法为增量预算法。
【例题·2011年单选题】下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支无法得到有效控制的是（）。
A.增量预算B.弹性预算C.滚动预算D.零基预算【答案】A【解析】增量预算法的缺陷是可能导致无效费用开支无法得到有效控制，使得不必要开支合理化，造成预算上的浪费。
【例题·2018年判断题】增量预算法有助于增加预算编制的透明度，有利于进行预算控制。
（）【答案】错误【解析】零基预算下，企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，能够增加预算编制的透明度，有利于进行预算控制。
（三）固定预算（四）弹性预算【应用举例】【例题·2014年单选题】某企业制造费中油料费用与机器工时密切相关，预计预算期固定油料费用为10000元，单位工时的变动油料费用为10元，预算期机器总工时为3000小时，则预算期油料费用预算总额为（）元。
A.10000B.20000C.30000D.40000【答案】D【解析】预算期油料费用预算总额=10000+3000×10=40000（元）。
【应用举例】某弹性预算部分资料如下：业务量（直接人工工时）480540占正常生产能力百分比80%90%变动成本：运输费用（b=0.2）96108电力费用（b=1.0）480540材料费用（b=0.1）4854变动成本合计624702混合成本：修理费用493544油料费用204216混合成本合计697760固定成本：400400总计17211862要求：计算实际业务量为500小时的预算总成本。
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一、预算特征：
预算最主要的特征是数量化和可执行性，包括：
1. 预算必须与企业的战略或目标保持一致
2. 预算是一种可以据以执行和控制经济活动的最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。
二预算的作用
1. 通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标
2. 可以作为各目标业绩考核的标准
3. 可以实现企业内部各个部门之间的协调
三、预算的体系：
1.分预算：
①业务预算：销售预算；生产预算；材料采购预算
②专门决策预算：一般不纳入业务预算，但应计入与此有关的现金预算和预计资产负债表
3. 总预算即财务预算：
①现金预算
②预计财务报表：预计利润表；预计资产负债表
四、预算工作组织：
包括决策层、管理层、执行层和考核层
1. 董事会或类似机构对企业预算管理工作负总责=决策层
2. 董事会或经理办公会可以根据情况设立预算委员会或指定财务部门负责预算管理事宜（管理层）
3. 预算管理委会或财务管理部门主要拟定预算的目标、政策、制定预算管理的具体措施和办法（管理层）
4. 企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业预算管理部门的指导下，负责执行其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任（执行层）
5. 企业管理部门负责跟踪管理、监督预算的执行情况，分析原因提出改进意见
（考核层）
五、预算的编制程序：上下结合、分级编制、逐级汇总
六、预算编制方法：
1.固定预算与弹性预算（与业务量有关）
①固定预算：也叫静态预算，根据正常的可实现的某一业务量为惟一基础，缺点是过于呆板，可比性差
③弹性预算：能够适应多种业务量水平，是在成本习性分类的基础上。
分为
公式法：优点：可比性适应性强；缺点：成本分解麻烦
列表法：优点：直接简便缺点：工作量大弹性不足
2.增量预算与零基预算（与成本费用有关）
①在基期成本费用水平基础上，缺点：导致无效开支无法控制，不必要开支合理化。
②零基预算：以零为出发点。
优点：不受现有费用项目的控制；不受现行预算约束；调动节约费用积极性。
3.定期预算与滚动预算（与预算期间有关）
①定期预算：以不变的会计期间作为预算期。
优点：与会计期间相适应，便于实际数与预算期相对比。
缺点：缺乏长期打算，导致短期行为
②滚动预算：逐期向后滚动，预算期与会计期间脱离，可以保持预算的连续性和完整性，也叫连续预算或永续预算。
七、预算编制中的年度预算目标要解决两个问题：
①建立预算目标的指标体系:包括盈利指标、规模增长指标、投资与研发指标、风险控制（资本结构）指标、融资安排。
核心指标是预计目标利润
②测算并确定预算目标的各指标值
八、目标利润的核算方法：
①量本利分析法：目标利润=预计产品产销数量*（单位售价-单位变动成本）-固定成本费用
②比例测算法：销售收入利润率法、成本利润率法、投资资本回报率法、利润增长百分比法
④上加法：倒算法
九、上加法的应用举例：
例：某企业盈余分积金的提取比率是净利润的10%，预算年度计划以股本的15%向投资者分配利润，并新增未分配利润300万元，企业股本10000万元，所得税税率25%，则应该完成的目标利润是：
解：设净利润是X
X-10000*15%-X*10%=300
解得：X=2000
目标利润=2000/（1-25%）=2666.67万元
十、主要预算的编制:通过目标利润预算确定利润目标后，以此为基础编制全面预算
销售预算（以此为起点）→生产预算（预计生产量=预计销售量+预计期末结存量，是唯一以数量形式反映的生产量，不涉及现金）→材料采购预算→直接人工预算→制造费用预算（按成本习性划分为固定费用和变动费用）→单位生产成本预算（单位产品直接材料成本+单位产品直接人工成本+单位产品制造费用）→销售与管理费用预算（也需划分固定费用变动费用）→专门决策预算（除个别项目外，一般不纳入日常业务预算，但应计入现金收支预算和预计资产负债
表）→现金预算［（现金收入-现金支出=现金余缺）即：期初现金余额+经营现金收入减经营现金支出减资本性现金支出=现金余缺+短期借款-支付利息=期末现金余额] →预计利润表（编制依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算）→ 预计资产负债表（以计划开始日的资产负债表为基础，然后根据计划期间的各项预算资料调整。
十一、预算的调整：
企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整，预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等进行重大变化，导致重大偏差，可以调整预算。
调整遵循的要求：1.预算调整事项不能偏离企业发展战略
2.预算调整方案应当在经济上实现最优化
3.预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的，不符合常规的关健性差异方面。
十二、主要预算编制的举例：
例1：MC公司生产和销售甲产品，该产品目前正在编制2009年的全面预算，有关资料如下：
资料一：2009年4个季度的预计销售量分别为：800件，1000件，1200件和1000件，预计销售单价前3个季度为65元，第4个季度为70元。
资料二：上年末应收帐款余额为20000元，每季的销售中有60%在当季收到现金，其余40%下季收讫
资料三：预计2009年度甲产品期初存货量为80件，年末存货量为100件，无在产品存货，预计期末甲产品存货量占下期销售量的比例为10%
资料四：生产甲产品只消耗A材料，消耗定额为3千克/件，材料采购单价为4元，A材料年初存货量为700千克，年末存货量为800千克，预计期末存货量占下期生产需用量的比例为20%，年初应付帐款为3000元，材料采购的付现率为首期60%，二期40%
要求：（计算过程保留整数）
（1）编制2009年销售预算表
（2）编制2009年经营现金收入预算
（3）编制2009年度生产预算
（4）编制2009年直接材料需用量预算
（5）编制2009年直接材料采购预算
（6）编制2009年直接材料采购现金支出预算
例2：2010年甲公司预计资产负债表（部分） 2010年12月31日
预计的其它资料：
资料1：全年除产品销售收入以外，没有其它的收入，销售收入为6000万元，销售成本占销售收入的65%，变动性销售费用80万元，固定性销售费用200万元，管理费用，财务费用合计100万元，所得税税率为25%，不考虑其它税费。
资料2：根据隔开的资料计算得出的应收帐款周围率为12次，存货周转率为8次
资料3：全年经营性现金支出合计为5400万元，其中已分配股利300万元，资本性现金支出240万元
资料4：投融资产生的现金流入合计数为400万元
资料5：盈余公积计提比例为净利润的10%，按可供投资者分配利润的15%分配现金股利
要求：（1）根据资料1按照预计利润表计算2010年的预计净利润
解：销售成本=销售收入*65%=6000*65%=3900
利润总额=销售收入-销售成本-三项费用=6000-3900-80-200-100=1720
净利润=1720*（1-25%）=1290万元
（2）根据资料2计算表中的B和C的数值
解：应收帐款周转率=销售收入/平均应收帐款
（440+B）/2=6000/12 解得B=560万元
存货周转率=销售收入/存货平均余额
6000/（460+C）/2=8 解得C=515万元
（3）假设该企业不计提坏帐准备，计算2010年的经营现金收入（提示：除了应收帐款以外，还要考虑应收票据）
经营现金收入=销售收入+期初应收帐款-期末应收帐款=6000+440-560=5880万
元
（4）计算A、D、I的数值
货币资金A=期初数+经营性现金流入-经营性现金流出-资本性现金支出+投资融资现金流入=现金余缺+借款-利息=400+5880-5400-240+400=1040万元
资产D=A+B+C+1800+2000=5915
I=D=5915万元
（5）计算其它字母代表的数值
盈余公积G=净利润*10%=129
未分配利润=净利润-提取盈余公积-分配股利=（1400+1290-129）*（1-15%）
=2176.85万元
备注：题中给出已分配股利300万元，这是个出题的陷井，应该计算出应该分配的股利，应分配的股利为（年初未分配利润+本年净利润-应提盈余公积）
*15%=384.15万元
应付股利F=384.15-300=84.15
应付帐款E=I-H-G-200-600-400-590-F-940=45万元。
