第13讲_预算的编制方法与程序(2)

财务管理一预算的编制程序
企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。

（一）下达目标
企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，提出下一年度企业预算目标，包括销售或营业目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定预算编制的政策，由预算委员会下达各预算执行单位。

（二）编制上报
各预算执行单位按照企业预算委员会下达的预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本单位预算方案，上报企业财务管理部门。

（三）审查平衡
企业财务管理部门对各预算执行单位上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。

在审查、平衡过程中，预算委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。

（四）审议批准
企业财务管理部门在有关预算执行单位修正调整的基础上，编制出企业预算方案，报财务预算委员会讨论。

对于不符合企业
发展战略或者预算目标的事项，企业预算委员会应当责成有关预算执行单位进一步修订、调整。

在讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度预算方案,提交董事会或经理办公会审议批准。

（五）下达执行
企业财务管理部门对董事会或经理办公室审议批准的年度总预算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。

简述预算编制的程序与方法预算编制是企业在策划与管理过程中的一项重要工作，它对于企业的发展和决策起到了非常重要的作用。

企业在制定预算时需要遵循一定的程序和方法，以保证预算的科学性和可行性。

预算编制的程序包括以下几个步骤：1. 明确预算编制的目标和范围：企业需要明确预算编制的目的和范围，确定预算编制的重点和主要内容。

在此基础上，确立预算编制的原则和方针。

2. 收集和整理相关信息：企业需要进行市场调研、内外部环境的分析，收集与预算编制相关的信息资料，包括历史数据、市场趋势、竞争对手的情况等。

3. 制定预算指标：企业需要根据收集到的信息，制定预算指标，包括收入预算、成本预算、利润预算等。

预算指标需要具备可操作性和可测量性，可以由前期的数据和运营计划进行调整和修改。

4. 制定预算计划：企业根据预算指标，制定具体的预算计划，包括各项预算的具体数额、时间安排、责任人等。

在制定计划时，需要考虑实际情况和市场发展趋势，合理分配资源，确保预算的可行性。

5. 编制预算报告：企业需要将预算计划编制成预算报告，向上级管理层和各部门进行汇报和审核。

预算报告需要包括预算编制的依据、内容和原则等，以及对预算计划的解释和说明。

6. 预算审核和修订：企业的上级管理层需要对预算进行审核和修订，确保预算符合企业整体发展的方向和需求。

在审核过程中，可能需要对预算进行调整和修改，以更好地适应市场的变化。

7. 预算执行和控制：企业在预算执行过程中，需要建立一套科学的预算控制系统，对预算执行情况进行监控和分析，及时发现问题和偏差，并采取相应的措施进行调整和改进。

预算编制的方法主要包括以下几种：1. 历史数据法：企业可以通过分析历史数据来预测未来的收入和成本，从而制定预算。

该方法适用于企业经验丰富、历史数据准确可靠的情况。

2. 经验法：企业可以基于过往的经验和专业知识，对预算进行估计和判断。

这种方法适用于新兴产业或缺乏历史数据的情况。

3. 辅助法：企业可以采用统计分析和模型计算等方法，辅助制定预算。

预算的编制方法与程序知识点：增量预算法与零基预算法――出发点特征不同（是否以历史期经济活动为基础）（一）增量预算法以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。

1.假定前提——存在即合理（1）企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；（2）企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；（3）以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。

2.缺陷：可能导致无效费用开支无法得到有效控制。

（二）零基预算法企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法——合理才存在。

1.适用性适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生或预算编制基础变化较大的预算项目。

2.应用程序（1）明确预算编制标准；（2）制订业务计划；（3）编制预算草案；（4）审定预算方案。

3.优缺点【例题·单项选择题】（2020年）相对于增量预算，下列关于零基预算的表述中错误的是（）。

A.预算编制成本相对较高B.预算编制工作量相对较少C.以零为起点编制预算D.不受历史期不合理因素的影响『正确答案』B『答案解析』零基预算以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，但预算编制工作量较大、成本较高。

【例题·判断题】（2018年）增量预算有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。

（）『正确答案』×『答案解析』零基预算不受历史期经济活动中的不合理因素影响，有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。

增量预算以历史期实际经济活动及其预算为基础，可能导致无效费用开支无法得到有效控制。

知识点：固定预算法与弹性预算法――业务量基础的数量特征不同（一）固定预算法（静态预算法）以预算期内正常的、最可实现的某一业务量（产量、销售量、作业量等与预算项目相关的弹性变量）水平为固定基础，不考虑可能发生的变动的预算编制方法，适应性和可比性差。

财务管理：预算的编制方法与程序一、预算的编制方法企业可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等方法编制各种预算。

（一）固定预算与弹性预算编制方法1.固定预算编制方法固定预算，又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础来编制的预算。

一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。

固定预算的缺点表现在：一是过于呆板，因为编制预算的业务量基础是实现假定的某个业务量。

在这种方法下，不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一个业务量水平作为编制预算的基础。

二是可比性差。

当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。

例如，某企业预计业务量为销售IOO000件产品，按此业务量给销售部门的预算费用为5000元。

如果该销售部门实际销售量达到120OOO件，超出了预算业务量，固定预算下的费用预算仍为5000元。

2.弹性预算编制方法弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在不同业务量的情况下所应支出的成本费用水平。

该方法是为了弥补固定预算的缺陷而产生的。

编制弹性预算所依据的业务量可能是生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等。

弹性预算的优点表现在：一是预算范围宽；二是可比性强。

弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。

弹性预算的编制，可以采用公式法，也可以采用列表法。

（1）公式法。

公式法是假设成本和业务量之间存在线性关系，成本总额、固定成本总额、业务量和单位变动成本之间的变动关系可以表示为：Y=a+bx其中Y是成本总额，a表示不随业务量变动而变动的那部分固定成本，b是单位变动成本，X是业务量，某项目成本总额Y是该项目固定成本总额和变动成本总额之和。

【考点四】预算的编制方法（熟练掌握）☆考点精讲常见的预算方法主要包括增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法、定期预算法与滚动预算法，这些方法广泛应用于营业活动有关预算的编制。

1.增量预算法增量预算法是指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。

缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支，而得不到控制，使得不必要开支合理化，造成预算上的浪费。

它的编制遵循如下假定：（1）企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；（2）企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；（3）以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。

2.零基预算法含义零基预算法是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法。

适用范围零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目。

应用程序（1）明确预算编制标准。

（2）制订业务计划。

（3）编制预算草案。

（4）审定预算方案。

优点：（1）以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；（2）有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。

缺点：（1）预算编制工作量较大、成本较高；（2）预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。

3.固定预算法含义固定预算法又称静态预算法，是指以预算期内正常的、最可实现的某一业务量（是指企业产量、销售量、作业量等与预算项目相关的弹性变量）水平为固定基础，不考虑可能发生的变动的预算编制方法。

缺点：（1）适应性差；（2）可比性差。

4.弹性预算法含义：弹性预算法又称动态预算法，是指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法。

第02 讲预算的编制方法与程序第二节预算的编制方法与程序知识点 1：增量预算与零基预算★★方法原理优缺点增量预算法以历史期经济活动及预算为基础，结合预测期的经济活动及其他因素，对历史期工程及金额进行调整缺点：可能导致无效费用开支工程无法得到有效操纵，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费零基预算法以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡形成预算优点：不受历史期数据影响，可依据内外环境变化进行分析，更贴合企业实际；增加编制预算透明度，有利于操纵预算。

缺点：工作量大，本钱高；受治理水平及预测准确度影响（提示 1）增量预算法基于如下假设：企业现有业务活动是合理的；企业现有各项业务的开支水平是合理的；故以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。

（提示 2）零基预算法打破了上述假设，一切以零为根底编制，所以摆脱了历史数据的束缚。

（例题）某企业上年的制造费用为 100000 元，考虑到本年生产任务增大 20，按增量预算法编制方案年度的制造费用预算。

（例题7·单项选择题）以下各项中，属于增量预算法缺点的是〔〕。

A.可比性差 B.可能导致无效费用开支工程无法得到有效操纵C.适应性差 D.编制工作量大（正确答案）B（答案解析）增量预算法的缺陷是可能导致无效费用开支无法得到有效操纵，使得不必要开支合理化，造成预算上的浪费。

知识点 2：固定预算与弹性预算★★一、固定预算与弹性预算的编制思路方法原理优缺点固定预算法静态预算法，是指以预算期内正常的、最可完成的某一业务量水平为固定根底，不考虑可能发生的变动的预算编制方法缺点：适应性差；可比性差弹性预算动态预算法，是指企业在分析业务量与预算工程之间数量依存关系的根底上，分别优点：考虑了预算期可能的不同业务量水平，贴近企业经营治理实际情况。

（提示）业务量是指产量、销售量、作业量等与预算工程相关的弹性变量（☆例题8·单项选择题）在分析业务量与预算工程之间的数量依存关系根底上，分别确定不同业务量及相应预算金额的预算编制方法是〔〕。

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一、预算特征：预算最主要的特征是数量化和可执行性，包括：1. 预算必须与企业的战略或目标保持一致2. 预算是一种可以据以执行和控制经济活动的最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。

二预算的作用1. 通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标2. 可以作为各目标业绩考核的标准3. 可以实现企业部各个部门之间的协调三、预算的体系：1.分预算：①业务预算：销售预算；生产预算；材料采购预算②专门决策预算：一般不纳入业务预算，但应计入与此有关的现金预算和预计资产负债表3. 总预算即财务预算：①现金预算②预计财务报表：预计利润表；预计资产负债表四、预算工作组织：包括决策层、管理层、执行层和考核层1. 董事会或类似机构对企业预算管理工作负总责=决策层2. 董事会或经理办公会可以根据情况设立预算委员会或指定财务部门负责预算管理事宜（管理层）3. 预算管理委会或财务管理部门主要拟定预算的目标、政策、制定预算管理的具体措施和办法（管理层）4. 企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业预算管理部门的指导下，负责执行其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任（执行层）5. 企业管理部门负责跟踪管理、监督预算的执行情况，分析原因提出改进意见（考核层）五、预算的编制程序：上下结合、分级编制、逐级汇总六、预算编制方法：1.固定预算与弹性预算（与业务量有关）①固定预算：也叫静态预算，根据正常的可实现的某一业务量为惟一基础，缺点是过于呆板，可比性差③弹性预算：能够适应多种业务量水平，是在成本习性分类的基础上。

分为公式法：优点：可比性适应性强；缺点：成本分解麻烦列表法：优点：直接简便缺点：工作量大弹性不足2.增量预算与零基预算（与成本费用有关）①在基期成本费用水平基础上，缺点：导致无效开支无法控制，不必要开支合理化。

预算的编制方法与程序一、预算的编制方法（一）固定预算法1. 固定预算法的概念和特点（1）概念。

固定预算法是指以某一固定业务量水平为基础，编制与该固定业务量水平相对应的预算项目的预算数，以及与该预算项目相关的其他预算项目的预算数的一种预算编制方法。

（2）特点。

固定预算法的特点是在编制预算时，不考虑预算项目预算期内业务量水平可能发生的变动，即不考虑预算期内业务量水平出现多种结果的可能性，只以一个固定的、预计可以实现的正常业务量水平为基础来确定与该业务量相关的各个预算项目的预算数。

2. 固定预算法的优缺点及适用范围（1）优点。

固定预算法的优点是只根据一个固定的业务量水平来编制某一个预算项目的预算数以及与该预算项目相关的其他预算项目的预算数，其简单易行，且编制出来的预算只有一个预算而不是一组预算，因而预算编制的工作量比较小。

（2）缺点。

固定预算法的缺点是不论预算期内实际业务量水平是否发生波动，都只按预定的某一个固定业务量水平作为编制预算的依据。

当实际业务量与编制预算所依据的预计业务量发生较大差异时，就会使指标的实际数与预算数失去比较的意义，使预算无法适应实际业务量的变化，削弱甚至失去了预算控制和考核的作用。

（3）适用范围。

固定预算法一般只适用于业务量基本不发生波动或者波动程度很小的预算项目的预算，如折旧费用、摊销费用、办公费用以及其他固定成本项目的预算；不适用于业务量受市场因素影响较大的预算项目的预算，如销售预算、生产预算、变动成本预算、投资预算等。

3. 固定预算法的基本步骤（1）选择适合采用固定预算法的预算项目。

（2）对所选择的预算项目的未来发生数进行预测。

（3）编制预算。

4. 固定预算法的应用5. 采用固定预算法的注意事项采用固定预算法应该注意预算项目预测的固定业务量的可靠性，因为如果这一固定业务量不可靠，编制出来的预算就会与实际执行结果偏差过大，使预算失去了应有的作用。

（二）弹性预算法1. 弹性预算法的概念和特点弹性预算法是指按照预算期内可预见的不同业务量水平编制出不同业务量水平下相关预算项目的预算数的一种预算编制方法。

预算的编制ppt课件•预算基本概念与原则•预算编制流程与方法•各部门在预算编制中职责与协作•关键指标设定与数据分析技巧•费用控制与成本优化策略探讨•绩效考核与激励机制设计在预算编制中应用•总结回顾与展望未来发展趋势01预算基本概念与原则预算定义及作用预算定义预算作用预算编制原则01020304战略导向原则全面性原则合理性原则可操作性原则预算周期与分类预算周期预算编制通常按照年度进行，也可以根据企业需要设置季度、月度等不同的预算周期。

预算分类根据预算内容的不同，可以分为经营预算、资本预算、财务预算等。

经营预算主要关注企业日常经营活动的收入和支出；资本预算涉及企业长期投资项目的资金筹措和运用；财务预算则综合反映企业经营成果和财务状况。

02预算编制流程与方法批准与执行经过审查和调整后的预算草案，提交给上级部门或领导批准，批准后正式执行。

对预算草案进行审查，确保其合理性和可行性，并根据需要进行调整。

编制预算草案根据预算目标和收集的数据，编制初步的预算草案。

确定预算目标明确公司或部门的战略目标，将目标量化为具体的预算指标。

收集数据根据历史数据和经验，设定固定的预算金额或比例。

根据业务量的变化，设定可调整的预算金额或比例。

从零开始编制预算，不考虑历史数据和经验，只根据当前需求和目标进行编制。

随着时间的推移和业务的变化，不断调整和更新预算。

固定预算法弹性预算法零基预算法滚动预算法解决策略加强与实际业务部门的沟通，了解实际需求和情况，确保预算编制的合理性。

解决策略解决策略建立预算执行监控机制，及时发现和解决问题；加强预算意识培训，提高员工对预算的重视程度和执行能力。

问题1预算编制与实际情况脱节问题2问题3预算执行不力或超支010203040506预算编制中常见问题及解决策略03各部门在预算编制中职责与协作制定预算编制原则和方法明确预算编制的总体要求、编制方法、编制流程等，为其他部门提供指导和支持。

汇总和审核预算负责收集、整理、汇总各部门的预算数据，进行审核和平衡，确保预算数据的准确性和完整性。