建筑业房地产业部分现代服务业增值税税率概况精修订

建筑业相关的成本费用可以抵扣进项税的项目及其税率和建筑业相关的哪些成本费用可以抵扣进项税，税率是多少？从小规模纳税人处取得的发票不能抵扣进项税，除了从小规模纳税人处取得的税局代开专用发票，可以抵扣3%进项税。

从增值税一般纳税人处取得的增值税专用发票可以依票面显示税率抵扣进项税。

建筑业和房地产业取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，可以抵扣进项税的成本费用类别及税率如下：序号可抵扣进项税的成本费用类别税率1工程专业分包11% 2劳务分包待定3钢材、管材、钢管及其他金属材料、水泥、沥青及其制品、燃润料、汽油、柴油、木材及竹制品17%4地材（砂、碎石、片石、土、生石灰）指以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）3%5商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）3%6混凝土外加剂、土工及防水材料、金属制品（铜制品、铝制品、合金制品）、锚具类制品（预应力锚具、锚杆）、火工材料（硝铵炸药、乳化炸药、雷管）、桥梁结构件（支座、伸缩缝）结构件、机械配件、小型机具、电气件17%7材料运费、二次搬运费（货物运输业增值税专用发票）11% 8材料加工费、修理及配件费、安装拆卸设施费17% 9周转材租赁费（钢管、扣件、模版、钢模等）17% 10工程用设备租赁（包括船舶、吊车、挖掘机、塔吊等）17% 11适用一般计税方法的电费17% 12适用一般计税方法的自来水13%13购买固定资产（设备、车辆、船舶等）17% 14安全生产用品、生活用品、办公用品、物料消耗17% 15试验检测费、监理费、测量费、技术服务费、环境检测费6%16会议费（增值税专用发票）、审计、咨询、中介费、绿化费、出版复印费、培训费中技术培训6%17电话费、网络费中的基础电信业务11% 18电话费、网络费中的增值电信业务6% 19工地宣传费用购买的条幅、展示牌等17% 20广告服务6%。

关于《国家税务总局关于<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》的解读文章属性•【公布机关】国家税务总局•【公布日期】2016.04.07•【分类】征求意见稿正文关于《国家税务总局关于<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》的解读一、背景和目的经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

为统一营改增后纳税人跨县（市、区）提供建筑服务的征收管理，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，国家税务总局制定了《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》。

二、适用范围单位和个体工商户在其机构所在地以外的县（市、区）提供建筑服务，适用本办法。

在同一直辖市、计划单列市范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，由直辖市、计划单列市国家税务局决定是否适用本办法。

其他个人提供建筑服务在建筑服务发生地申报纳税，不适用本办法。

三、主要内容（一）纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按规定向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（二）区分增值税一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法和选择适用简易计税方法，以及小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务三种情况，明确了预缴税款的相关规定。

（三）明确了纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，预缴税款的计算公式、扣除支付的分包款的合法有效凭证、预缴税款时应提交的资料、自行建立预缴税款台账等问题。

（四）明确小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。

（五）明确纳税人跨县（市、区）提供建筑服务预缴税款时间按照《通知》规定的纳税义务发生时间和纳税期限执行。

2016年营改增后各行业的税目税率表
从今年5月1日起，营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。

增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有17%、13%、11%和6%共四档税率；增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。

小规模纳税人统一按3%的征收率计征；对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。

具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品；征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气；征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货；征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。

那么，营改增后各行业的税目税率表是怎样的呢？。

财税2016年36号文件全文财税2016年36号文件全文经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

以下是财税2016年36号文件的全文内容，欢迎大家阅读！营业税改征增值税试点过渡政策的规定一、下列项目免征增值税一）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

托儿所、幼儿园是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、___、幼儿院。

公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。

民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。

超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。

二）养老机构提供的养老服务。

养老机构是指依照___《养老机构设立许可办法》（___令第48号）设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构；养老服务是指上述养老机构按照___《养老机构管理办法》（___令第49号）的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。

三）残疾人福利机构提供的育养服务。

四）婚姻介绍服务。

五）殡葬服务。

殡葬服务是指收费标准由各地价格主管部门会同有关部门核定，或者实行政府指导价管理的遗体接运（含抬尸、消毒）、遗体整容、遗体防腐、存放（含冷藏）、火化、骨灰寄存、吊唁设施设备租赁、墓穴租赁及管理等服务。

六）残疾人员本人为社会提供的服务。

七）医疗机构提供的医疗服务。

指纳税人作为代理人，为国际货物运输提供的服务，包括订舱、装箱、报关、运输、保险等服务。

增值税税负率农副食品加工３．５０食品饮料４．５０纺织品（化纤）２．２５建材产品４．９８化工产品３．３５医药制造业８．５０卷烟加工１２．５０塑料制品业３．５０金属制品业２．２０电子通信设备２．６５商业批发０．９０商业零售２．５０其他３．５０所得税行业税负率（％）饮料制造业２．００医药制造业２．５０塑料制品业３．００食品制造业１．００商务服务业２．５０其他建筑业１．５０其他服务业４．００农副食品加工１．００批发业１．００零售业１．５０建筑材料制造３．００建筑安装业１．５０家具制造业１．５０计算机服务业２．００纺织业１．００房地产业４．００道路运输业２．００餐饮业２．００娱乐业６．００税负分析基础知识一、宏观税负及相关概念（一）税收负担分类１、税收负担税收负担是指国家征收的税款占纳税人税源数量的比重，反映出税款与社会新增财富之间的内在关系。

以不同主体为出发点，税收负担具有两个方面的含义。

一方面，从国家的角度看，税收负担反映出国家在税收课征时的强度要求，即：要征收多少税收；另一方面，从纳税人的角度看，税收负担反映出纳税人在税收缴纳时的负担水平，即：承担了多少税款。

２、宏观税收负担宏观税收负担是指一个国家在一定时期内税收总收入占当期社会新增财富的比重，反映出一定时期纳税人因国家课税而承受的经济负担水平，是一个受制于国家政治、经济、财税体制等诸多因素的综合经济指标。

计算公式：宏观税收负担率＝税收总收入／国内生产总值＊１００％３、单项税种的税收负担单项税种的税收负担是指某一税种在一定时期内的收入占该税种税基的比重，反映该税种的征税强度，是分析和研究税收制度和税制结构的重要内容。

计算公式如：增值税负担率＝实纳增值税税额／含税销售额＊１００％（或不含税销售额）企业所得税负担率＝实纳所得税额／实现利润额＊１００％税负调查分析中分行业增值税负担率分母统一为不含税销售额。

４、行业税收负担行业税收负担是指按照统计局发布的国民经济行业分类，测算某行业的税收与相关税源之比，计算出某行业税负。

增值税实施细则最新版“营改增”5月1日起全面推行，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。

什么是“营改增”?营改增之后有哪些影响?详情如下营改增是什么意思?跟着小编的脚步一起来了解吧!“营改增”实施细则全面解读“营改增”5月1日起全面推行，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。

什么是“营改增”?营改增之后有哪些影响?详情如下营改增是什么意思?营改增就是营业税改增值税。

增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。

为什么要“营改增”?1、避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端、能有效降低企业税负。

2、把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，从深层次影响产业结构。

营改增范围：1、扩大试点行业范围：将建筑业、金融业、房地产业、生活服务纳入营改增范围2、将不动产纳入抵扣营改增各行业所适用的增值税税率注意：营改增政策实施后，增值税税率实行5级制(17%、13%、11%、6%、0)，小规模纳税人，可选择简易计税方法征收3%的增值税。

二手房交易营改增的影响一、营改增后二手房交易增值税怎么缴?二手房交易中所需缴纳的增值税部分，仍由地税部门代征，纳税人无需“两头跑”。

二、营改增后二手房交易增值税交多少钱?比如某套住房房主购入时是100万，缴纳营业税5万元，1年后卖出(不适用免征营业税条件)200万元，买房方需要承担10万营业税。

在增值税条件下，依据增值税原理，若按常规办法、仅对增值部分征税，即对住房增值的100万元(现价200万-原价100万=增值100万)征税，税率若为6%，需缴纳增值税6万元，税负有所下调;税率若为11%，需缴纳增值税11万元，税负有所上升。

2019年全面营改增方案落地四大行业税率确定全面营改增方案落地四大行业税率确定四大行业税率确定全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。

自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。

其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。

财政部税政司负责人介绍，这些新增试点行业，涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍;年营业税规模约1.9万亿，占原营业税总收入的比例约80%。

全面推开营改增试点，实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力支持服务业发展和制造业转型升级。

不动产纳入抵扣范围继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。

将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围后，各类企业购买或租入上述项目所支付的增值税都可以抵扣。

通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此受益，前期试点纳税人总体税负会因此下降。

同时，原增值税纳税人可抵扣项目范围较前期试点进一步扩大，总体税负也会相应下降。

财政部相关负责人指出，将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。

所有行业税负只减不增营改增试点从制度上基本消除货物和服务税制不统一、重复征税的问题，有效减轻企业税负。

从前期试点情况看，截至底，营改增累计实现减税6412亿元，无论是试点纳税人还是原增值税纳税人，都实现了较大规模的减税。

政府工作报告中提出，5月1日起，全面实施营改增，并承诺所有行业税负只减不增。

当前实体经济较为困难，为了进一步减轻企业负担，在设计全面推开营改增试点方案时，按照改革和稳增长两兼顾、两促进的原则，做出妥善安排。

四大行营改增实施细则范文四大行业营改增指的是金融、地产、生活服务和金融租赁行业的增值税改革措施。

具体的实施细则如下：1. 金融行业：将金融服务业的增值税税率从17%降至13%。

包括银行、证券、保险、基金等金融机构的服务，例如利息、手续费、佣金等。

2. 地产行业：将房地产销售环节的增值税税率由11%改为6%。

而房地产租赁环节的增值税税率仍然为17%。

这一政策将促使房地产市场的成交量增加，刺激经济发展。

3. 生活服务行业：将餐饮、住宿等生活服务行业的增值税税率由10%降至6%。

这些服务包括餐馆、酒店、旅游、健身、美容等消费项目。

4. 金融租赁行业：将金融租赁业的增值税税率从17%降至13%。

这包括租赁金融公司和金融租赁子公司提供的金融租赁服务。

这些实施细则的目的是通过减轻企业的税负，促进经济发展，提高消费者的购买力，进而推动经济结构的优化和升级。

四大行营改增实施细则范文（2）行业营改增是指将现行的增值税(商品和服务税)适用范围由工业部门扩大到商业和服务领域的一项税制改革措施。

为了保证改革的顺利进行，需要制定相应的实施细则。

下面是四大行营改增实施细则范本，供参考。

四大行营改增实施细则范本第一章总则第一条为了贯彻执行国务院关于加快税制改革的决策部署，促进经济发展，推动行业升级和优化，根据《中华人民共和国增值税法》等相关法律、法规的规定，制定本细则。

第二条本细则所称“行业”是指XX行业（具体行业根据实际情况填写），包括生产、加工、批发、零售、住宿、餐饮、银行、保险、证券、期货、信托、基金、租赁、物流、旅游等相关行业。

第三条行业营改增实施的目标是通过转变税制促进行业升级，增强经济增长动力，提高行业竞争力，促进就业增长。

第四条改革后，行业中以前纳税人的应税销售额以上进项税额为抵扣税款的方式改为应税销售额减去其它扣除项目的金额再乘以相应的税率，计算应纳税额，并相应调整税收政策。

第二章适用范围第五条行业适用营改增主要包括（列举部分行业，具体根据实际情况填写）：1.生产企业：包括制造业、加工业等行业。

房地产及建筑业适用的增值税率36号文确认了我们之前在2016年3月5日发布的毕马威中国税务快讯中预测的增值税率。

房地产及建筑业适用的增值税率，以及营业税率和增值税率的比较请见下图：由于增值税实际上是基于差额征税（销项减进项），而营业税是基于全额征税（仅销项），所以单纯将新税率和老税率直接比较是没有意义的。

另外，过渡性政策的实施也会对税率产生进一步的影响，我们将会在下文进行进一步的阐述。

总体影响营业税税制下，房地产及建筑业对于营业税税源的贡献最大。

由于营改增后房地产及建筑业的增值税率相较于营业税率有较大的变化，营改增新政策对于房地产及建筑业的影响巨大。

政府为保证房地产及建筑业从营业税向增值税平稳过渡，出台了一些具体的规定。

总体来讲，房地产及建筑业适用的增值税政策中具有实质性宏观经济影响的主要有4项政策：过渡性政策–营改增新法规中包括了一系列过渡性政策，其中包括房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的开工日期在2016年4月30日前的房地产项目，以及一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。

这意味着房地产企业的老项目可以适用和营业税同样的税率。

这一安排是为了实现营改增平稳的过渡，增值税率不会突然间提高到11%。

销售2016年5月1日后取得的或新开发房地产项目才适用于11%的增值税率，这一政策不适用于个人销售住房。

对发生的土地采购成本视同进项抵扣–当房地产开发商销售房地产计算增值税额的时候，向政府部门支付的土地价款可以从销售额中扣除。

这个优惠政策将会有效地保证房地产开发商只对其增值的部分进行纳税，但只能用于房地产开发商按照11%的增值税率缴纳增值税，而不适用于开发商选择过渡期政策按征收率缴纳增值税的情况。

个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税–为鼓励长期持有不动产并抑制投机行为，除北京、上海、广州和深圳外，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。

4、业务流程管理服务，是指依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服务的活动。

5、信息系统增值服务，是指利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务。

包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等。

三、文化创意服务文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

1、设计服务，是指把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动。

包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。

2、知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。

包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的登记、鉴定、评估、认证、检索服务。

3、广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。

包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。

4、会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。

四、物流辅助服务物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

1、航空服务，包括航空地面服务和通用航空服务。

航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在境内航行或者在境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动。

包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。

2018年5月1日起最新增值税税率
自2018年5月1日起，我国增值税税率将发生以下变化：
1. 增值税一般纳税人适用税率
现行税率：17%、11%、6%
新税率：16%、10%、9%、6%
其中，16%税率将适用于生产、交通运输、建筑等行业，10%税率将适用于制造业、房地产等行业，9%税率将适用于新能源汽车制造业、现代服务业等行业。

2. 增值税小规模纳税人适用税率
现行税率：3%
新税率：3%、1.5%
其中，3%税率仍适用于大部分行业，1.5%税率适用于生产企业、销售商品的企业等少数行业。

3. 增值税进口环节适用税率
现行税率：17%
新税率：16%
进口环节适用税率将由17%调整为16%。

同时，对部分商品实行进口税收优惠政策。

•税率基本概念与分类•增值税税率详解•企业所得税计算与申报实务操作指南•个人所得税改革背景下新政策解读目•房地产相关税种介绍与筹划技巧分享•环保节能领域税收优惠政策梳理与运用录税率定义及作用税率定义税率作用比例税率累进税率定额税率030201税率种类与特点国内外税率体系对比国内税率体系国外税率体系税收优惠政策简介税收优惠政策定义税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定，是国家通过税收手段调控经济的重要手段。

税收优惠政策种类包括减税、免税、退税、税收抵免、延期纳税、加速折旧、再投资退税等多种形式。

税收优惠政策作用有利于鼓励企业投资、促进技术进步、调整产业结构、增加就业机会等，对于推动经济发展和社会进步具有重要意义。

增值税基本原理及征收范围增值税基本原理征收范围增值税征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物以及部分现代服务业等。

一般纳税人和小规模纳税人区分标准一般纳税人年应征增值税销售额超过财政部规定标准的纳税人，或虽未超过标准但会计核算健全、能够提供准确税务资料的纳税人。

小规模纳税人年应征增值税销售额未超过财政部规定标准的纳税人，且会计核算不健全、不能提供准确税务资料。

各类商品和服务适用增值税率表商品类服务类特定商品和服务跨境电商综合试验区政策解读01020304政策背景增值税政策申报流程注意事项企业所得税法规定及应纳所得额计算方法应纳税所得额计算企业所得税法概述应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

税率和税收优惠无形资产摊销政策无形资产摊销是指将无形资产的价值在预计使用年限内分期平均摊销。

政策规定了摊销方法、摊销年限和残值等。

固定资产折旧政策固定资产折旧是指固定资产在使用过程中逐渐损耗而转移到商品或费用中去的那部分价值。

政策规定了折旧方法、折旧年限和残值率等。

长期待摊费用处理长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。

建筑服务的征税范围具体包括哪些,应注意什么事项全⾯推开营改增试点，范围扩⼤到建筑业、房地产业、⾦融业和⽣活服务业。

关于建筑业营改增的⼗问⼗答，你知道多少呢?问题⼀：哪些是建筑业增值税纳税⼈?答：在中华⼈民共和国境内提供建筑服务的单位和个⼈，为建筑业增值税纳税⼈。

单位以承包、承租、挂靠⽅式经营的，承包⼈、承租⼈、挂靠⼈(以下统称承包⼈)以发包⼈、出租⼈、被挂靠⼈(以下统称发包⼈)名义对外经营并由发包⼈承担相关法律责任的，以该发包⼈为纳税⼈。

否则，以承包⼈为纳税⼈。

问题⼆：建筑服务的征税范围具体包括哪些?应注意哪些事项?答：营改增后，建筑业的征税范围主要按《销售服务、⽆形资产或者不动产》中的建筑服务税⽬执⾏。

该注释规定，建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他⼯程作业的业务活动。

包括⼯程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

注意：⼯程勘察勘探服务、建筑图纸审核、⼯程造价鉴证、⼯程监理等服务属于现代服务，不属于建筑服务。

问题三：建筑服务增值率的税率和征收率是多少?答：建筑服务适⽤的税率为11%;⼩规模纳税⼈提供建筑服务，以及⼀般纳税⼈提供部分建筑服务选择简易计税⽅法的，征收率为3%。

问题四：清包⼯、甲供⼯程没有进项抵扣，怎么办呢?答：1.⼀般纳税⼈以清包⼯⽅式提供的建筑服务，可以选择适⽤简易计税⽅法计税。

以清包⼯⽅式提供建筑服务，是指施⼯⽅不采购建筑⼯程所需的材料或只采购辅助材料，并收取⼈⼯费、管理费或者其他费⽤的建筑服务。

2.⼀般纳税⼈为甲供⼯程提供的建筑服务，可以选择适⽤简易计税⽅法计税。

甲供⼯程，是指全部或部分设备、材料、动⼒由⼯程发包⽅⾃⾏采购的建筑⼯程。

问题五：建筑⼯程⽼项⽬有没有过渡措施呢?3.⼀般纳税⼈为建筑⼯程⽼项⽬提供的建筑服务，可以选择适⽤简易计税⽅法计税。

建筑⼯程⽼项⽬，是指：(1)《建筑⼯程施⼯许可证》注明的合同开⼯⽇期在2016年4⽉30⽇前的建筑⼯程项⽬;(2)未取得《建筑⼯程施⼯许可证》的，建筑⼯程承包合同注明的开⼯⽇期在2016年4⽉30⽇前的建筑⼯程项⽬。

增值税改革政策解析税收制度是国家宏观调控的重要手段之一，也是国家财政收入的重要来源之一。

增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种按增值额征税的消费税，它是指在商品或服务的生产过程中，生产者增值了价值，国家对这部分增加的价值进行征税。

在中国，增值税是主要的间接税种，对国家财政收入和经济发展起着重要的支撑和推动作用。

为了适应我国经济结构变化和税制改革的需要，中国政府实施了一系列增值税改革政策。

一、增值税改革的背景和意义中国增值税制度的改革始于1994年，那时的增值税仅适用于工商企业。

随着中国经济的发展和改革开放的深入推进，原来的增值税制度面临着一些问题。

原来的增值税制度适用范围较窄，税基较小。

只有工商企业才缴纳增值税，个体工商户和其他非法人企业不纳入增值税征管范围，这导致了税制不公平。

原来的增值税制度存在税负重、征收机制不全等问题。

税负重是指原来的增值税制度对企业的税负有一定的压力，尤其是对中小微企业和民营企业。

征收机制不全是指原来的增值税制度只针对生产环节进行征收，而没有涵盖消费环节，对一些消费者不公平。

为了解决这些问题，中国政府决定对增值税制度进行改革，以适应经济发展和社会变革的需要。

增值税改革的意义主要体现在以下几个方面。

增值税改革是构建现代税制的重要内容，能够有效提高税制的效益和公平性，促进税收制度的现代化。

增值税改革能够推动经济转型和升级，促进供给侧结构性改革，加快经济发展速度。

增值税改革有助于优化资源配置，增强企业的盈利能力和市场竞争力。

增值税改革可以推动企业转型发展，提高企业的创新能力和竞争力。

二、增值税改革的主要内容增值税改革的主要内容包括增值税征收范围的扩大、税率的降低、税制的简化等方面的改革。

1. 增值税征收范围的扩大增值税改革的一个主要目标是扩大增值税的征收范围，使更多的企业纳入到增值税征管范围内。

根据中国政府的政策要求，2013年，中国启动了增值税扩围试点工作，将包括建筑业、房地产业、金融保险业、现代服务业在内的行业逐步纳入到增值税征管范围内。