国际避税案例

揭开低税负的面纱的案例分析税收是一个国家运行的重要组成部分，对于个人和企业而言都是不可避免的负担。

很多国家和地区都推行了低税负政策，以吸引更多的投资和扩大经济规模。

然而，有些时候低税负可能并不是真实存在的，它可能隐藏着一些复杂的问题。

本文将通过分析实际案例，揭开低税负背后的真相。

案例一：跨国公司避税许多跨国公司通过利用税收制度的漏洞和不同国家之间的税收规则差异，成功地实现了低税负甚至零税负。

其中最典型的案例之一是Apple公司。

Apple公司通过在欧洲设立子公司，将利润转移到爱尔兰等低税国家，避免了在其他国家的高税率。

根据欧盟委员会的调查，Apple公司相当一部分利润通过虚拟上的授权费用转移到位于爱尔兰的一个子公司，这个子公司几乎不需缴纳税款。

这种避税行为虽然在法律上是合法的，但引起了广泛的争议。

许多人认为这是对正常税收体系的逃避，影响了其他企业的公平竞争环境，以及国家税收的公平性。

案例二：高收入群体征税优惠一些国家在税收政策中设立了税收优惠措施，针对高收入的群体减少税负。

然而，这样的政策也可能隐藏着一些问题。

以美国为例，美国政府在2017年实施了所谓的减税和就业法案，大幅降低了高收入者的所得税率。

该政策的支持者认为这可以刺激经济增长，吸引更多的投资和创造就业机会。

然而，批评者却指出，这样的政策可能会加剧贫富差距和社会不平等。

低税负的高收入者将会更加富有，而底层和中产阶级的负担可能进一步加重。

此外，税收优惠还可能导致政府财政收入减少，进而影响到公共服务的提供和社会福利的改善。

案例三：地方政府竞争降税率在各个地区之间，政府为了吸引外来投资和促进经济发展，采取了竞争降税率的政策。

然而，这种做法也不是没有问题。

英国是一个具有代表性的案例。

英国政府为了吸引金融机构和外国投资者，将伦敦设立为一个国际金融中心。

为了吸引跨国企业和高收入人群，英国政府对于伦敦的企业和个人征税率较低。

然而，这种政策导致了不同地区之间税收收入的不平衡。

【老会计经验】七种典型国际避税案例解析案例一：乐迪嘉跨国公司总部设在美国，并在英国、法国、中国分设怀德公司、赛尔公司、双喜公司三家子公司。

怀德公司为在法国的赛尔公司提供布料，假设有1000匹布料，按怀德公司所在国的正常市场价格，成本为每匹2600元，这批布料应以每匹3000元出售给赛尔公司；再由赛尔公司加工成服装后转售给中国的双喜公司，赛尔公司利润率20％；各国税率水平分别为：英国50％，法国60％，中国30％。

乐迪嘉跨国公司为逃避一定税收，采取了由怀德公司以每匹布2800元的价格卖给中国的双喜公司，再由双喜公司以每匹3400元的价格转售给法国的赛尔公司，再由法国赛尔公司按价格3600元在该国市场出售。

我们来分析这样做对各国税负的影响。

(一)在正常交易情况下的税负怀德公司应纳所得税=(3000-2600)×1000×50％=200000(元) 赛尔公司应纳所得税=3000×20％×1000×60％ =360000(元) 则对此项交易，乐迪嘉跨国公司应纳所得税额合计=200000＋360000=560000(元) (二)在非正常交易情况下的税负怀德公司应纳所得税=(2800-2600)×1000×50％=100000(元) 赛尔公司应纳所得税=(3600000-3400000)×60％ =120000(元) 双喜公司应纳所得税=(3400-2800)×1000×30％ =180000(元) 则乐迪嘉跨国公司应纳所得税额合计=100000＋120000＋180000=400000(元) 比正常交易节约税收支付：560000-400000=160000(元) 这种避税行为的发生，主要是由于英、法、中三国税负差异的存在，给纳税人利用转让定价转移税负提供了前提。

案例二：美国的时利莱公司在中国和日本有五州、九州两家子公司。

第1篇一、背景随着全球化进程的加速，跨国公司在中国市场的投资和经营活动日益增多。

在这个过程中，部分跨国公司为了实现利润最大化，采取了一系列避税措施。

本文将以某跨国公司为例，分析其在中国的避税行为，以及其面临的法律后果。

二、案例概述某跨国公司（以下简称“该公司”）成立于20世纪90年代，主要从事高科技产品的研发、生产和销售。

该公司在中国境内设立了多家子公司，涉及电子、通信、生物医药等多个领域。

为了降低税负，该公司采取了一系列避税措施：1. 转移定价：该公司通过在境内外的子公司之间进行不公平的内部交易，人为地抬高或降低交易价格，以达到转移利润的目的。

例如，将高利润的产品以低价销售给境外子公司，将低利润的产品以高价销售给境内子公司。

2. 滥用税收优惠政策：该公司利用中国境内某些地区的税收优惠政策，将业务转移到这些地区，以享受更低的税率。

3. 虚开发票：该公司通过虚开发票、虚构业务等方式，增加可抵扣的进项税额，从而减少应纳税额。

4. 利用关联交易避税：该公司通过境内外的关联公司进行交易，人为地调节利润，以达到避税目的。

三、法律分析1. 转移定价：根据《中华人民共和国反避税法》和《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，企业应当合理确定关联交易的定价，不得利用关联交易逃避税收。

该公司通过不公平的内部交易转移利润，违反了相关法律法规。

2. 滥用税收优惠政策：根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，企业应当依法享受税收优惠政策，但不得滥用。

该公司利用税收优惠政策转移业务，属于滥用税收优惠政策的行为。

3. 虚开发票：根据《中华人民共和国发票管理办法》和《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，企业不得虚开发票。

该公司通过虚开发票增加可抵扣的进项税额，属于违法行为。

4. 利用关联交易避税：根据《中华人民共和国反避税法》和《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，企业不得利用关联交易逃避税收。

第1篇一、案例背景随着全球化进程的加速，跨国公司在国际市场上的竞争日益激烈。

为了降低税负，提高企业的国际竞争力，许多跨国公司开始利用国际税收筹划手段进行合法避税。

本案例以某跨国公司为例，探讨其在遵守国际税收法律法规的前提下，如何通过税收筹划实现合法避税。

二、案例简介某跨国公司（以下简称“该公司”）成立于上世纪90年代，主要从事电子产品研发、生产和销售。

公司总部位于我国，并在全球多个国家和地区设有分支机构。

近年来，该公司在全球范围内的业务规模不断扩大，但税负也逐年增加。

为了降低税负，该公司在遵守国际税收法律法规的前提下，采取了一系列税收筹划措施。

三、案例分析1. 选择低税负国家设立子公司该公司在税收筹划过程中，充分考虑了各国税制差异，选择了税负较低的B国作为其海外子公司的注册地。

B国对企业所得税实行较低的税率，且对外国企业在本国的所得不征收预提税。

通过在B国设立子公司，该公司可以将部分利润转移到B国，从而降低整体税负。

2. 利用转让定价策略该公司在跨国交易中，通过转让定价策略调整母公司与子公司之间的利润分配。

具体做法是，在母公司与子公司之间进行内部交易时，设定较低的内部转让价格，使得利润主要集中在税率较低的B国子公司。

这种做法在遵守国际税收法律法规的前提下，实现了合法避税。

3. 利用税收协定该公司在海外投资过程中，充分运用了国际税收协定。

例如，与B国签订的税收协定中，对跨国公司转移利润和资本收益等给予了优惠。

该公司利用这一协定，降低了在B国的税负。

4. 投资税收优惠政策该公司在B国投资时，充分利用了当地政府提供的税收优惠政策。

例如，B国对高新技术产业给予税收减免，该公司抓住这一机遇，加大在B国的研发投入，享受税收减免政策。

5. 合理利用会计政策该公司在会计核算过程中，合理运用会计政策，降低税负。

例如，在固定资产折旧方面，该公司采用了加速折旧法，加快了固定资产的折旧速度，从而降低了当期税负。

四、案例分析结论通过以上税收筹划措施，该公司在遵守国际税收法律法规的前提下，实现了合法避税。

【案例】跨国公司运用国际税收筹划避税被查补税479万【案例】跨国公司运用国际税收筹划避税被查补税479万2015-05-28国家税务总局国家税务总局一家跨国公司运用国际税收筹划，在香港注册公司，据此享受《内陆和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》规定的税收优惠政策，规避中国税收义务。

青岛市国税局稽查局办案人员精心准备，与外方代表多次谈判，重新确认了该企业的非受益所有人身份，最终补缴税款479万元。

1479万元来自香港的一笔巨额税款2015年2月28日，春节过后，青岛市国税局稽查局正在进行全员培训。

这时，一架大型民航客机从上海浦东国际机场起飞，机上一位年轻女子神情凝重，1个小时后，飞机降落在了青岛流亭国际机场。

一辆黑色别克轿车早已在此等候，女子迅速上车，向着青岛市某企业疾驰而去。

这位衣着干练的女子就是A香港公司驻上海亚太总部的代表张丽，这是她第五次来青岛。

就在张丽抵青的前一天，青岛市国税局稽查局办案人员接到上海方面的通知，一笔巨款从香港的汇丰银行汇入青岛市某银行，要求该局办案人员与银行方面核实确认。

办案人员迅速忙碌起来，来自案源科、检查科和执行科等科室的6名工作人员组成临时办案小组，案源科负责准备有关该案件的初始资料以及案件选取等事宜；检查科负责与企业财务人员核对证据材料，确认有关法律法规依据，盖章签字等事宜；执行科负责与张丽到青岛市某银行协调入库。

因受外汇管制的规定，A香港公司无法在境内直接缴纳税款，只能自境外汇入外币并按规定汇兑成人民币后用于缴纳。

时间很快接近中午时分，春训会议已经结束。

银行方面传来消息，479万元税款成功缴入国库，这是该局春节过后入账的第一笔数额较大的税款。

办案组人员春节前后的辛苦忙碌，终于有了结果，他们脸上都绽放出了舒心的笑容。

2受益所有人一个让很多税务人感到陌生的概念时间回到春节前，加班加点的忙碌和紧张的氛围冲淡了青岛市国税稽查局办案人员过节的兴奋劲儿。

案例二：美国的时利莱公司在中国和日本有五州、九州两家子公司。

五州公司当年盈利3000万元，按5％的固定股息利率，年终应向时利莱公司支付股息：3000万×5％=150万元；九州公司当年盈利2000万元，按4％的固定股息利率，年终应向时利莱公司支付股息：2000万×4％=80万元。

中国、日本两国政府规定对汇出本国的股息征收20％的预提所得税。

为逃避这部分税收，五州公司、九州公司将市场价值400万元和200万元的商品分别以250万元、120万元卖给了时利莱公司，以代替股息支付。

1.正常支付股利时的税负五州公司应纳预提税税额=150万×20％=30万元九州公司应纳预提税税额=80万×20％=16万元共应纳预提税税额：30＋16=46万元2.以商品代替股息支付时的税负五州、九州公司将商品以低价售给时利莱公司，时利莱公司从中获得与股息等值的回报，五州、九州公司因支付方式改变，且无盈利，既可避免所得税，又不必纳预提税。

案例三：美国内税法规定，对汇出境外的股息、利息等所得须征收20％的预提税；法国税法则规定对汇出境外的股息、利息等所得征收30％的预提税。

同时为协调美、法两国税收利益，两国签订税收协定，规定发生在两国之间的同类所得只征收5％的预提税。

今有德国莱希德公司贷款给美国克林娜公司，每年克林娜公司需向莱希德支付200万美元的利息。

为减轻预提税负，莱希德公司在法国租用一个邮箱，冒充法国居民，使利息的预提税税率由20％降为5％。

这是利用邮箱方式滥用税收协定避税的一种方式，按莱希德公司在两国的正常身份，200万美元利息应预提税40万美元；冒充法国居民后，仅负担预提税10万美元。

案例四：美国奥利特公司拥有一项专利权，研制费用为20万美元，有效年限为20年。

奥利特公司欲将此项专利转让给中国的亚联公司，因为美国、中国市场上无同类专利可比价格，双方将转让价格定为6万美元，转让期为10年。

国际避税案例分析--转让定价国际避税案例分析－转让定价目录宝洁公司避税案例01星巴克避税案例02对比分析03现状对策04税收在国家的经济中起着举足轻重的作用。

长久以来，企业与政府之间进行着反反复复的避税与反避税的博弈。

转让定价是税收征管中碰到的一个非常棘手的问题。

主要表现形式：货物购销、货款往来、提供劳务、固定资产的购销或租赁、无形资产的转让或使用。

一、宝洁避税失败案例简介：自1993年以来，广州宝洁一直蝉联全国轻工行业向国家上缴税额最多的企业的名号。

而正是这家缴税大户，在2003年上半年，被查出漏报了应纳税所得额共5.96亿元，并补缴企业所得税8149万元。

这是至2003年以来广州市反避税调整单个案件补缴税额最大的案例。

具体内容：2002年，在宝洁公司的关联企业中部分公司出现连续亏损，这些公司失去了向银行借贷的能力。

于是宝洁公司以公司本部的名义向中国银行广东省分行寻求总金额高达20亿元左右的巨额贷款。

但与正常企业行为相违背的是，宝洁公司又拨出巨资以无息借贷的方式借给其关联企业使用，这个举动造成避税行为产生。

综合来看，宝洁将此次的资金使用权的转让定价即贷款利息定为零，减少了两个企业当年应缴纳的税收之和，规避了大量的所得税，行成了漏税。

二、星巴克避税案例简介：在过去的3年期间，星巴克的英国财务报告一直显示亏损，没有支付所得税。

但市场分析师宣称星巴克在英国的业务是“可盈利的”。

据统计，星巴克自1998年在英国开业以来，一共开设了735家分店。

通过使用合法的避税策略，实现30亿英镑销售收入，却仅支付了860万英镑所得税。

转让定价特许权使用费资本弱化三个“妙招”：第一招，星巴克总部规定在英国以及所有海外经营的星巴克，每年需要向星巴克集团公司的“星巴克”品牌支付年销售额6%的知识产权费。

这笔支出一方面减少了星巴克英国公司的应纳税所得额，另一方面又把知识产权费用转移到税率很低的国家，纳入该国星巴克公司的应纳税所得额，从而支付相对较低的税费。

第1篇一、案件背景随着全球化进程的加快，跨国公司在国际经济活动中扮演着越来越重要的角色。

跨国公司在全球范围内的业务活动涉及多个国家的税收管辖，因此，如何处理跨国公司的国际税收问题成为各国政府关注的焦点。

本案例涉及一家跨国公司（以下简称“公司”）在中国和美国的转让定价争议，涉及国际税收法律、转让定价规则以及两国税法的适用问题。

二、案件概述公司是一家总部位于美国的跨国公司，主要从事高科技产品的研发、生产和销售。

公司在中国设立了子公司，主要负责在中国市场销售产品并提供售后服务。

由于公司在中国和美国的业务收入和成本存在较大差异，公司采取了转让定价策略，即将高利润的产品销售给中国子公司，而将低利润的产品销售给美国总部。

2010年，中国税务机关对公司进行了税务审计，发现公司存在转让定价问题。

税务机关认为，公司通过转让定价策略将利润转移至低税率国家，逃避了中国的税收。

公司则认为，其转让定价策略符合市场规律和商业目的，不存在逃避税收的行为。

三、争议焦点1. 公司的转让定价策略是否符合市场规律和商业目的？2. 公司的转让定价策略是否导致利润转移至低税率国家？3. 中国税务机关的审计结论是否合理？四、案件分析1. 转让定价策略的合法性根据《联合国转让定价指南》和《OECD转让定价准则》，转让定价策略本身并非非法。

关键在于转让定价策略是否符合独立交易原则，即转让定价应该与市场条件下的独立交易价格相一致。

在本案中，公司需要证明其转让定价策略是基于市场条件和商业目的，而非单纯为了避税。

2. 利润转移的认定税务机关认为，公司通过转让定价策略将利润转移至低税率国家。

要证明这一点，税务机关需要提供以下证据：（1）公司在中国和美国的业务收入和成本存在显著差异；（2）公司在中国和美国的税率存在差异；（3）公司在中国和美国的业务模式、市场环境、风险等因素存在差异。

公司则需要提供以下证据反驳税务机关的指控：（1）公司在中国和美国的业务收入和成本差异是由于市场条件和商业目的导致的；（2）公司在中国和美国的税率差异是由于两国税法规定导致的；（3）公司在中国和美国的业务模式、市场环境、风险等因素与独立交易原则相一致。

第1篇一、背景随着全球化的不断深入，跨国公司越来越多地参与到国际经济活动中。

然而，跨国公司在追求利润最大化的过程中，往往采取各种手段规避所在国的法律法规，尤其是税收法规。

美国公司跨国避税案便是此类法律规避行为的典型代表。

二、案情简介美国公司跨国避税案主要涉及美国跨国公司A公司。

A公司是一家全球知名的高科技公司，其业务遍布全球各地。

为了降低税收负担，A公司采取了一系列法律规避手段，将大量利润转移到税率较低的海外子公司，从而减少了在美国国内的税收。

1. 税收筹划A公司通过以下方式实施税收筹划：（1）设立避税地子公司。

A公司在税率较低的避税地设立子公司，将部分业务和利润转移到这些子公司，从而降低整体税收负担。

（2）利用转让定价策略。

A公司通过在母公司与子公司之间进行不公平的交易，如高买低卖、高价租赁等，将利润转移到避税地子公司，减少在美国国内的税收。

（3）利用税收协定。

A公司利用与避税地签订的税收协定，通过税收优惠和税收减免等手段，降低在避税地的税收负担。

2. 法律规避A公司在实施税收筹划的过程中，采取了一系列法律规避手段，包括：（1）隐瞒真实交易。

A公司通过隐瞒真实交易，使税务机关难以掌握其真实利润，从而逃避税收。

（2）利用法律漏洞。

A公司利用税收法规中的漏洞，通过巧妙设计交易结构，规避税收。

（3）贿赂官员。

A公司通过贿赂官员，使税务机关对其税收筹划行为视而不见。

三、判决结果1. 美国法院判决美国法院在审理此案过程中，认定A公司的税收筹划行为构成法律规避，违反了美国税法。

法院判决A公司补缴税款，并对其违法行为进行处罚。

2. 国际法院判决国际法院在审理此案过程中，也认定A公司的税收筹划行为违反了国际税收规则。

法院要求A公司改正其违法行为，并对其在避税地子公司的利润进行重新分配。

四、案例分析1. 法律规避行为的危害美国公司跨国避税案揭示了法律规避行为的危害。

首先，法律规避行为损害了国家税收利益，导致国家财政收入减少。

外商投资企业和外国企业避税筹划案例在当今全球化的经济环境中，外商投资企业和外国企业在追求利润最大化的过程中，避税筹划成为了一个重要的课题。

避税筹划并非是非法的逃税行为，而是在合法合规的框架内，通过合理的规划和安排，降低企业的税负，提高经济效益。

下面将为您介绍一些常见的外商投资企业和外国企业避税筹划案例。

案例一：利用税收优惠政策某外国汽车制造企业在中国设立了一家子公司。

中国政府为了鼓励新能源汽车的发展，对新能源汽车生产企业给予了一系列税收优惠政策，包括企业所得税的减免、增值税的退税等。

该子公司抓住这一机遇，加大在新能源汽车研发和生产方面的投入，成功享受到了相关的税收优惠，大大降低了企业的税负。

在这个案例中，企业通过深入研究和理解中国的税收政策，将业务重点调整到符合优惠政策的领域，实现了合法的避税筹划。

这不仅减轻了企业的税收负担，还促进了企业在新能源领域的技术创新和发展。

案例二：转移定价策略一家外资电子企业，其总部位于美国，在中国设有生产工厂。

在生产过程中，需要从总部进口关键零部件。

为了降低整体税负，企业采用了转移定价策略。

总部以相对较低的价格将零部件出售给中国工厂，从而降低了中国工厂的进口成本，减少了在中国需要缴纳的关税和增值税。

同时，中国工厂将生产的成品以较高的价格销售给总部或其他关联企业，从而将利润转移到税率较低的地区。

然而，这种转移定价策略需要谨慎操作，必须符合独立交易原则。

税务机关会对关联企业之间的交易进行审查，如果发现价格不合理，可能会进行调整并要求企业补缴税款。

因此，企业在进行转移定价筹划时，需要充分准备相关的资料和证据，以证明交易价格的合理性。

案例三：选择合适的企业组织形式某外商投资企业在进入中国市场时，面临着选择独资企业、合资企业还是合作企业的决策。

经过详细的税收分析，发现合资企业在某些地区和行业可以享受到更多的税收优惠。

例如，在一些经济开发区，合资企业在企业所得税方面可能有两免三减半的优惠政策。