税务筹划的概述

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企业税务筹划实务作业指导书

企业税务筹划实务作业指导书第1章企业税务筹划概述 (3)1.1 税务筹划的定义与意义 (3)1.1.1 定义 (3)1.1.2 意义 (4)1.2 税务筹划的基本原则与风险控制 (4)1.2.1 基本原则 (4)1.2.2 风险控制 (4)1.3 企业税务筹划的流程与要点 (4)1.3.1 流程 (4)1.3.2 要点 (5)第2章企业所得税筹划 (5)2.1 企业所得税筹划方法 (5)2.1.1 选择合理的纳税方式 (5)2.1.2 利用税收优惠政策 (5)2.1.3 合理安排收入和支出 (5)2.1.4 优化资本结构 (5)2.2 资产折旧与摊销筹划 (5)2.2.1 合理选择折旧方法和年限 (5)2.2.2 合理利用加速折旧政策 (6)2.2.3 合理确定资产摊销范围和年限 (6)2.3 企业重组与并购税务筹划 (6)2.3.1 选择合适的重组方式 (6)2.3.2 充分利用税收优惠政策 (6)2.3.3 合理安排并购支付方式 (6)2.3.4 优化重组后企业税收结构 (6)第3章增值税筹划 (6)3.1 增值税筹划的基本原理 (6)3.1.1 增值税的征税对象和税率 (6)3.1.2 增值税的计税依据 (7)3.1.3 增值税筹划的基本原则 (7)3.2 销项税额与进项税额筹划 (7)3.2.1 销项税额筹划 (7)3.2.2 进项税额筹划 (7)3.3 增值税优惠政策应用 (7)3.3.1 免税政策 (8)3.3.2 低税率政策 (8)3.3.3 抵扣政策 (8)3.3.4 减税降费政策 (8)第4章个人所得税筹划 (8)4.1 个人所得税筹划策略 (8)4.1.1 熟悉税法政策 (8)4.1.3 利用税收优惠政策 (8)4.1.4 优化投资理财结构 (8)4.2 工资薪金所得税筹划 (9)4.2.1 工资与奖金的分配 (9)4.2.2 专项附加扣除的利用 (9)4.2.3 社保公积金的缴纳 (9)4.2.4 企业年金和商业保险 (9)4.3 个体工商户所得税筹划 (9)4.3.1 选择合理的纳税方式 (9)4.3.2 合理规划成本费用 (9)4.3.3 利用税收优惠政策 (9)4.3.4 增值税筹划 (9)4.3.5 家庭财产与企业财产分离 (9)第5章企业营业税筹划 (9)5.1 营业税筹划基本方法 (9)5.1.1 营业税筹划概述 (10)5.1.2 营业税筹划原则 (10)5.1.3 营业税筹划基本方法 (10)5.2 企业股权转让税务筹划 (10)5.2.1 股权转让税务筹划概述 (10)5.2.2 股权转让税务筹划方法 (10)5.3 不动产税务筹划 (10)5.3.1 不动产税务筹划概述 (10)5.3.2 不动产税务筹划方法 (11)第6章企业税务风险评估与控制 (11)6.1 税务风险评估方法 (11)6.1.1 概述 (11)6.1.2 方法 (11)6.2 税务风险防范策略 (11)6.2.1 概述 (11)6.2.2 策略 (11)6.3 税务合规管理 (12)6.3.1 概述 (12)6.3.2 管理措施 (12)第7章国际税务筹划 (12)7.1 国际税务筹划概述 (12)7.2 国际税收协定利用 (12)7.3 跨国企业税收筹划实践 (13)第8章税务筹划案例分析 (13)8.1 企业所得税筹划案例 (13)8.1.1 案例背景 (13)8.1.2 筹划方案 (14)8.1.3 案例结果 (14)8.2.1 案例背景 (14)8.2.2 筹划方案 (14)8.2.3 案例结果 (14)8.3 综合税务筹划案例 (14)8.3.1 案例背景 (14)8.3.2 筹划方案 (15)8.3.3 案例结果 (15)第9章税务筹划与会计处理 (15)9.1 税务筹划与会计政策选择 (15)9.1.1 会计政策选择对税务筹划的影响 (15)9.1.2 税务筹划在会计政策选择中的应用 (15)9.2 税务筹划对会计信息的影响 (16)9.2.1 对利润表的影响 (16)9.2.2 对资产负债表的影响 (16)9.2.3 对现金流量表的影响 (16)9.3 税务筹划在会计报表中的体现 (16)9.3.1 利润表中的体现 (16)9.3.2 资产负债表中的体现 (17)9.3.3 现金流量表中的体现 (17)第10章企业税务筹划未来趋势与展望 (17)10.1 税收政策变化对企业税务筹划的影响 (17)10.1.1 税收政策调整背景 (17)10.1.2 税收政策变化的主要内容 (17)10.1.3 税收政策变化对企业税务筹划的影响 (17)10.2 税务筹划创新趋势 (17)10.2.1 税务筹划理念的创新 (17)10.2.2 税务筹划方法的创新 (17)10.2.3 税务筹划领域的拓展 (17)10.3 企业税务筹划的可持续发展之路 (18)10.3.1 企业税务筹划与社会主义核心价值观的融合 (18)10.3.2 企业税务筹划与社会责任的履行 (18)10.3.3 企业税务筹划的长期战略规划 (18)第1章企业税务筹划概述1.1 税务筹划的定义与意义1.1.1 定义税务筹划是指企业在遵守国家税收法律法规的前提下，通过合法、合理的手段对税务活动进行事先安排和设计，以达到减轻税负、优化税务结构、降低税务风险、提高企业经济效益的一种经济活动。

税务筹划的概念

税务筹划的概念
税务筹划是指税收事务参与主体为了达到各自的目的而就税制设计、税收立法和税收征收管理事务及税款缴纳事务等所进行的筹谋、策划。

它包括征税筹划和纳税筹划两个部分。

通过税务筹划，一方面使国家依法将应收的税款尽可能及时、足额收上来；另一方面使纳税人尽可能在法律、法规和规章允许的范围内不缴或少缴税款以减轻税收负担，防范和化解纳税风险，以及使纳税人的合法权益得到保障。

纳税筹划主要是站在纳税人角度而言的，进行纳税筹划的主要目的是通过不违法的、合理的方式以规避或减轻自身税负、防范和化解纳税风险，以及使自身的合法权益得到充分保障。

而征税筹划是站在征税人的角度而言的，它的目的与纳税筹划的目的一般相反，主要是通过不断地完善税法和加强税收征管，对纳税筹划进行制约和引导，以依法、及时征足税。

这两者是矛盾的，但在市场经济条件下，两者又统一在正确执行国家税收法律、法规的前提下，是纳税人与征税人之间的一场“博弈”，因此两者又是不可分的。

工程项目部税务筹划方案

工程项目部税务筹划方案一、前言税收是国家的重要财政收入来源，税务筹划就显得尤为重要。

工程项目部是企业的重要组成部分，税务筹划对工程项目部的经营管理和财务成本有着直接的影响。

因此，本文将对工程项目部税务筹划进行深入研究，探讨如何最大限度地合法减少税负，提高企业的盈利能力和竞争力。

二、税务筹划概述税务筹划是指企业在遵守法律法规的前提下，通过合理的安排事务，采取有效的措施和手段，合法地降低税收负担，达到节税的目的。

税务筹划是企业管理中的一项重要工作，对企业的经营活动和财务成本产生直接影响。

工程项目部作为企业的重要部门，开展税务筹划工作可以有效地优化企业的税收结构，提高资金使用效率，增强企业的竞争力和盈利能力。

因此，工程项目部应根据自身特点，制定科学合理的税务筹划方案，以达到优化税务成本的目的。

三、工程项目部税务筹划的原则1. 合法合规原则税务筹划的首要原则是要遵守国家的相关税收法律法规，合法合规地开展税务筹划工作。

企业不得通过不正当手段进行避税操作，否则将面临法律责任。

因此，在进行税务筹划时，工程项目部必须严格遵守国家税收法律法规，不得触犯法律红线。

2. 效益最大化原则税务筹划的目的是为了降低税负，提高企业的盈利能力。

在制定税务筹划方案时，工程项目部要以实现效益最大化为目标，采取有效措施和手段，合理安排事务，以降低税负为主要目的，提高企业的经济效益。

3. 安全可控原则税务筹划工作需要谨慎慎重，安全可控是其中的基本原则。

工程项目部要在确保安全的前提下，根据自身的经营特点，慎重选择税务筹划方案，保持风险可控，在符合税法规定的前提下实现降低税负的目标。

四、工程项目部税务筹划的方法和措施1. 合理配置成本工程项目部在税务筹划中可以通过合理配置成本，合理调整生产经营成本结构，有效降低税负。

例如，可以通过成本分摊、成本分级、成本弥补等方式，调整成本结构，合理安排资金使用，减少税收负担。

2. 合理设计投资安排工程项目部在税务筹划中可以通过合理设计投资安排，采取有效措施，减少纳税基础，降低税收负担。

税务筹划知识点

税务筹划知识点税务筹划是指通过合法的合理的方式，在遵守税法的前提下，采取相应的措施，合理调整企业或个人的财务结构，以达到减少应纳税额的目的。

而在税务筹划中，我们需要掌握一些重要的知识点，下面将对税务筹划中的知识点进行介绍。

一、税务筹划概述税务筹划是指遵循税法法规规定的前提下，通过合理合法的方式，调整财务结构，从而实现减少纳税额的目标。

税务筹划具有合法性、合理性和经济性的特点，可以有效降低纳税负担，提高财务效益。

二、税务筹划的原则1. 合法性原则：税务筹划必须依法遵循国家税法的规定，不能违反法律法规的规定。

2. 合理性原则：税务筹划必须具备经济合理性，不能追求不切实际的税务优惠。

3. 经济性原则：税务筹划必须具备经济效益，实现合理的税务减免。

三、税务筹划的方法1. 合理利用税法规定：即根据税法规定中的各种税收优惠政策，合理运用以降低纳税额。

例如，根据税收优惠政策，合理选择投资项目，以获得税收减免。

2. 合理调整企业财务结构：通过调整企业财务结构，合理安排利润分配，通过将利润转移至税负较低的地区或企业，达到减少应纳税额的目的。

3. 合理安排资金流动：通过合理安排资金的流动，降低税务风险，减少应纳税额。

例如，合理运用资金的结算方式，选择税务优惠较大的结算方式，减少税务负担。

四、税务筹划在企业管理中的意义1. 降低税务成本：税务筹划可以合理降低企业的税务成本，增加利润空间，提高企业的竞争力。

2. 提高经营效益：通过税务筹划，可以调整企业财务结构，优化经营模式，提高经营效益，增加企业的利润。

3. 防范税务风险：税法法规繁杂，税务筹划可以帮助企业规避风险，避免因税务问题对企业产生不利影响。

4. 促进企业发展：税务筹划可以为企业提供一定的资金支持，促进企业的发展和壮大。

五、税务筹划的注意事项1. 合法合规：税务筹划必须在合法合规的前提下进行，不能违反税法法规的规定。

2. 风险可控：税务筹划应注意风险可控，避免过度依赖税务筹划带来的税收优惠。

会计师事务所税务筹划手册

会计师事务所税务筹划手册第一章税务筹划概述 (2)1.1 税务筹划的定义与意义 (2)1.1.1 定义 (2)1.1.2 意义 (2)1.2 税务筹划的原则与目标 (3)1.2.1 原则 (3)1.2.2 目标 (3)1.3 税务筹划的基本方法 (3)1.3.1 税收优惠政策利用 (3)1.3.2 税收筹划策略 (3)1.3.3 税收筹划技术 (3)1.3.4 税收筹划的风险管理 (3)第二章企业所得税筹划 (4)2.1 企业所得税优惠政策分析 (4)2.2 企业所得税筹划策略 (4)2.3 企业所得税筹划案例分析 (5)第三章增值税筹划 (5)3.1 增值税政策与税率 (5)3.1.1 增值税政策 (5)3.1.2 增值税税率 (5)3.2 增值税筹划方法 (6)3.2.1 选择合适的纳税人身份 (6)3.2.2 合理安排采购和销售 (6)3.2.3 利用税收优惠政策 (6)3.2.4 优化税务核算和管理 (6)3.3 增值税筹划案例分析 (6)第四章个人所得税筹划 (7)4.1 个人所得税政策解析 (7)4.2 个人所得税筹划策略 (7)4.3 个人所得税筹划案例分析 (8)第五章企业税负优化 (8)5.1 企业税负优化方法 (8)5.2 企业税负优化案例分析 (9)5.3 企业税负优化与税收筹划的关系 (9)第六章财务报表与税务筹划 (10)6.1 财务报表与税务筹划的关系 (10)6.2 财务报表调整策略 (10)6.3 财务报表筹划案例分析 (10)第七章国际税收筹划 (11)7.1 国际税收筹划概述 (11)7.2 国际税收筹划方法 (11)7.3 国际税收筹划案例分析 (12)第八章跨区域税收筹划 (12)8.1 跨区域税收筹划概述 (12)8.2 跨区域税收筹划策略 (12)8.3 跨区域税收筹划案例分析 (13)第九章税收优惠与补贴政策 (13)9.1 税收优惠政策概述 (13)9.2 税收优惠政策的利用 (14)9.3 税收筹划与补贴政策 (14)第十章税务筹划风险与防范 (15)10.1 税务筹划风险类型 (15)10.2 税务筹划风险防范策略 (15)10.3 税务筹划风险案例分析 (15)第十一章企业重组与税务筹划 (16)11.1 企业重组概述 (16)11.2 企业重组税务筹划方法 (16)11.3 企业重组税务筹划案例分析 (16)第十二章税务筹划与合规 (17)12.1 税务筹划合规性分析 (17)12.2 税务筹划合规策略 (17)12.3 税务筹划合规案例分析 (18)第一章税务筹划概述1.1 税务筹划的定义与意义1.1.1 定义税务筹划是指在法律、法规和税收政策允许的范围内，通过对企业或个人经济活动的合理安排，达到减轻税负、提高经济效益的一种合法行为。

税务会计与税收筹划(第四版)税收筹划的基础和方法

与欠税不同,税收筹划是指通过不违法的筹划手段实现少缴税款或递延缴纳税款的行为。通过实施税收筹划方案,可使某项涉税行为免于应税义务,或产生较小的应税义务,或推迟其纳税义务发生时间等,而欠税是指已经发生了应税义务而未按期履行缴纳税款的行为。
税收筹划与偷税、欠税、骗税、避税的区别
3.税收筹划与骗税 (1)骗税的法律界定与法律责任。骗税是指纳税人用假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退(免)税款的行为。纳税人以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退(免)税款的, 由税务机关追缴其骗取的退(免)税款,并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。对骗取国家出口退(免)税款的,税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。《刑法》规定,纳税人以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额较大的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的, 处五年以上十年以下有期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。
税收筹划与偷税、欠税、骗税、避税的区别
1.税收筹划与偷税 (2)税收筹划与偷税的区别。是否违法是税收筹划与偷税之间最本质的区别,偷税是触犯了国家相关税收法律的行为,将构成违法甚至犯罪,偷税的纳税人要承担相应的法律责任,构成逃避缴纳税款罪的,还要承担刑事责任;而税收筹划则是在不触犯国家法律情况下的一种涉税行为,纳税人在进行税收筹划时所涉及的收入、支出等的安排,都是在税法不禁止的框架下进行的。
税收筹划的概念
近年来,我国学术界也开始对税收筹划进行研究。有的学者认为:“税务筹划是纳税人依据所涉及的现行税法(不限一地一国),遵循税收国际惯例,在遵守税法的前提下,运用纳税人的权利,根据税法中的‘允许’、‘不允许’以及‘非不允许’的项目、内容等,对企业组建、经营、投资、筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利于财务目标实现的谋划与对策。”还有的学者认为:“税收筹划应包括一切采用合法和非违法手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排,主要包括节税筹划、避税筹划、转退筹划和实现涉税零风险。”“税收筹划指纳税人在税法规定许可的范围内,通过对投资、经营、理财活动事前进行筹划和安排,尽可能地节约税收成本的理财活动。它包括投资税收筹划、经营税收筹划和分配税收筹划。”税收筹划是指纳税人在取得税收法律制度支持和税务机关认可的前提下,运用科学的技术方法,通过参与经营策划,使经济活动能够沿着最低税负方向和延期纳税结果运行的一系列谋划活动。它是企业经营管理策划的重要组成部分,是立足于取得税收利益的经营管理策划。”

个人税务筹划概述

个人税务筹划概述简介个人税务筹划是指通过合法合规的方式，优化个人财务和税务状况，减轻个人税负和财务压力。

个人税务筹划可以通过合理的资金配置、合理的财务安排和合理的税务规划，达到节约税款的目的。

本文将概述个人税务筹划的基本概念、重要性以及一些常用的筹划方法。

个人税务筹划的重要性个人税务筹划对每个纳税人都是重要的。

通过合理的个人税务筹划，可以最大限度地减轻个人税负，增加个人可支配收入，并保护个人财富的增值。

个人税务筹划主要包括以下几个方面的重要性：减少税款支付个人税务筹划可以通过合理使用税务优惠政策、减税政策和个人所得税的抵扣项目，降低个人应缴纳的税款金额。

通过有效的筹划，可以最大限度地减少个人纳税额，增加个人实际收入。

合法合规个人税务筹划要遵守国家法律法规，以合法合规的方式进行。

通过了解相关税法法规和税务政策，合理规划个人的财务安排和税务筹划方案，避免触犯法律，避免税务风险。

财富保护个人税务筹划可以帮助个人保护财富，避免不必要的财产损失和风险。

通过合理的资产配置和财务安排，可以有效降低个人财产的风险，并为个人和家庭创造更好的财务状况。

个人税务筹划的方法个人税务筹划可以根据个人的实际情况和需求，采取不同的方法和策略。

以下是一些常用的个人税务筹划方法：合理使用税收优惠政策针对个人税收优惠政策的合理利用是个人税务筹划的一个重要方法。

不同地区和国家的税法对于个人所得税有不同的优惠政策，如个人住房贷款利息的抵扣、子女教育费用的抵扣等。

个人可以根据自身情况，了解并合理利用这些优惠政策，减少个人税负。

合理规划个人财务安排个人税务筹划还包括合理规划个人财务安排。

个人可以通过合理的资金配置，将资金投入到不同的资产中，以实现财务和税务的最优化。

例如，个人可以通过购买适当的保险产品，来保护个人财产风险，减轻税收负担。

同时，个人也可以利用养老金、商业健康保险等财务工具，规划个人养老和医疗支出，从而优化个人税务状况。

合理规划个人所得和资产个人可以通过合理规划个人所得和资产，达到最佳的个人税务效果。

纳税筹划-税务筹划概述

B企业：
印花税：在转让过程中要涉及印花税，印花税的税率为0.05％（产权转移合同）
营业税、城市维护建设税及教育费附加：固定资产（不动产）在转让过程中需要按转让收入缴纳5%的营业税，7%的城市维护建设税及3％的教育费附加等。
土地增值税：如果有增值额，还需缴纳土地增值税，税率适用30％～ 60％的四级超额累进税率。
（三）税务筹划与抗税
抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为法律责任：行政责任：1倍以上5倍以下罚金刑事责任（四）税务筹划与骗税
骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为
法律责任：行政责任：1倍以上5倍以下罚金刑事责任
法律责任：数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金
方案二：改变企业所有制性质
通过与民政部门合作，将该公司变成民政福利企业。该公司上级集团成立环保研究所，领取营业执照，主要从事环保技术咨询。研究所申请为科技企业，享受营业税、企业所得税免税待遇。将该公司应税收亦通过支付咨询费方式转移到集团
方案三：认定为高技术产品
操作程序：向省级科技部门申请认定改性磷石膏增强小球为高新技术产品。向当地财政部门申请返还增值税的25%。
方案一，A企业购买B企业办公楼，B企业按同类房产的市场价格转让给A企业
方案二，A企业租用B企业办公楼，A企业按市场价格支付给B企业租金
分析：
方案一：A企业：
契税：契税，契税税率为3％～5％
印花税：在购买过程中要涉及印花税，印花税的税率为0.05％（产权转移合同）
房产税：按房产原值一次性扣除10％～30％后的余值计税，税率为 1.2%，折旧抵缴所得税：固定资产的折旧作为费用支出，可以抵减应纳所得税

税务筹划概述

❖ 六大显著特点
❖ （一）不违法性（合法性）
❖ （二）超前性
❖ （三）目的性
❖ （四）专业性
❖ （五）综合性
❖ （六）风险性
分析思考：
税务筹划的风险性体现在哪些方面？
2020/5/911ຫໍສະໝຸດ 四、税务筹划与偷税、避税的比较
❖税收筹划与偷税
何谓偷税？两者区别何在？
❖税收筹划与避税
何谓避税？两者区别何在？
❖案例分析
王老师给某企业的经理层人士授课，关于讲课的劳务报酬，双方在合同书上这样写道：“甲方（企业）给乙方（王老师）支付 20天讲课费5万元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等一概由乙方自行支付。”王老师共获劳务报酬50000元，自己支付交通费、住宿费、伙食费等费用10000元。个人所得税由甲方代扣代缴。
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七、税务筹划的目标
❖ 1．恰当履行纳税义务 ❖ 2．纳税成本最低化 ❖ 3．税收负担最低化
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8.税收筹划的实施流程
❖ 选择设计主体 ❖ 收集信息与目标确定 ❖ 方案的设计与选优 ❖ 方案的事实与反馈案例分析：
新企业所得税法下的子公司与分公司的选择决策
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二、税务筹划的发展
❖ 税收筹划在中国的发展
避税——节税——税收筹划中国的现状：开展税收筹划研究较晚，发展较缓慢。原因分析： 1、税收筹划意识淡薄，观念陈旧 2、税务代理不健全 3、税收制度不完善，政策变化快 4、税收征管水平低，造成偷税成本低。
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三、税务筹划的特点
• 偷税是指以非法手段逃避纳税负担的行为。包括伪造、变造、隐匿、擅自销毁

税务筹划概述-税务筹划课件

• 思考：在以上两种办法中，哪一种具有税务筹划的性质？为什么？
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第一节税务筹划的概念与意义
一、税务筹划的概念
税务筹划亦称税收筹划、纳税筹划（Tax planning）。在西方发达国家，税务筹划对纳
税人是耳熟能详，而在我国，则处于初始阶段，人们对此有极大的兴趣和需求，但又似乎心有所忌。国际上对税务筹划概念的描述也不尽一致，以下是几种有代表性的观点：
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二、税务筹划的特点
（一）事前性
税务筹划一般都是在应税行为发生之前进行规划、设计和安排的，它可以在事先测算税务筹划的效果，因而具有一定的前瞻性。
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（二）目的性
目的性表示纳税人要取得税务筹划的税收利益。这有两层意思：一层意思是选择低税负。低税负意味着低的税收成本，低的税收成本意味着高的资本回报率。另一层意思是滞延纳税时间（指不按税法规定期限缴纳税款的欠税行为）。
• 方案一：商品7折销售，即价值100元的商品以 70元销售；
• 方案二：购物满100元，赠送30元购物券，可在商场购物；
• 方案三：购物满100元，返还现金30元。
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• 我们假定XX百货公司商品销售利润率为40%，销售100元商品，其成本为60元。百货公司是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，适用的所得税税率为33%. 消费者同样是购买一件价值100元的商品，对于商家来说以上三种方式的应纳税情况及利润情况如下（仅分析
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• 这是一个全国性的政策理解差异。吉地税发
〔2006〕42号规定，“对房地产开发企业开发
的居民小区竣工后，其小区内按照规定标准进

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（2）会计师事务所
会计师事务所是以会计、审计为主要业务的社会中介机构。我国注册会计师条例规定其形式可以是合伙形式，也可以是
有限责任公司形式。
二、税务筹划与偷税、抗税、骗税、避税、节税之间的关系
税务筹划可以使纳税人的纳税支出最小化。
纳税人少缴纳税收的手段和方式有很多。
1.偷税：指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。
节税筹划、避税筹划、转嫁筹划三者特点的比较
法律性质
节税筹划合法
避税筹划非违法
转嫁筹划纯经济行为
政府态度
倡导
反避税
不加干预
风险性
低风险
风险不确定，视政府态度
多因素风险性
筹划手段作用
通过对生产、经营、筹资等活动的安排以享受税收优惠政策
有利于促进税收政策的统一和调控效率的提高
减轻税收负担有利于提高税法质量
1.税务筹划顾问
（1）税务筹划顾问是专以税务筹划为其职业的外部专业税务筹划人员。
（2）主要业务就是税务筹划，他们或是帮助企业进行税务筹划，或是帮助个人进行税务筹划，或是向纳税人提供税务筹划咨询服务。
（3）分类国内税务筹划顾问：是以国内企业的国内经
营为其税务筹划业务范围的专业人员。
国际税务筹划顾问：是以跨国业务或跨国个人收入为其业务范围的税务筹划专业人员。
主要包括：
1.节水筹划：即纳税人采用合法的手段，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列税收优惠，通过对此筹资活动、投资活动以及经营活动的巧妙安排，达到少缴或者不缴税的目的。
特点：合法性、政策倡导性、筹划性、低风险性。
2.避税筹划：即纳税人在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识，在不触犯税法的前提下，对经济活动的筹资、投资、经营等活动做出巧妙的安排，达到规避或减轻税负的目的的行为。
调整产品价格将税负转嫁给他人
促进企业改善管理，改进技术
第二节税务筹划原则
一、合法性原则税务筹划是一种合法的行为，因此，应当遵
循合法性原则。合法性包括：一是既符合法律的文字规定，也符合法律的
本意，是法律所鼓励的行为；二是虽然并不符合法律的本意，但并不违反
法律的文字规定，虽然不是法律所鼓励的行为，但也不是法律所禁止的行为。
第一章
税务筹划的概述
第一节税务筹划概念
一、税务筹划概念税务筹划（Tax Planning）亦称税收筹划、纳税筹划、税收策划
1.税务筹划定义 2.税务筹划的狭义和广义之分理论界对税务筹划有以下三种看法：
第一种认为税务筹划是无任何限定条件的，即税务筹划包括偷税筹划、逃税筹划、欠税筹划等一切能使纳税人实现税收负担最低化的行为或措施。
2.抗税：指纳税人在发生应税行为后，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的违法行为。
3.骗税：在我国一般是指纳税人通过假报出口、虚报出口、提供假出口发票或者其他欺骗手段骗取出口退税的行为。
4.避税：指纳税人在不违反国家法律的前提下，利用不同国家或地区、不同所有制、不同税种等的税收制度差异甚至税制要素的差异等，通过对自身经营、投资、理财等活动的精心安排，以期达到纳税义务最小化的经济行为。
第三节税务筹划的社会环境及产生原因
一、税务筹划的社会环境 1.含义：指进行税务筹划所必须具备的基本
特点：非违法性、反避税性、有利于提高税法质量、风险不定性。
3.转嫁筹划：即纳税人为了达到减轻税负的目的，采用纯经济的手段，利用价格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担饿经济行为。
特点：不影响税收收入性、纯经济性、多因素风险性、企业为了转嫁筹划更有效果，必然会改善管理、改进技术，以提高商品在市场上的竞争力。
减税性：就是减轻税收负担直至使税收负担最轻。
目的：减轻税收负担。
四、整体性原则
税务筹划是对纳税人的整体税收负担的一种筹划和减轻，因此，应当遵循整体性原则。
整体性原则具体要求：
1.从税收负担的整体出发，不能仅仅着眼于一两种税；
2.从纳税人生产经营的整个过程出发，不能，是指在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可以选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。
• 避税和节税的区别
节税是合法而且合理运用税法的行为，符合国家政策导向；
避税是钻税法总的漏洞，不符合甚至违背国家政策导向。
三、税务筹划的内容
一是发的规定性，它对权利拥有者来说是客观存在的；
二是权利拥有者具有主观能动性。
前者以法律界定为标准，具有强制性、固定性；
后者则表明虽然法律对权利的规定是实施权利的前提，但还需要纳税人在守法的前提下，主动地实现其需要。
4.税务筹划的主体
税务筹划是通过合法手段实施的减少纳税的经济活动。
税务筹划专业人员包括：
第二种观点是狭义的税务筹划，其认为税务筹划仅指节税。这是全国注册税务师统考教材《税务代理》上所采用的观点，也是被税务机关所接受的观点。
第三种观点是广义的税务筹划，其认为税务筹划是节税、避税、税负转嫁的综合体。持这种观点的人最多，因为它赋予税务筹划更大的空间。
3.税务筹划是纳税人应有的一项权利原因在于：
2.注册会计师 3.税务律师
主要业务是税务诉讼以及与税务诉讼或税法有关的咨询
4.企业内部专业人员
企业与税务筹划有关的部门主要有：
1.税务部门 2.财务部门 3.法律部门（1）税务师事务所
税务师事务所是专职从事税务代理的工作机构。我国法律规定税务师事务所可以是由注册税务师合作设立的
组织，或者是由一定数量的注册税务师发起成立的负有限责任的税务师事务所。
二、筹划性原则
税务筹划是一种以筹划为前提的行为，因此，税务筹划应当遵循筹划性原则。
筹划性：是要对自己的生产经营状况进行调整和安排。
目的：是能够满足税收优惠政策所规定的条件，或者满足低税率说规定的条件，或者能够最大限度地减轻税法所确认的交易额、经营额或者收入额。
三、减税性原则
税务筹划是一种减轻税收负担的行为，因此，税务筹划必须遵循减税性原则。