现代风险导向审计简介XX0715

现代风险导向审计摘要：现代风险导向审计作为一种重要的理念和方法，受到了会计界和职业界的普遍关注。

我国财政部根据国际审计准则的最新发展，于2006年2月正式发布了4个审计风险准则，并要求从2007年1月开始在国内会计师事务所执行。

现代风险导向审计在中国的实施已是不可逆转的趋势。

由此，本文对现代风险导向审计的产生及应用情况进行系统的分析，并针对我国的应用现状提出了我国运用现代风险导向审计对策。

希望能够借此机会探索出一条适合我国国情的现代风险导向审计发展道路，以有助于我国审计理论的研究和实践运用，有助于我国审计技术水平提高，有助于我国会计师事务所的国际竞争。

关键词：现代风险导向审计；审计风险；风险导向审计随着经济全球化进程的加快，我国经济的快速发展，以及企业经营环境的急速变化，影响和制约独立审计的因素急骤增加,我国审计准则建设面临着许多挑战，传统的审计模式已经很难适应这种环境。

新的注册会计师审计准则体系自2007年1月1日起已在境内所有会计师事务所执行。

作为一种现代审计模式,基于系统分析、全程贯彻风险意识、以“重心前移”为显著特点的风险导向审计在我国得到了日益广泛的应用。

现代风险导向审计的引入,在降低审计风险、发现并揭露管理层财务舞弊、提高审计效率、增强会计信息的可信性等方面具有重要的意义。

本文分析了现代风险导向审计的内涵及在我国应用的现状，就现代风险导向审计在我国实施的意义和不足做出探讨，并就如何解决应用中存在的问题提出自己的浅见。

一、现代风险导向审计的内涵1，审计模式的演变早期获取审计证据的方法比较简单，注册会计师将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查，这种审计方法称为账项基础审计方法。

这种方式有利于发现原始凭证和数据的造假。

但是审计方法简单，审计成本高，不适应大型企业的审计。

由于企业日益扩大，经济活动和交易事项日益复杂，审计工作量迅速扩大，使得详细审计难以展开，由此将审计抽样与企业内部控制结合起来。

试论现代风险导向审计简介：论述了现代风险导向审计的产生、主要特征、现代风险导向审计与传统风险导向审计的主要区别、现代风险导向审计的程序及其在注册会计师职业中的运用前景等五个方面。

阐述现代风险导向审计是以对审计风险的评价作为一切审计工作的出发点并贯穿于审计全过程的现代审计模式，其根本目标是将审计风险降低至可接受水平。

风险导向审计不是制度基础审计之外的一种方法，而是制度基础审计的发展，目前它仍然处于发展完善中。

“安然事件”和“银广夏事件”等国内外审计失败事件相继爆发；2002 年1 月15 日最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知》下达，我国针对上市公司和注册会计师的“诉讼爆炸”在人们毫无准备时悄然而至；这一系列事件的发生，使得审计风险实实在在的摆在了我国注册会计师职业界的面前。

与此同时，现代风险导向审计一词频繁出现，一种意见认为，安然事件中安达信会计公司审计失败，很大程度上可以归结于现代风险导向审计理念和方法的失败，应反思甚至停止采用现代风险导向审计方法；还有一种意见认为，我国中天勤会计师事务所出现的问题，是因为没有采用现代风险导向审计方法。

我国注册会计师职业界是否应引进现代风险导向审计？众说纷纭。

笔者认为，现代风险导向审计是以对审计风险的评价作为一切审计工作的出发点并贯穿于审计全过程的现代审计模式，其根本目标是将审计风险降低至可接受水平。

现代风险导向审计不是制度基础审计之外的一种方法，而是制度基础审计的发展，目前它仍然处于发展完善中。

1 现代风险导向审计的产生注册会计师制度的存在和发展应归因于企业所有权和经营权分离所导致的受托经济责任。

由于企业管理当局是提供会计报表的责任主体，自身利益通常与企业的财务状况与经营成果挂钩，编制的会计报表容易受到利益驱动而失实，因此需要由具有专门知识和技能的独立第三方—注册会计师对会计报表进行审计，出具客观、公允的报告。

注册会计师仅以内部控制测试为基础实施抽样审计很难将审计风险降至可接受的水平，抽取样本量的大小也很难说服政府监管部门和社会公众。

现代风险导向审计在我国的应用研究现代风险导向审计概念【摘要】本文从介绍现代风险导向审计的特征和基本内涵两方面，来了解现代风险导向审计的基本理论，揭示了现代风险导向审计在我国应用的历史必然性，探析了其模式在我国应用中的现状，并提出了我国实施现代风险导向审计的对策，从而更好的利用这种先进的审计模式。

【关键词】审计风险；现代风险导向审计；传统风险导向审计一、现代风险导向审计含义现代风险导向审计是指审计师通过对被审计单位进行风险职业判断，评价被审计单位风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序，从而将剩余风险降到可接受水平的一种审计技术和方法。

二、我国应用现代风险导向审计的制约因素二是设置前置程序。

根据《规定》，投资者对上市公司及有关人员的虚假陈述行为提起民事诉讼需以中国证监会或其派出机构、财政部、其他行政机关以及有权做出行政处罚的机构公布处罚决定、人民法院做出刑事判决作为前置程序。

（3）审计成本较高。

我国审计市场规模较小，而会计师事务所数量众多，审计市场的竞争十分激烈，不少事务所以降低审计收费作为争抢客户的手段，在风险防范和审计质量方面做出不得已的让步，造成审计行业的混乱。

这样审计成本增加，但审计收费无法得到同步增长，造成审计收费和审计水平高的会计师事务所的业务就会受到影响，只能接受与履行审计责任不相称的收费条件，并通过简化审计程序达到审计收益和审计成本的均衡，使得风险导向审计无法健康发展。

三、我国有效实施现代风险导向审计的对策一是加大审计执业者刑事及民事责任。

相关法规不仅要规定会计师事务所应为不实报告付出严厉的刑事责任代价以及赔偿责任代价，同时还要规定应该如何赔偿，只有相关规定明确而具体，法律的威慑力才能更充分地体现出来。

二是改变举证责任，降低诉讼门槛。

应该改变我国对审计师过失行为的诉讼“谁主张，谁举证”的举证责任，只有这样才能降低诉讼门坎，诉讼成本相应减少，就会大大提高审计师行为不当被起诉的概率。

（3）完善审计程序，合理提高审计收费。

现代风险导向审计的内容
现代风险导向审计的内容包括以下几个方面：
1. 风险评估：审计人员需要对企业的运营、管理和财务等方面进行全面评估，确定可能存在的风险。

2. 风险管理：审计人员需要评估企业已经建立的风险管理体系，包括风险识别、风险分析、风险评估和风险控制等环节，以确定其有效性和有效性。

3. 内部控制：审计人员需要评估企业的内部控制体系，包括企业内部的管理制度、流程、政策以及内部控制流程和关键控制点的设计和实施情况。

4. 合规性评估：审计人员需要评估企业的合规性，检查企业是否符合各种法律法规和规范性文件的要求，包括财务报告准则、国家税收政策、环境保护规定等。

5. 信息安全：审计人员需要评估企业的信息安全管理制度和措施，包括信息系统的安全性、数据的保护措施、信息传输和存储风险等方面。

6. 关联交易和一体化审计：审计人员需要评估企业的关联交易，检查关联交易是否符合公平和公正原则，以及进行一体化审计，以发现可能存在的风险。

综上所述，现代风险导向审计的内容主要包括风险评估、风险
管理、内部控制、合规性评估、信息安全、关联交易和一体化审计等方面，旨在发现和评估企业可能存在的风险并提出相应的风险管理建议。

阐述现代风险导向审计的基本流程与主要特征一、引言现代风险导向审计是一种新型的审计方式，它不仅仅关注企业的财务状况，更加注重企业的风险管理和内部控制。

在市场经济日益发展的今天，企业面临着越来越多的风险，如何有效地管理这些风险成为了企业生存和发展的关键。

本文将详细介绍现代风险导向审计的基本流程与主要特征。

二、现代风险导向审计的基本流程1.确定审计目标首先，审计人员需要确定审计目标，即明确要对哪些方面进行审计。

这个过程需要充分了解被审计对象的业务特点、经营环境、内部控制体系等信息，并根据这些信息确定合理的审计目标。

2.评估风险在确定了审计目标之后，下一步就是评估被审计对象所面临的各种风险，并对这些风险进行分类和分析。

这个过程需要结合被审计对象所处行业和市场环境等因素进行综合评估。

3.制定审计方案根据对被审计对象所面临的各种风险进行评估，审计人员需要制定出相应的审计方案。

这个过程需要考虑到审计的时间、范围、方法等因素，并根据实际情况进行灵活调整。

4.执行审计程序在制定好审计方案之后，审计人员就可以开始执行审计程序了。

这个过程需要按照预先制定的方案逐步展开，包括对被审计对象的财务报表、内部控制体系等进行全面检查和审核。

5.发现问题并提出建议在执行审计程序的过程中，如果发现了一些问题或者存在潜在风险，审计人员需要及时提出建议，并向被审计对象提出改进意见。

这个过程需要充分沟通和协商，确保能够得到有效地解决。

6.编写审计报告最后，根据对被审计对象的全面检查和审核结果，审计人员需要编写出相应的审计报告。

这个报告需要详细说明被审计对象所存在的问题和潜在风险，并提出相应的改进建议。

同时，在编写报告时还需要注意语言简练明了、结论准确可信。

三、现代风险导向审计的主要特征1.注重风险管理现代风险导向审计最大的特点就是注重风险管理。

这种审计方式不仅仅关注企业的财务状况，更加注重企业的风险管理和内部控制。

通过对企业的风险进行评估和分类，可以有效地帮助企业发现潜在风险，并提出相应的改进建议。

风险导向审计一、现代风险导向审计与经济责任审计的定义现代风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估和应对做为审计工作的主线，并贯穿审计工作始终的一种新型风险导向审计。

其审计模型用公式表示为：审计风险=重大错报风险×检查风险，因此，现代风险导向审计以评估财务报表的重大错报风险为主线，根据评估的重大错报风险实施具体的审计程序，最终将审计风险控制在可接受的范围内。

它保留了制度导向审计模式下对内部控制的测评，但是放弃了制度导向审计模式下被审单位同审计人员“无利害关系”的假设，将视野扩大到被审计单位所处的经营环境，指出审计人员应当保持“合理的职业怀疑”，充分关注管理层进行财务舞弊的风险因素，将风险评估贯穿于审计工作的全过程，以判断财务报表是否存在重大错报风险。

关于经济责任审计，既可以从广义上理解，也可以从狭义上界定。

审计产生的客观条件之一就是财产所有权与经营管理权的分离，其主要目的就是为了保护财产的安全和完整，保证会计资料的真实和可靠，明确财产经营管理者的经营管理责任。

因此，广义的经济责任审计包括一切审计。

狭义的经济责任审计，是指从经济活动入手，通过审计来正确评价领导干部在任职期内对经济职责、遵纪守法等的履行情况，其结果能为组织人事、纪检监察机关调整、任免领导干部提供参考依据。

二、现代风险导向审计与经济责任审计结合的原因因为经济责任审计将组织人事部门的部分风险转移到审计部门上来，体现在其具有“审事议人”的特殊性以及它与干部监督、考核、管理、任用的直接相关性，从而使得经济责任审计承担了常规的财政财务收支审计、专项审计所没有的责任风险。

经济责任审计风险一般是指被审计领导干部所在单位的财务报表、其他会计资料以及本人述职述廉报告没有公允地反映其任职期间财政收支管理的真实情况，而受业务复杂程度、内部控制制度、审计方案、审计成本、审计经验等多方面因素的影响，审计人员未能发现财务收支管理报告中存在的错误和舞弊，造成经济责任审计评价和意见不公正、甚至不正确的可能性。

现代风险导向审计简介现代风险导向审计是指在现代企业环境中，审计人员以风险为导向，通过系统性的方法和工具，对企业的风险进行全面评估和管理的一种审计方法。

与传统审计相比，现代风险导向审计更加注重对企业风险的识别、评估和应对措施的监督，以促进企业在面对不确定性和挑战时能够更加有针对性地采取措施，降低风险，提升经营绩效。

现代风险导向审计的特点包括以下几个方面：1. 风险识别与评估：现代风险导向审计注重对企业风险的准确识别和全面评估。

审计人员通过分析企业的外部环境和内部控制，以及对关键业务流程的了解，确定企业存在的潜在风险，并对其进行综合评价，以确定关键风险和导致风险的因素。

2. 风险监控与控制：现代风险导向审计强调对企业风险的监控和控制。

审计人员通过制定风险监控指标和风险报告机制，对企业的关键风险进行实时监测和跟踪，及时预警和应对。

3. 风险应对与优化：现代风险导向审计关注企业对风险的应对和措施的优化。

审计人员通过对企业风险的深入研究和分析，提供有针对性的改进建议和解决方案，帮助企业制定和实施合理的风险管理策略，降低风险，并优化经营绩效。

4. 综合风险管理：现代风险导向审计强调对企业风险的整体管理。

审计人员将风险管理纳入企业的整体战略和决策过程中，与企业内其他职能部门进行紧密合作，形成协同效应，最大程度地降低和控制风险。

现代风险导向审计在企业风险管理中发挥了重要的作用。

通过对风险的全面识别和评估，并提供有效的监控和应对措施，企业能够更好地应对来自内外部环境的挑战，并提升企业的竞争力和可持续发展能力。

然而，现代风险导向审计也存在一些挑战和局限性，如对风险的准确识别和评估的难度，以及风险管理和控制的复杂性等。

因此，企业在实施现代风险导向审计时需要注重解决这些问题，提升审计的效能和效果。

现代风险导向审计是以风险为导向，通过系统性的方法和工具，对企业的风险进行全面评估和管理的一种审计方法。

这种审计方法与传统审计方法相比，更加注重对企业风险的识别、评估和应对措施的监督，以促进企业在面对不确定性和挑战时能够更加有针对性地采取措施，降低风险，提升经营绩效。

论现代风险导向审计随着现代经济的发展，风险成为了一种不可避免的存在，而在企业管理中，风险管理也成为一个非常重要的环节。

在这种背景下，风险导向审计应运而生，成为了企业管理中不可或缺的一项核心工作。

本文将从以下几个方面探讨风险导向审计在现代企业中的重要性和应用。

一、风险导向审计的定义和意义风险导向审计是指在审计工作中注重对企业风险管理的检查，并提供如何改进与加强风险管理的建议。

其基本目的是为了保障企业正常运营的安全性和合法性，防范企业风险，促进企业的可持续发展。

风险导向审计的实施可以不仅帮助企业全面了解风险和潜在风险，还可以发现风险源头，提供有据可依的风险管理建议，预防企业出现风险，最终降低企业风险，增强企业的竞争力。

因此，风险导向审计在现代企业管理中具备十分重要的意义。

二、风险导向审计的实际应用1. 风险评估风险导向审计首先要进行的就是风险评估。

企业首先需要了解自身的优势和不足，对企业内部和外部存在的潜在风险开展评估。

评估的结果可以为企业制定合理的风险防范和应对策略提供实际依据。

2. 建立风险识别机制在日常企业管理中，企业应该成立专门的风险识别机制，对企业内部和外部的各种风险进行及时的排查和识别。

这样可以帮助企业更好地发现潜在风险，并及时对风险进行调整。

3. 制定风险预防策略通过对风险的评估和识别，企业可以建立起相应的风险预防策略。

这些策略可以从企业的财务管理、生产流程中等方面入手，从而大幅降低企业发生风险的概率。

4. 实施风险控制风险控制是企业管理中的重要一环。

通过对风险的评估和识别，企业可以制定出相应的控制策略，对风险进行控制。

在实际操作过程中，企业应该严格执行风险控制措施，确保其有效性。

5. 风险监控无论是内部风险还是外部风险，企业都需要进行及时的监控。

风险导向审计可以帮助企业建立各项风险的监控机制，及时掌握企业内部和外部的风险信息，保持企业在复杂的市场环境中的竞争力。

三、总结作为现代企业管理中的重要内容，风险导向审计在保障企业正常运作方面发挥着极其重要的作用。

现代风险导向审计及其应用研究现代风险导向审计及其应用研究引言:近年来，企业面临着越来越复杂多变的市场环境和风险挑战，风险管理日益成为企业发展的关键问题。

传统审计在风险管理中的作用从传统风险控制演变到风险导向审计。

现代风险导向审计在审计原则、审计程序和审计方法等方面进行了创新，以全面分析管理风险，确保企业风险管理的有效性。

一、现代风险导向审计的概念和特点1.1 概念：现代风险导向审计是以风险管理为核心，将风险管理流程与审计整合，通过风险导向的审计方法和手段，评估风险的发生概率和影响程度，提供风险建议，为企业决策和风险控制提供支持。

1.2 特点：（1）全面性：现代风险导向审计注重从战略角度审视风险，将风险分类、细化，并充分考虑风险相互关联和影响，从而全面评估企业所面临的风险。

（2）实用性：现代风险导向审计不仅是对企业风险管理的评估，更是提供风险防控建议和行动计划，确保企业风险管理策略的实施和落地。

（3）主动性：现代风险导向审计强调及时发现风险和问题，主动进行风险分析和评估，提供应对策略和风险偏好，及时调整决策和行动。

二、现代风险导向审计的基本原则2.1 风险导向原则现代风险导向审计强调管理者应根据企业的战略目标和风险偏好制定审计目标，并通过审计活动识别、评估和应对风险。

2.2 自主性原则现代风险导向审计要求审计人员具有独立的判断力和专业知识，能够自主选择审计对象和方法，自主决策审计活动的进行。

2.3 风险评估原则现代风险导向审计要求通过风险评估对企业风险进行量化和可视化，确定关键风险，优化审计资源的分配。

2.4 持续性原则现代风险导向审计强调风险管理是一个持续的过程，要求审计活动与企业的风险管理活动相结合，保持持续关注和评估。

三、现代风险导向审计的应用研究3.1 风险识别和评估现代风险导向审计通过全面系统地分析企业面临的内外部风险因素，识别关键风险，对风险进行评估，为企业制定风险控制策略提供支持。

3.2 风险管理和监督现代风险导向审计通过建立风险管理的框架和流程，监督企业风险管理的全过程，确保风险管理措施的有效实施，同时提供改进建议。

现代风险导向审计的基本流程与主要特征现代风险导向审计是一种基于风险管理理念的审计方法，强调在审计过程中对风险的识别、评估和应对。

其基本流程和主要特征如下：
1.风险识别：审计团队首先进行风险识别，即确定可能存在的重大风险和潜在问题。

这可以通过对组织内部控制、运营过程、业务风险等进行分析和评估来实现。

2.风险评估：对已识别的风险进行评估，包括确定风险的潜在影响程度和概率，以确定哪些风险对组织最具重要性和紧迫性。

3.风险应对策略：根据风险评估的结果，审计团队制定相应的风险应对策略。

这可能包括建议改进控制措施、提供培训和意识提高等建议，以减轻风险或最小化其潜在影响。

4.审计计划：基于风险评估和风险应对策略，制定审计计划。

该计划将重点关注高风险领域，确保审计资源的有效分配。

5.数据收集与分析：执行审计计划，收集相关数据和信息。

这可能涉及对文件、记录、交易等的审查，以及与关键利益相关者的交流和访谈。

6.风险导向测试：根据识别的风险和相关控制目标，进行风险导向的测试。

这意味着审计团队将重点关注那些与关键风险相关的控制措施的有效性和合规性。

7.发现与报告：根据审计结果，整理并记录发现的问题和异常情况。

审计团队将准备审计报告，向管理层和其他相关方提供具体的发现和建议。

主要特征：
•风险导向：审计过程以风险为导向，将风险管理纳入审计范畴。

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•集中关注高风险领域：审计重点关注那些对组织目标和业务最具风险的领域和过程。

•深入分析和评估：对风险进行深入的识别、评估和应对策略制定。

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现代风险导向审计及在我国商业银行的应用审计模式是审计理论和实务中的重要问题。

在审计发展的历史,依次出现了账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。

现代风险导向审计是一种在审计实践中产生的,为了适应现代社会的高风险环境,以风险评估为中心的审计模式。

现代风险导向审计以全面评估风险为基础,以重要风险点为切入点,对风险高的业务与内容加大审计力度,追加审计程序,扩大审计范围,提高审计的效率,风险管理的力度。

现代风险导向审计是以全局战略观的眼光评价客户的所有经营行为的有效性,将风险置身于审计的全过程。

作为现代审计的新思路,风险导向审计肩负着弥合审计期望差距,降低审计职业风险的重任。

风险导向审计代表了现代审计发展的趋势,该模式的出现对审计理论与实务都产生了深远的影响。

本文从现代风险导向审计研究现状出发,在第二章介绍分析了现代风险导向审计的相关理论,定义了审计风险、介绍审计风险模型和审计方法的历史演变。

在此基础上,论文还进一步阐释了现代风险导向审计的操作程序,强调指出了风险评估的重要步骤和整个的审计程序。

商业银行所拥有的良好的信息技术平台和风险管理经验使得基于战略系统观的现代风险导向审计在商业银行审计中的运用不仅是必要的,也是可行的。

因此本文在第三章研究分析了我国商业审计的历史发展和存在的问题。

并在第四章内将现代风险导向审计引入我国商业银行审计,指出了其目标定位、实施操作的具体步骤和程序。

现代风险导向审计在我国的应用分析摘要：风险导向审计作为一种现代审计模式，已在发达国家的审计实践中得到日益普遍的应用。

本文就风险导向审计在我国的应用进行了分析，并探讨应用中的问题与对策。

关键词：风险导向审计应用对策一、现代风险导向审计的含义及其特点（一）现代风险导向审计的含义现代风险导向审计是指注册会计师通过对被审单位进行风险职业判断, 评价被审单位风险控制, 确定剩余风险, 执行追加审计程序, 将剩余风险降低到可接受水平。

它以被审计单位的战略风险为导向, 根据对战略风险的评估及随后各步骤的评估测试,逐步形成对财务报表的预期,从而执行相应的实质性审计程序。

按照战略管理论和系统论,它将企业的整体战略风险所带来的重大错报风险作为审计风险的一个重要构成要素来进行评估。

现代风险导向审计是在系统理论、战略管理理论和风险管理理论基础上发展起来的一种较为完善的审计方法, 它的指导思想是战略观、系统观和风险观。

它将会计报表的错报风险与企业的经营风险、战略风险以及所处的经济系统联系起来, 以利于审计人员从会计报表错报产生的源头着手, 分析、发现会计报表错报的风险。

现代风险导向审计通过“广义经营风险透视—业绩评价—会计报表剩余风险分析—实质性测试的时间、范围和性质的确定”的路径, 将被审计客户会计报表重大错报风险与企业经营风险紧密结合起来。

这种全新模式, 要求注册会计师以更开阔的视野去发现被审计单位会计报表中的重大错报行为, 从而减少审计失败的风险。

（二）现代风险导向审计的特点1、重心从以审计测试为中心到以风险评估为中心审计程序主要包括风险评估程序、审计测试程序，这一点在现代风险导向审计方法中得到体现，SSA重点是风险评估。

传统审计方法不能适应现代报表审计需要就在于其原有的风险评估不到位，未能有效发现高风险审计领域，造成审计过量或审计不足。

现在大大加强了风险评估程序，真正体现了风险导向审计的理念。

2.风险评估重心由控制风险向联合风险转移传统审计方法对固有风险评估不到位，从而使得风险评估以控制评估为中心。