现代风险导向审计及其应用

浅谈现代风险导向审计的应用--基于参仙源、亚星化案例引言风险是企业、组织以及个人所面临的不确定因素，这些不确定因素可能会对其目标实现造成负面影响。

而审计是一种评估、检查和监督机构的活动，旨在提高组织的效率和效益。

在过去，审计主要关注财务方面的问题，如会计准则是否合规，财务报表是否准确等。

但是，自20世纪90年代以来，越来越多的企业在管理层面出现了问题，风险导向审计逐渐成为一种流行的审计方式。

本文将介绍现代风险导向审计在参仙源、亚星化案例中的应用和效果。

参仙源案件参仙源集团是一家以食品生产为主的企业集团，在北京、上海、江苏等地均有分支机构。

2011年，参仙源集团被曝光销售的“豆腐渣”鸡蛋，通过电视节目、报纸等媒体广泛传播，引起社会广泛关注。

参仙源被曝光后，很快引起了国家相关部门的关注，最终导致该公司破产并被收购。

对于参仙源来说，风险导向审计可以帮助该公司更好地识别并管理其风险。

首先，审计师应该关注食品安全方面的风险，因为这是参仙源业务的核心。

其次，审计师应该关注该公司的食品安全管理系统，以确保其有效性。

此外，审计师需要关注该公司可能面临的财务和品牌影响的风险。

通过执行风险导向审计，参仙源可以获得以下好处。

1. 识别风险：风险导向审计可以帮助参仙源更好地识别其食品安全相关的风险，并制定相应的管理计划。

2. 增强食品安全理念：风险导向审计还可以帮助参仙源加强其食品安全管理系统，并加强员工的培训和意识，以确保生产过程中的质量和安全。

3. 提高声誉：借助风险导向审计，参仙源可以提高其食品安全的声誉，并获得更多的消费者信任。

亚星化案件亚星化工是一家化工企业，总部位于湖南长沙，主营业务为地下钻矿用磷酸铵的研制和生产。

在2013年，亚星化工因其生产的地下钻矿用磷酸铵不符合质量标准而被吊销许可证，并被曝出严重环境污染问题，造成了不良的社会影响。

对于亚星化工来说，风险导向审计可以帮助该公司更好地管理风险并防止再次发生环境污染问题。

现代风险导向审计模式的应用探讨摘要：随着经济全球化的发展，审计模式也在不断发生变化。

风险导向审计作为一种新的审计模式与理念，在我国企业中得到广泛运用。

在风险导向审计模式下，强调从宏观上了解被审计单位及其环境，充分识别和评估会计报表重大错报的风险，以便有效提高审计质量。

本文从阐述风险导向审计模式的特点入手，分析了实施风险导向审计模式中存在的问题，提出了相应的对策，以期发挥风险导向审计模式更好的作用。

关键词：审计风险风险导向审计模式应用对策一、风险导向审计概述（一）风险导向审计模式的涵义风险导向审计是在传统审计上发展起来的一种审计模式，立足于对审计风险进行系统的分析与评价，通过对被审计单位内部控制的充分了解，判断被审计单位的风险程度，同时以审计风险为出发点，制定出与企业发展状况相适应的审计策略与计划，把对风险考虑贯穿于整个审计过程，使审计成为一个不断降低审计风险的过程，将内部审计的剩余风险降到最低。

与传统审计模式相比，风险导向审计模式的核心是审计风险理论，风险评估始终贯穿于审计工作的全过程。

（二）现代风险导向审计模式的特点1、体现了战略和系统理论的广元化风险观念随着社会经济的迅速发展，企业的经营必须要有正确的经营策略。

一个企业的战略管理模式，不仅会影响企业的正常经营，还会对会计报表的准确性产生影响。

新的审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险，可见从方法上，现代风险导向审计要比传统的制度基础审计考虑的更全面。

它使得审计师从战略系统观对企业风险进行分析，将审计重心转移到经营风险上，并通过了解被审计单位各个方面的风险，来指导审计取证的程序，从而改进了审计方法，提高审计的效率和效果。

2、以风险管理为理念，采取科学的指导思想审计风险管理分为审计风险识别、风险估价和风险处理。

现代风险导向审计以系统分析和风险评估为出发点，将风险管理贯穿于整个审计过程。

现代风险导向审计从各方面研究环境对审计风险控制的影响，并分别进行风险识别、风险估价、风险处理，将审计风险降至最低。

现代风险导向审计理论及应用研究
现代风险导向审计理论是指以风险为导向的审计方法和理论，主要是在审计过程中强调风险管理，通过对可能发生的风险进行评估和应对措施，提高审计的效率和准确性，强调风险管理与控制过程的关联性，以提高组织的稳健性和持续经营能力。

现代风险导向审计理论的核心是风险评估和风险管理。

风险评估是指在审计过程中对可能出现的风险进行的评估和分类，以便采取相应的应对措施。

具体的风险评估方法包括风险识别、风险评估和风险监控。

风险管理是指在审计过程中采取的措施，用于确保审计的有效性和准确性。

风险管理包括风险控制、风险缓解、风险转移和风险应对等措施。

现代风险导向审计理论的应用主要体现在以下几个方面：
1、审计过程中的风险管理。

根据风险评估结果，采取相应的风险控制和风险缓解措施，提高审计的效率和准确性。

2、审计过程中的风险监控。

根据对风险的监控和分析，及时发现和解决可能出现的问题，避免风险对业务的影响。

3、风险管理与控制过程的关联性。

将审计过程中的风险识别、评估和监控与业务的风险管理和控制相结合，形成一个完整的风险管理和控制体系。

4、风险管理与信息技术的集成。

利用信息技术工具，对风险进行精细化管理和监控，提高风险管理的效率。

5、风险管理与企业数字化转型的合作。

利用企业数字化转型的机会，推动审计业务的创新和升级，提高审计的效率和准确性。

总之，现代风险导向审计理论的应用能够帮助审计机构和企业在审计过程中建立完整的风险管理和控制体系，加强对风险的识别和监控，为组织的健康稳健发展提供有力的保障。

聚焦镜文/ 宋新新在上个世纪末期针对屡屡出现的企业金融财务诈骗现象将传统风险导向审计方法做出了一些调整。

此后在2003年国际审计和鉴证准则委员会通过并确立了一些新的审计规则，确定了新的风险模型，风险审计=重大错报风险x检查风险。

标志着现代风险导向审计方法进一步成熟。

下面为了方便，采用现代风险导向审计的英文Modern Risk-Oriented Auditing的缩写MROA来代替，传统风险导向审计采用Traditional Risk-Oriented Auditing的缩写TROA来代替。

现代风险导向审计分析1. MROA是TROA的发展从第三次工业革命以来，以及信息通讯技术的发展，为跨区域建立公司提供了基础。

公司规模越来越大，TRON在当下的企业经营风险控制暴露出巨大的缺陷，TROA因其审计特点开始不适合现代企业。

针对种种不合适，为减少审计的不准确性因此非常迫切的需要注册会计师去研究更新型的审计方法[1]。

因此，MROA理论诞生，其在TROA的基础上，选择TROA合理有效的部分，同时参考系统理论和战略管理思想，这样MROA的框架就基本成型了。

MROA来源于TROA，这两者有着共同的基础既制度基础审计，但是MROA加入了系统理论和战略管理思想，MROA理论弥补了TRON理论的空白。

2.系统理论对MROA的意义相比于MROA，系统理论成熟发展在上个世纪中后期。

系统理论的成熟间接或直接为MROA理论在思想观念上起到了一定的指导作用，系统理论认为一个有生命的表现是适应，学习，发展。

企业都会有一定的经营风险，它也指的是企业完不成既定目标的风险，它体现了企业的抗压能力和盈利能力，从系统理论来看，企业就是一个复杂的生命体，各个部分的配合的越好，抵抗外界或者内部影响的能力越强，而任何的内部或者外部的风险都会完成企业风险。

3.企业战略管理理论对于MROA理论的意义企业战略管理是现代的研究成果，企业战略管理这一思想从上个世纪60年代开始提出并进行研究，一直到现在，虽然其研究时间并不长，仅仅只有半个多世纪的时间，但是其对与企业经营风险和现代风险导向审计理论的影响确实巨大的。

现代企业风险导向审计应用分析与研究【摘要】本文旨在分析现代企业风险导向审计的应用及其重要性。

首先介绍了现代企业风险管理理论，然后阐述了风险导向审计的概念和框架。

接着探讨了风险导向审计在企业中的应用情况，并详细介绍了相关的工具与技术。

结合理论和实践，探讨了现代企业风险导向审计的重要性，提出了未来发展方向并总结研究结论。

通过对现代企业风险导向审计的分析与研究，可以帮助企业更好地识别、评估和管理风险，保障企业的稳健发展和可持续经营。

【关键词】现代企业，风险导向审计，应用分析，研究，风险管理理论，风险导向审计概念，风险导向审计框架，审计工具，技术，重要性，未来发展方向，结论总结。

1. 引言1.1 研究背景随着全球经济的不断发展，现代企业面临的风险类型也越来越多样化和复杂化，传统的审计模式已经无法完全适应企业管理的需要。

引入风险导向审计理念是一个必然的趋势。

风险导向审计不仅强调对企业内部控制制度的评估和改进，更注重对企业风险管理体系的建立和优化，以帮助企业建立健全的内部控制机制，提高企业的风险抵御能力。

通过对现代企业风险导向审计的背景进行深入研究和分析，可以更好地了解该理念的发展历程和理论基础，为进一步探讨风险导向审计在企业管理中的应用提供重要参考。

的探讨将有助于揭示现代企业风险导向审计的重要性和必要性，为后续的研究奠定坚实的基础。

1.2 研究目的研究目的旨在探讨现代企业风险导向审计的应用与研究，针对企业在面临越来越复杂多变的经营环境下，如何有效应对各种风险挑战，确保企业经营和发展的稳健性和可持续性。

通过对现代企业风险管理理论和风险导向审计概念的深入解析，探讨风险导向审计框架及其在企业中的具体应用情况，以及探讨风险导向审计工具与技术在实践中的具体运用和效果。

通过本研究的开展，旨在进一步完善现代企业风险管理的理论体系，为企业提供更加有效和科学的风险管理与审计方法，帮助企业更好地把握市场机遇、规避风险挑战，实现企业的可持续发展。

审计人民银行现代风险导向审计的内涵、模型与运用◇ 刘琳当下，人民银行内审工作正面临转型，而确立风险导向审计模式则是其中的核心任务。

笔者构建了一个具有人民银行特色的现代风险导向审计理论及应用框架，具体解析了其深刻内涵、探索了其理论模型及具体运用，并试图深入探讨现代风险导向审计理念与方法在人民银行内部审计中的应用问题。

该审计模式是一种用战略观、全局观、系统观为指导思想，以被审计单位的经营风险为导向，“自上而下”“自下而上”相结合的新审计方法。

我国在2006年颁布的注册会计师审计准则中确立了该审计方法的理念和方法。

不过，目前在人民银行内部审计中依然处于探索阶段。

笔者在借鉴企业财务报表审计有关理论与实务的基础上，构建了一个具有人民银行特色的现代风险导向审计理论及应用框架，为人民银行在理论上建立，并在实践中推行现代风险导向审计模式提供了参考。

一、人民银行现代风险导向审计的内涵（一）新的审计模式新的审计模式是相对于人民银行内部审计目前主要应用的详细审计（或称账项基础审计），以及将内控制度与抽样审计结合起来的制度导向审计而言的。

在注册会计师财务报表审计中，审计主要是以影响被审计单位财务报表的经营风险为导向的，人民银行应“以被审计单位的履职风险为导向”，依据对履职风险的了解识别、评估重大履职差异或履职无效风险，继而确定实质性程序的性质、时间和范围，这种模式解决了抽样审计的随意性，并能在实践上与央行注重依法有效履职的目标保持一致。

履职风险是指可能导致被审计单位不能依法有效履行职责的风险，即可能产生履职差异或履职无效的风险，而产生重大履职差异或履职无效的可能性就是重大履职差异或履职无效风险。

履职差异是指被审计单位未完全按照有关制度要求履行职责，存在差异。

履职无效是指被审计单位不存在未按照有关制度要求履行职责的情况，但履职效果不佳、效率不高、效益不显著。

人民银行具有公共部门的性质，相对于财产、资产损失的风险，它更加关注与履行央行职责相关的事项，如央行职能的变化调整、新技术的应用、新业务的开展等，因此，要以履职风险为导向。

现代风险导向审计方法的发展及运用一、风险导向审计发展的三阶段随着“安然事件”和“银广夏事件”等国内外审计失败事件相继爆发，使得审计风险实实在在摆在了注册会计师职业界的面前。

风险导向审计正是以审计风险为审计工作的出发点，通过对产生风险的各个环节进行评价，重视产生风险的每一个重要环节，明确高风险项目，使审计过程成为一个不断克服和降低风险的过程。

风险导向审计方法的发展至今分为三个阶段：(一)传统风险导向审计传统风险导向审计方法认为审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。

传统风险导向审计方法注重对账户余额和交易层次风险的评估，但企业所处的经济环境、行业状况、经营目标、战略和风险都将对会计报表产生一系列的影响。

如果不结合考虑这些因素，就不能对会计报表项目余额得出一个合理的期望。

而当管理层参与舞弊时，内部控制也将会是失效的。

因而传统风险导向审计方法存在固有的缺陷。

(二)风险基础战略系统审计职业界在对传统风险导向审计改进过程中,创造出风险基础战略系统审计。

两者的本质区别在于：首先，风险基础战略系统审计将审计学、系统理论和经营战略结合起来，更加重视企业面临的风险。

其次，审计起点前移，风险基础战略系统审计起点为企业的经营战略及其业务流程。

再次，采用风险基础战略系统审计,有利于节省审计成本，克服因缺乏全面性的观点而导致的审计风险。

但风险基础战略系统审计仍存在固有的缺陷：使用传统的审计风险模型;实施的实质性程序有限，当内部控制存在缺陷而注册会计师没有发现或测试内部控制不充分时，注册会计师承担的审计风险就会大大增加。

(三)现代风险导向审计现代风险导向审计是审计技术方法在系统理论和战略管理理论基础上的重大创新，它以被审计单位的战略经营风险为导向，通过“战略分析——流程分析——经营业绩评价——财务报表剩余风险分析”的基本思路，将会计报表重大错报风险和经营风险联系了起来，从而提出了审计师从源头分析和发现会计报表错报的观念。