审计方法和资料新审计抽样

审计抽样方法审计抽样是审计工作中一项重要的方法，它是一种在审计有限时间内有效检查企业和组织财务事务发生情况的抽样技术。

它是审计报告的基础，是评估实际业务情况的重要工具。

本文旨在介绍审计抽样的基本原理，以及如何选择和进行审计抽样的实践经验。

一、审计抽样的原理审计抽样的基本原理是在审计活动中选择一组数据，通过研究这些数据来推断帐户的全部内容和状态。

审计抽样是为了节省审计资源和时间，以实现审计目标。

它主要通过以下步骤来完成：首先，根据审计目标确定审计范围；其次，定义抽样程序；然后，根据抽样程序抽取抽样；最后，从抽样中推断帐户的比例。

二、实施审计抽样的细节1、选择抽样方案审计抽样的方案是一组根据审计目标设定的审计抽样技术。

一般有系统抽样、随机抽样、检验抽样、整类抽样、分级抽样等。

在选择抽样方案时，要考虑审计目标、审计范围、可用信息等因素。

2、确定抽样规模定义抽样规模是根据审计目标、受审对象、审计范围、可用信息、审计时间、审计资源等因素考虑，从而确定审计抽样技术的规模。

3、编制抽样清单审计抽样清单是审计抽样的一个重要辅助工具，它是根据抽样应该覆盖的单位、科目或业务来确定的。

内容包括审计抽样的范围、样本规模、选择标准等。

4、进行审计抽样审计抽样时，根据编制的抽样清单，从整体抽样中抽取出所需的抽样单位及相应的科目进行审计，以确定该组织财务事务发生情况。

三、审计抽样结果审计抽样的最终结果是可以用来判断实际发生情况的抽样证据，它是审计报告的基础，是评估实际业务情况的重要工具。

四、结论审计抽样是审计工作的重要方法，它将抽样程序与审计报告的内容、客观性和可信度联系起来，有效地检验企业财务状况，是评估实际业务情况的重要工具。

因此，审计师在审计抽样时要发挥其原则，注重实际，以保证审计报告的真实可靠。

审计工作中的采样与抽样方法与技术在审计工作中，采样与抽样是一种常用的方法与技术。

通过合理的采样与抽样方法，审计人员可以获取足够的证据，并对整体情况进行推断和判断。

本文将介绍审计工作中常用的采样与抽样方法与技术，并分析其适用场景和注意事项。

一、简介采样与抽样是审计过程中的一项重要工作，其目的是通过从大量数据中抽取部分样本数据来获取总体的信息。

正确使用采样与抽样方法可以提高审计效率，减少审计风险，并保证审计结果的准确性和可靠性。

二、采样方法与技术1. 无偏采样法无偏采样法是一种常用的采样方法，它保证了每个样本被选中的机会相等，从而减少了样本选择带来的偏差。

在审计工作中，可以使用随机数表、随机数生成器等工具来进行无偏采样。

2. 系统抽样法系统抽样法是指将总体中的样本按照一定的间隔依次选取，例如每隔十个数据选取一个样本。

这种方法可以保证样本的分布均匀，同时也能够简化样本选择的过程。

3. 簇抽样法簇抽样法是指将总体分为若干个簇，然后对每个簇进行全面调查或采样。

这种方法适用于总体的分布不均匀的情况，可以减少样本选择的误差。

4. 分层抽样法分层抽样法是将总体划分为若干个层次，然后从每个层次中选取样本。

这种方法适用于总体有明显的层次结构，可以提高样本的代表性和可靠性。

5. 整群抽样法整群抽样法是指将总体划分为若干个群体，然后从每个群体中选取全部样本。

这种方法适用于总体的群体特征比较明显，可以简化样本选择的过程。

三、采样方法与技术的适用场景和注意事项1. 无偏采样法适用于对总体的每个样本都具有相同重要性的情况。

在使用无偏采样法时，需要注意保证样本的随机性和独立性，以避免选择偏差和结果误导。

2. 系统抽样法适用于总体数据按一定规律排列的情况。

在使用系统抽样法时，需要保证选取的间隔适当，并在总体数据没有明显顺序规律的情况下谨慎使用。

3. 簇抽样法适用于总体数据的分布不均匀的情况。

在使用簇抽样法时，需要注意选择合适的簇大小和簇的划分方式，以保证样本的代表性和可靠性。

项目五审计证据,审计工作底稿与审计抽样一,审计证据v1.审计证据地概念v审计证据,是指CPA为了得出审计结论,形成审计意见而使用地所有信息,包括财务报表依据地会计记录含有地信息与其它信息。

v财务报表依据地会计记录包含地信息与其它信息同构成了审计证据,两者缺一不可。

没有前者,审计工作将无法进行;没有后者,可能无法识别重大错报风险。

2.审计证据地种类o（1）按外形特征划分o按外形特征划分,审计证据分为实物证据,书面证据,口头证据与环境证据四大类。

o实物证据——通过实际观察或清点所取得地,用于确定某些实物资产是否实际存在地证据。

o实物证据通常是证明实物资产是否存在地非常有说服力地证据,但实物资产地存在并不完全能证实被审计单位对其拥有所有权与价值。

o书面证据——书面证据是以文件,记录形式（无论是纸质,电子或其它介质）存在地审计证据,也称文件证据。

o包括与审计有关地各种原始凭证,会计记录(记账凭证,会计账簿与各种明细表),各种会议记录与文件,各种合同,通知书,报告书与函件等。

o书面证据是审计证据地主要组成部分,也是基本证据。

o口头证据——被审单位职员或其它有关员对注册会计师地提问作口头答复所形成地一类证据。

o一般而言,口头证据本身并不足以证明事情地真相,往往需要得到其它相应证据地支持。

oo环境证据——是指对被审单位产生影响地各种环境事实。

o一般不能直接得出审计结论,但它可帮助注册会计师了解被审计单位与其经济活动所处地环境,是注册会计师进行判断所需要掌握地资料。

o环境证据具体包括以下几种:o（1）有关内部控制情况。

（2）被审计单位管理员地素质。

（3）各种管理条件与管理水平。

o小练习:下列证据,不属于书面证据地有（）。

o A,材料盘点表 B,原始发票o C,会计报表 D,管理当局声明书o（2）按来源不同划分o按来源不同划分,审计证据分为外部证据与内部证据两类。

o1．外部证据包括三类:①由被审计单位以外地机构或士编制,并由其直接递交给注册会计师地证据,如应收账款函证回函。

《审计学》拓展资源（八）第八章审计抽样审计抽样方法在审计工作中的应用随着经济的发展、被审计单位规模的扩大以及内部控制制度的不断健全与完善，审计抽样方法逐渐被广泛应用。

而且，科学运用审计抽样方法，对提高审计效率、降低审计成本、防范审计风险具有重要意义。

审计抽样，是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据样本测试结果，推断总体特征的一种方法。

根据审计抽样决策依据的方法不同，审计抽样可以分为两大类：统计抽样和非统计抽样。

统计抽样是在审计抽样过程中，应用概率论和数理统计的模型和方法来确定样本量、选择抽样方法、对样本结果进行评估并推断总体特征的一种审计抽样方法。

在统计抽样中，使用随机选样方法，即在选样时使总体的每一个单位都有同等的机会被选到，使样本能够客观地反映总体的真实情况，合理地保证样本的代表性。

正因为使用了随机原则选样，所以统计抽样中可以运用概率论和数理统计原理，对样本结果进行数学评估，客观地计算出抽样风险的大小，并计算出抽样误差的大小，以抽样指标加减抽样误差范围推断总体指标。

审计人员使用统计抽样，可以了解总体很多不同的特征。

但大多数统计抽样都用来估计误差率或错误金额。

统计抽样在审计工作中的具体应用，主要有属性抽样、变量抽样和货币单位抽样。

属性抽样是用来测量总体特征发生频率的一种方法。

变量抽样和货币单位抽样是用来估计总体特征的一种方法。

非统计抽样也称为判断抽样，由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本进行评估，非统计抽样误差不能够计算。

因此，审计人员可能不知不觉地将个人的“偏见”体现在样本的选取中，而使样本不能客观地反映总体的真实情况，但是也可以有效地利用审计人员的经验和直觉，更有效地发现和揭露问题或异常。

因此，非统计抽样只要设计得当，也可达到同统计抽样一样的效果。

究竟选取哪种审计抽样方法主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑。

非统计抽样可能比统计抽样花费的成本要小，但统计抽样的效果则可能比非统计抽样要好，审计人员既可以采用统计抽样，也可以采用非统计抽样，还可以结合使用这两种抽样方法。

审计中的检查和抽样方法在审计过程中，检查和抽样方法是非常重要的工具，能够帮助审计师有效地获取、分析和评估证据，以确定财务报表的可靠性和合规性。

本文将介绍审计中常用的检查和抽样方法，并探讨其应用和优势。

一、检查方法检查方法是通过审查和核对财务凭证、账簿和其他相关文档，以获取证据并验证其真实性和准确性。

检查方法的主要步骤包括：1. 审查凭证和账簿：审计师会仔细审查财务凭证，核对其与账簿记录的一致性和准确性。

他们会关注凭证的编号、日期、金额、签名等关键信息，以确保凭证的合规性。

2. 核对银行对账单：审计师会比对企业的银行对账单和账务记录，确认账户余额的准确性。

他们会关注银行流水的收支情况，检查账户余额与财务记录是否一致。

3. 检查合同与协议：审计师会审查与企业相关的合同和协议，核实其中的条款和条件是否符合财务报表中的披露要求。

他们会关注重要合同的签订日期、金额、付款条件等信息。

4. 验证固定资产和存货：审计师会对企业的固定资产和存货进行实地核验，确认其存在与否以及价值的准确性。

他们可能会进行现场计数、盘点和测量等操作。

5. 检查支付和收入记录：审计师会仔细检查企业的支付记录和收入记录，核对其与财务报表一致性。

他们会关注支付的业务目的和合规性，以及收入来源的真实性和准确性。

二、抽样方法抽样方法是采用一部分样本数据进行检查和评估，以代表整体数据集的情况。

抽样方法的主要步骤包括：1. 设计抽样方案：审计师会制定抽样方案，确定需要抽取的样本数量和抽样方法。

他们会考虑样本的代表性、控制风险和有效性等因素。

2. 抽取样本数据：审计师会按照抽样方案，从财务报表中随机选择样本，并仔细记录样本数据的来源和抽取方法。

他们会选择具有代表性的样本，以保证结果的可靠性。

3. 检查样本数据：审计师会对选定的样本数据进行详细检查和分析，以获取有关特定项目或交易的证据。

他们会关注样本数据的准确性、完整性和合规性。

4. 推断总体情况：审计师通过对样本数据的检查和分析，推断整体数据集的情况。

内部审计具体准则第18号——审计抽样第一章总则第一条为了规范内部审计人员运用审计抽样方法，提高审计效率，根据《内部审计基本准则》制定本准则。

第二条本准则所称审计抽样，是指内部审计人员在内部审计活动中，采用适当的抽样方法从被审查和评价的审计总体中抽取一定数量有代表性的样本进行测试，以样本审查结果推断总体特征并作出相应结论的过程。

第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

第二章一般原则第四条确定抽样总体、选择抽样方法时应当以审计目标为依据并考虑被审计单位与审计项目的具体情况。

第五条抽样总体的确定应当遵循相关性、完整性和经济性原则。

（一）相关性是指抽样总体与审计目标相关；（二）完整性是指抽样总体的内容能全面反映项目的实际情况；（三）经济性是指抽样总体的确定应符合成本效益原则。

第六条在审计抽样过程中，可以采用统计抽样方法，也可以采用非统计抽样方法，或两种方法结合使用。

第七条抽取的样本应有代表性，具有与审计总体相似的特征。

第八条内部审计人员在选取样本时，应当对经营活动中存在的重大差异或缺陷风险以及审计过程中的检查风险进行评估，并充分考虑因抽样引起的抽样风险及其他因素引起的非抽样风险。

第九条抽样结果的评价应当从定量和定性两个方面进行，并以此为依据合理推断审计总体持征。

第三章抽样程序和方法第十条审计抽样的一般程序包括以下步骤：（一）根据审计目标及审计对象的特征制定审计抽样方案；（二）选取样本；（三）对样本执行审计测试；（四）评价样本；（五）根据样本评价结果推断总体特征；（六）形成结论。

第十一条内部审计人员应依据审计目标制定审计抽样方案，抽样方案主要包括下列内容：（一）审计总体。

是指审计对象的各个具体单位组成的整体；（二）抽样单位。

是指构成审计总体的单位项目；（三）样本。

是指在抽样过程中从审计总体中抽取的部分单位组成的整体；（四）误差。

是指经营活动及内部控制中存在的差异或缺陷；（五）可容忍误差。

审计程序中的抽样技术与方法抽样是审计程序中的一种常见技术，用于评估整个数据集或总体的特征，减少工作量，并提供关于整体情况的推论。

本文将探讨审计程序中的抽样技术和方法。

一、引言审计程序是评估财务报表准确性和可靠性的一种系统方法。

抽样技术在审计程序中广泛应用，通过从总体中选择一部分样本，对整体进行评估。

二、抽样原理在了解抽样技术和方法之前，需要先了解抽样原理。

抽样原理是基于以下两个假设：1. 抽样样本是总体的代表；2. 抽样误差是可接受的。

三、抽样技术1. 无偏抽样无偏抽样是指每个总体单位有相等的机会被选入样本。

常见的无偏抽样方法包括简单随机抽样、系统抽样和分层抽样。

2. 带偏抽样带偏抽样是指根据审计目标和特定需求，对样本进行非随机的选择。

典型的带偏抽样方法有：簇抽样、切割抽样和邻近抽样等。

四、抽样方法在抽样技术的基础上，具体的抽样方法可分为以下几类：1. 简单随机抽样简单随机抽样是指每个样本单位被选入样本的概率相等，且相互独立。

这种方法适用于总体规模不大，抽样框清晰的情况。

2. 系统抽样系统抽样是按照某个固定的间隔从总体中选择样本。

例如，每隔5个单位选取一个样本。

这种方法适用于总体单位有规律地排列的情况。

3. 分层抽样分层抽样是将总体划分为若干层，并从每一层中抽取样本。

这种方法适用于总体具有不同特征的情况。

4. 簇抽样簇抽样是将总体分为多个簇，然后在抽样过程中选择其中的一部分簇作为样本。

这种方法适用于总体的簇之间差异较大的情况。

5. 切割抽样切割抽样是将总体划分为若干切片，然后从每个切片中进行抽样。

这种方法适用于总体具有明显阶段性特征的情况。

六、抽样技术的应用案例以下是抽样技术在实际审计中的应用案例：案例一：某公司财务审计针对某公司进行财务审计时，采用了简单随机抽样方法。

根据总体规模和时间限制，抽取100个样本进行财务数据分析和核对。

案例二：税务审计在税务审计中，使用了分层抽样技术。

将税务记录分为个人所得税、增值税等不同层次，然后从每个层中抽取一定数量的样本。

审计抽样知识点总结一、审计抽样的概念和目的审计抽样是指审计员根据一定的方法，从整体中抽取一部分数据或者事项，进行详细的审计工作，以代表性地评价整体情况。

审计抽样的目的主要是为了降低审计工作的时间和成本，同时也可以在一定程度上保证审计的客观性和准确性。

二、审计抽样的特点1. 抽样是随机选择一部分数据进行审计，所以对于被审计对象来说是无法预测的，保证了审计的客观性和公正性。

2. 抽样可以大大减少审计工作的时间和成本，提高审计效率。

3. 抽样也带来了一定的风险，因为只是抽取了一部分数据进行审计，可能会忽略了一些重要的问题。

三、审计抽样的基本原则1. 代表性原则：抽样要求被选取的样本要有足够的代表性，能够代表整体的情况。

2. 客观性原则：抽样过程应当客观公正，不受个人主观意识和偏见的影响。

3. 抽样精度原则：抽样应当以达到一定的置信度和精度为目标，使得抽样结果具有合理的可靠性。

4. 选择随机性原则：抽样应当是以随机抽取的原则进行，不受主观意识的干扰。

四、审计抽样的方法1. 随机抽样：根据一定的随机抽取原则，从整体中抽取一定数量的样本进行审计。

2. 分层抽样：根据被审计对象的不同特点，将其分成不同的层次，然后在每个层次中随机抽取一定数量的样本。

3. 整群抽样：直接对整体进行抽样，不需要对被审计对象进行分类。

五、审计抽样的步骤1. 确定抽样目标：明确需要抽样的具体内容和范围，确定抽样的目的和依据。

2. 制定抽样计划：根据抽样目标和依据，制定抽样方案和抽样的方法。

3. 抽样实施：按照抽样计划进行实际的抽样工作。

4. 样本检验：对抽取的样本进行详细的检验和分析。

5. 结果评价：根据抽样结果进行整体的评价和分析，得出结论和建议。

六、审计抽样的风险1. 代表性不足：由于抽样的不确定性，可能导致选取的样本不足以代表整体情况。

2. 抽样误差：由于抽样的随机性，可能导致部分样本的差异被放大，产生误差。

3. 抽样偏差：由于抽样的非随机性，可能导致样本的选择不够客观，产生偏差。

学习指引 本章属于非常重要的章节。

本章主要以客观题形式考查抽样风险与非抽样风险、统计抽样与非统计抽样、确定抽样方法、样本规模的确定和影响因素、货币单元抽样等知识点。

本章在主观题（综合题）中的某一环节偶尔考查，但所占分值不高。

本章内容在近年未在简答题中出现。

主观题计算量有减少的趋势，更多地是对审计抽样理论与原理的考核。

审计抽样的相关概念 选取测试项目的方法 【案例】（2018年）甲公司2017年度发生市场推广费2亿元。

A注册会计师选取单笔金额100万元以上，合计1亿元的市场推广费实施了细节测试，发现错报250万元，采用比率法推断市场推广费的总体错报为500万元。

【分析】不恰当。

选取特定项目进行审计不属于审计抽样，不能推断总体。

第一节　审计抽样的相关概念一、审计抽样的概念与特征★ 一、审计抽样的概念与特征★ （一）审计抽样的概念 审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。

（注意区别于选取全部项目和特定项目） 只有在所有抽样单元都有被选取的机会的情况下，才能根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。

（都有被选取的机会≠同等被选取的几率） 总体：是指注册会计师从中选取样本并期望据此得出结论的整个数据集合。

抽样单元：是指构成总体的个体项目。

（二）审计抽样的特征 1.选取总体中低于百分之百的项目。

（区别于选取全部项目） 2.所有抽样单元都有被选取的机会。

（区别于选取特定项目） 3.基于对样本的测试结果形成对总体的结论。

注册会计师抽样的目的并不是评价样本，而是对整个总体得出结论。

（三）代表性 只有所有项目都有被选取的机会，这样样本才具有代表性，注册会计师才能根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。

代表性：注册会计师根据样本测试结果推断的结论，与对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论类似（不是相同）。

为使样本具有代表性，注册会计师应当无偏向的选取样本。